县公司会计培训税务管理

县公司会计培训税务管理第1页/共46页税务管理概况日常税务知识点目录第2页/共46页目录

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集团税务管理概况

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省内税务管理概况税务管理概况第3页/共46页集团财务部机构设置集团财务部综合制度处预算考核处资金管理处资产管理处会计处总部财务处内控管理处统计处税务管理处财务结算中心资金调度中心实业财务管理处第4页/共46页负责公司会计制度体系和税务管理体系的建设工作；√

负责跟踪研究国家税务环境及上市、运营地的税收管理政策、法规、制度，组织研究制订集团公司税务策略与方案，并组织实施和落实；√

负责跟踪研究国际、国内企业会计准则及财务通则等财会制度，制订公司会计核算办法、会计实务手册及其他财会制度规范，并组织实施；√

负责集团公司会计科目表（COA）和交叉验证规则的日常维护更新工作；√

牵头配合并组织各子公司迎接审计署、财政部、国家税务总局等国家监管机构对公司开展的各类财税检查等工作，研究检查发现问题，规范相关经济事项的财税管理；集团税务管理处处室职责第5页/共46页负责公司会计制度体系和税务管理体系的建设工作；√负责与国家相关监管机构沟通汇报，积极争取对公司发展有利的财税政策，营造和维护良好的财税监管环境；√

研究公司业务开展和其他管理活动开展中涉及的财税问题，负责为公司业务发展提供财税支撑服务；集团税务管理处处室职责（续）第6页/共46页目录

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集团税务管理概况

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省内税务管理概况税务管理总况第7页/共46页省公司财务部机构设置省公司财务部预算室综合室存续企业室报表管理室成本核算室收入核算室工程资产室资金室核算中心负责税务管理工作第8页/共46页岗位配置各分公司要指定税务管理人员一名，负责税务管理相关工作。税收政策集中管理中介机构贵州移动聘请了专业的税务师事务所开展纳税评估、涉税检查等相关工作。配合全省财务核算集中的管理模式，从2010年起全省税务政策实现了集中管理，由省公司财务部统一对全省税务政策进行规范、宣贯和实施，统一开展全省税收筹划。第9页/共46页搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险1.税务政策的研究与分析。全面、系统、持续地研究国家税务政策及地方性税务政策，分析公司适用的各项涉税政策，严格指导公司各项经济事项遵从国家税务政策，向公司其他部门提供税务政策咨询。2.税务风险管控。根据国家《大企业税务风险管理指引（试行）》建立公司税务风险管理制度，组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施，参与公司重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议。3.税收筹划。结合公司业务开展情况，积极开展税收筹划工作，在依法诚信纳税的前提下确保公司的税收利益最大化。4.税收数据预测。结合公司全年预算目标，准确开展税收预测工作。5.税收报表编制。及时完成税收月报及税收年报的编制上报工作，准确披露公司的税收信息。6.纳税申报工作。完善纳税申报表编制、复核和审批、以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定。7.税务分析。定期开展税务分析，对公司税收完成情况及税收完成趋势进行详细分析，分析公司税收完成情况的合理性。8.税务案例库的编写与共享。对各公司较好的纳税案例资料进行编写，实现与集团内其他移动公司的资源共享。税务管理工作内容根据《中国移动通信集团贵州有限公司税务管理办法（暂行）》（黔移有限财［2011］20号文规定，主要包括以下内容:第10页/共46页搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险9.纳税日历的编写及使用。各公司要编制例行税务管理工作清单和纳税日历用于指导相关责任人完成涉税业务。10.税务报备工作。结合公司的生产经营业务，分析生产经营中需向税务机关进行报备的经济事项，向税务机关提供相关资料进行税务报备工作，以规避涉税风险。11.税务登记证管理工作。依法办理税务登记、变更、注销登记、做好税务登记证换证和各类资格认定申请工作，以获得相应的证明和证件。相关税务登记证件未经批准不得出租、出借、损毁、遗失。12.与税务机关的对接工作。与税务机关建立良好合作关系，协助配合税务机关依法开展的各项检查工作，平时保持与税务机关信息沟通，接待税务部门的各项调研工作。13.税务档案管理。对各类涉税资料进行连续、妥善存档。税务管理工作内容(续)1）倡导依法纳税的税务管理理念，2）增强税务风险意识，建立、健全各项税务管理制度和税务操作指引，3）提高税务管理工作效率，4）防范各项税务管理风险。税务管理工作准则第11页/共46页√企业所得税由省公司统一汇算清缴√个人所得税、营业税、城建税、教育费附加、地方教育费附加、价格调节基金、印花税、房产税、城镇土地使用税、由各地、州、市公司分别计算，并在当地申报缴纳。第12页/共46页税务管理总况日常税务知识点目录第13页/共46页日常税务知识点营业税及附加价格调节基金房产税、土地使用税发票、档案管理第14页/共46页搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险2009-2010年税收完成情况

