2022年江西省鹰潭市中级会计实务中级会计实务测试卷(含答案)

2022年江西省鹰潭市中级会计实务中级会计实务测试卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(10题)1.2×16年10月15日，甲公司以公允价值50万元购入一项债券投资，并按规定将其分类为以摊余成本计量的金融资产，该债券的账面余额为50万元。2×17年10月15日，甲公司变更了其管理债券投资组合的业务模式，其变更符合重分类的要求，因此，甲公司于2×18年1月1日将该债券从以摊余成本计量重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益。2×18年1月1日，该债券的公允价值为49万元，已确认的信用减值准备为0．6万元。假设不考虑该债券的利息收入。下列关于甲公司重分类日账务处理说法中错误的是（）。

A.按照当日公允价值确认交易性金融资产49万元

B.结转债权投资的账面价值49．4万元

C.确认公允价值变动损益0．4万元

D.确认其他综合收益0．4万元

2.大海公司适用的所得税税率为25%，2013年发生研究开发支出共计2000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出600万元，开发阶段符合资本化条件的支出1200万元，至2013年8月研发项目完成，无形资产达到预定用途。假定大海公司当期摊销无形资产120万元，该研发支出满足税法优惠条件，不考虑其他因素。大海公司2013年年末无形资产的计税基础为()万元。

A.0B.1620C.1800D.1080

3.2011年1月1日，乙公司经批准按面值发行1万份4年期一次还本、分期付息的可转换公司债券。乙公司发行债券每份面值为100元，发行价款已收存银行，该批债券票面年利率为5%。发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的一般债券市场年利率为9%，已知（P/F，9%，4）=0．7084，（P/A，9%，4）=3．2397。则2011年1月1日发行可转换公司债券时，负债成份的公允价值为（）万元。

A.87．04B.100C.12．96D.105

4.

5.

第

9

题

下列不影响营业利润的项目是（）。

A.公允价值变动损益B.投资收益C.资产减值损失D.营业外收入

6.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中()。A.A.谨慎性原则B.实质重于形式原则C.明晰性原则D.可比性原则

7.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是()。

A.“事业结余”科目借方余额B.“事业结余”科目贷方余额C.“经营结余”科目借方余额D.“经营结余”科目贷方余额

8.第

11

题

A公司于2008年3月1日正式动工兴建一幢办公楼，工期预计为2年，工程采用出包方式。为建造该项工程，A公司于2008年3月1日专门从银行借入3000万元款项，借款期限为3年，年利率为8%。A公司于2008年3月1日和2008年7月1日分别支付工程进度款600和800万元，均以上述借入款项支付。闲置借款资金均用于短期投资，月收益率为0．5%。2008年8月1日，该工程因发生施工安全事故而中断施工，12月1日恢复正常施工，至2008年末，该项工程尚未完工。不考虑其他因素，该项建造工程在2008年度的利息资本化金额为（）万元。

A.120B.134C.54D.56

9.长江公司2011年年初承建甲工程，工期为三年，预计该工程的总成本为1200万元。第一年年末，该工程实际发生成本530万元，预计为完成工程尚需发生成本670万元。2011年年末，该建筑公司的“工程施工——甲工程”账户的实际发生额为530万元。其中：人工费170万元，材料费260万元，机械使用费80万元，其他直接费和工程间接费20万元。其中甲工程领用的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，其成本为50万元。则2011年年末甲工程的完工进度为（）。

A.40%B.44%C.48．33%D.53．33%

10.下列关于金融资产重分类日表述不正确的是（）。

A.甲上市公司决定于2018年3月15日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年3月31日

B.乙上市公司决定于2018年10月26日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2019年1月1日

C.丙上市公司决定于2018年5月8日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年7月1日

D.丁上市公司决定于2018年8月16日改变其管理某金融资产的业务模式，则重分类日为2018年10月1日

二、单选题(10题)11.下列各项负债中，其计税基础为零的是（）

A.因欠税产生的应交税款滞纳金

B.因购入存货形成的应付账款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.为职工计提的应付养老保险金

12.

