会计专业技术资格初级会计实务(负债)模拟试卷45

会计专业技术资格初级会计实务（负债）模拟试卷(分：84.00做题时间：分钟)一项择题本类题共20小备选答案中有一个符合题意的正确答案选选不选均不得分。(总题数16，数32.00)1.某企业为增值税般纳税人，年交的各种税金为：增值税420万，消费税180元，城市维护建设税55万，房产税10万元，车船税万元，印税1万元，个人所得税150万元。上述各项税金中应计入税金及附加的金额为()万元。A.821B.251C.671D.656

√解析：应计入到税金及附加中的金额=180+55+10+5+1=251(万元2.某企业为增值税般纳税人，适用的增值税税率为16％2019年12月，该业以其生产的每台成本为150的加湿器作为福利发放给职工名职工发放台型号的加湿器每台市场不含税售价为元。该企业共有职工200名，其中生产工180，总部管理人20名不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业确认非货币性职工薪酬会计处理结果正确的是()。A.认管理费用4000元B.认管理费用3000元C.入生产成本27000元D.认应付职工薪酬元

√解析：借：生产成本41760．理费用(200×20×116)贷：应付职工薪酬46400借：应付职工薪酬46400(200×200×1．16)：主营业务收入40000(200×200)应交税费—应交增值税(项税额)6400(200×200×16％)借主营业务成本30000(150×200)贷：库存商30000(150×200)3.下列各项税费中不通过“应交税费”科目核算的是)。A.产税B.船税C.镇土地使用税D.花税

√解析：企业交纳的印花税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。4.甲公司为增值税般纳税人年月1日外购一栋办楼增值税专用发票上注明的价款8000万元，增值税税额800元，支付产权登记12万，支付契320元。以上款项均以银行转账方式支付，则下列会计处理正确的是()。A.：固定资产9132贷：银行存款B.：固定资产8332应交税费—应交增值税进项税额800贷：银行存款9132C.：固定资产8332应交税费—应交增值税进项税额480—待抵扣进项税额320贷：银行存款9132

√D.：固定资产8332应交税费—待抵扣进项税额贷：银行存款解析：企业外购不动产取得增值税专用发票可以抵扣的，在取得时先抵扣60，记入“应交税费—应交增值税(项税额)”科目，进项税额40％记入“应交税—待抵扣进项税额”科目。支付的产权登记费及契税构成固定资产的入账价值。所以甲公司应编制的会计分录为：：固定资产8332应交税费—应交增值税(项税额)480—待抵扣进项税额320贷：银行存款91325.下列关于消费税算的表述不正确的是)。A.业销售应税消费品应通过“税金及附加”科目核算B.业在建工程领用应税消费品时，应当将消费税的金额计入在建工程成本中C.口应税消费品直接出售的，进口环节交纳的消费税需要计入进口货物的成本中

D.托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目中√解析：委托加工物资收回后直接出售，受托方代收代缴的消费税应记入“委托加：资”科目中。6.某增值税小规模税人购原材料一批得增值税普发票注明的价款为元值税额为3万元，在购入过程中支付运费1万元。则该企业原材料的入账金额为)万元。A.232B.21C.243D.20

√解析：该小规模纳税人原材料的入账金额=20+32+11=24．(万)7.甲公司为增值税般纳税人2019年5月公司委托乙公司加工一批应税消费品金银首饰)，发出原材料成本为22万元支付乙公司加工费取得增值税专用发票注明的价款为3元增值税税额为048万元，乙公司代收代缴消费税6．25万。甲公司支付往返运费，取得运输增值税专用发票注明的运费1万元，增值税税01万元。甲公司收回后用于连续生产应税消费品。则甲公司收回该批委托加工物资的入账成本为()万。A.26

√B.3225C.2658D.3283解析：委托加工物资收回成本=22(料成本+3(工费+1(运费)=26(万)因为甲公司为增值税一般纳税人，所以取得增值税专用发票注明的增值税税额可以抵扣；因收回后连续生产应税消费品，所以受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费—应交消费税”科目的借方。8.某公司2019年应交纳的税金为值税万元费税300万元船税20万元产税40万元，印花税2万城镇土地使用税20万元企业所得税400元则企业上述税金中应计入税金及附加的金额为()万。A.382B.782C.82D.2

