安徽财经大学税法期末考试重点

题型：单选15*2=30多选10*2=20计算3*10=30增税消税个所得税计算综合题1*20=20企所得税第章税总论第节税的目税收本质：分配关系征依据：政治权力

征税目的：满足社会需要税是务法：制性无偿决定★税与收收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。税法的概念：用以调整国家与纳税人之间在纳税权力及义务关系的法律规范的总称目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收入。内容：税收征管制度税管理体系本质：正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系核心：兼顾和平衡纳税人权力特：义务性法规；综合性法规第节税在我法体中地性质：公法税与行法的系联系：税法具有行政法的一般特性区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。第三节税收定原则税法原则：税法基本原则税适用原则税基原★原基原

核心基本原则其他基本原则（个）

内税法定原则（义）税公平原则税效率原则实课税原则

要税收要件法定原则；税务合法性原则税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同源法上平性则经济效率行效率客事确是符课要根纳人真负能决纳人税不能仅考虑相关外观和形式税适原★原则内

要点税法的适用

法优位法不溯及既往新优于旧法

处理不同等级税法的关系效力低与效力高的税法冲突，效力低的税法无效的新法实前为沿用旧法不规时新法为准，除特别法普通法，某些程序性税法实体从旧，程序从新

原则

特法优于普通法特法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法实从旧序新程优于实体

实体税法不具备溯及力程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法适用目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库税法关构主★（1）主：方是代表国家行使征税职责的国家税机关，各级税务机关、海关、财政机关。成

一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织，在华的外国企业、组织、外籍人、国籍人，以及在华虽然没有机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业或组织。（）权利体方律位平的但权和务对，与一般民事法关系不一样。（在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是由于主体双方是行政管理者与被管理者关系，所以双方的权利和义务不对等，这是税收法律关系的一个重要特征）（）纳税方用属兼人则客体内容

征税对象财税（财产）流税（货物销售收入劳所得）（权利客体的调整反映国家的经济政策）<税的灵魂主所享有的权利应承担的义务税收法律关系的产生、变更、消灭、保第四节税法要素总：立依据立法目的立法则纳义人纳税主体分为自然人和法人

税收法律事实决定征对（税象征客）区别一种税和另一种税的重要标志★征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物税：具体的征税项，反映具体的征税范围税率：税是算额尺，是量税轻与的要志比例税率超累进税率定税率超率累进税率纳环所得税：分配环节★纳税期限纳税地点减税免税罚则附则各个税种的征税对象及计税依据★税种增税营税消费税车税企、人得土地增值税

征税对象货物、动产类资产不动产类资产或劳务应税消费品车辆、船舶

计税依据（税基）货物和应税劳务的增值额和营业收入金额辆、净吨位、自重吨位应税所得额增值额第节税立与国行法系税收立法权及其划分★★

分

立机关

形

举税法律全国务

具有国家法律的性质和地位院——税行政

《资源税暂行条例》、《土地增值税暂行条例》《收征收理实细》、税法规

——税规

财政部、税务总局、海关总署、国务院税务部门—税收部门规办、则、章规定省级地方政—税收地方规章

《增值税暂行条例实施细则》、《税收代理试行办法》等《房产税暂行条例实施细则》等税的类★（一）按税法的基内和力同：税收基本法、税收普通法（二）按税法的职作用：税收实体法、税收程序法（三）按税法的征对：商和务类间税

增税消税营税关主税所税（接）

企业所得税、个人所得税财和为类

★

房产税、车船税、印花税、契税非体税

资税

资源税土增税城土地用特目税

★

城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、烟叶税、船舶吨税（四）按主权国家行税收辖的同：国内税法、际税法、外国税法第六节税收执法税收征收管理范围的划分★征机国局统地局统海系

征税增税、消税车辆置；证券易花税企业所得税（央企）；铁路、行总行、保险总司集中缴纳的营业税、企业所税、城建税等(海石油企业资税地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税；营税、城税企业所得税（地方国有企业、集体企业、私营企业应纳值的业其业得由国局理应纳业的业其业得由税管。2012）个所税储蓄款息得、资税城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税印花（证交）契税等。关税、船舶吨税、进口环节增值税和消费税