税种2009年2010年所得税46,997.7451,109.99营业税24,234.12

27,360.46房产税523.47992.24车船使用税6.0414.83土地使用税386.41416.81个人所得税2,557.992,782.81印花税115.7196.08总计74,821.4882,773.22单位:万元第15页/共46页日常税务知识点营业税及附加价格调节基金房产税、土地使用税发票、档案管理第16页/共46页营业税及附加城建税教育费附加地方教育费附加营业税第17页/共46页搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险营业税计算-移动网业务收入（一）移动网业务收入（一级科目）收入全额减扣除项目.其中：可以作为收入扣除项申报纳税的（1）移动网业务成本-网内结算支出（2）移动网业务成本-网间结算支出（3）移动网业务成本-电路及网元租赁费-TD网络租赁

（邮电通信业，税率3%）第18页/共46页搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险（二）其他业务收入核算科目适用税率计税基础其他业务收入-出售通信商品收入3%收入全额（公司原则上不允许单独销售通信商品，必须捆绑营销案，以避免增值税风险）其他业务收入-出租通信商品收入-出租终端收入-其他手机3%收入全额其他业务收入-出售通信商品收入-出售手机收入3%收入全额其他业务收入-出售通信商品收入-出售SIM卡收入3%收入全额其他业务收入-维修（维修手机）3%收入全额其他业务收入-销售材料（销售电信器材）3%收入全额其他业务收入-房屋出租5%收入全额其他业务收入-卖场柜台租金5%收入全额其他业务收入-代办业务收入-门票代销业务 5% 收入全额其他业务收入-代收铁通宽带手续费5%收入全额营业税计算-其他业务收入第19页/共46页搭建税搭建税务管理体系，合理管控税务风险务管理体系，合理管控税务风险核算科目适用税目、税率计税基础营业外收入-滞纳金收入、BOSS滞纳金话费滞纳金3%收入全额营业外收入-违约或赔偿金话费的违约或赔偿金3%收入全额营业外收入-搬迁补偿费/迁改赔偿费市政搬迁、拆迁补偿免税,其他单位5%（对于市政搬迁、拆迁补偿免税收入部分，需取得相应的证明文件）营业外收入-工程赔偿款或违约金收入非应税项目营业外收入-营业厅装修罚款非应税项目营业外收入-技术服务罚款收入非应税项目营业外收入-无法支付的应付款项利得非应税项目税务返回的税费收入非应税项目营业外收入-非流动资产处置利得-处置在建工程利得（在建工程）1、涉及房屋、土地的在建工程的处置收入，适用“销售不动产”税目；2、处置其他在建工程，缴纳增值税，不缴纳营业税。营业外收入-非流动资产处置利得-处置固定资产利得（固定资产清理）1、处置房屋及作为房产资产核算的土地使用权，适用“销售不动产”税目；2、处置其他固定资产，缴纳增值税，不缴纳营业税。营业外收入-其他（外单位损害光缆赔偿款、供应商公司违约处罚款）非应税项目营业税计算-营业外收入第20页/共46页营业税及附加营业税城建税教育费附加地方教育费附加第21页/共46页城市维护建设税纳税人所在地在市区的税率为７％纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％；纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％

应纳城市维护建设税的计算公式为：应纳税额=实际缴纳的营业税税额ⅹ适应税率（纳税人所在地的税率)第22页/共46页营业税及附加营业税及附加城建税教育费附加地方教育费附加第23页/共46页营业税ⅹ3%教育费附加

在营业税的基础上按3%计算缴纳教育费附加及地方教育费附加营业税ⅹ2%地方教育费附加

在营业税的基础上按2%计算缴纳第24页/共46页日常税务知识点营业税及附加价格调节基金房产税、土地使用税发票、档案管理第25页/共46页价格调节基金按销售收入或营业收入的1‰计算缴纳价格调节基金是指政府为调控价格、稳定市场，依法征集用于调控生活必需品等重要商品价格的专项基金。

价格调节基金是政府为调控价格、稳定市场，依法征集用于调控生活必需品等重要商品价格的专项基金。第26页/共46页日常税务知识点营业税及附加价格调节基金房产税、土地使用税发票、档案管理第27页/共46页日常税务知识点营业税及附加价格调节基金房产税、土地使用税发票、档案管理第28页/共46页价格调节基金是指政府为调控价格、稳定市场，依法征集用于调控生活必需品等重要商品价格的专项基金。产权所有人:房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。承典人：产权出典的，由承典人纳税。代管人或者使用人：所有人、承典人不在房屋所在地：由房产代管人或者使用人纳税。产权未确定及租典纠纷未解决：由房产代管人或者使用人纳税。无租使用其他单位房产：无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。上述产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。房产税-纳税义务人第29页/共46页√征税对象房产税的征税对象是房产房产：是以房屋形态表现的财产。房屋：是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所√计税依据

