财务会计-新医院会计制度讲解

20XX.5月7号X121日20XX7120XX118178篇览、突破、修订背景址勘察二、修订原则贯彻落神相关策经验解决务问题并便操作2420XX 20XX 820XX 20XX 720XX 123112?3----“待基”例使用借支出借/建工程贷待基金//6VS2123“大账”4取消购和提5合药品收支药品进价6完善归集体系7规科教收支提风险收确认会处理8梳完善科目体系及9进完善报告体系师审篇、制度的结构体例二、总说明有关的几个问题三、资产四、负债五、收入六、费用度的结构体例第部分总说明（共15 条）第二部分会计科目名称和编号（列示5 大类共52 个科目第三部分会计科目使用说明第四部分会计报表格式会计科目运用基建投资会计核算原则—零余额账户用款额度政应返还额度科目设置依据处理直接借：政项目补助出医疗成本等贷：政补助收入授贷：政补助收入借：政项目补助出医疗贷：零余额账户用款额度—零余额账户用款额度政应返还额度年终结余政直接年度终了借：政应返还额度—直接贷：政补助收入下年度出–/收入院预算指标数大于下达数的，根据未下达的，收入二收及预新旧主要变化：收收款坏准备:、住【差）贷—门诊、住【差）3费04回万元20万元450205004510510500-101—的—益2付、到还本的债券已到付领取的于确认—的—益3到一次还本付的债券取的在“”。坏账准备1：新度不超过年末和科目余的2%-4管部门确定。2%-4%。=---3 —库物资—重点关注：外购采购格含增税）借借财政项补助支出款自制直接费直接人工费+分配间接费用委托加工收回加工前成本加工费成本—个别法先先法或加权平均法—现产溢—流动产账面余额减去该对应数额额）账面余额失人赔偿）回保险赔偿）产溢—流动产账面余额）—低易耗品-//化：、明细科目设提出新要求设级明细科目、要求健全自制物资核算体系核算象药品、材类品种自制物资构直接直接材+直接人工其他直接+间接要求采适当方法生产进行归与分配注：1、生产归与分配1//材共同耗材可采适当方法分配计入2/材共同耗人工生--/=+-2/品 用贷库应付职应付社会保障银款等-- ×药品贷完入库库存贷（四）投短投、长投资55条从事股票、货、基金、企业债券等投新旧主要变化：、区长短设科目国债长投包括股权投和债权投资、账务处理不再与“事业基金投基金”相对应、明确了投成本的构成以及投持有取得收益、处置投的会计处理投资重点关注：、投成本的确定+—短长2①款②已借长—股权资 按照加上发生费累计折旧/累计摊销 已提折旧借其他支出） 余额+-成本贷/产 余额应交/银行存等 ） 额+-已提折旧-成本③—股权资（按在调出单位的原账面价值上发生第 的相关税费作为其成本）贷银行存款 相关税其他收入 差（四）—短、例CT对外50080万元，40050万元，账务处理如下：累计折旧400其他支出20贷固定产500银行存款50又如上述设备250万元，其他条件不变—股权累计折旧 400贷固定产 500银行存款 50其他收入 150又如上述设备评估价为100万元，其他条件不变—股权150累计折旧 400贷固定产 50050—短期、长期3、持有期间取得收益的账务处理短期：于收到利息时借：贷：其他收入—收益借：其他应收—应收长期的利息或利润贷：其他收入—收益借：长期—债权—应收利息 【到期一次还本付息】贷：其他收入—收益4、处置的账务处理借：其他收入—收益贷：短期其他收入—收益转让长期股权借：—投资益应款—应长期投资利息或利润益）出售或到期回长期债权投资借：银行存款—投资益）） 还本付息债券】