中政与方府收入分★中央地方政府固定收入中央、地方共享

消税含口节关征部）车辆购置税，证券交易印花税2016年全中央）关税，海关代征的进口环节增值税等；城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，契税增值税（不含进口环节海关代征的部分：营业税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的归中央，其余归地方）企业、个人所得税6：资税:海石企缴的中，余地城建税（中国铁路总公司、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央，其余归地方）第七节依法税与纳税遵从税务代理的特点★公性愿有性立确性第章增税第节征范围纳义人增税税围征税范围一般规定特殊规定

项目销售或进口的货物（有形动产）提供的加工、修理修配劳务提供应税服务1.特殊项目2.特殊行为：（）同销售货物行为（）合销售行为（）营非增值税应税劳务行为（）业经营

电力、热力、气体加工、修理修配（表修应税服务具体范围应服具范★试点行业交通运输业邮政业电信业部份现代服务业

应税服务陆路、水（租、租、空湿）管道邮政普通服务、邮政特殊服务、其他基础电信、增值电信研发和技术、信息技术、文化创意物流助航地服、用空务、形产租赁（远洋光租航干租）鉴证服务、广播影视服务视销托付他人代销代销货物移送异县（市）其他机构代销自产委托加工

用于非值应项（从外购进不算）

集体福利、个人消费

将自、委

投资

其他单/个体经营者托加工或购进的货物用于

分配给股东投者无赠无提应服向单位、个人无偿提供交通运输业、部分现代服务业服务以社会公众为对象以公益活动为目的的除外视销确销额方★★：纳人最近同类货物平销价确按其他纳税人平均价组成计税价=成本（本利润率）消税额第节一般纳人小模税的定管纳人

小模税

一纳人≤50万元＞50万元（为主）批发或零

≤80万元≤500万且核算不健全

＞80万＞万第节税与收各应商及税务税★

or非企性位不经发应行（可固的生产场+核算健全选按规标纳）税率

适用范围销售或进口货物；提供应税劳务；提供形产租服；粮（食用）油水气煤、书籍、农业相关提供交通运输服务、邮政服务、基础电信服务；房地产业、建筑业；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务之外）、增值电信服务；融保险业；活服务业；纳税人出口货物；列举的应税服务

调乳肉油原鲜奶国运服、航天运输服务、向境外单位提供的涉及服务（不含不动产设计）

征收率

一般纳税人采用简易办法征税适用

小规模纳税人（含提供应税服务的小规模纳税人）一纳人售己用的物处方★

销售情形固定资产

2008-12-31前购/自制后购/自制

税务处理在前4%征收率减征收增值税在2014-7-1后依3%征率按2%征增税按正常销售货物适用税率征收增值税

计公14%）×4%÷2增税售÷1＋）×2%其他物品

【提示】该固定资产的进项税额在购增值＝价（＋17%）×17%进当期已抵扣小模税销使过物处方★固资其他物品

减2%征率收增税按3%的收率征收增值税

增税售÷13%）×增值税＝售价÷1＋3%）×第节增税计方第节一计方应税的算销项税额的计算一销方下销额★★销售额：纳税人销售货物或提供应税劳务和应税服务项购买方收取全价和价外费用含税价为税据不销税）价费用含提按揭代服业取的入√独办理收营业）不：代保保费车购税车牌费特销方下销额★销售方式

税务处理折让折扣

折扣销售销售折扣销售折让

在同一张发票上注明的，按折扣后的余额作为销售额；若折扣额另开发票，不论财务如何处理，均不得从销售额中减除折扣额（这里的折扣额仅限于货物价格的折扣）未同张票金”分注折额仅发“注中注的折额得销额抵发生在售货之后，属于一种融资行为，折扣额不得从销售额中扣除（1/30,2/20也发生在售货之后，作为已售产品出现品种、质量问题而给予购买方的补偿，是原销售额的减少，折让额可以从销售额中减除以旧换新

按同期销售价格

不抵减（金银首饰除外）还本销售

销售额

不抵减以物易物包装物押金

双方均作购销处理啤、酒其非类品单独记账核算、时间短于一年（未过期）不入销售额（区别于包装物租金价

外费用）否

按适用税率计算融性后租务融租业

啤黄外他类品无是返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税全部价款价费用－（本＋对外支付借款利息＋发行债券利息）全部价款+价费用－（对支付借款利息＋发行债券利息＋保险费＋安装费＋车辆购置税）航运企

