商品流通企业经济管理制度

商品流通公司经济管理制度第一章总则

第一条为了适应社会主义市场经济的需要，规范商品流通公司财务行为，促进商品流通公司公平竞争，根据《公司财务通则》制定本制度。

第二条本制度合用於在中华人民共和国境内从事商品流通活动的独立核算的所有公司（以下简称公司）。涉及各种经济性质和组织形式的商业、粮食、外贸、供销合作社、图书发行、物资供销公司以及以从事商品流通活动为主营业务的其他公司。

第三条公司应当在办理工商登记之日起３０日内，向主管财政机关提交批准证书、营业执照、章程等文本的复印件。公司发生迁移、合并、分立以及其他变更事项，应当在依法办理变更手续后３０日内，向主管财政机关提交变更文献的复制件。公司终止清算后，应向主管财政机关提供注销手续的复制件。

第四条公司应当建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益，并接受主管财政机关的监督检查。

第五条公司财务部门应履行财务管理职责，做好各项财务收支预测、计划、控制、核算、分析和考核工作，有效运用公司的各项资产，努力提高经济效益。

第二章资金的管理。

第六条公司设立时必须有法定的资本金。法定的资本金即注册资金，涉及国家、法人个人和外商等投入的资本金。国家资本金为有权代表国家投资的部门或机构以国有资产投入形成的资本金。法人资本金为其他法人单位以其依法可以支配的资产投入公司形成的资本金。个人资本金为社会个人或本公司职工以其合法财产投入公司形成的资本金。外商资本金为国外投资者以及我国香港、澳门和台湾地区投资者投入的资本金。

第七条公司根据国家法律法规规定，可以采用吸取货币资金、实物和无形资产或发行股票等方式筹集资本金。公司资本金可以一次或分期筹集。一次筹集的，从营业执照签发之日起６个月内筹足；分期筹集的，第一次筹集的资金不得低於投资者认缴出资的１５％，并且在营业执照签发之日起３个月内缴清。由於投资者在出资过程中违约，致使公司无法按期足额筹集资本金的，公司应当依法追究投资者的违约责任。

第八条公司筹集的资本金应当符合下列规定：以无形资产（不涉及土地使用权）投资的，其所占比例一般不得超过注册资金的２０％。因情况特殊，需超过２０％的，应由中国注册会计师验资并经工商行政管理部门审查批准，但最高不得超过注册资金的３０％。公司不得吸取投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第九条公司筹集的资本金应当聘请中国注册会计师验资，出具验资报告。

第十条公司对资本金依法享有经营权，可用於流动资产、固定资产及其他资产占用和对外投资等。

第十一条在经营期内，投资者对其投入公司的资本金，除依法转让外，不得以任何方式抽走。中外合作公司按协议中约定在合作期内一方先行收回投资的，必须按照法律规定或协议约定承担公司的债务责任。在缴纳所得税前收回投资的，须报经主管部门财政机关审批。

第十二条公司投资者对公司净资产的所有权即为所有者权益，涉及资本金、公积金、未分派利润等。投资者对公司的净资产按其出资比例或协议、协议规定享有所有权并分享利润和分担风险及亏损。第十三条公司的公积金涉及资本公积金和盈余公积金。资本公积金涉及：在筹集资本金过程中，投资者缴付的出资额超过其认缴资本金的差额，涉及股份有限公司发行股票的溢价净收入及可转换为股本的溢价净收入等；资本金汇率折算差额；公司因分立、合并、变更和投资时资产评估或者协议、协议约定的资产价值与原帐面净值的差额；接受捐赠的钞票、其他资产以及按国家规定应计入资本公积金的其他款项。盈余公积金涉及公司从税后利润中提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金等。资本公积金按照法定程序转增资本金。盈余公积金按规定可用於填补公司亏损，也可转增资本金。盈余公积金转增资本金后留存公司的部分以不少於注册资金的２５％为限。法律法规另有规定的从其规定。

