财务管理制度

财务管理制度第一章

总则（集团）有限公司财务管理制度(以下简称本制度)，是根据《会计法》、《企业会计准则》和行业财会制度，结合集团公司实际情况制定。本制度是规范集团公司各部门及其子公司(以下简称企业)的会计核算程序和财务管理工作的管理制度。本制度适用于集团公司各部门及其子公司。各二级企业按照本制度规定，结合自身的生产经营特点和管理要求，制定具体的适合本企业的财务管理办法和实施细则，报集团公司批准后执行。第二章

财务管理组织机构集团公司实行统一领导、分级管理的内部财会管理体制。集团公司及其子公司是独立的企业法人，自主经营、自我发展、自负盈亏、自我约束，依法享有法人财产权和民事权力，承担民事责任。子公司实行独立核算，但经营、财务上实行统一管理。集团公司设财务管理中心，全面负责集团及其所属企业的财务管理核算工作。财务管理中心下设财务部、融资部。集团常务副总经理负责领导财务管理中心工作，对总经理、董事长负责。财务管理中心负责人对常务副总经理负责并报告工作。企业负责人在财务会计管理上的主要责任：（一）企业负责人对本企业的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；（二）具体确定企业内部财会机构的设置，建立健全内部控制制度；（三）组织拟定企业内部财务管理办法，按规定程序报批后执行；（四）根据企业预算方案组织企业生产经营；（五）接受财政、税务、审计机关的监督。财务管理中心负责人在财务会计管理上的权责是：（一）主持财务管理中心的工作,领导财会人员完成各项会计业务工作，提请聘任或解聘财会人员；（二）对各单位财务部门下达并落实财务、费用、利润等考核指标；（三）参与公司发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究，提供财务意见；（四）负责组织编制会计报表，组织清产核资；（五）贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；（六）监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支；（七）协调各单位、各部门与财务部门的关系。（八）组织每月一次全集团财务学习与调研工作。财务部的主要职责：（一）具体负责企业的财务管理和经济核算，包括生产经营过程中的一切财务核算、会计核算；（二）如实反映本企业的财务状况和经营成果；监督财务收支，依法计缴国家税收并向有关方面报送财务报表；（三）参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务工作中出现的问题，组织、指导属下企业的财务管理和经济核算。（四）公司财务负责其所在公司的资金结算、往来等管理工作。融资部主要职责：（一）负责社会各界招商融资的联络工作，全面掌握招商融资有关政策、规定，收集整理招商信息；（二）协助招商融资项目的策划、论证和项目包装，融资担保分析、鉴定，组织宣传推介；（三）负责招商融资接待、洽谈、考察和服务工作；（四）收集、分析经济信息和政策法规，掌握经济发展态势，为公司投、融资决策及开发项目立项论证提供经济论证依据，当好总经理的财经参谋；企业各级财会机构和财务人员按规定对本企业实行财务会计监督，主要内容是：（一）对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向企业负责人报告；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充；（二）发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行处理，无权自行处理的，应当立即向本企业领导人报告，请求查明原因，做出处理；（三）不得另立会计账册1、企业的资金不得以个人名义开立账户存储（董事长特批、股东授权除外）。2、企业财务部门应分3个环节对本企业的支款与用款，包括费用支出记资本性支出或收益性支出的用款进行全过程监管。（1）事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。（2）事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入对方合法账户；检查用途是否被改变等。（3）事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收或回笼状况等。各级财务部门都必须建立稽查制度。根据“不相容的职务相分离”的原则，实行内部牵制制度。财会人员力求稳定，不随便调动。关键财会岗位，最长不超过五年的时间内进行岗位轮换。集团公司董事会可视实际情况决定直接聘任或解聘财务中心负责人。财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续；没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。被撤消、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财产、资金、债权、债务移交清单，办理交接手续。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须有第三人在场监交。企业一般财会人员的交接，由所在部门直接上级进行；财务部门经理的交接，由集团公司财务中心负责人会同所在单位领导进行；集团公司财务管理中心负责人交接由常务副总经理监交。财会人员的后续教育制度：（一）财会人员的后续教育时间每年不少于48小时；（二）集团公司每年将组织不少于3个工作日的业务培训，聘请有关专家就企业财会人员应解决的业务和新的财会知识进行培训。（三）集团公司下属财务部门应组织本部门财务人员的岗位培训。集团公司领导授予财务“三参”权。即当财务部认为领导处置财务管理和会计核算工作中不合适时，可三次向领导汇报，领导三次坚持原意见，按领导要求办理。