金融资产习题测试

金融资产

习题测试『题试一、单项选择题．下列各项不属于金融资产的是（A库存现金B．应收账款．金投资D．货将有至到期投重分类为可供出售金融资产的在重分类日按其公允价值记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记（）目。A资本公积B．资收益．业外收入D资产减值损失企业将持有至到投资在到期前处置或重分类常表明其违背了将投资持有到期的最初意图果置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投(即企业全部持有至到期投资)出售或重分类前的总额较大业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部)重分类为（A贷款B应收款项C．可供出金融资产D交易性金融资产．关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（A交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类B交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类C．供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类D．易金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类份有限公司年330日每股12元价格购入某市公司股票股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等万元5月25日收到该上市公司按每股．5元放的现金股利31日股票的市价为每股11元年12月日该股票投资的账面价值为()元。AB575CD．610．2008年月1日甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万。另支付相关费用元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。AB．102．D．交易性金融产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记（）目。A交易性金融资产B．投资收益C．公允价值变动损益．期资．企业出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动，按其差额，贷记或借记（A允价值变动损益”科目B资益”科目C期投资”科目

D业收入”科目．下列关于交易性金融资产的说法中，错误的是（A当指定可以消除或明显减少由于金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况时，某项金融工具直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B企业取得的交易性金融资产，按其公允价值入账C．活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资，可以指定为以公

允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产D．得易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售甲业于年1月1日680万的价格购进日发行的面值为万元的公司债券。其中债券的买价为675万，相关税费5万。该公司债券票利率为8%，期限为年，一次还本付息。企业准备持有至到期。该企业计入“持有至到期投资”科目的金额为（）元。AB．．D．670二、多项选择题．可供出售金融资产在（）情况下，可以重分类为持有至到期投资。A企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期投资的要求B可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量C．有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度D．被资单位信用状况严重恶化，将持有至到期投资予以出售．持有至到期投资在（）情况下，可以重分类为可供出售金融资产。A出售日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近B根据合同约定的定期偿付或提前还款方式收回该投资几乎所有初始本金后，将剩余部分予以出售或重分类C．发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策，将持有至到期投资予以出售D．法、行政法规对允许投资的范围或特定投资品种的投资限额作出重大调整，将持有至到期投资予以出售．下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（A支付的购买价格B．付的相关税金C．付的手续费D．付价款中包含的应收利息．下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有（A收到未计入应收项目的交易性金融资产的利息B期末易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额C．期交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额D．售易性金融资产．下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本入账的有（A投资支付的不含应收利息的价款B投资支付的手续费C．投时支付的税金D．投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息．如果购入的准备持有至到期的债券的实际利率等于票面利率，且不存在交易费用，下列各项中，会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（A计提持有至到期投资减值准备B确认分期付息债券的投资利息C．认到期一次付息债券的投资利息D．售有至到期投资．金融企业对于贷款的核算应在“贷款”科目下设置（）细科目。A本金B利息调整C利收入D．财务费用．下列各项中，应在“坏账准备”账户贷方反映的有()。

A提取坏账准备B收回前期已确认为坏账并转销的应收账款C．发的坏账损失D．冲销的坏账准备．表明金融资产发生减值的客观证据，包括（A发行方或债务人发生严重财务困难B债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等C．权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人做出让步D．务很可能倒闭或进行其他财务重组．在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损可以通过损益转回的有（A持有至到期投资的减值损失B贷款及应收款项的减值损失C．供出售权益工具投资的减值损失D．可供出售债务工具投资的减值损失三、判断题金资产在初始认时分为交易性金融资产有至到期投资贷款和应收款项及供出售金融资产。上述分类一经确定，不得变更）．购入交易性金融资产支付的交易费用，应该计入交易性资产的成本中）易性金融资”科目的期末借方余额，反映企业持有的交易性金融资产的成本与市价孰低值）资负债表日对持有至到期投资为分期付息一次还本债券投资的应按票面率计算确定的应收未收利息，应该借记“持有至到期投资（应计利息）资负债表日贷的合同利率与实际利率差异较小的可采用合同利率计算确定利息收入）．企业将应收债权出售给银行，且不承担相应的坏账风险，则应按应收债权出售处，并计提坏账准备）．企业取得可供出售金融资产时支付的交易费用应计入投资收益）出金融资方的期末余额映业可供出售金融资产的公允价值）短应收款项的计未来现金流量与其现值相差很小的确相关减值损失时不对其预计未来现金流量进行折现）．置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面余额的差额计入资本公积。（）四、计算题．某股份有限公司2008年有关交易性金融资产的资料如下：（13月1日银行存款购入A公司股票股，并准备随时变现，每股买价元，同时支付相关税费元（2）20日A司宣告发放的现金股利每股．4元（3月21日购入A公股票股并准备随时变现，每股买价18．4（其中包含已宣告发放尚未支取的股利每股．元时支付相关税费元（4）25日到A公发放的现金股利元。（5）30日A司股票市价为每股16．4元（6月18日公司以每股．的价格转让A公股票60000股，扣除相关税费元，实得金额为1040000元（7月31日A司股票市价为每股元。要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。甲股份有限公司×1年1月1日入乙公当日发行的五年期债券备持有至到期。债券的票面利率为，债券面值1000元企业按元价格购入张该债券