第十四条公司的负债涉及长期负债和流动负债。

（一）长期负债是指偿还期限在１年或超过１年的一个营业周期以上的债务。涉及长期借款、应付长期债券、应付长期款项等。

（二）流动负债是指在１年内或超过１年的一个营业周期内偿还的债务，涉及短期借款、应付票据、应付短期债券、应付帐款、预收货款、应付工资、应交税金、应付利润、预提费用、其他应付款等。

第十五条各项长期负债和流动负债均应按实际发生额核算。已经发生而数额尚未拟定的负债，应当根据有关凭证合理预计，待实际数额拟定后再行调整。

第十六条长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；经营期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中，与购建固定资产或无形资产有关的利息支出，在资产尚未交付使用或已交付使用但尚未办理竣工决算之前，计入购建资产的价值。流动负债的应计利息支出，计入财务费用。

第三章流动资产

第十七条流动资产涉及钞票、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第十八条公司应当建立健全钞票及各种存款的内部控制制度。钞票收入做到日清月结，保证钞票的帐面余额与库存金额核对相符，银行存款与银行对帐单金额核对相符。

第十九条应收及预付款项涉及应收票据、应收帐款、预付货款、待摊费用、应收政策性补贴、其他应收款项等。应收及预付款项应当按实际发生额计价。其中，应收票据按照面值计价，发生的贴现利息支出，计入财务费用。

第二十条公司可按月预提坏帐准备金，於年度终了再按年末应收帐款余额的３━５‰清算，计入当期费用。未提坏帐准备金的公司，发生的坏帐损失，据实计入当期费用。公司当年发生的坏帐损失，超过上一年计提的坏帐准备金部分，计入当期费用；少於上一年计提的坏帐准备金部分和收回已核销的坏帐时，冲减当期费用。坏帐准备金的具体提取比例，由公司根据预计出现的坏帐情况在规定的范围内自定。

第二十一条存货是指公司在经营过程中为销售、耗用而储备的商品、材料物资、低值易耗品、包装物等。公司委托其他单位代销、储备或加工的商品、材料物资等视为公司的存货；公司代其他单位销售、储备或加工的商品、材料物资等不作为公司的存货。存货按下列原则计价购入的，商品按取得时的实际成本即商品进价成本计价；材料物资、低值易耗品、包装物等按原始进价加由公司承担的可直接认定的运杂费等计价；自制的，按照制造过程中的各项实际净支出计价；委托外单位加工的，按照实际耗用的原材料或半成品加运送费、装卸费、保险费、加工费、缴纳的税金以及扣除加工过程中的有关收入后计价；投资者投入的，按照评估确认的价值或协议、协议约定的价值计价；盘盈的，按照同类存货的实际成本计价；没有同类存货的，按照市价计价；接受捐的，按照发票、报关单等所列金额加公司承担的运送费、保险费、缴纳的税金等计价；无发票帐单的，按照有关协议或按市价计价。各种存货销售或领用时，公司可分别选用先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先出法、毛利率法等拟定其成本。公司可根据存货的点，选用不同计价方法，同一种存货的计价方法一经拟定，年度内不得随意变更。第二十二条存货应当定期或不定期盘点，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。对於盘盈、盘亏及毁损、报废的存货应及时查明因素，分别情况解决：盘盈的存货，冲减管理费用；盘亏和毁损的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；存货毁损属於非常损失的部分，扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。

第二十三条公司可按月预提商品削价准备金，年末再按库存商品余额的３━５‰清算，计入当期商品销售成本。商品削价准备金专项用於填补商品削价损失（指商品销价低於进价的损失）。使用时作抵扣削价商品的进价解决。

第四章固定资产

第二十四条公司的固定资产是指使用期限在１年以上的房屋、建筑物、机器、机器、设备、器具、工具等；不属於经营主管设备的物品，单位价值在２０００元以上，并且使用期限超过２年的，也应作为固定资产。固定资产应划分经营性与非经营性分别核算。