第三章会计核算的原则企业执行《会计法》、《企业会计准则》和分行业会计制度及其它法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和账簿等事项的规定。会计核算应当以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的凭证为依据，做到记账准确、内容完整、数据真实、方法正确、手续齐备、如实反映财务状况和经营成果。会计核算所提供的会计信息，应当满足有关方面了解财务状况和经营成果的需要，满足企业内部加强经营管理的需要。下列事项应办理会计手续，进行会计核算：（一）有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权、债务的发生和结算；（四）资本、基金的增减和经费的收支；（五）收入、成本、费用的计算；（六）财务成果的计算和处理等。会计记账方法，一律采取借贷记账法，记账原则采取权责发生制。凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否在本期收付，都应当作为本期的收入和费用入账；凡是不属于本期收入和费用，即使款项已在本期收付，也不应作为本期的收入和费用处理。公司会计核算应当划分会计期间，分期核算账目和编制会计报表。会计期间分为年度、季度和月份。会计月度结算期为每个自然月份。资产按照取得时的实际成本计价。会计核算应严格区分资本性支出和收益性支出的界限。与本会计年度收益有关支出，应当作为收益性支出。会计核算所采用的会计处理方法应当符合有关规定，前后各期必须一致，非经集团公司董事会同意，任何人不得随意改变。会计核算采用借贷记账法，以人民币作为记账本位币。发生外币时，除应按外币记账外，还应按外币业务发生当月1日国家外汇牌价（中间价）折合为人民币统一记账。记账文字为中文，记账数字的字符为0、1、2、3、4、5、6、7、8、9。每发生一笔经济业务，都应当填制或取得合法原始凭证，并按要求审核及传递。对已发生的经济业务故意隐瞒或不据实传递，一经查证核实，出纳人员扣款50元/次，财务负责人100元/次，情节严重的，报集团总经理审批。原始凭证经审核无误后，才能据以填制记账凭证。凭证管理（一）一切原始凭证反映的经济业务都必须真实完整、手续齐备有效、数字准确。（二）公司使用的财务相关凭证，包括：借款单、支票领取单、差旅费报销单、市内交通费报销单、记账凭证等凭证的格式由集团公司财务中心统一定制。（三）记账凭证依据原始凭证、使用电脑填制，填制完成后，将原始凭证以附件形式与记账凭证一起装订。（四）会计主管必须审核记账凭证，审核内容包括：凭证日期、凭证号、附件张数、会计科目使用是否正确、数据计算是否准确、原始凭证是否合法、原始凭证是否具有相关负责人的签字等内容，审核通过后，将记账凭证装订成册并编号存档。财务应当设置日记账、总分类账和明细分类账三种主要账薄以及必要的辅助性账薄。各种账薄应当根据审核无误的原始凭证、记账凭证等登记，并做到登记及时、内容完整、数字准确、摘要清楚。各种账薄中的记录如需更正，应按更正法进行。账簿管理（一）企业总账科目根据《企业会计准则》设置。（二）公司的明细账根据规模和行业管理需要作相应设置。（三）公司所有部门均使用财务软件，由会计主管审核录入财务软件的记账凭证，审核通过的凭证即可记账。（四）财务出纳必须根据当日发生的款项收支业务，记录手工的现金及银行日记账，做到款项的日清月结。（五）每年年底结账后，将所有明细账及总账打印，以纸质形式装订成册，备案存档。财务软件使用规范（一）为了便于管理，企业内所有财务部门使用同一软件厂商生产的财务软件。（二）只有财务负责人具有财务软件的管理员权限，财务负责人负责设置财务人员姓名及其操作权限，财务人员必须使用真实姓名。（三）为保证财务信息的安全，财务人员必须设置登陆密码。（四）财务负责人负责及时做好财务数据备份，如因未及时备份导致企业财务数据丢失，应及时补录丢失的财务数据，如给企业造成损失，财务负责人应负担相应责任。第四章

货币资金及结算资金的管理现金使用的范围（一）支付给职工的工资、奖金、各项津贴及补贴、差旅费、福利费、个人当户的当金及零星费用支出。（二）支付给无银行结算条件的集体单位或城乡居民个人的劳务报酬和购买物资的款项。（三）出差人员必须随身携带的差旅费。（四）结算起点以下的零星开支等。（五）中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。核定库存现金限额为5000元，业务结算起点为1000元，超过起点的业务，凡是有条件通过银行转账结算的一律办理银行转账结算。现金的支出必须由相关权限领导签字方可付款。一切现金往来，必须收付有凭证，严禁口说为凭。日常现金的收支管理：包括现金收入和现金支出的部分。（一）现金收入的管理主要包括以现金收取的货款，以现金形式收取的其它营业收入等。现金支出的管理，主要是按照规定使用现金，并对现金支出的内容进行审核。检查其是否符合国家有关的财经纪律和政策，是否符合企业的财务收支计划等。（二）需支付现金，可以从库存现金限额中支付或从银行提取，不得从公司现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支的，应当事先报批。（三）从银行提取现金，应当说明用途，经本公司财务负责人签字盖章后，方可提取。（四）临时支付现金的管理1、业务、采购、外协人员因公出差借支差旅费，必须填写借款申请单，根据实际情况，由财务部核定借款金额，经总经理核准签字后，方可办理正式借款手续。出差人员回企业后必须在五天内报销清账，前账不清，后账不借。不报销者由财务人员从其当月工资中扣回。2、零星采购物资，必须根据所购物资金额办理借款手续，货物验收后，立即报账（最长时间不超过一周），零星采购可实行借周转金的办法，严禁携带巨款外出采购。必须携带较多现款的，须经主管财务领导同意，并采取有效安全措施。3、其他借款，由借款人填写申请单，经公司总经理签字，并由签字人负责此款的归还，如不能按期归还或出现损失，全部责任由签字人负责。现金管理的内部控制制度（一）公司所有经营收支及其它行政收支都必须通过财务管理中心，按会计核算规则列收列支（含代收代支部份），财务应严格执行收支两条线的原则，收入款项任何人无权以收抵支和挪作它用。