√解析：计入税金及附加的金额=300(消费税)+20(船税+40(房产税)+2(印花税)+20(城镇土地使用税)=382(元)9.某矿山开采企业月对外销售应税矿产品2000吨自应税矿产品用于其他非应税矿产品的生产。已知税法规定该矿产品的资源税为元吨，则关于资源税的下列说法中不正确的是)。A.月该企业应当交纳资源税为26400元B.入税金及附加的金额为24000元C.入生产成本的金额为2400D.入应交税费一应交资源税的金额为24000元

√解析：该企业应编制的会计分录为：借：税金及附加24000贷：应交税费—应交资源税24000借：生产成本2400贷：应交税费—应交资源税240010.企将自有办公楼对外出租交纳的房产税应记入的会计科目是)。A.理费用B.他业务成本C.金及附加D.业外支出

√解析：将自有办公楼对外出租形成投资性房地产，交纳的房产税应记入“税金及附加”科目中。11.某业因台风造成原材料毁损一批，该批原材料取得时的成本为20万元，担的增值税为3．万元，该批原材料的计税价格为万元。取得险公司的赔款为10元。则此项业务下列表述正确的是()A.确认应交税费一应交增值税项税额)3．52万元B.计入待处理财产损溢23．万

C.计入营业外支出万√D.确认应交税费—应交增值税项税额转出)3．2万元解析：该企业应当编制的会计分录为：借：待处理财产损溢20贷：原材料20借：其他应收款10贷：待处理财产损溢10借：营业外支出10贷：待处理财产损溢1012.下各项中，应当在“其他应付款”科目核算的是)。A.付外购工程物资款B.取的包装物押金

√C.付股东的现金股利D.收取的包装物的租金解析项应在“应付账款”科目核算项C应在“应股利”科目核算项D应“其他应收款”科目核算。13.某业企业当月实际交纳增值税万，消费税30万元，印花税5元，房产税15万元该企业适用的城市维护建设税税率为7％育费附加征收率为3记入“税金及附加”科目的金额为)万元。A.405B.555C.77D.355

√解析：记入“税金及附加”的税费包括：消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、印花税等。城市维护建设税及教育费附加的计税依据为纳税人当月实际应交的增值税、消费税合计数。所以计入税金及附加的金额=30+(25+30)×(7％+3％)+5+15=55．5(万元14.乙场于2019年3月25日外购一批品，取得增值税专用发票注明的价500元，增值税税额80万元购买协议约定现金折扣条件为／10／2030(计算现金折扣不虑增值税乙商场于2019年41日支付了上述款项，则下列会计表述中不正确的是)。A.付账款入账金额为万元B.付款项时应冲减财务费用10万元C.商场实际支付货款为575万D.付账款入账时不应考虑现金折扣

√解析：应付账款入账不考虑现金折扣，所以应付账款入账金额500+80=580(元)，选项AD确；乙商场享受现金折扣的金额=500×2％元)享受现金折扣冲减财务费用，选项B正确；应支付的货款=58010=570(元选项错误。15.下有关应付票据处理的表述中，不正确的是)。A.业开出商业汇票时，应按其票面金额贷记“应付票据”科目B.带息应付票据到期支付时，按票面金额结转C.业支付的银行承兑汇票手续费，计入当期财务费用D.业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“应付账款”科目√解析：企业到期无力支付的银行承兑汇票，应按其账面余额转入“短期借款”科目。16.甲司为增值税一般纳税人，3月2日从境外购入一批原材料，以银行存款支付进口增值税29万元，当月已向海关申请稽核比对，则关于支付进口增值税的会计处理正确的是)。A.：应交税费—应交增值税项税额)29贷：银行存款29B.：应交税费—待认证进项税额29贷：银行存款29√C.：应交税费—未交增值税29贷：银行存款29D.：应交税费—应交增值税交税金)29贷：银行存款29解析：增值税一般纳税人进口环节交纳的增值税应经过稽核比对无误后方可抵扣，所以支付的增值税记入“应交税费—待认证进项税额”科目。二、多项选择题本类题共15小备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分总题数：，分数：12.00)17.企自产自用的应税矿产品应交的资源税，可能计入)。A.造费用B.产成本