第二十五条公司固定资产的计价：购入的固定资产，以购入价加由公司承担的运送、装卸、安装、调试、保险等费用计价，国外购入的还涉及进口税金。自制、自建的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价。在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按固定资产原值，加上改扩建发生的实际净支出计价。投资者投入的固定资产，按评估确认价值或按协议、协议约定的价格计价。以融资租赁方式租入的固定资产，按租赁协议规定的价款加公司承担的运送、装卸、保险等费用计价。接受捐赠、从境外调入或引进的固定资产，以所附单据拟定的金额加上由公司承担的运送费、保险费、安装调试费、缴纳的税金等计价；无所附单据的，按照同类固定资产市场价格计价。盘盈的固定资产，按照同类固定资产的重置完全价值计价。公司购建固定资产交纳的固定资产投资方向调节税、耕地占用税计入固定资产的价值。公司可依法对固定资产进行有偿转让、出租、变卖、抵押借款、对外投资。公司兼并、投资、变卖、租赁、清算时，固定资产应依法进行评估。

第二十六条在建工程支出是指为购建固定资产或对固定资产进行技术改造在尚未交付使用前发生的支出，涉及工程设备、材料等专用物资、预付工程价款、未竣工程支出等。在建工程支出按实际成本计价。虽已交付使用但尚未办理竣工决算的工程，估价转入固定资产，并计提折旧。竣工决算办理完毕后，按决算数调整原估价和已提的折旧。在建工程竣工以前因试营业发生的营业收支，计入当期损益。

第二十七条公司的在建工程发生报废或毁损，在扣除残料价值和过失人或保险公司的赔款后的净损失，计入未竣工程支出。单项工程报废或毁损的净损失，在筹建期间发生的，计入开办费；在投入使用后发生的计入营业外支出。

第二十八条公司下列固定资产计提折旧：房屋和建筑物；在用的机器、仪器仪表、运送工具；季节性停用、修理停用的设备；融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。下列固定资产不提折旧：未使用、不需用的机器设备；以经营租赁方式租入固定资产；在建工程项目交付使用以前的固定资产；已提足折旧继续使用的固定资产；未提足折旧提前报废的固定资产；国家规定不提折旧的其他固定资产。

第二十九条固定资产的折旧方法一般应采用平均年限法，即直线法或工作量法。商品检测设备、电子计算机及经财政部批准的部分设备也可选用加速折旧法，即双倍余额递减法或年数总和法。公司应在固定资产折旧年限表（附后）的基础上制定具体的固定资产目录和折旧年限。第三十条固定资产的应提折旧额一般按照固定资产的原值、预计残值率和分类年折旧率计算。固定资产的预计残值率为固定资产原值的３━５％。法律法规另有规定的从其规定。

（一）平均年限法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法：

（二）工作量法的固定资产折旧额计算方法：

１．按照行驶里程计算折旧：２．按照工作小时计算折旧：３．按照台班计算折旧：

（三）双倍余额递减法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法：

（四）年数总和法的固定资产折旧率和折旧额的计算方法：固定资产折旧方法和折旧年限一经拟定，不得随意变更。第三十一条固定资产折旧，从固定资产投入使用月份的次月起，按月计提。停止使用的固定资产，从停用月份的次月起，停止计提。

第三十二条公司要定期或不定期对固定资产进行盘点清查，年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。固定资产有偿转让收入或清理报废变价收入扣除清理费用后的净收入与其帐面净值（固定资产原值减累计折旧）的差额，以及固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的净收益或净损失，计入营业外收入或营业外支出。毁损、报废损失较大的，可分期摊销，摊销期限不得超过２年。

第五章无形资产、递延资产和其他资产

第三十三条公司的无形资产涉及专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

第三十四条无形资产按下列原则计价：投资者作为资本金或合作条件投入的无形资产，按评估确认或协议、协议及公司申请书约定的金额计价。购入的无形资产，按实际支付的价款计价。自行开发按法律程序认可的无形资产，按开发过程中发生的实际净支出计价。接受捐赠、从境外引进的无形资产，按所附单据或参照市场同类无形资产价格经评估计价。无形资产在计价时，须备具体资料，涉及所有权或使用权证书的复制件、作价的依据和标准等。其中非专利技术、商誉的计价，应经法定评估机构评估拟定。商誉只有在公司合并或接受商誉投资时才干评估计价。