取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（二）现金出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金。不得挪用现金和以白条抵库，严禁截留，严禁私设“小金库”。对有下列行为的，根据情节轻重，追究有关人员责任。1、用“白条”顶替现金，私自借支公款。（公司员工原则上不准因私借用公款，确因特殊原因需借款者，要写明借款原因与还款计划，经董事长批准后方可。）2、将单位现金以个人名义存入银行（特殊情况，必须经董事长同意）。3、未经董事长批准同意单位间不得相互借用现金。4、保留账外公款。5、严禁代外单位或私人转账套现和大额度（１万元以上）支付往来或贸易现金（特殊情况，必须经董事长同意）。6、未经董事长同意出具空头现金支票（例外性操作）。7、编造用途，套取现金。（三）收取现金与签发收据或发票应分别专人负责。公司收取现金，应由会计签发收据，由出纳人员收款，并将应存银行的现金及时送存银行。与货币资金有关的票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整的记录。（四）对已收讫、付讫的凭证，应在有关原始凭证上盖上“收讫”、“付讫”章。（五）对现金收付款凭证，应定期装订成册，由会计人员保管。（六）对支付的保证金、押金、备用金等应定期与有关单位、部门和人员清理核对。（七）收付现金时，必须严格审查原始凭证的真伪，如发现有涂改、伪造的单据应扣留，及时向财务负责人及公司领导汇报。（八）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（九）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，严格实行出纳和账务分管。现金账薄的设置与核算。财务部设置“现金日记账”，并在“总分类账”内设置“现金”一级科目。现金日记账由出纳根据审核后的原始凭证或现金收付凭证逐日逐笔序时登记，现金日记账必须做到日清月结，账款相符。现金日记账必须用固定一本账，严禁使用两本账或账外有账。现金核算的原始单据，包括现金收入原始单据和现金付出的原始单据。现金核算程序为：支付申请。有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，包括但不限于复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时向上级部门报告。办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时逐笔按时间顺序登记现金和银行存款日记账。每日终了计算出当日现金收入、支出合计数、结存数，据以填写出纳现金日报表，并与库存现金核对相符。（五）出纳将加盖戳记后的收付款原始单据和出纳现金日报表交给会计。（六）每月终了，现金日记账的余额应当与会计总分类账中的“现金”科目核对相符。现金清查。出纳必须如实地反映库存现金余额。财务领导及有关人员必须定期或不定期对库存现金进行实地清查，做到日清月结，以保证账实相符，防止各种非法行为发生。如发生长短问题，要及时向领导汇报，查明原因及时进行处理，现金短缺由出纳负责赔偿，不得将长短款互相抵补。现金安全管理：（一）财务部的库存现金由出纳负责，保险柜钥匙必须随身携带，绝对不准放在办公室抽屉里过夜或任意乱丢，保险柜密码不得告知他人。（二）公司的现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，应按规定，锁入保险箱，必须安全存放。（三）凡去银行提取或解交现金大于10000元(含10000元)须二人同行；超过20000元必须申请车辆提解。（四）严禁未经授权的部门或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。银行账户必须按国家规定开设和使用，银行账户的开立应当符合公司经营管理实际需要，不得随意开立多个账户。银行账户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借账户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转账套现。

银行账户的账号必须保密，非因业务需要不准外泄。集团公司及各单位开设账户情况及变更情形及时向集团公司财务中心书面呈报、备案。发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，应当及时处理并追究部门责任人的责任。银行账户印鉴的使用实行分管并用制；即：财务章由财务负责人保管，私章由出纳保管，不准一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时经集团财务中心负责人同意后，指定委托人代管。现金送存银行，应将银行盖章认可的“进账单”作为入账原始凭证。银行按照结算办法规定，将公司收入的款项转入银行账户的，应将银行盖章后的收帐通知，作为入账原始凭证。从银行提取现金或支付款项，应签发支票或其他结算凭证。支票存根或其他有关凭证，作为付款入账依据。银行支票的使用规定：

（一）业务人员到财会机构领用银行支票，必须凭付款审批单，经领导及经办人签字，写明用途、金额、日期；