应款 【分期付息债券】—投资益）五）、固定资产价值标准提高50010008001500、固定基金→待冲基金、提取修购基金→计提折旧增设备抵科目）、明确后续支出的会计处理、盘盈固定资产计价变化重置完全价值—按同类或类似资产市场价格确定的价值五）固定资产重点关注：1、固定资产的范围包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备和其他固定资产成相关硬件不可缺少的部分，应当将该软件作为无形资产核算。图书：参照固定资产进行管理，不计提折旧。2、固定资产的取得使用财政补助、科教项目资金购入借：固定资产/在建工程贷：待冲基金贷：财政补助收入等（五）固定资产改扩建/大型修缮后的固定资产成本=原账面价值改扩建/修缮支出-变价收入-拆除部分账面价值账面价值=-备抵科目余额账面余额是指科目账面实际余额--扣留的金，在“其他应付款”科目核算（五）固定资产3、固定资产折旧折旧资产范围3、账务处理借待冲基金医疗业务成本、管费贷累金、科教项目金、其他金金及其占比例。、续支出本化处般为扩建、大型修缮支出/“在建工程”科目核算。费化处理：一般为修理支出用借：医疗业务成本/管理费用贷：银行存款48（五）、的处置出售、报废、毁损→“清理”科目核算“清理”科目设“处置净额”和“处置净收”科目借：清理（处置净额）累折旧待冲基金贷：借：清理（处置净收）贷：交税费、银行存款等清理（处置净收）借：清理（处置净收）]05元，待冲基金333320元，账务如下：累计折旧4166666.67待冲基金3333205000000发生10000元，回变价200000元银行存10000银行存款 190000500013.336如5000000500000019000020000010000）-- 190000—非流动后：—非流动—物不情况照面减去该对应尚未冲减完毕冲基金余额后金额。—非流动资累计折旧 （已提折旧）冲基金 （余额）贷固定资（账面余额报经批准后：其他支出 （金额-可以收回的赔偿）库存现金 （收回赔偿）其他应收款 贷—非流动资（六）在建工程新旧主要变化：核算范围扩大包括原在单独的基建帐套中按《国有建设单位会计制度》核算的基建工程支出。在“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目（六）账务//—六到的变为的利息，属于设期长期、摊销单设备抵科目核算、明确后续支出的会计处理重点关注：1、的取得使用财政补助、科教项目金购入借待冲基金借财政补助收入等2、摊销摊销年限合同受益年限、法律有限年限中的较短者；没有合同受益年限和法律有效年限的，不超过10 年合同规定的，法律未规定的，按合同；/3、后续支出化处理增加使效能化处理维护正常使用如对软件进行漏洞修补4、的处置1银行存款 收到的价款应交税费 相关税转让价格-相关税出 值尚未减的余额）产 2出 -产 3—股权资 评估+相关税费银行存款/交税费产 收入 差八新旧主要变化、增设“费用”科目算已发生但由本各负担分1年1 “开办”科目）核算按规应上缴国有处置净收增设“应付票据”科目内容：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票带息票据应在会计期末或票据到期时计算应付利息预收医疗款设“应付职工薪酬”科目，增设“应付福利”社会保障”核算范围扩大，包括住房公积金船使税房税等印花税，不需要预提应交税金，直接通过“管理”核算核算范围缩小/—银行银行以汇抵账账—到银行无力的：账款—银行。3在备查簿内逐笔注销。四、负债预收医疗款账务处理收预交金时：借：银行存款/库存现金贷：预收医疗款借：库存现金/银行存款预收医疗款贷：医疗收入 （应医疗款金额如病人应医疗款小于其预交金借：预收医疗款贷：库存现金/银行存款医疗收入四、负债预收医疗款借：库存现金/银行存款预收医疗款/“净）业/管5险1）税算确定由为担业/管长期7长期息更为明确11”2”三3服务项应金与险机构实际需调整院【不包括医所】--确坏账损失，通过“坏账备”。