第三十五条无形资产从开始使用之日起，按照国家法律法规、有效的协议、协议或公司申请书的规定期限及有效的使用年限分期摊销。有效使用年限按下列原则拟定：法律法规、协议或公司申请书分别规定有法定有效期限和使用年限的，按照法定有效期限与协议或公司申请书规定的使用年限孰短的原则拟定。法律法规无规定有效期限，公司协议或公司申请书中规定使用年限的，按照协议或公司申请书规定的使用年限拟定。法律法规、协议或公司申请书均未规定法定有效期限或使用年限的，按预计使用期限拟定。使用期限难以预计的，按照不少於１０年的期限拟定。

第三十六条公司转让或出售无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入公司的其他业务收入。

第三十七条递延资产涉及开办费、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出及对原有固定资产进行装修、装璜的净支出等。开办费是指公司在筹建期间发生的费用，涉及在筹建期间人员工资、培训费、办公费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑净损失、利息等支出。公司筹建期间的下列费用不得列入开办费：应当由投资者承担的费用；为取得各项固定资产、无形资产所发生的支出；筹建期间应当计入工程成本的利息支出等。开办费自投产营业之日起分期摊入管理费用，摊销期不得短於５年。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限和耐用年限孰短的原则分期摊销。固定资产的装修、装璜净支出按装修、装璜后固定资产的耐用年限分期摊销。

第三十八条其他资产涉及特准储备物资、银行冻结存款、冻结物资、国外冻结财产、待解决财产等。特准储备物资是指有专门用途、不参与生产经营的经国家批准的特种物资第六章对外投资

第三十九条对外投资指公司根据国家法律法规规定，在境内外以货币资金、实物、无形资产向其他单位投资或者购买其他单位的股票、债券等有价证券。对外投资分为长期投资和短期投资。长期投资涉及公司向其他单位投出的在１年以上的资金和持有在１年内不准备变现的各种有价证券。短期投资涉及公司购入的期限在１年以内可以随时变现的各种有价证券以及不超过１年的其他投资。

第四十条公司应当在保证能及时足额向国家缴纳各种税利和国家专项资金专项运用的前提下对外投资，但下列资产不得用於对外投资：国家指令经营或专项储备的物资；申领的进出口许可证、配额；其他按国家规定不得用於投资的资产。

第四十一条公司的对外投资，按下列原则计价：以货币资金向其他单位投资的，按实际支付的金额计价。以实物、无形资产向其他单位投资的，按投出时协议、协议约定的价值或者评估确认的金额计价。资产评估确认价值与帐面净值的差额，计入资本公积金。公司认购股票，按实际支付款项计价。实际支付款项涉及已宣告发放股利的，按实际支付款项扣除应收股利后的差额计价。公司购入债券的溢价或折价差额，即实际支付的款项扣除应计利息后与债券面值的差额，在债券存续期内分期计入投资损益或投资损失。公司以自有外汇投资，应按划拨外汇日国家外汇调剂市场实际价格作价。自有外汇投资作价与帐面价值的差额列入当期损益（以购入外汇投资应扣除原待转外汇价差）。

第四十二条公司以补偿贸易方式从国外引进的设备和技术作价投资，所作价格与引进价格的差额，计入资本公积金。以分享产品用於偿还引进设备的价款，按实际发生额计入出口销售收入。

第四十三条公司以联营方式对外投资，必须与联营方签订协议或协议。公司（不涉及私营公司）向境外投资，不得以私人名义注册公司或购买房地产和开设帐户，特殊情况需以私人名义进行的，必须经投资公司董事会批准，办理“股份声明书”、“委托代理声明书”、“股权转让书”等具有法律效力的产权归属手续。

第四十四条公司的对外投资没有控制权的，采用成本法核算；拥有控制权的，采用权益法核算。采用权益法核算的，被投资单位的所有者权益变动时，公司要按其所占比例调整长期投资。公司收到分来的投资收益时，应相应减少长期投资。