（二）会计人员审核后，出纳才能签发银行支票，同时要求业务人员在银行支票使用簿上签字。出具支票必须逐单登，登记出具日期、支票种类、银行支票号码、金额、事由、收款人等。（三）签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票、空头支票。严禁签发空头支票，不准携带空头支票。如特殊情况需签发空白支票，必须经总经理批准，且必须注明限额、在小写金额栏恰当币位写上“￥”、日期、用途及使用期限，所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内。严禁空白支票在使用前先盖上印章。（四）业务人员收到支票应到财会机构办理入账手续，一般应先确认收到款项后，才发货或提供劳务。（五）借出支票后，必须在七日内报销清账，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报账的，应到财务部说明原因，限定报账时间，否则前账不清，后帐不借。（六）支票报销是必须附发票、入库单，对于分期付货款的，必须按每次付货款金额开具发票方可报销。（七）签发支票或其他有关凭证，银行账户必须有足够的资金余额。如特殊情况确需“超支”，须经财务负责人同意，否则产生的罚款，由经办人员个人承担。（八）支票书写要整齐，如因当事人使用过程中，故意造成作废，每份赔偿工本费及罚款10元。因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。（九）收取的支票须在银行有效结算期（十天）内，当日收取当日进入银行，特殊情况，最迟为银行次个工作日。若遇银行拒收，出纳人员应立即处理，不得耽误。银行存款清查，指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，根据开户银行提供的“对账单”，与银行存款日记账逐笔进行核对。如发现账面与对账单不符，应及时查找原因，属记账差错的，须及时进行调整。属未达账项的，须按月编制银行余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如调节不符，应当查明原因，及时处理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。各公司的收入（含营业收入）按公司指定账号进账。财会人员办理信汇、电汇、票汇、转账支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记账备查。付款审批单由项目经办人负责办理报批。同一项目（含同一业务）应按合同总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。对违反上述规定的付款，财务人员有权拒绝付款。根据已获批准签订的合同，严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位。严格资金使用审批手续。财务人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。有关资金使用的审批，如审批人员出差时，由其指定代理人代为审批。批件必须附入有关发票、单据后面入账备查。第五章销售与应收款项的管理制度为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。本制度所称应收帐款，包括发出产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权。具体有应收销货款、预付帐款、其他应收款三个方面的内容。应收帐款的管理部门为公司的财务部门和业务部门，财务部负责数据传递和信息反馈，财务部门应督促业务部门加紧催收。业务部门负责客户的联系和款项催收，催收记录（包括往来函电）要妥善保存，财务部和业务部门共同负责客户信用额度的确定。财务部门应次月后5日前提供一份上月尚未收款的《应收账款帐龄明细表》，由相关业务人员核对无误后，给业务部门主管。报经常务副总经理批准，由业务部门进行账款回收工作。款项收回时业务员需整理已收的帐款，并填写应收帐款回款明细表，若有折扣时需在授权范围内执行，并书面陈述原因，由业务经理、财务副总经理、总经理签字后及时向财务交纳相关款项并销帐。财务部门按照《现金管理暂行条例》、《支付结算办法》等规定，依据购销合同，及时办理销售收款业务。对以银行转账方式办理的销售收款，应当通过企业核定的账户进行结算。出纳人员应当将销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金。销售人员应当避免接触销售现款。业务部门应严格对照〈信用额度表〉和财务部们报来的〈帐龄明细表〉，及时核对、跟踪赊销客户的回款情况，对未按期结算回款的客户及时联络和反馈信息给总经理，并向欠单位发函确认。各单位财务负责人必须经常核查所有应收营业账项（至少每月一次），确定每项账款的可收性，并每半年编制账龄账目分析，交集团财务中心审核。应收款明细帐调减必须要有总经理书面批准。对于可能成为坏账的应收账款，将根据实际金额计入坏帐损失。坏帐确认还应考虑以下条件：（一）债务人破产或死亡，以其破产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项。（二）债务人逾期末履行偿债义务超过三年仍不能收回，且具有明显特征表明不能收回的应收款项。各单位对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并将核销情况书面上报财务管理中心，根据总经理审批后方可核销。核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存。已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外款。应当结合销售政策和信用政策，明确应收票据的受理范围和管理措施。（一）加强对应收票据合法性、真实性的审查，防止客户以虚假票据进行欺诈。（二）应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。（三）应当有专人保管应收票据，对于即将到期的应收票据，应当及时向付款人提示付款；已贴现但仍承担收款风险的票据应当在备查簿中登记，以便日后追踪管理。应当定期抽查、核对销售业务记录、销售收款会计记录、出库记录和库存实物记录，及时发现并处理销售与收款中存在的问题；同时，还应定期对库存物资进行盘点。第六章

