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增值税纳税人的界定主讲人:XXX目录情境导入行规解读回归情境归纳总结职业思考情境导入思考一下：A商业企业为本期销售货物取得含税收入10000元，其购货成本含税为8000元。分析该公司不同增值税纳税人类型时应纳税额行规解读增值税纳税人行规解读税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人，增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人一般纳税人小规模纳税人增值税纳税人认定标准行规解读一般纳税人符合标准小规模纳税人不符合标准标准：会计核算水平会计核算健全经营规模年应税销售额（不含税）超过500万元年应税销售额行规解读年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额包括纳税申报销售额、稽査查补销售额、纳税评估调整销售额这12个月的销售额超过了500万企业就应该立即登记为一般纳税人企业总销售额=400万企业继续保持小规模纳税人年应税销售额行规解读按季度申报的企业也是同样的计算逻辑去年4月去年5月去年6月今年3月今年4月今年5月这12个月总销售额=499万企业仍可以继续保持为小规模纳税人开具发票不同行规解读一般纳税人增值税专用发票、普通发票小规模纳税人普通发票、税务局代开专票计税方法不同行规解读一般纳税人小规模纳税人一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额简易计税方法应纳税额=销售额*征收率回归情境不同身份下，应纳税额回归情境小规模纳税人一般纳税人，分三种情况本期应纳税额：10000/(1+3%)*3%=291.26元10000/（1+13%）*13%=1150.44元供货商为一般纳税人，取得专票供货商为小规模纳税人，取得专票供货商为小规模纳税人，取得普票（10000-8000）/(1+13%)*13%=230.09元10000/(1+13%)*13%-8000/(1+3%)*3%=917.43元归纳总结一般纳税人和小规模纳税人差异归纳总结认定标准不同税率不同开具发票不同计税方法不同关注政策强化技能协税光荣职业思

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