第四十五条公司集团的核心公司在实现与紧密层公司财务从属关系的统一过程中，如采用投资入股并实行控股的，要采用购买法合并紧密层公司的产权和损益；如采用成建制划转财务关系进行合并的，要采用股权结合法合并紧密层公司的产权和损益。

第四十六条公司对外投资分回的利润、股利、债券利息等计入投资收益，并入公司的利润总额。公司对外投资到期收回或半途转让对外投资的实收款项；与投出时的帐面净值之间的差额，计入投资收益或投资损失，按规定应缴纳营业税的股票买卖等投资的收益在纳税后并入投资益。公司对外投资分享产品的，应按购销关系照价付款；如以分享产品抵作投资分利的，应按分享产品的同类商品市价或其销售收入计入投资收益。第七章成本和费用

第四十七条公司的成本和费用指公司在经营活动中发生的与经营活动有关的支出。涉及商品进价成本和为经营商品或提供劳务而发生的商品流通费。

第四十八条公司的商品进价成本分为国内购进商品进价成本和国外购进商品进价成本。

（一）国内购进商品进价成本涉及国内购进商品的原始进价和购入环节缴纳的税金。税金是指公司收购不含税农副产品时支付的税金。出口商品退税款抵扣当期出口销售商品进价成本。

（二）国外购进商品进价成本是指进口商品在到达目的港口以前发生的各种支出。涉及：

１．进价。即进口商品按对外承付货款日国家外汇牌价结算的到岸价（Ｃ．Ｉ．Ｆ）。如进口协议价格不是到岸价，在商品到达目的港口以前由公司以外汇支付的运费、保险费、佣金等，加入进价。

２．进口税金。即商品进口报关时应缴纳的税金，涉及进口关税、进口产品税或增值税。

３．购进外汇价差。即公司以购入外汇或有偿使用政府留成外汇用於进口，按规定结转的待转外汇价差。

４．委托其他单位代理进口的还涉及支付给受托单位的有关费用。公司购进商品发生的购进折扣、退回和折让及购进商品发生的经确认的索赔收入冲减商品进价成本。发生能直接认定的出口佣金调整商品进价成本。

第四十九条公司的商品流通费涉及经营费用、管理费用和财务费用。

第五十条经营费用是指公司在整个经营环节所发生的各种费用，涉及由公司承担的运送费、装卸费、整理费、包装费、保险费、差旅费、展览费、保管费、检查费、中转费、劳务手续费、广告费、商品损耗、进出口商品累计佣金、经营人员的工资及福利费等。

第五十一条管理费用是指公司行政管理部门为管理和组织商品经营活动而发生的各项费用，涉及由公司统一承担的管理人员工资及职工福利费、职工待业保险费、业务招待费、技术开发费、董事会会费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、涉外费、租赁费、征询费、诉讼费、商标注册费、技术转让费、低值易耗品摊销、折旧费、无形资产摊销（不含自行开发的无形资产）、修理费、开办费摊销、房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、审计费、坏帐准备金等。其中：

（一）业务招待费是指公司为业务经营的合理需要而支付的费用。业务招待费在以下范围内据实开支：全年营业收入在１５００万元（不含１５００万元）以下的，不超过年营业收入５‰；全年营业收入在１５００万元━５０００万元（不含５０００万元）的部分，不得超过营业收入的３‰；全年营业收入在５０００万元━１亿元（不含１亿元）的部分，不得超过营业收入的２‰；全年营业收入在１亿元以上的部分，不得超过营业收入的１‰。

（二）工会经费指按职工工资总额的２％计提拨交工会的经费。

（三）职工教育经费指公司为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按职工工资总额的１．５％计提。

（四）职工福利费按职工工资总额的１４％提取。国家另有规定的，从其规定。

（五）低值易耗品摊销原则上实行一次性摊销办法，数额较大的可实行分期摊销法。

（六）公司发生的修理费用一般计入当期管理费用，固定资产的修理费用发生不均衡或数额较大的，可以采用待摊或预提的方法。实行待摊方法的，发生的修理费用在２年内平均摊销；实行预提办法的，预提的修理费用列入当期管理费用，发生的修理费用从预提费用中列支，局限性部分列入当期管理费用，超过部分冲减当期管理费用。一个公司只能采用一种办法。（七）诉讼费是指公司因起诉或应折而发生的各项费用。