固定资产管理制度固定资产标准使用期限超过一年，单位价值在1000元以上的房屋及建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具等。固定资产计价及验收。固定资产一般采取原始价值计价方法计价，并建立严格的固定资产交付使用验收制度，具体按下列原则确定：（一）购入的固定资产，按实际支付的买价或售出单位的账面原价（扣除原安装成本），支付的运杂费、包装费和安装成本等计价。并按合同、供应商发货单等对所购固定资产的品种、规格、数量、质量、技术要求及其他内容进行验收，出具验收单或验收报告。验收合格后方可入账。（二）自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。并由制造部门、固定资产管理部门、使用部门共同填制固定资产移交使用验收单入账。（三）其他单位投资转入的固定资产，以评估确认或合同、协议约定的价值计价。并办理相应的验收手续。（四）融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价格，运输费、途中保险费、安装调试费等计价。并办理相应的验收手续。（五）在原有固定资产基础上进行改造、扩建的固定资产，按原有固定资产账面原值减去改造、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改造、扩建而增加的支出计价。并办理相应的验收手续。（六）接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价格或根据捐赠者提供的有关凭据计价。并办理相应的验收手续。（七）盘盈的固定资产，按同类资产的重置完全价值计价。并办理相应的验收手续。（八）购进固定资产所缴纳的固定资产相关税费等，应计入上述计价原值。（九）固定资产按上述计价原则入账后，除发生下列情况，不得任意变动：1、根据国家规定固定资产价值重新估价。2、增加补充设备或改良装置。3、将固定资产的一部分拆除。4、根据实际价值调整原来的暂估价值。5、发现原记固定资产有错误。固定资产按用途分类及使用年限分类使用年限房屋建筑类20年火车，轮船，机器，机械和其他生产设备10年与生产经营有关的器具，工具，家具5年电子类设备3年飞机、火车、轮船以外的运输工具4年折旧方法（一）采用分类平均年限法：固定资产年折旧率=（1-预计净残值率）/折旧年限×100%固定资产月折旧率=年折旧率/12固定资产月折旧额=月初固定资产原值×月折旧率（二）折旧计提要求：应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。（三）固定资产价值量不大，对企业效益没有较大影响的，转固后提折旧，项目投资大（固定资产价值量大），财务部应当按照国家统一的会计制度的规定，及时确认固定资产的建造成本。对于尚未及时办理竣工验收手续，但已达到预定可使用状态的固定资产，应及时将在建工程转为固定资产核算。固定资产损益记入当期营业外收支科目，体现会计报告期损益。固定资产盘点及处置固定资产必须每半年盘点一次，形成书面报告。组成固定资产盘点小组对固定资产进行盘点，根据盘点结果填写固定资产盘点表，并与账簿记录核对，对账实不符，固定资产盘盈、盘亏的，编制固定资产盘盈、盘亏表。固定资产发生盘盈、盘亏，应由固定资产使用部门和管理部门逐笔查明原因，共同编制盘盈、盘亏处理意见，经资产管理中心、常务副总、总经理批准后由财务部及时调整有关账簿记录。固定资产管理部门和使用部门对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时提出处理措施，报资产管理中心、常务副总、总经理批准后实施。对封存的固定资产，应指定专人负责日常管理，定期检查，确保资产的完整状态。固定资产处置，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经资产管理中心、常务副总、总经理批准后，于年度决算时处理完毕。1、对使用期满、正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门或管理部门填制固定资产报废单，经资产管理中心、常务副总、总经理批准后对该固定资产进行报废清理。2、对使用期限未满，非正常报废的固定资产，应由固定资产使用部门提出报废申请，注明报废理由、估计清理费用和可回收残值、预计出售价值等。资产管理中心组织有关部门进行技术鉴定，按规定程序审批后进行报废清理。3、对拟出售或投资转出的固定资产，应由资产管理部门提出处置申请，列明该项固定资产的原价、已提折旧、预计使用年限、已使用年限、预计出售价格或转让价格等，报经资产管理中心、常务副总、总经理批准后予以出售或转让。4、固定资产的处置应由独立于固定资产管理部门和使用部门的其他部门或人员办理。固定资产处置应当选择合理的方式，经资产管理中心、常务副总、总经理审批后确定。如有必要，应委托具有资质的中介机构进行资产评估。对于重大固定资产的处置，应采取集体合议审批制度，报废资产应呈“资产报废专题报告”，董事会与公司资产管理人员一道现场查实、鉴定、核销。固定资产的管理固定资产分为价值管理和实物管理，价值管理由财务部负责，主要任务是从会计核算角度，确保账实一致，掌握资产价值变动状况，决定资产分期摊销方法、资产计价，参与资产处理，组织资产评估、抵押保险和清算工作。实物管理的主要任务：建立台帐，确保帐实一致；负责审定本单位资产采购必要性、可能性；会同财务部门办理转固手续；拟定固定资产维修计划，并组织实施，对资产报废进行鉴定和处理。第七章存货管理制度存货是在生产经营过程中为耗用或销售而储备的实物资产。包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及外销商品等。管理机构和职责财务部门负责存货会计核算工作,保护财产安全。资产管理中心和各二级单位物资组负责存货零星购置。库房负责验收入库、出库和保管工作。管理内容和要求存货的计价企业的存货计价以实际成本为依据，按照财务制度规定，遵照下列原则进行存货的计价：购入存货按照买价加上各种杂费、途中合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用，以及缴纳的税金等计价（按规定应抵扣的增值税额不包括在内），即：存货的价值=买价+各项杂费+途中合理损耗+整理挑选费用+缴纳税金。