不含

代收机场建设费代代售其他航空运输企业客票国运代

全部价款＋价外费用－支付给国际运输企业的国际运输费用知识产权代理货物运输代理价款＋价外费用－向委托方收取并代为支付的政府性基/行事业性收费代理报关客场服

全部价款＋价外费用－支付给承运方运费销税的算意项企业商品零售所得是含值税，如某产品零售共得8500元其销项税额8500/(1+17%)*17%出售使用过的固定资不算项额因为这不是企业的正常经营行为，而是企业偶然得因此，自2013年8月1日起，增值税一般纳税人若新购买摩托车、汽车、游艇，取得的增值税专发票的进项税额可再分否用，可抵扣进项税额。小车2013年8份后购买进项税额可以抵扣之前的不可以抵扣，销售时按简易办法征收普通发票不能抵减增值税，这个发票只能作为收款或付款凭证进税的算意项一般纳税人从小规模纳税人处购入商品，若小规模纳税人取得专用发票，可抵扣3购进货物取得增值税专用发票无论否付款可以按照发票上注明的税金抵扣进项税购入物品用于捐赠是视销售行为，而进税可抵，同计销税购买的的办公用品（不是不得抵扣进项税额的项目）可以向对方索取增值税专用发票，并按发票上明的增值税额认证抵扣进项税额。但不算销售（金银）零售的以旧换新，金银是从个人手中取得的，不可能有增值税发票不抵进税委托加工商品只加费算进项税进项税额的抵扣★交运输业增值税专用发票（含机动车增值税发票）免税农产品

注明增值税*适用税率买价

邮政、基础电信有形动产租赁17%其他现代服务业6%进税不抵的目区别视销购货物用于

简易办法征税集体福利、个人消费（含际酬费免税、非应税项目非常失

按原抵扣进项税额转出（购货运抵的项一转）

应纳税额计算的相关规定向供货方取得返还收入

与商品、销售额（比例、金额数量）挂钩的返还收入，照销返利行为的有关规定冲当增税项金当期应冲减进项税金当期取得的返还税金÷1增值税率）×增值税率第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节特殊经营行为的税务处理混经：纳税人生产或销不税率货物者既销售货物又提供应税劳务和应税服务分核or从计征)混销行一销行既涉及货物又涉及到非增税应税劳务（区别于兼营非增值税应税劳务：应缴营业税的筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、服务业中属于征收营业税的业务）兼非值应业从事应税货物销售或提供应税劳务的同时还从事非增值税应税劳务第八节进口货物征税征计办★★应纳进口货物增值税＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税完税价格＋关税消费第九节出口物与服务的退免出货退税基政及用围★出口免税并退税出口免税不退税出口不免税也不退税出企免退法

生产企业、有出口经营权的外贸企业、特定货物（境外承包工程对外理配货、国外投资的货物）生产企业的小规模纳税人小模税出货古书来料加工出已使过的设备委托外贸企业出口货物的非生产企业、商贸企业；（计划外原油、援外出口货物、国家禁止出口的货物）出口企1.期纳额计业所有

当期应纳税额＝当期销项税额（期进项税当不得免征和抵扣税额）原材料均从国当不得免征和抵扣额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出货物适税－出口货物退税率）内购进—期不得免征和抵税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减=当免税购进原材料价格×（出口货物适用税率－出货物退税率）2.当期抵税的算当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额当期免抵退税额抵减当免税购进原材料价格×出口货物退税率3.当期退额免税额计（）期期末抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额（）期期末抵税当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝【应用举例】某生产企业为增值税一般纳税人，兼营出口与内销年月发出以下业务购原材料值税专用发票上注明价款100万，内销收入50万，出口货物离岸价格180万，支付销货运费万，得运输企业开具的专用发票。以上购销业务款项均以支付，购进原材料于当月验收入库。（出口物税率为％，退税率为％）。当期出口退税额计算如下：1）2）3）4）5）