第

8

题

丁公司为增值税一般纳税企业，适用增值税税率17%。2008年4月1日，丁公司与丙公司签订协议，向丙公司销售一批商品，商品的实际成本为900万元，增值税专用发票上注明售价为1100万元，增值税额为187万元。协议规定，丁公司应在9月30日将所售商品购回，回购价为1200万元（不含增值税），并开具增值税专用发票。若不考虑其他相关税费，则丁公司回购该批商品时的入账价值为（）万元。

A.900B.1000C.1100D.1200

13.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（）

A.是否为出售而持有B.是否可以给企业带来经济利益C.是否具有流动性D.将来为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的

14.正保公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2010年6月30日对某生产用固定资产进行技术改造。2010年6月30日，该固定资产的账面原值为3000万元，已计提折旧为1200万元，已计提减值准备300万元；在改造过程中发生支出合计800万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件原值为300万元，则该固定资产更换部件后的入账价值为（）万元。

A.2300B.2200C.1500D.2150

15.

第

14

题

某学校于2008年2月份收到财政部门拨人的事业经费2000万元。该学校收到该笔款项时，应记入的科目为（）。

A.事业基金B.事业收入C.财政补助收入D.上级补助收入

16.某事业单位实行国库集中收付制度。2010年1月1日，该单位收到代理银行转来已盖章的“授权支付到账通知书”，收到财政部门拨入的本年度授权支付用款额度为300000元，则当日该事业单位做会计处理时应借记（）。

A.“事业支出300000元”

B.“经营支出300000元”

C.“零余额账户用款额度300000元”

D.“银行存款300000元”

17.

第

2

题

对下列存货盘亏或损毁事项进行处理时，企业不应当计入管理费用的有（）。

A.由于定额内损耗造成的存货盘亏净损失

B.由于核算差错造成的存货盘亏净损失

C.由于自然灾害造成的存货毁损净损失

D.由于收发计量原因造成的存货盘亏净损失

18.A公司应收B公司货款2100万元。因B公司发生财务困难，经磋商，双方同意按1800万元结清该笔货款。A公司已经对该笔应收账款计提了600万元坏账准备。在债务重组日，下列关于A公司和B公司相关会计处理表述正确的是（）。

A.A公司资本公积增加300万元，B公司资本公积增加300万元

B.A公司冲回资产减值损失100万元，B公司营业外收入增加300万元

C.A公司冲回资产减值损失300万元，B公司营业外收入增加300万元

D.A公司营业外收入增加100万元，B公司资本公积增加300万元

19.2018年1月10日，甲公司收到专项财政拨款60万元，用以购买研发部门使用的某特种仪器。2018年6月20日，甲公司购入该仪器后立即投入使用。该仪器预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司采用总额法来对取得政府补助进行会计处理。不考虑其他因素，2018年度甲公司应确认的其他收益为（）万元

A.3B.3.5C.5.5D.6

20.

三、单选题(10题)21.

第

13

题

M公司于2010年1月1日取得N公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时N公司可辨认净资产公允价值为1800000万元。N公司可辨认资产中除一项无形资产外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该项无形资产的公允价值为2500万元，账面价值为1300万元，预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。M公司取得该股权后，能够参与N公司的生产经营决策。N公司2010年实现账面净利润2200万元。假定不考虑所得税影响。则该项投资对M公司2010年度损益的影响为（）万元。

22.2015年1月31目，甲公司欠乙企业货款234万元（含增值税）。由于甲公司发生财务困难，短期内无法偿还货款。经双方协商同意，甲公司以60万股普通股偿还债务，普通股的面值为l元／股，市场价格为3元／股。乙企业已提取坏账准备l2万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算，且不考虑相关税费。甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。

A.234B.180C.42D.54

23.债务重组时，以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人将来应收金额小于再组债权的账面价值的差额，应()。

A.计入管理费用B.计入营业外支出C.冲减财务费用D.冲减投资收益

24.把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中()。A.A.谨慎性原则B.实质重于形式原则C.明晰性原则D.可比性原则

25.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2013年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。至2013年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的60%。2013年合并财务报表中应确认的营业成本为()万元。

A.640B.240C.360D.160

26.