对于自行制造的存货，其价值为：自制存货价值=制造过程中的所有实际支出。对于委托外单位加工的存货，其价值为：外委加工存货价值=委托加工材料或半成品的价值+委托加工费+运输费+装卸费+包装费+其他杂费。对于投资者收入的存货，其价值为：投资者用实物投资应进行资产评估，评估确认的价值如果双方认可，即按评估确认价值计价；如果投资作价与评估确认价值不一致，则按合同、协议约定的价值计价。对于盘盈的存货，其价值为：按照同类存货的实际成本计价；按照重置价值进行计价。接受捐赠的存货，其价值为：按照发票帐单所列金额加上应由企业负担的运输费、保险费、缴纳的税金计价；如果没有发票帐单的，则按同类存货的市价计价。存货发出的计价方法包括先进先出法、加权平均法或个别计价法。企业应当结合自身实际情况，确定存货计价方法。存货的计价方法一经确定，在一个会计年度内不予变动。存货的日常管理存货应按其用途，可分为以下几类：外购原材料、委托加工材料、包装物、低值易耗品、在产品、产成品等。存货的转移、收发、领退都应由仓库保管人员填制入库、出库、调拨单，并由经办人员和有关部门签字后，办理入库、出库、调拨手续。财务部门按期到仓库进行稽核，库管员及时将单据交回财务部门核算。内部由于不同业务部门对于存货管理有着不同的要求，财务部门要及时了解，妥善处理，使之相互和谐，达到企业存货总体优化。存货的清查盘点是财务管理一项重要的基础工作。应定期或不定期进行盘点清查。但年度终了应进行一次全面的盘点清查，以确保存货做到账实相符，真实反映存货的实际情况。存货清查盘点账务处理：填制“存货盘点表”或“收发存表”，以反映盘点结果，并根据盘点结果计算溢余和短缺数。及时对存货的溢余或短缺及残损变质情况进行处理。存货清查盘点出现的盘盈、盘亏、毁损和报废，按财务制度规定，应计入管理费用中，即：企业盘亏、毁损、报废的存货，扣除过失人或保险公司赔款和残料价值后，计入管理费用；盘盈的存货冲减管理费用；存货毁损属于非常损失部份，并非企业生产经营上原因，在扣除保险公司赔款和残料价值后，计入营业外支出。凡价值低、易损耗等原因而不作为固定资产管理且并非原辅材料、备品备件等到各种劳动资料，均作为低值易耗品管理。主要指各种工具、量具、仪器、仪表、管理器具、通讯工具、生活用具。低值易耗品最容易流失，有必要加大管理力度。（一）低值易耗品分三种情况管理，个人长期使用、集体长期使用、临时借用（如工具等），前两种应建立卡片管理方式，后一种采用帐牌管理方式。（二）工作变动时，应将个人卡或保管的集体卡交出来，作好清查和交接工作后，方可办理人事手续。（三）物资组负责督促公司所属各部门加强低值易耗品管理工作。各部门应将低值易耗品管理（价值和实物管理）要落实到人，指定专人管理，像管理固定资产那样，要建帐建卡，对报废的物品进行现场检查。办理报废手续：零星报废报财务部门核销；比较集中报废（总额在2000元以上）报常务副总及总经理审批。低值易耗品损坏、丢失实行赔偿制度。（一）凡由于违犯公司纪律而造成低值易耗品损坏，丢失的视情节给予原价1-2倍赔偿。（二）无意造成损坏和丢失的按原价赔偿。财务部设置低值易耗品一级科目，建立低值易耗品台帐按实际成本对各类低值耗品进行价值核算。按用途和实际成本分别列入管理费用科目。低值易耗品购买后一次性摊销，建立台账备查。低值易耗品每半年盘查一次，领用时物资组设立个人物品登记簿。第八章仓库管理制度仓库管理工作由专人负责，工作人员应忠于职守，遵纪守法，廉洁奉公，时刻保持高度的警惕性和责任感。仓库必须建立严密的出入库制度和保管规范，每月向财务部门报送一次库存报表，报表同时抄送上级财务部门。仓库每月由会计会同仓库管理人员进行一次实物盘点，并编制出库存物资盈亏表，盈亏表同时抄报上级财务部门。库存物品设专薄逐次序时登记，妥善保管出入库票据，按期进行票物核对、帐物核对、账票核对，月末与财务和业务部门共同点库对帐。对库存物资的盘盈盘亏，仓库不得自行作财务处理。盘亏在1000元以下者（含1000元），由所在单位财务部审核，报经理审批后处理，1000元以上至5000元的（含5000元）须呈报总经理审批后处理，5000元以上的由总经理审批后处理。仓库必须保持整洁，物品摆放稳妥、有序，物品分架（柜、箱）存放，标签拴挂、粘贴牢固，签章清楚，内容齐全，字迹工整。仓库内绝对禁烟、禁明火，禁止使用照明灯具和报警器以外的任何用电设施。库内严禁存放易燃易爆物品或与业务无关的物品。物品出入库、出库须手续齐全、规范，当场办理，不得以任何理由先出（入）库后补办手续。物品入库出库应严格把关，不出纰漏。物品入库时必须验质验量，质量不合格的物资不得入库，做到有单有物。入库后，应按顺序放入，不得随意散放，非经总经理批准不得随意出借、拆看。物品出库时，严格核对领用出库手续是否与实物相符，手续是否齐全。第九章费用核销管理制度集团公司费用分日常费用支出和重要费用支出。（一）日常费用支出具体项目包括：工资、办公费、差旅费、车辆费用、通讯费、房屋租赁费、咨询顾问费、低值易耗品购置费、工会经费、职工社保费及300元以下（含300元）的招待费、会议费、维修费、福利费和职工培训费等支出。