当期不予抵扣或退税的税额180×％－％＝万元当期应纳税额＝×％×％＋×％－）－万当期免抵退税额180×％＝23.4万当期应退税额＝1.52万当期免抵税额＝23.4－1.52＝21.88万第十节税收惠免征增值税《增值税暂行条例》规定营改增即征即退100%即即

农业生产者销售的自产农产品避孕药品及用具古旧图书科研、科学实验、教学用的进口仪器、设备外国政府无偿援助的口物资设备残疾人组织直接进口残人专用物品个人转让著作权残疾人个人提供应税服务航空公司提供飞机播撒农药服务试点纳税人提供技转、技术发和与之相关的技术咨询、技术服务一般纳税人提供管道运输服务，对其增值际负过3%的分行增值税即征即退政策3类林剩余物（三剩物、次小薪材、农秸秆）即即50%政策★

各种产品原料

产品

风力蔗污煤石第十一节征收管理纳义发时★★直收方先具票

开具发票的当天

电力蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品污泥微生物蛋白瓷绝缘子、煅烧高岭土未

不货是发，为到售或得取款据的天预货方销应劳视同销售行为托收承付和委托收款方式委代方★

货发的天提供劳务同时收讫价款或索取价凭的当天货移的天发出货物并办妥托收手续的当天收代清或收全或部货的天未收到为发出代销货物满180天的当。纳义发地★固业外销非定户进

机构所在地主管税务机关（有分支机构分别申报，申请后可汇总申报）开具证明(向其主管税务机关申开具：机构所在地主管税务机关未具证明销售/劳发地主管机关申报未报机构所在地的主管机关补缴销地/劳发地主管税务机关未报机构所在地居地的主管税务机关补征报关地海关第二增税用票管及用发票开管理★1、一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、提供应税劳务等，必须向购买方开具专用发票（但是将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非增值税应税项目不得开具增值税专用发票。）2、增值税小规模纳税人需开具专用发票的，可向主管税务代开。3、商业企业一般纳税零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用的部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。4销售免税项目不得开具专用发票；实行退（免）税办法的增值税零税率应税服务；专用发（暂）不得扣进项额的规定★不得抵扣（退还原件）

无法认证纳税人识别号不符

密文/文不能辨认发票所列购买方纳税人识别号有误专业发票代码、号码认证不符暂不得抵（扣重复认证

密文/文号码代码

不一致留原件）

密文有误

无法解译

认证不符列为失控专用发票

纳税人识别号有误/专用发票所列密文解译后与明文不一致（除去不得抵扣的情形）第三章消费税第一节纳税义务人与征范围纳税义人（境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人（零售）销售《消费税暂行条例》消费品的其他单位和个人第二节税目与税率消费税采用比例税率和额税率种形式税目

税率一、烟（纳税人销售给纳税人以外的单位与个人的卷烟于销售时纳税）纳税人之间销售的卷烟不缴消费税1.烟

复合计征（3）商业批发2.雪茄烟3.烟丝二、酒及酒精1.白酒2.酒3.酒

5%（批发环节）36%（生产环节）30%（生产环节）20%加元/克（或者500毫升）240元/（1）甲类啤酒（出厂3000元以上）（饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋利用啤酒生产设备生产的啤酒，按照50元/250元/的税额计算消费税）（2）乙类啤酒4.他酒5.精三、化品四、贵首饰及珠宝石★（对出人员免税商销售的银首饰征消税）

220元/10%5%30%1.金银首饰铂金首饰和石及钻饰品2.其他贵重首饰和珠宝玉石

纳税人零售商

零售环）10%五、鞭、焰火★（体育的发令枪、炮药引不征）

15%

六、成品油七、摩托车八、小汽车（不含动汽车、沙车、雪车、卡丁车高尔夫）1.用车2.轻型商用客车九、高尔夫球及球具十、高手表（价格>元）十一、游艇十二、木制一次性筷子★（含未经打磨、倒角的一次性筷子）十三、木地板★★含未涂地板（白胚、素板、漆饰地板十四、铅蓄电池（无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池免征）十五、涂料第节计税依

1%~40%5%10%20%10%5%4%从价计征

从量计征销数的定销售应税消费品自产自用委托加工进口计依的殊定★★

销售数量移适数纳税人收的应税消费数海关核定条件通自设非立核算门市部销售的自产应税消费品（其他途径销售的按其他途径的销售价来）用换生资、费料投入、偿务白酒“品牌使用费”兼营不同税率第节应纳税的算生销环应消税