按照房屋的计税余值或租金收入，计算缴纳。对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。从价计征：

依照房产原值一次减除后的余值计算缴纳。从租计征：以房产租金收入为房产税的计税依据。√征收管理纳税期限：房产税按年征收、分期缴纳纳税地点：房产税由房产所在地的税务机关征收；房产不在一地的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。

房产税√税率从价计征的：房产余值年税率为1.2%；从租计征的：租金收入的12%个人出租住房，不区分用途,税率为4%第30页/共46页日常税务知识点营业税及附加价格调节基金房产税、土地使用税发票、档案管理第31页/共46页√纳税义务人

土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或实际使用人纳税,土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。土地使用权共有的，由共有各方分别纳税。√计税依据

土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。

尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积。√征收管理纳税期限：城镇土地使用税实行按年计算、分期缴纳的征收方法。纳税地点土地使用税由土地所在地的税务机关征收。城镇土地使用税√税率

城镇土地使用税采用定额税率，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体规定标准如下：大城市：1.5元至30元；中等城市：1.2元至24元；小城市：0.9元至18元；县城、建制镇、工矿区：0.6元至12元。第32页/共46页日常税务知识点营业税及附加价格调节基金房产税、土地使用税发票、档案管理第33页/共46页日常税务知识点营业税及附加价格调节基金房产税、土地使用税发票、档案管理第34页/共46页发票

包括发票的名称、发票代码和号码、联次及用途、客户名称、开户银行及账号、商品名称或经营项目、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位(个人)名称(章)等。发票的基本内容：发票的概念：是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第35页/共46页发票（续）√销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。√所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。√不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。√开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。★发票专用章的形状为椭囿形，印色为红色,发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。国家税务总局公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。发票开具：新章样式财务专用章第36页/共46页发票(续)任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。发票开具：在本省经营GCM，数字移动通信业务；IP电话业务；因特网接入服务业务、因特网骨干网数据传送业务；从事移动通信、IP电话和因特网等网络设计、投资和建设；移动通信、IE电话和因特网等设施的安装、工程施工和维修；经营与通信、IP电话和因特网业务相关的系统集成、漫游结算清算、技术开发、技术服务、广告业务、设备销售。公司经营范围：★公司的冠名发票或领购的通用发票均只能开具公司经营范内的，超出经营范围内的需到税务机关代开。第37页/共46页发票(续)√应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的√使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的√使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的√拆本使用发票的；√扩大发票使用范围的；√以其他凭证代替发票使用的；√跨规定区域开具发票的；√未按照规定缴销发票的；√未按照规定存放和保管发票的。√…发票处罚：第38页/共46页发票(续)（一）印制技术识别：《贵州省地方税务局通用机打发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》、《销售不动产统一发票》和《建筑业统一发票》均采用信息网屏植入的方式印制。具有以下识别特征：

1、浮字印刷：“发票联”右下角印有“贵州地税”拼音的黑色标识。该标识复印后，复印件会浮现“复印件”字样；2、信息查询识读笔：识读笔在“发票联”任何位置进行识读时会出现相关语音提示；贵州省地方税务局监制发票的真伪鉴别方法（一）2011年贵州省地方税务局执行简并票种后，省地税监制的发票有六种类型：《贵州省地方税务局通用机打发票》、《贵州省地方税务局通用定额发票》、《贵州省地方税务局通用手工发票》、

《公路、内河货物运输业统一发票》、《销售不动产统一发票》和《建筑业统一发票》第39页/共46页发票(续)（二）纸张识别：1、《贵州省地方税务局通用机打发票》和《贵州省地方税务局通用定额发票》采用具有“贵州地税”专用水印标识、有色感温变色线、隐形荧光防伪线等三项防伪功能的无碳纸张印制。发票联具有三项防伪功能：（1）、专用水印标识：透过灯光或阳光，清晰可见“贵州地税”和“税”徽;（2）、有色感温变色线：有色感温变色线在常温时为红色，40℃以上温度时变为无色，降温后恢复为红色。（3）、隐形荧光防伪线：在荧光灯照射下有色感温变色线上呈荧光效果。2、《贵州省地方税务局通用手工发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》、《销售不动产统一发票》和《建筑业统一发票》四类发票均采用背涂绿色水印干式复写纸印制，具有以下防伪特征：经书写后字迹一次性转移到下联发票，背面字迹透白，字迹清晰不可涂改。贵州省境内发票真伪鉴别方法（二）第40页/共46页发票(续)各公司要加强对报销票据的管理，费用报销要取得合法票据，假票、废票一律不得