（八）技术开发费是指公司研究开发新技术等而发生的各项费用。

（九）董事会会费是指公司最高权力机构及其成员为履行职能而发生的各项费用，涉及差旅费、会议费等。

（十）劳动保险费是指离退休职工的离退休金、价格补贴、医药费、易地安家补贴费、职工退职金、怃恤费、按规定支付给离休职工的各项经费以及实行社会统筹备法的公司按规定提取的退休统筹基金。

（十一）审计费是指公司聘请中国注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

第五十二条财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，涉及公司经营期间发生的利息净支出、外汇调剂手续费、加息、支付金融机构手续费筹。公司发行的可转换债券，在转换为股本之前只付利息；在转换成股本之后，只付股利，不再计付利息。

第五十三条下列支出不得列入成本、费用：为购置、自行研制、建造固定资产、无形资产和其他资产发生的支出；对外投资的支出；赞助和捐赠支出；支付的补偿金、违约金、罚款、滞纳金等；被没收的财产；国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第八章营业收入、利润及其分派

第五十四条营业收入是指公司从事生产经营等活动所取得的各项收入，涉及主营业务收入和其他业务收入。公司一般应当在发出商品、提供劳务时收讫价款或取得收款货款的凭证后确认为营业收入的实现。

第五十五条公司的主营业务收入是指属於公司从事商品流通活动所取得的各种收入，涉及商品销售收入、代购代销业务收入等。代购代销业务收入是指代购代销商品的手续费收入。代购代销商品的有关直接费用，根据协议或协议向委托方收取；定额结算的费用差额或者预收费用与实际支付费用的差额中无法辨认部分，计入代购代销业务收入。

第五十六条商品销售收入按下列原则确认：采用直接受款方式销售，以货款已经收到或取得收取货款的凭证、发票帐单和提货单已交给购货方（无论商品是否发出）作为销售收入的实现。采用分期付款方式销售，以本期收到的价款或以协议约定的本期应收款日期作为本期销售收入的实现。预收货款，销售商品时作为销售收入的实现。采用托收承付和委托银行收款结算方式销售，以商品已经发出并办妥托罢手续作为销售收入的实现。采用委托其他单位代销，以代销商品已经售出的，并收到代销单位的代销清单后，作为销售收入的实现。出口商品的销售。出口商品销售陆运以取得承运货品收据或铁路联运运单、海运以取得出口装船提单、空运以取得运单并向银行办理交单作为销售收入的实现。出口商品销售价格一律以离岸价（Ｆ．Ｏ．Ｂ）为准。假如出口协议拟定价格不是离岸价，在出口商品离岸以后支付的运费、保险费、佣金，冲减出口销售收入。收到的佣金，增长当期出口销售收入。进口商品的销售。进口商品直接销售的部分：实行货到结算的，在货船到达我国港口取得船舶到港告知向订货单位开出结算凭证后（陆运、空运结算方法同海运）作为销售收入的实现；实行单到结算的，凭国外帐单向订货单位开出结算凭证后作为销售收入的实现；转入库存以后销售的部分，比照本条第二至六款规定执行。

第五十七条公司销售商品发生的销售折让、退回和折扣支出，相应冲减当期销售收入。发生的出口佣金调整当期销售收入。销售商品发生的已经确认的索赔款，如对供货方有索赔权的，冲减销售收入；如对供货方无索赔权的，计入营业外支出。

第五十八条公司的利润总额涉及营业利润、投资净收益、汇兑损益、营业外收支净额以及国家补贴收入等。公司按规定取得的减免税退回的税金也并入利润总额。第五十九条营业利润涉及主营业务利润和其他业务利润。