计税依据按门市部对外销售额销数量核算（扣除增值税）同最售并入销售额分别核算未从高直对销

应纳税＝应税消费销售数×定额税率+应税售额×例税率自自

连生其方

不纳移时纳如产应消品在工、赠福等①同消品销价--（月权算②成税

A.从价定率组成计税价格（成本+利润）÷比例税率应纳税＝组成计税格×比税率B.复合计税组计价=（本利+托工数×额率÷1比税）应税＝类品价委加数×例率+托工量定税委加★委托方提原和主材，受托方只取工和垫料加应税消费品在受托方向委托方交货时代收缴费（销时高受方税格应缴费）如果委托加工的应税消费品，受托方没有履行代收代缴义务，委方缴费，对受托按征管法的规定，处应收缴款50％以3倍下罚款①按照受托同消品销价计算纳税；②无按按照组成计税价格计算纳。A.从定组计价=（料本加费÷1－例率应税＝成税格比税B.复计组计价=（料本加费委托工量定税）（1－比税）应税＝类品价委加数×例率+托工量定税进★按组成计税价格计算从定：组计价=关完价+关）（－例率应税＝成税格比税复合计：组成计税格=（关税完税价关税进口数×定额税率÷（1－比例税）应纳税＝组成计税格×比税率+进口量×定税率已消税除计★按期产用量外、托工回

原料：烟丝、化妆品、珠宝、鞭炮、木杆（杆头、杆身、握把）、木筷、实木地板、各种油、摩托车原：手、汽不扣外已珠生的在售节税金首

计时律准除当准扣的购税费买=期买+当期价-末存消税口税计★免税并退税免税不退税不免不退第节征收管

消费税应退税额从定率计征依*例税+从定额计征依定额税率有出口经营权的企业除生产企业外企业以的其他企业纳税义发生时间★赊、期款预收货款

书约未约定、无合同

书合约日发出应税消费品日

销售自产自用委加进口纳地★

托收承付、委托银行收款其他移使的天纳人货当报进当

发出应税消费品日并办妥托收手续日收讫销售款、取得索取销售款凭据日项目销售应税消费品自产自用应税消费品到外地销售委托外地代销的委托加工应税消费品进口应税消费品总机构机不在同一县（市）商品被消费者退回

纳税地点机构所在地住地主管税机关受方个由委方其构在或者住主税机申纳非人一般情况）由托向所在主税机申纳报地关各机所地报（财部国局or授机批）机构所地申报可税不自抵）第章

企业所得第节纳义务、税象税居、居企及征对★人独资企业和合伙企业、个体工商户不是业所得税纳税人以国律立居企业境内境所得（在中国境内成立）依国律立

实管机在国在国内立构场未立有于国收

非居民企业

其境内所设机构场所取得的来源于中国境内的所得生在境外但所得与境内机构场所有实际联系的所得(含设机构但来源无关的情况)源境内所得纳税企业所得税法中，采注册标和实际理构在标作为判定是属于居民企业的标准。所来的定★销售货物提供劳务转让财产股、利权益性投资所得利息、租、特许使用费税★

交易发生地劳务发生地不动产：不动产所在地；动产：转让动产企业机/场所所在地权益性投资：被投资企业所在地分所的企业所在地负、付得企/构/场所在确定or负担支个住地纳税人居民

税率

备注非居民

在中国境内设立机构取的所得与该机构、场场所所有实际联系

25%

取得的所得与该机构、场所没有实际联系在中国境内未设立机构、场所（有源于中国的收入）小微企业高新技术企业（有核心自主知识产权）

20%20%15%

预所税以付为缴义人第节应税得的算一收的认销售货物收入劳务收入转让财产收入股息红利投资性收益利息收入租金收入特权用收接受捐赠收入其他收入视销★（）于市推或售（）于交际应酬。（）于工励福。（）于股息分配。（）于对外捐赠。（）他改变资产所有权属的用途