—门诊/住——门诊/住—1“基出”和“项出”两个一“基出功能进政策性亏损贴等经常性；“项出”一出功能“医疗卫用于基建和备购重点学发展承担指定公共卫生任务专项；31////—年终了预算指标数与当年数差应返还—2零余户款年终了预算指标数大零余户款下达数—授权支付贷补助收入、期末结转基本支出的贷方余转入本期结余；支出结转）贷本期结余补助收入—项目支出贷补助结转（余）--补助结转（项目支出结转）（三）科教项目收入新增科目重点关注：1、核算范围2、明细科目设置“科研项目收入”和“教学项目收入”、确认计量、账务处理收到期末结转：—结转（余）-（四）其他新旧主要变化、核算范围合并原上级补助产物资盘盈、捐赠、确实无法支付的应付等、单设“投资益”明细核算对外投资实现的投资净损益、明确各种其他的账务处理（四）其他（1）固定资产出租，在租赁期内各个期间按直线法确认采用预付租金方式，到预付的租金时：其他应分期确认租金其他应其他—租金采用后付方式，每期确认租金时：—租金到：银行存分期支付时：银行存款—租金（四）2益银行存款—投资出售短期投资银行存款短期投资 本）—投资益 （差额）—长期投资利润—投资益（四）处置时：款 到—投资益） 差额贷应—应长期投资利润 尚未领取的利长期投资—股权投资 账面余额贷—投资益）长期投资—债权投资应利息）贷—投资分期付息、期还本长期投资利息贷—投资益四）出售时：分期付息—投资益）贷应—应长期投资利息贷—投资益一次还本付息—投资益）贷长期投资—债权投资 成本、应利息）(贷—投资益)四）3金额加上相关税费确认，固定资产贷银行存款 支付的税费—捐赠一）医疗业务成本新旧主要变化：、核算范围合并原药品支出、要求按科室归集直接成本、不再分摊管理费用一）医疗业务成、核算范围开展医疗服务及辅助活动发生的费用奖社会保障住房公积等府分支经济分”相关”相关会议培训等登记。—经—贷应付职工等成本—卫生材料/药品贷库存物资金额部分：—固定资产折旧费（无形资产摊销）贷累折旧累摊销风险基金—风险基金贷专用基金—风险基金1科目名称变化23:///—授权零余额账户用款额度:///—其他方式:///—财政3、期末，余额转入财政补助结转（余）财政项目补助支出（三）科教项目支出新增科目重点关注：1、核算范围使用财政补助收入以外的科研、教学项目收入发生的支出2、明细科目设置“科研项目支出”、“教学项目支出”设相应辅助账登记自筹配套使用情况（三）科教项目支出科教项目支出—:///—科教项目412(+/、“其他”府济类类“”备查簿1—经费贷应付职工/应付/应付社会保障费2待冲基金—贷累折旧累摊销3—其他贷坏准备冲减时：坏帐准比贷—其他4—其他贷预/银存款/款发生汇兑净收益银存款/应付款—其他发生汇兑净损失借—其他银行存款/、期末，余额转入本期结余（五）其他支出重点关注：、核算范围：，（五）其他支出、账务处理1借待冲基金—累计折旧2借其他支出 差额库存现金/银行存款/其他应收款 已收回或应回的保险赔偿和过失人赔偿待处财产损溢--3/4—银行存款净一事基：不再划分一般基金和投基金重点关注：核算内容非限用途净滚存结余+科项目结余解除限后转入）以前年度结余调整净一事基金账务处理1科项目结转余）事基金2贷事业基金事业基金贷—事业基金弥补亏损（二）专用基金新旧主要变化：新制度：取消修购基金增加医疗风险基金：从医疗业务成本中计提，用于医疗保险费支出和医疗事故赔偿支出累计计提比例，不超过当年医疗收入的0.1%-0.3%所提取医疗风险基金额，超出部列入当年支出。职工集体福利设施、集体福利待遇；从成本费用中提取的职工福利费—应付福利费4、对于其他如住房基金、留本基金等除了明确的，其他有设置依据的，可保留；无设置依据的，可撤销账务处理P7012345/=/×账本中/占比例6///////摊销—医疗业/管费累计折旧累计摊销领—相关的同，—//结转（）新增重点关注：设置依据满足预算管的要求3按《府收分类》进行（四）（）4账务处理1支借：收入—贷：（）—（）借：（）—（）贷：2收入—医疗业务成、额。借：期贷：（）—（）（四）（）312贷4贷/零额账户用款额度/银行存款五科教新增科目重点关注：、核算内容：经但尚未解决限定的非科教资金。金所对应的。五科教、明细科设置”期末科教收入1=++--管-2入分配或分配七分配重点关注1、核算内容事事金弥亏损等的情况和果。