第

10

题

企业发生的未决担保诉讼，如果律师或法律顾问等出具的书面意见上表明企业败诉的可能性大于胜诉的可能性，并且损失金额能够合理估计，就应当将损失金额（）。

27.

第

5

题

长江公司2008年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2008年6月30日计提坏账准备150万元，2008年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2008年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。

A.300B.100C.250D.0

28.

第

9

题

存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值大于原账面价值的其差额通过（）科目核算。

A.营业外收入B.公允价值变动损益C.资本公积D.其他业务收入

29.2013年2月1日，甲公司为建造一栋厂房向银行取得一笔专门借款。2013年3月15日，以该借款支付前期订购的工程物资款。因征地拆迁发生纠纷，该厂房延迟至2013年6月1日才开工兴建，开始支付其他工程款。2014年10月31日，该厂房建造完成，达到预定可使用状态。2014年11月30日，甲公司办理工程竣工决算。不考虑其他因素，甲公司该笔借款费用的资本化期间为()。

A.2013年2月1日至2014年4月30日

B.2013年3月15日至2014年10月31日

C.2013年6月1日至2014年10月31日

D.2013年6月1日至2014年11月30日

30.

四、单选题(10题)31.甲公司以200万元的价格购人乙公司的某项专利权，发生相关税费20万元，为使该项无形资产达到预定用途支付专业服务费用10万元、测试费用5万元；该项无形资产用于生产某新型产品，为推广该新产品发生广告宣传费用50万元。甲公司该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.200B.235C.220D.285

32.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

33.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

34.甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税影响。2011年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2010年12月31日年初账面价值为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其账面价值相同。则该项变更对期初留存收益的影响金额为（）万元。

A.2000B.1500C.-1500D.0

35.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。

A.内部产生的商誉确认为无形资产

B.已出租无形资产的摊销计人其他业务成本

C.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时予以转回

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权确认为固定资产

36.甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份，另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为()。

A.165万元

B.180万元

C.465万元

D.480万元

37.

第

4

题

下列各项中，不应确认为收入的是（）。

A.投资性房地产取得的租金收入B.出售无形资产收取的价款C.出售原材料收取的价款D.出租无形资产取得的收入

38.第

8

题

下列有关无形资产的会计处理，正确的是（）。

A.将自创商誉确认为无形资产

B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计人营业外支出

C.将转让所有权的无形资产的账面价值计人其他业务成本

D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销

39.

第

10

题

建设工程承包人的工程价款优先权，自建设工程竣工之日或者建设工程合同约定竣工之日起的一定期限内行使。该一定期限为（）。

40.某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价50万美元，当日市场汇率为1美元=6.24元人民币。投资合同约定的汇率为1美元=6.20元人民币。另发生运杂费3万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。该设备的入账价值为（）万元人民币。

A.321B.320C.323D.317

五、单选题(2题)41.2011年9月1日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年9月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出250万元，假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2011年度甲公司该项长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

42.甲公司应收乙公司货款800万元到期，乙公司发生财务困难无法偿还该货款。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，甲公司和乙公司的会计处理不正确的是（）。

A.甲公司确认营业外支出100万元

B.甲公司确认信用减值损失200万元

C.乙公司确认营业外收入200万元

D.乙公司确认营业利润的金额为0

六、单选题(2题)43.2011年l2月20日，经股东大会批准，甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2012年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2014年12月31日无偿获得授予的普通股。甲公司普通股2011年12月20日的市场价格为每股12元，2011年12月31日的市场价格为每股15元。2012年2月8日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2014年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股13.5元。甲公司因高管人员行权增加的股本溢价金额是()万元。