转让协议且完成股权变更手续时投资方做出利润分配决定的日期合同约定的债务人应付利息的提起合同约定的承租人应付租金的日期合约特权用应特权用的期实际收到日期企转上公限股关得的理转让因股权分置改革而产生的限售股。作为企业应税收入计税限售股转让所得＝限售股转让收入－限售股原值－合理税费（未提供原值凭证的，按限售转让入的15%扣除（作为原值+合理税费））完成此条后将限售股转让余额转付给实际所有人时不再纳税以法院判决、裁定等原因变更的不视同转让限售股限售股解禁前转让：全部收入纳税/解前前协议转让但改股权登记的按（）纳税相收实的认收入实现①同签订所有权风险转移②无继续管理权无效控制③收入金额可靠计量④本靠计量收入确认时间售后回购以换

托收承付预收款需安装检验支付手续费和委托代销按售价确认，回购做购进处理销商确收，收购处

办妥托收手续发出商品安装检验完毕收到代销清单

商折现金折扣销售折让销退回劳务交易买赠财产转让收入、债务重组收

按除业扣金确按现金折扣前数额确定商品收入金额现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除冲减当期销售商品收入完工进度百分比法确劳交易结果能可靠计将的售额各商的允值比来摊认项售收一次性计入确认收入的年度入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等不税入财拨依法取得并纳入财政管理的行政事业性收费国务院规定其他不征税收入（业取得由国务院财政、税务主管部门规定用途并由国务院批准的政性资金）免收★国利收国利息收入＝国债金额×（适用年利率365）×有天数国转收（失征：让或到期兑付取得的价款﹣国债购买成本－国债利息收入－交易相关税费为应纳税所得额成本：支付现金--------买价＋相关税费其他---------资公允价值支相关税费符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。（居民企业直接投资其他居民企业取得投资收益）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、利益投收益。【提示】该收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。符合条件的非营利组织的收入不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。（接受其他单位个捐；规定的财政拨款外其他政府补助收入（不含政府购买服务取得）；按规定收取会费）扣除项目及标准★★★工资、薪金所得职福费公经、工教经社会保险费利息费用借款费用汇率损失

职福费≤资金额14%的部准扣公经：≤资薪总的部准扣职教经：工薪总的分予除五险一金：扣除（投资者、职工支付商业险不与扣）非金融企业向金融企业借款扣向非金融企业借款不过融企业同期贷款利率部分扣除企业为购置、建造固定资产、无形资产发生借款的，在有关资产购置期间发生的合理的借款费用，应予资本，作为资本性支出计入有资产的成本。扣除业招费

按实际发生额的

60%扣除但不超当年业入5‰广费业宣传当年销）营收的

15%扣除；超部分准予结转以后扣除环境保护专项资金保险费租赁费劳动保护费

扣除（改用途不扣）企业财产保险扣含工作服饰费用税扣除公性赠出≤年润额12%部分除有关资产费用总机构分摊费用资产损失

转各固资、定资产折旧费无资产、递延资产摊销扣企业境外境内可合理分摊的

其他

会员费合理会议费差旅违约诉费手续费及佣金支出保险公司缴纳的保险保障基金销（业收=计上的主营业务收入其业务收入+所得税中的视同销售收入转让无形资产的应该计入营业外收入。根据营业外收入以及其他业务收入定义即可判定：1、业外收是指企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。2、他业务入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物租、运输、废旧物资出售收入等投资收益属利营业利润营业收营成本营税金及附加（营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、土地增值税）管理、销售、财务费+公价值变动收+投资收益会利是企业所有者在支付除资本以外的所有要素报酬之后剩下的利润。会计利润是根据会计准计算的结果。计算的基本方法是，按照实现原则确认企业在一定会计期内的收入，按比原则定在同一期间内的费用成本，将收入与相关的费用成本相减，即为企业在这一会计期间的利润营业利润不扣的目★向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失超规标的赠支出赞助支出（指企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质支出）未经核定的准备金支出企业之间支付的管费企业内营业机构之间支付的租和许权用以非行业内业构间支付的利，不得扣除。第节资产的务理固定资产的税务处理固定资产折旧的计提方法次月计提折旧；停止使用的也次月停止预计净残值确定够不变直法提折准扣除固资折的提低限房屋、建筑物飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备与产营关器、具家等飞机、火车、轮船以外的其他运输工具电子设备生资的务理