每年年末付息一次，最后一年还本并付最后一次利息。假设甲公司按年计算利息。假定不考虑相关税费。该债券的实际利率为．66%要求：做出甲公司有关上述债券投资的会计处理（计算结果保留整数．201年5月6日甲公司支付价款160000元含交易费用和已宣告发放现金股利l40000元乙公司发行的股票200股公有表决权股份的0。甲公司将其划分为可供出售金融资产。×年5月10日甲公司收到乙公司发放的现金股利140元20l年月日，该股票市价为每股52元。×112月日，甲公司仍持有该股票；当日，该股票市价为每股50元×年月，乙公司宣告发放股利000元。202年月13日甲公司收到乙公司发放的现金股利。20×2年5月20日甲公司以每股49的价格将股票全部转让。假定不考虑他因素。要求：编制甲公司的会计分录。五、思考题1、如何理解公允价值？2、如何理解以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产？3、如何理解可供出售金融资产4、如何理解持有至到期投资？5、如何理解摊余成本？『题试要答一、单项选择题、、A、4B5、A、3B4B5、C10、二、多项选择题．ABC2．．BCD．BCD5．ABC．ACD7．AB．AB．ABCD10三、判断题、2×、、5√、7×、、10、四、业务题．（1借：交易性金融资产—A公股票（成本）投资收益贷：银行存款（2借：应收股利贷：投资收益

（3借：交易性金融资产—A公股票（成本）900应收股利投资收益贷：银行存款（4借：银行存款贷：应收股利

（5公允价值变动损益=000+900000）．×100（元）借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产——A公股票（公允价值变动）000（6借：银行存款

000

交易性金融资产——A公股票（公允价值变动）000贷：交易性金融资产——A公股票（成本）000投资收益

借：投资收益

贷：公允价值变动损益

（7公允价值变动损益＝18×40000[800000+900－）－（60－36000）]＝64（）借：交易性金融资产——A公股票（公允价值变动）000贷：公允价值变动损益．（1×1年1月1

借：持有至到期投资――成本――利息调整贷：银行存款（2×1年月31日借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资――利息调整收到利息时：借：银行存款贷：应收利息（3×2年月31日借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资――利息调整收到利息时：借：银行存款贷：应收利息（4×3年月31日借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资――利息调整收到利息时：借：银行存款贷：应收利息（5×4年月31日借：应收利息贷：投资收益持有至到期投资――利息调整收到利息时：借：银行存款贷：应收利息（6×5年月31日借：应收利息

贷：投资收益

持有至到期投资――利息调整974收到利息和本金时：借：银行存款贷：应收利息

持有至到期投资――成本000．（1×1年5月6，购入股票：借：可供出售金融资产——成本l0020000应收股利贷：银行存款（2）20×1年510日收到现金股利借：银行存款贷：应收股利

l40000l0160000l40000l40000（3×1年6月日，确认股票的价格动借：可供出售金融资产——公允价值变动000贷：资本公积——其他资本公积（4×1年月31日确股票价变动借：资本公积——其他资本公积贷：可供出售金融资产——公允价值变动400000（5×2年5月9，确认应收现金股利借：应收股利贷：投资收益（6×2年5月日，收到现金股剁借：银行存款贷：应收股利（7×2年5月日，出售股票借：银行存款投资收益

000可供出售金融资产——公允价值变动20贷：可供出售金融资产——成本020000资本公积——其他资本公积

五、思考题答公允价值是指在公平交易中熟情况的交易双方自愿进行资产交换或者债清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。答以公允价值量且其变动计入当期损益的金融资产以一步划分为交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产是指企业为了近期内出售的金融资产。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产是指企业基于风险管理、战略投资需要等而将其直接指