√√

C.营业务成本D.金及附加解析：企业销售应税矿产品应交的资源税记入“税金及附加”科目；自产自用应税矿产品应交的资源税记入“生产成本”或“制造费用”等科目中。18.企将拥有的小汽车无偿提供给本单位高级管理人员使用，下列会计处理正确的()。A.：管理费用贷：累计折旧B.：管理费用贷：应付职工薪酬√C.：应付职工薪酬贷：累计折旧√D.：管理费用贷：其他应收款解析：将企业拥有的小汽车无偿提供给职工使用，根据受益对象，将该资产的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。19.下各项中，属于短期职工薪酬的有()。A.付给职工的生活困难补助√B.于开展职工教育及职工技能培训的支出√C.付给职工离职后的福利D.付给职工的工资和津贴√解析：短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补(项D)，职工福(项，医疗保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费项B)，短期带薪缺勤，短期利润分享计划以及其他短期薪酬。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利项C)、辞退福利和其他长期职工福利。20.下各项税金中，应计入资产成本的有)。A.回后用于直接出售的委托加工物资由受托方代收代缴的消费税√B.口货物海关征收的关税√C.购未税矿产品代收代缴的资源税√D.规模纳税人外购存货支付的增值税√解析：21.某值税一般纳税人当月销项税额合计120万，进项税额80万元，进项额转出5万元，预交增值税10万，则月末的账务处理正确的有()。A.：应交税费—应交增值税交税金)35贷：应交税费—应交增值税出未交增值税35B.：应交税费—应交增值税出多交增值税)10贷：应交税费—未交增值税10C.：应交税费—应交增值税出未交增值税)45贷：应交税费—未交增值税45

√D.：应交税费—未交增值税10贷：应交税费—预交增值税10

√解析：“应交税费—应交增值税”科目贷方余额=120+5—80=45(元应从借方转入“应交税费—未交增值税”科目贷方，选项确；当月预交增值税在月末应转入“应交税费一未交增值税”科目借方，选项D正。22.下各项税金不通过“应交税费”科目核算的有)。A.船税B.产税C.花税

√D.地占用税

√解析：企业交纳的印花税、耕地占用税不需要预计应交数，所以不通过“应交税费”科目核算。三、判断题本类题共10小题。述正确的，填涂答题卡中信息点√]表述错误的，则填涂答题卡中信息点[判断结果正确得结果错误的扣0.判的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。(总题：10，分数20.00)23.企代扣代缴的个人所得税，不通过“应交税费”科目进行核算。)A.确B.误

√解析：企业代扣代缴的个人所得税，通过“应交税费—应交个人所得税”科目进行核算。

24.企预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的借方核算。(A.确B.误

√解析：企业预收账款不多的情况下，可以将预收账款在应收账款的贷方核算。25.企将拥有的房屋无偿提供给职工使用的应当根据受益对象将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。()A.确B.误

√解析：企业将拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费，用”“生产成本”“制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目，同时借记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。26.企将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入相关资产成本。)A.确B.误

√解析：企业将自产的应税矿产品对外销售，按规定应交纳的资源税计入当期损益金及附加27.对当月销项税额小于进项税额而形成的留抵税额，月末借记“应交税费一未交增值税”科目，贷记“应交税费一应交增值税(出多交增值税)”科目。(A.确B.误

√解析：留抵税额月末无需处理，形成“应交税费—应交增值税”科目借方余额。28.企根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或利润应记入“应付股利”科目核算。()A.确B.误

√解析：29.企根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的股票股利应确认为应付股利。()A.确B.误

√解析：企业根据股东大会审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的股票股利无需进行账务处理。30.累带薪缺勤应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬，并以累积未行使权利而增加的预期支付金额计量。()A.确B.误

√解析：31.企出售土地使用权交纳的增值税应记入“营业外支出”科目。(A.确B.误

√解析：增值税为价外税，不影响企业损益。企业出售土地使用权交纳增值税府编制的会计分录为借：银行存款等(增值税)累计摊销贷无形资产应税费—应交增值税(项税额)资产处置损(额，或借方)32.预账款的借方登记发生的预收货款数额和购货单位补付货款的数额。(A.确B.误