2、明细科目设置“事金弥入事金”七分配3、账处流程121金专用金—职工福利—事金事金②事金—事金弥亏损八、报告三资产负债表四收费用总表及其附表、如实反映状和运营成果2、解脱管理层受托责任、提供决策有信息、增强透度和公信力二构成、和构成：4主+1资产负债表 月季年入费总表 月、季年疗入费细月、季、年表 年表 年2、按编制期间：分为中期财务报告和年度财务报告（二）医院财务报告的构成3、编制要求根据制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法根据账目记录及相关资料做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时4审计《医院财70条）70条）特定日期财务状况资产/负债项目排列：流/非流填列方法 （四）收入费用总表情况。某一会计期间运营绩效结构和格式：多步式为主、经济含义填列方法P115-120--=×该改类二占该全部类二总比例=住×该改类二占该全部类二总比例-10005000化0010000元=0=0=0=0=0=0元-”级科目期发生额合计按功能分类根据“业务”科目及其所属”科目的期发生额分析填列。六报表1、内容01院各科室直接月、年02院临床服务科类科室全月、年03 院临床服务类科室全构分析月、年2、01表反映管理和技术、辅助类科室分摊至临床服务类科室前各科室直接情况业务=临床服务类科室小计+技术类科室+=302表303表1=/%=/×100%进一步分摊至门急诊次、住院日中，算出诊次、日。（七）现流量表收付实现制原则编制“现”的含义表所指的现，是指医院的库存现以及可以随时用于支付的存度其他货币资。现流量的分：格式（七）现流量表编制方法及程序P123-130间接法的增减变动（存货及应收应付项目的变动、折旧摊销等）=++-工作底稿法、T型账户法以工作底稿/T 型账户为手段，以资产负债和费用数据为基目分析并编制调整分录据以编分析填列法各项目额，并据以编。注意：编制，是满足财管理需要，了解间转不构成如转态。八财政补助支情况表内容某一会计年度内财政补助支及结转结余情况结构和格式填列方法 P130-134会计报附注编原则和方法及主要项目等所作释医院附注至少应当包括下列：（一）遵循《医院度》声明；（二）重要政策、估及其变更情况说明；（三）重要资产转让及其出售情况说明；（四）重大投资、借款活动说明；（五）重要项目及其增减变动情况说明；（六）以前年度结余调整情况说明；（七）有助和分析需要说明其他事项。（八）财务情况说明书至少应当医院下列情况做出说明：（一）业务开展情况；（二）年度预算执行情况；（三）资产利用、负债管情况；（四）成本核算及控情况；（五）绩效考评情况；（六）需要说明其他事项。事项（四）说明应附有成本衔接篇《新旧医院度有关 接问题处规定5 号XX46日览、新旧制度衔接总要求三、按新制度对部分项目追溯调整四、基建账数据并入新账科目、新旧制度衔接总要求（）时间要求20XX7120XX11之前按照原制度核算和编制会计报表20XX度、季度、度报表20XX7120XX11起严格执行新制度对资产负债进行全面清查盘点核实，报经批准后按原制度处理完毕对固定/无形资产的原价、形成的资金来源、已使用限、尚可使用限等进行核查根据原账编制20XX 630或20XX 1231的科目余表（二）衔接工作、步骤第二步按照新制度设立20XX7120XX11的新账20XX63020XX123120XX7120XX11户用款“其他货币、“财政应返还“坏准“在加“在程”户用款“其2“其他应收款”→“预付款”3“药品“库存物”“库存物资”科目（一）资产类1应同时将其成本一次性摊销，同时做好相关实物资产的管理工作。借：事业基金贷：库存物资（一）资产类2）符合中固定资产确认标准并已转入清理但尚未从原账核销的借：固定资产清理（贷：固定资产（旧）借：固定基金（旧）贷：固定资产清理（）“规”科目核算。（一）类3帐“”科目。（一）类”科目→“无形财损溢”科目→“待处财损溢”科目”科目→消借：事业基金（）贷：开办（）（二）负债类付款”科目款”科目→“应缴款项”科目借：—旧）贷：核算有所界定的研、”3：420XX71—贷方属下财出属下各20XX11额进行下财政项目补助转额转入财政补助转（）财政补助转（项目出转”明细科目，将属--财政补助”明细科目。（三）净资产类5分配”科目→科目。转下期使用财政基本出补助资金，当将该额转