（一）主营业务利润是指主营业务收入扣除商品进价成本、经营费用、管理费用、财务费用和营业税金及附加后的净额。

（二）其他业务利润是指公司其他业务的收入减其他业务支出和其他业务缴纳的税金后的净额。公司的其他业务收入是指公司从事商品流通以外的生产经营活动所取得的各种收入，涉及公司发生的材料物资销售收入、出租固定资产收入、无形资产转让收入、废旧物资出售收入、下脚料出售收入、储运业务收入、出租出借包装物业务收入等。其他业务支出为公司从事其他业务活动所发生的有关成本和费用支出。

第六十条投资净收益是指公司的投资收益减投资损失后的净额。投资收益是指公司对外投资分回的利润、股利和债券利息以及公司对外投资到期收回或半途转让取得的款项高於实际投资数额或帐面净值的差额等。投资损失是指公司投资到期收回或半途转让取得款项低於实际投资额或帐面净值的差额等。

第六十一条汇兑损益是指公司在经营过程中开展外币业务，不同外币折算发生的价差以及汇率变动发生的折合为记帐本位币的差额。外币业务较少的公司，也可将汇兑损益并入财务费用核算。

第六十二条营业外收支净额为营业外收入减去营业外支出后的净额。营业外收入涉及固定资产的盘亏和变卖的收益、罚款收入、的确无法支付按规定转作营业外收入的应付款项、物资及钞票的溢余收入、援外收入等。营业外支出涉及固定资产的盘亏或变卖损失、固定资产和流动资产因自然灾害等导致的非正常损失（扣除保险公司补偿款后）、公司非季节性的停工损失、技术学校经费、援外费用支出、补偿金、违约金、公益救济性的捐赠等。

第六十三条国家补贴收入是指公司按国家规定经营某类商品取得的补贴，涉及国家财政拨补的专项储备商品、特准储备物资、临时储备商品的补贴以及其他补贴收入。

第六十四条公司发生的年度亏损，可以用下一年度的利润填补；下一年度利润局限性填补的，可以在５年内延续填补；５年内局限性填补的，应当用税后利润填补。公司发生的年度亏损以及超过用利润抵补期限的可用公司的公积金填补。

第六十五条公司纳税利润以第五十八条所列利润总额为基础，按财政部规定扣减或增长有关的收支后，依法缴纳所得税。公司集团由核心公司按规定集中依法缴纳所得税。

第六十六条公司缴纳所得税后的利润，除国家另有规定者外，按下列顺序分派：

（一）被没收的财物损失、支付违反税法的滞纳金和罚款。

（二）填补超过用所得税前的利润抵补期限按规定用税后利润填补的亏损。

（三）按税后利润扣除前两项后的１０％提取法定盈余公积金，法定盈余公积金超过资本金总额的５０％时，可不再提取。

（四）提取公益金。公益金重要用於公司的职工集体福利设施支出。

（五）向投资者分派利润。公司以前年度未分派的利润，可以并入本年度向投资者分派。其中，股份有限公司按下列顺序分派：

１．支付优先股股利。

２．按公司章程或股东会议决议提取任意盈余公积金。

３、支付普通股股利。

第六十七条公司当年无利润时，不得向投资者分派利润，但股份有限公司在用盈余公积金填补亏损后，经股东大会特别决议，可按不超过股票面值６％的比率用盈余公积金分派股利。分派股利后，公司法定盈余公积金不得低於注册资金的２５％。第九章外币业务

第六十八条公司的外币业务是指不同外币的折算以及用记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第六十九条公司一般应以人民币为记帐本位币。业务收支以外币为主的公司，也可以外币为记帐本位币。

第七十条公司发生的汇兑损益按下列原则核算：公司销售商品、提供劳务等业务发生的，计入当期损益。为购建固定资产发生的，在购建期间列入固定资产的价值；在固定资产办理竣工决算以后发生的，计入当期损益。为购入无形资产发生的，所有计入无形资产价值。公司筹建期间发生的，并入开办费，自公司投产营业之日起，按不短於５年的期限分期计入损益。公司接受外汇投资时发生的，计入待转外汇价差。对外投资及收回投资时发生的，计入当期损益。公司支付投资者利润发生的，计入当期损益。公司内部外币转帐业务发生的折合记帐本位币差额，以及外币现钞存入外币存款户，或从外币存款户支取外币现钞发生的折合记帐本位币差额，计入当期损益。公司终止清算期间发生的，计入清算损益。