√解析：预收账款的贷方登记发生的预收货款数额和购货单位补付货款的数额。四、不定项选择(总题数：2，数20.00)甲公司为增值税一般纳税人适用的货物增值税税率为％出租及出售不动产增值税税率为102019年5月生部分经济业务如下：(1)2日，外购原材料一批，取得货物增值税专用发票注明的价款为230万元值税税额为36万元得运费增值税专用发票注明的运费为元增值税税额0元，原材料已验收入库。以上款项均通过银行转账方式支付。(2)5日，将一批原料委托乙公司将其加工为

A产品(金银首饰的应税消费品发出原材料的成本22万元，支付加工取得增值税专用发票注明的价款为30万，增值税税额48元，乙公司按税法规定代收代缴的消费税13万元。收回A品直接对外出售。以上款项均通过银行转账方式支付。(3)19日，将一台设备外出租，取得月租金收入为25万元含税，税率16％)(4)20日将闲置的一处仓库对外转让，取得转让收330万元)已知该仓库的原值为1200万元，已提折旧900万元，已提值准备100万元。日，计提税金及附加知当月实际应当交纳的增值税为38万元费税万元花税25万元市维护建设税14万元、教育费附加638万。求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。案中金额单位用万元表示)(1).据资料(1)下列会计处理正确的是)。A.：原材料230应交税费—应交增值税(项税额)37．销售费用3贷：银行存款270．B.：原材料233应交税费—应交增值税(项税额)37．贷：银行存款270．1

√C.：原材料233．3应交税费—应交增值税进项税额36．8贷：银行存款270．1D.：原材料230应交税费—应交增值税(项税额)36．销售费用3．3贷：银行存款2701解析：运费需计入原材料的采购成本，货物和运费所匹配的增值税可以抵扣。(2).据资料(2)收回的委托加工物资成本为)万。A.52B.65

√C.568D.698解析：委托加工物资收回成本=22+30+13=65(万元)委托方收回委托加工物资直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税计入委托加丁物资成本中。(3).据资料(3)下列会计处理表述中正确的是)。A.业将设备出租属于非日常行为，应当将租金收入计入营业外收入中B.业将设备出租应当作为固定资产√C.租设备的折旧金额应计入其他业务成本中√D.租设备所交纳的增值税不会影响企业损益√解析：企业将设备经营租赁，仍属于企业固定资产，继续作为固定资产核算，该项业务属于企业日常经营活动。(4).据资料(4)下列会计处理正确的是)。A.：固定资产清理200累计折旧900固定资产减值准备100：固定资产1200B.：银行存款330贷：固定资产清理300交税费—应交增值税项税额)30C.：固定资产清理30贷：应交税费—未交增值税

√√D.：固定资产清理100贷：资产处置损益

√解析：增值税为价外税，不应计入固定资产清理。(5).据资料(5)甲公司当月计提税金及附加的金额为)万元。A.4126B.6626C.104．86D.7986

√解析：计入税金及附加的金额=20+25+14．88+6．38=66．26(元)裕发公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为2019年12月1“应付职工薪酬”科目的贷方余额为258万(中工资元工会经25万元职工教育经费万元设定提存计划1215万元)该公司2019年12月份发生的有职工薪酬业务如下：(1)12月5，以银行转账方式支付上月工资120万(扣除代扣代缴个人所得税元)会经费2元及会计继续教育培训费1万元。(2)1210，裕发公司购2辆小汽车，购买价款合计为120万元，增值税税额为19．万元，支付的相关税费为12万元以上款项通过银行账方式支付裕发公司购入的2辆小汽车供总裁及财务总监免费使用。(3)12月15，以现金为职工家属代垫医药费12万元。(4)12月22日，外购一批商品，取得增值税专用发票注明的价款为万元值税税额为万发公司以银行承兑汇票支付上述款项。该批商品用于发放给生产车间工人作为元旦福利，产品已发放。(5)12月日，本月各部门工资计算统

计表如下：

裕发公司按工资总额的计提职工教育经费。要求：根据上述资料，假定不考虑其他因素，分析回答下列问题。(案中的金额单位用万元表示)(1).据资料(1)下列会计处理不正确的是)。A.：应付职工薪酬