（二）重要支出具体项目包括：固定资产、印刷、广告宣传、例外性开支及300元以上招待费、会议费、维修费、福利费、职工培训费等支出。集团公司各部门应于年初根据需要制定年度费用预算并报财务部。财务部审查平衡后报总公司总经理批准下达费用预算定额。年度费用预算执行过程中，财务本部将视情况对费用预算做适当调整。开支各项日常费用时，属各部门预算内的正常支出，经办人签字后，由各部门负责人签字，财务负责人复核后，报常务副总审核签字后报销。开支重要费用时，经办人签字后，由各部门负责人签字，财务负责人审核后，报常务副总复核，最后由总经理审批签字后报销。属预算外的支出和不宜执行费用预算管理的部门开支，必须提前向财务部申请，由财务部根据审批权限审批或报批。各部门报销有签字权的为部门负责人。有变动时，行政中心以书面通知财务中心。如一个部门仅设一人单岗的，报销需报请常务副总签批。集团副总经理、总经理助理、集团各中心负责人本人报销须经集团总经理签批；集团总经理本人业务报销须经董事长签批。差旅费报销规定：差旅费包括交通费、食宿费、出差补助和邮电通讯等其他费用。（一）在重庆市内近区出差办事，报销公交车交通费，需乘出租车的经常务副总经理审批；单位出车的不予报销。到公司内部企业出差，乘公车的，只报公交车交通费，吃住尽量在内部企业解决。（二）到重庆市外出差须先行确定地点、任务，天数、人数及费用预算，以保证差旅费在年度预算定额内节约使用，同时填写书面出差申请，经常务副总经理批准实施后，实报实销。出差人员返回后，应在七日内到财务本部办理报销手续。报销时填制报销单据，并附申请手续；如因特殊情况实际出差天数超过原批准计划的天数的，须做出说明，并补办超出原订时间和范围的批准手续，否则财务对其超过天数部分的费用不予报销，同时应扣除相应天数的工资。（三）市内出差不予借款，市外出差预借差旅费时，出差人员应填写“出差借款单”；若申请出差宴请费的，还应同时附上“招待费审批单”，经审批后，按本制度的《现金管理》办理借款手续。

（四）凡因公出差的差旅费，一律按直线报销，不准趁出差之机游山玩水，探亲访友，如果有此情况，不能报销其绕道的路线费用。（五）集团公司职工为所属企业出差办事，差旅费应在所属企业报销。业务招待费报销规定：（一）业务招待费包括：招待来访客人的烟、茶叶、水果、饮料等费用；宴请客人（包括工作餐）的用餐、食品、酒水、外出旅游考察学习等费用；赠送客人、客户的纪念品和礼金等费用。（二）在财务管理中心规定的费用预算范围内，由行政管理中心负责购买用于接待客人的茶叶、水果、饮料等，订做以公司名义制作的纪念品、礼品等（或指定相关部门订做）。公司举办的对外联谊活动及员工活动费用由行政管理中心及财务管理中心集中管理、联合控制。（三）行政管理中心负责业务招待类物品的台账建立、保管、发放及费用控制；财务管理中心负责业务招待类物品的监督入库，并定期盘存清查、核对账务、监督发放及费用审核。（四）各部门因工作需要需领用或宴请的，应在勤俭节约的前提下，按以下原则及流程办理：1、需领用业务招待类物品的，应按有关规定填写《领用单》并办理领用手续；2、需宴请的，须事先填写《业务招待费申请表》（见附件），按审批流程办理通过后方可执行；3、员工在出差时发生的宴请业务招待等费用，原则上应按规定事先申请。若遇特殊情况可按审批权限事先口头请示，事后补办审批手续，但不得超过五个工作日；4、业务招待费审批报销程序：经办人→部门负责人→财务部审核→常务副总经理复核→总经理审批→出纳付款结算。发票要合法、真实、具体，做到支出手续齐备、用途清楚、经手人签字齐全。关于职工借款、报账规定：（一）本规定仅限于公司员工因公（伤）借款，包括采购物资借款、资本性投入借款、差旅费借款、处理工伤事故借款、及解决公司公务需要的零星借款等，其他单位和个人不得在公司借款（担保业务范围除外）。（二）任何人借款都必须办理借款手续。具体程序是：借款人填制借款单，注明借款事由，借款金额及还款时间，由财务管理中心负责人复核，在常务副总经理签字审核，总经理审批后，再到财务管理中心办理借支手续。（三）特殊急需情况下，出纳人员必须征得常务副总经理同意，可以先支款，后补手续，但金额不能过大。事后最晚次日补办手续。（四）未经总经理审批财务不能为外单位人员垫支、借款、担保，一旦发现应追究责任者经济责任。（五）报销凭票据，票据要符合规定要求，涂改票、假票、超规定票，及与公务无关的票据等不能报销。（六）对“例外性支出”（合理不合法或不合理不合规）应由董事长鉴字。（七）需用支票的，经办人在规定填制“借款申请单”上，注明“支票”字样，并严格按照本制度《银行存款管理制度执行》。原则上一次只能领取一张空白支票。凡未了结空白支票者，不得再行借入空白支票。空白无限额的支票一般只有在购货金额和购货单位难以确定的情况下采用，其它一般情况不得采用无限额空白支票。（八）办理汇票或汇款的借款程序同上。各企业财务部门规定报销时间视具体情况而定。对采购物资的报销要遵循下列规定：（一）购置专项商品应附购置申请审批手续。（二）购入物资,按规定要有正式发票，没有正式发票不能报销，并要办理入库手续。发票背面经办人和领导签字，有预付款的，注明预付款金额与入库单一起办理报帐手续。车辆费用的管理。严格执行车辆管理办法的规定，凡违反规定擅自发生的车辆维修、加油、保险等支出不得报支。工资费用定额由行政中心负责管理，严格根据公司相关制度执行。根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书面正式委托，也不准改变收款单位（人）。凡委托其他单位（人）代付款的，一律上报常务副总经理批准。严格资金使用审批手续，对违反上述规定的付款，财务人员有权且必须拒绝支付，并及时向上级请求处理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。费用承担：本着“谁受益谁承担”的原则，由经办人根据事件发生原由，由所在企业承担。第十章财务票据管理制度集团及各下属企业必须加强对财务票据的管理，安排专人负责各种票据的购买、保管、领用、背书转让、清理、核对、注销等工作，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（一）因填写、开具失误或者其他原因导致作废的财务票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。（二）应当设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。财务票据包括：支票、发票、收据、当票（续当凭证）、账单等。建立财务票据领用制度。领用的票据必须登记数量与起讫编号，由领用人员签字。收回收据和发票存根，应由保管人员办理签收手续。对空白收据和发票应定期检查，以防止短缺。严禁私自为外单位或个人代开发票、收据，违者处发票额20%以上的罚款和扣发1个月的工资，情节严重的追究法律责任。第十一章财务预算管理制度预算管理是利用预算对各单位、各部门的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营目标。