第七十一条公司在进出口业务中，相应收、应付外汇帐款，可采用逐笔结转方式计算汇兑损益，即每结汇一次，计算一笔，到年终再将应收、应付外汇帐款原币余额按当天国家外汇牌价进行调整；也可以采用集中结转方式计算汇兑损益，即平时结汇按当时国家外汇牌价核销应收、应付外汇帐款，月末再将应收、应付外汇帐款原币余额按当天国家外汇牌价进行调整，集中一笔计算汇兑损益。一个公司只能选择一种办法，拟定后，年度内不得变更。对现汇存款、现钞及外汇借款的折合办法，应与往来结算帐款的折合办法相一致。

第七十二条公司自有外汇是指公司按规定取得或留成的归公司支配和使用的外汇，涉及购入、借入的外汇、接受投资的外汇、上级拨入等外汇。自有外汇应按国家规定使用，并按国家外汇牌价折合人民币金额计价。自有外汇用於调剂所得人民币收入与国家外汇牌价折合人民币金额的差额及按规定有偿上交国家所得的人民币收入，作为汇兑损益，计入当期损益。自有外汇用於支付进口商品价款、归还外汇借款、出口商品经营管理及贸易从属费用，除本制度另有规定者外，按国家外汇牌价折合人民币金额计价。

第七十三条公司从外汇调剂市场购入外汇，实际支付金额与国家外汇牌价之间的差额以及接受外汇投资所作价格与国家外汇牌价之间的差额，作为待转外汇价差，并根据购入外汇的不同用途，及时按下述方法解决：购入外汇用於进口商品的，待转外汇价差计入进口商品进价成本。购入外汇用於归还外汇借款的，待转外汇价差计入汇兑损益。购入外汇用於对外投资的，待转外汇价差计入投资成本。公司结转待转外汇价差，可以选用逐笔辨认法或加权平均法，选用某种方法后，年度内不得变更。

第十章公司清算

第七十四条公司按照国家法律法规和公司章程规定解散、破产或其他因素经批准宣布终止时，应对公司财产、债权、债务全面清算。

第七十五条公司自宣布终止之日起，应按国家及公司章程的有关规定组成当清算机构，负责对公司财产清算的平常工作：编制资产负债表、财产目录和债权、债务清单，收取公司的债权、偿还公司的债务，向投资者收取已认缴而未缴纳的出资，清结纳税事宜，提出财产作价依据，将清算意见提请公司投资者通过后处置公司剩余财产。

第七十六条清算的财产涉及宣布清算时公司的所有财产以及清算期间取得的财产。已作为担保物的财产相称於担保债务的部分，不属於清算财产，担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属於清算财产。

第七十七条清算财产的作价一般以帐面净值为依据，也可以重估价值或变现收入等为依据。

第七十八条公司清算完结以前，除支付清算费用以外，不得以任何方式处置公司财产。

第七十九条清算期间发生的财产盘盈、盘亏或变卖，无力归还的债务或无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算损益。第八十条清算期间发生的清算机构的人员工资、差旅费、办公费、公告费等，计入清算费用，由公司现有财产优先支付。

第八十一条公司在宣布终止前６个月至宣布终止之日，下列行为无效，清算机构有权追回其财产作为清算损益入帐：

（一）无偿转让财产；

（二）非正常压价解决财产；

（三）对本来没有财产担保的债务提供财产担保；

（四）对未到期的债务提前清偿；

（五）放弃应属自己的债权。

第八十二条公司清算终了，清算收益大於清算损失和清算费用的部分，依法缴纳所得税。第八十三条公司的剩余财产，按照下列顺序清偿债务：

（一）应付未付的职工工资、劳动保险费；

（二）应缴未缴国家的税金；

（三）尚未偿付的债务。公司清算后的财产局