20年10年年4年3年生产性计税依据外购

购买价款支的相关税费捐赠投资非币性资产交换债务重组公允资产+支付的相关税费折旧方法和折旧年限生性：直线法计提折旧（投入使用次月计提停止用次月停止计提林木类10年畜类：年只有生性物产以计提折旧消性物产支，成、用除

无资的务理计税基础外：购买支付相关税+直归属于使该资产达到预定使用状态的其他支出自行开发：符合资本化条件后达到预定用途前发生的支出捐赠、投资、非货币性资产交换债重组：允价相关税费不得扣除项自开发的支出已经扣除过自创商誉与经营活动无关的无形资产摊销

直线法年≥10年长待费★已额取旧固资产的改建支出租固资的建支出固定资产的大修理支达固资计税基础以上寿延长年以上其他（发生次月起，摊销不少于3年）第节资产损税扣的得处第节企重的得处企股收、组分★★★

按规定摊销的，可扣除股收企合企分

被购应认权资转所或失收购方计税基础：以允值基础相关所得税事项原则保持不变合并企业弥补的被合并企业的限=年末家行最期的债率*被合企净产公价未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产全部产例行分配，由分立企业继续弥补第节税优所税惠目免征减征★3免减半★技术转让★税抵优★

从事农、林、牧、渔业项目的所得中草药林产远捕)花、以其饮作和料物种；海养、陆殖2011—2015年发行的中国路设券得利息收从事国重扶的公共础施目资经营的所得从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（得第一收起居企转技所权得超过500万元部分，免征企业所得税；超过万的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得＝技转收－技转成－关费国需重扶的新术业减15%（内外企业购置并实际使用《优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的可以从企业当年应税中免当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。小型微利企业

第节应税额计境所已税抵方★抵免限额＝来源于某国（地区）的应纳税所得额（境外税前所得额）（我国）超抵限就能抵限抵核征居企（）应纳税所得额＝应税收入额×应所得率或应纳税所得额＝成本（费用）支出额÷－应税所得率）×应税所得率（）纳得额＝应纳税所得额×适用税率非民业

按入总核定应纳税所得额：应纳税所得额＝收入总额×经税务机关核定的利润率按本费核定应纳税所得额：应纳税所得额＝成本费用总额÷1－税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率3.按费出算入定纳所得：★应纳税所得额＝经费支出总额÷1－税务机关核定的利润率－营业税（增值税）税率）×经税务机关核定的利润率非民业纳额计★应税得收入全额

股、利权益性投资收益和息、金特权用所得收入全额—财产净值后的转财产所得（土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得）余额第节源泉扣扣义人缴法扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起日内缴入国库并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。第节征收管纳期及报自年度终了之日起月，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款月份或者季度终了之起日，向税务机关报送预缴企业所得税纳税报表，预缴税款企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴第一个人得法第节纳义人征对居纳人非民税★纳税义务人

判定标准依据住和居住间个标准无住所居住满1年公历1月1日-12月日）or有居

征税对象范围1.居民纳税（负无限纳税义务

所临离境：

中一次30日

多<90日离境

境内所得境外所得2.非居民纳税人（负有限纳税义务）

无住所且不居住or无住且住不满一年的个人计逗天：个人入境、离境、往返多次返境内外的当

境内所得

日，均按天计计实工天：计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均半天算。第二节税率与应纳税所得额的确定第节应税得的算征范及率★★★★工金所

