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文档简介

第十一单元所有者权益

所有者权益实收资本(股本)资本公积留存收益盈余公积未分配利润一、实收资本的核算

（一）企业接受现金投资的核算

借：银行存款

贷：实收资本（二）企业接受非库存现金资产投资的核算借：固定资产（确认价值）

原材料

库存商品贷：实收资本（注册资本的份额）资本公积（差额）

（三）实收资本变动的核算1、增资的核算

（1）接受投资者额外投入实现增资

借：银行存款（实际收到款项）

贷：实收资本（或股本）（按增加的实收资本或股本金额）

贷：资本公积——资本溢价（或资本公积——股本溢价）（按两者之间的差额）（2）资本公积转增资本

借：资本公积

贷：实收资本（或股本）

（3）盈余公积转增资本的核算借：盈余公积贷：实收资本（或股本）2．企业减资的核算（1）按照法定程序报经批准减少注册资本借：实收资本（或股本）

贷：库存现金（或银行存款）（2）股份有限公司采用收购本企业股票方式减资

借：库存股

贷：银行存款

（3）以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务借：资本公积——其他资本公积

（按实际行权的权益工具数量计算确定的金额）

贷：实收资本（或股本）（按应计入实收资本或股本的金额）贷：资本公积——资本溢价（股本溢价）（差额）二、资本公积的核算（一）资本溢价（股本溢价）的核算

借：银行存款（其他应收款、固定资产、无形资产等）贷：实收资本（或股本）（按所占份额）

资本公积——资本溢价（股本溢价）（差额）（二）其他资本公积的核算

三、留存收益的核算（一）留存收益增加的核算提取各项盈余公积时借：利润分配——提取法定盈余公积等贷：盈余公积——法定盈余公积（二）留存收益使用或减少的核算

1、用盈余公积弥补亏损或转增资本

借：盈余公积

贷：利润分配——盈余公积补亏（或实收资本、股本）

2、分配给股东或投资者现金股利或利润

借：利润分配——应付股利（或应付利润）贷：应付股利3、分配给股东或投资者的股票股利借：利润分配——转作股本的股利贷：股本4、用盈余公积弥补亏损

借：盈余公积——法定盈余公积（或任意盈余公积）贷：利润分配——盈余公积补亏5、用盈余公积派送新股

借：盈余公积——法定盈余公积（或任意盈余公积）（按派送新股计算的金额）

贷：股本（按股

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