A.-2000B.0C.400D.2400

44.下列经济业务属于资本性支出的有()。A.A.支付广告费用B.无形资产的后续支出C.支付固定资产的装修费D.固定资产的大修理支出

参考答案

1.D甲公司账务处理如下：借：交易性金融资产49债权投资减值准备0．6公允价值变动损益0．4贷：债权投资50

2.B大海公司该无形资产的入账价值为1200万元，2013年年末该无形资产的账面价值=1200-120=1080(万元)，计税基础=1080×150%=1620(万元)。

3.A2011年1月1日负债成份的公允价值=100×5%×3．2397+100×0．7084=87．04（万元）。

4.D

5.D营业外收入和营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。

6.B解析：实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

7.C解析：事业单位年终结账时，应将“经营结余”科目贷方余额转入“结余分配”科目，但如果“经营结余”科目借方余额(经营亏损)则不应转入“结余分配”科目，留待下一年度“经营结余”科目贷方数额(经营结余)自动弥补。

8.D该项建造工程在2008年度的利息资本4-k金额=3000×8%×6/12—(3000—600)×0.50×4一(3000—600—800)×0.5%×2=56(万元)。

9.A2011年年末长江公司甲工程的完工进度=（530-50）÷（530+670）=40%。

10.A选项A，重分类日，是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天，所以重分类日为2018年4月1日。

11.C选项ABD计税基础均不为0，负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予抵扣的金额，上述三项未来期间按照税法规定均不可抵扣。

选项C计税基础为0，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－未来可以税前列支的金额（账面价值）＝0。

综上，本题应选C。

资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。

12.A若不考虑其他相关税费，回购商品的入账价值为该商品的账面实际成本。

13.D货币性资产，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等；非货币性资产，是指货币性资产以外的资产，该类资产在将来为企业带来的经济利益是不固定或不可确定的。

综上，本题应选D。

14.D解析：本题考核固定资产更新改造的处理，应减除被替换部分的账面价值。固定资产的入账价值=(3000-1200-300)+800-(300-1200×300／3000-300×300／3000)=2150(万元)。

15.C财政补助收入是指事业单位按核定的预算和经费领报关系，从财政部取得的各类事业经费。

16.C事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增记零余额账户用款额度。

17.C由于自然灾害造成的存货毁损净损失应该计入营业外支出。

【该题针对“存货盘存和清查的会计处理”知识点进行考核】

18.CA公司应冲回资产减值损失=1800-(2100-600)=300(万元)，B公司应计入营业外收入的金额=2100-1800=300(万元)。

19.A本题是与资产相关的政府补助，总额法下，应在价款收到时先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内分期摊销确认其他收益，固定资产取得次月开始计提折旧，则2018年度甲公司应确认的其他收益＝60÷10×6/12＝3（万元）。

综上，本题应选A。

总额法下，与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质，计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助，计入营业外收支。

20.B

21.B

22.D【解析】甲公司应确认的债务重组利得的金额=234－60×3=54(万元)。

23.B属于债务重组损失，应计入营业外支出。

24.B解析：实质重于形式原则要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。

25.B2013年合并财务报表中应确认的营业成本=400×60%=240(万元)。

26.D

27.B应计提的坏账准备=（1200-950）-150=100（万元）。

28.C转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为资本公积（其他资本公积），计入所有者权益。处置该项投资性房地产时，原计入所有者权益的部分应当转入处置当期损益（其他业务收入）。

29.C2013年6月1日借款费用满足开始资本化的条件，2014年10月31日所建造厂房达到预定可使用状态，应停止借款利息资本化，故借款费用资本化期间为2013年6月1日至2014年10月31日。

30.B

31.B入账价值=200+20+10+5=235(万元)。

32.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

33.B当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

34.B投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式，应将变更日的公允价值与原账面价值的差额扣除所得税影响后的金额计入留存收益，故留存收益的影响金额=（8800-6800）×（1-25%）=1500（万元）。

35.B选项A，商誉不具有可辨认性，所以不能作为无形资产核算；选项C，无形资产减值准备一经计提，以后期间不得转回；选项D，以支付土