（3%~~45%超额7级进【终加薪动红津贴、补贴司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红】

≤1500＜≤4500

3%10%

0105（不含津贴补涉及内民外作外民内作扣4800）个工户生、经所对事单的包营租营得

应纳税额应纳税所得额×适用率一速算扣除数=（每月收入额元×适用税率－速算扣除数不项独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费旅津、餐补助（级额累进含个人资和合伙企业）应纳税额应纳税所得额×适用率一速算扣除数【查账征收】（入总额成、费用、税金、损失、以前年度亏损适用税率速扣除数不扣：个所得税税款、税收滞纳金、罚金、罚款、不合规定的捐赠支出、赞助支出用个与家的出商业险企业计各准金扣项支付工资、五险一金（补充养老医保扣除≤工资总和5%）、非资本化借款费用、利息（扣除≤银行同期利率）、公会经费（工资薪金2%）、职工福利费（工资薪金14%）教经费（工资薪金2.5%<同企业所得税>个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为3500元/月。投资的资得税扣。投资者办个两以企并企性质全部是独资的度终了后，汇算清缴时（1）应纳税所得Σ各个企业的经营所得2）应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数3）企业应纳税额＝应纳税额×本企业的经营所得÷各企业的经营所得4）本企业应补缴的税额＝本企应纳税额－本企业预缴的税额(5%~~35%5级额累进）应纳税额应纳税所得额×适用率一速算扣除数=（纳税年度收入总额-必要费用）适用税率速算扣除数必费：营数（/月

4500＜≤900020%≤5%15000＜≤3000010%30000＜≤6000020%60000＜≤30%100000≥10000035%

55514750劳报所。20%）【如非雇员收

<4000元的差旅费、旅游费的营销业绩奖励】稿所应纳税额（1-30%）*20%，际税

≤50000

0

应纳税所得=每次收入－800>=4000元，率）以每次出版、发表取得的收入为一次，具体可分为：再版----另次先报上载出or出，+刊上载----视两

应纳税所得=每收额（－20%

在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入-------一次；同一作品出版、发表后，添加数追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次特权用所（）专（某使用权的一次转让所取得的收入为一次）财租所（）一月内得的收入为一次。）利、息红所（20%）股票转让暂不征财转所(20%)偶所（20%）其所应税得的他定个公益捐:

支付利息、股息、红利时取的收为次（一）一般情况下应纳税额＝应纳税所得额×适用的税率＝收入额财原－理费×个住转所得应纳税额（）产原值如：购置商品房，实际支付的房价款其缴纳的相关税费（让房过程中缴纳的税金是指纳税人在转让住房时实际缴纳的营业值税）、城市维护建设税2个附加费、土地增值税、印花税等税金。（）理费用指纳税人按照规定实际支付住装费、房款息手费公费费用。【有奖销售中得奖品】（不含）津贴、补贴：（涉及境内公民境外工作境外公民境内工作的扣4800）应纳税额应纳税所得额×适用率一速算扣除数=（每月收入额－3500元×适用税率－速算扣除数（每次收入为一次）（每次收入为一次）个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自灾害地区、贫困地区捐赠捐额超纳人报应税所额部，从应税所额扣。应税算的殊题1个取得奖金

全一性金【括年终薪、际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪绩工。】发放年终奖当月工薪够缴税标准：将全年一次性奖金，除以个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。发放年终奖当月工薪不够缴税标准：将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。应纳税额＝（雇员当月取得全年一次性奖金－雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率－速算扣除数取不税年次奖收计个所税题按不含税全一性金入以12的商，查找相应适用率A速算除A含的全年一次性奖金收=(不含税全一性金入速算除A)÷适用税A)按税的全年一次性奖金收入除以12的数，重新查找适用税率B和算扣除数B

应税=含的全年一次性奖收入×适用税率速扣数注意：如果纳税人取得不含税全年一次性奖金收入的当月工资薪金所得，低于税法规定的费用扣除额，先不税年次奖减去月资金得于法定用除的额分，按上规处雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金（如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等）一与月资、金入并按税法规定缴纳个人所得税内部退养★13解除劳动合同赔偿★15个提前退休18个兼职退人再职★20个股票期权所得★

1实内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应工、金得项目计征个人所得税。个在办理内部退养手续后从原任职单位取一次收按办理内部退养手续至法定离退休年龄之间的属份行平均，并与领当月“资薪”得并后减除月用除准以额基确适税，再将当月资薪加上取得的一次收，减去费扣标，按适税计征个人所得税企依照国家有关法律规定宣告破产企业工从该破产企业取得一次性置收免征个人所得税。2.个因与用人单位解除劳动关系而取得次补收（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分免征个所税超过3倍数额部分的一次性补偿收入，可一次得月工、金入允在定限平计。1.机、企业位未达到法定退休年龄正式办理提前退休续的个人按照统一标准向提前退休工作人员支付一次补，不属免税的离退休工资收入，按照工资薪所”项目征收个人所得税2.个因办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入照