财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务预算报表形式予以充分反映。财务预算一般按年度编制,资金预算按月落实。各单位业务部门、销售部门、行政部门、物资部等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算的编制、执行、分析、控制等工作，并配合财务部门做好企业总预算的汇总、综合平衡、控制、考核等工作。其主要负责人参与财务预算的编制工作,并对本部门财务预算执行结果承担责任。企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行,并遵循以下基本原则和要求:(一)坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;(二)坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制;(三)坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施。财务预算一经批复下达，各预算执行部门就必须认真组织实施，将财务预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系。增补预算：不可预见性支出，执行例外报告并申请增补预算制度，经总公司财务经理审核确认是否属于例外事项后，再执行相关审批手续，作为预算外支出。凡未严格编制预算而造成费用预算缺口不在此列，不予增补预算。超预算支出要对单位负责人进行考评扣分，超预算情况严重的要对单位负责人进行处罚。财务应当利用财务报表监控财务预算的执行情况，及时向预算执行单位、财务预算委员会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对财务预算目标的影响等财务信息，促进部门完成财务预算目标。第十二章财务会计报告制度财务报告是反映公司财务状况和经营成果的总结性书面文件。主要包括财务报表和财务情况说明书两部分。财务报表（一）财务报表的种类。财务报表分月报、半年报、年报1、月报表包括：资产负债表、利润表、现金收支平衡表、成本费用表、应收、应付和预付款项明细表、收入明细表、财务分析报告。2、半年报表包括：固定资产盘点表、应收应付账龄分析表、资产清查报告。2、年报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、固定资产盘点表、财务分析报告、公司内部管理需要的各种补充报表。（二）财务报表的交表日期：公司月报于每月10日前完成；年报公司于年度结束后1月30日前完成。（三）编制财务报告的要求：1、年末之前，做好财产清查工作，对各项财产、债权、债务进行全面清查，对账实不符的要逐笔查明原因，弄清性质，分清责任，根据审批权限和规定分别不同情况进行调整和处理，保证账实相符。2、

每月末，要认真检查账簿记录有无错误，各账簿之间的有关数字是否相符，明细账与总账是否核对，总账账户是否试算平衡，保证账账相符。3、财务报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整。报表整洁、清晰、无涂改，几份报表字迹一致。4、坚持权责发生制原则，凡属于本期发生的收益和本期负担的费用，必须全部入账，不弄虚作假，确保财务数字的真实可靠。5、月末做好结账工作，按月进行各种损益账户的结转并结计发生额，以便及时准确的编制财务报表。内部往来科目发生额和期末余额应与集团公司财务中心对应科目核对一致。6、做好财务报表的审核工作：财务报表编制完成后，报出前必须经会计主管及有关人员的签章，经总经理审核签字后方可报出。经董事长批准公司的年度财务报告可委托注册会计师事务所进行审计，审计报告需在年度终了后六十日内完成。7、子公司财务报表必须按月、按季、按年编制后，在报告期规定时间内报送集团公司财务中心。8、集团公司根据子公司财务报表汇总报送常务副总、总经理。9、定期向主管财政机关等政府部门提供财务报告，对外报表按受表单位要求填报。10、会计报表附注的编报：会计报表附注至少应披露如下内容：（1）会计报表所采用的会计政策与上年度会计报表相一致的说明。如果发生了会计政策的变更，应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数，如果会计政策变更的累计影响数不能合理确定，应当说明理由；（2）会计估计变更的内容、理由及其影响数，如果影响数不能确定，应当说明理由；（3）重大会计差错的内容及其更正金额；（4）企业经营的季节性或者周期性特征；（5）存在控制关系的关联企业发生变化的情况；关联方之间发生交易的，应当披露关联方关系的性质、交易的类型和交易要素；（6）合并会计报表的合并范围发生变化的情况；（7）对性质特别或者金额异常的会计报表项目的说明；（8）资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的非调整事项；11、财务分析的编报:财务分析必须对分析当期的财务状况、经营情况、资金运用情况等进行评价。因而，要求各单位在做财务分析前必须对不属于当期的而记入当期的、属于当期的而未记入当期的损益，非常规的帐务调整等一些非常情况进行分析说明，计算累计影响数并予以剔除，然后再对当期的真实情况进行分析、评价。（1）利润分析：分析本期利润完成及构成情况，没有利润的说明亏损原因；测算盈亏临界点销售额测算，进行保本经营分析。（2）销售分析：分析当期销售商品的收入构成，能够说明畅销品种及滞销品种，为公司的产品结构的改善提供依据；分析半年或全年销售情况，根据本期签定订单、合同、已签定合同成交的概率，预测公司全年或下期产品销售指标可完成程度，并说明预测依据。（3）成本、费用分析：分析产品的成本构成，阐明本期生产成本的结构特点及异常情况，内部考核指标完成情况，并能够提出降低成本的合理化建议；管理费用与销售费用的增减变化情况，并与本期计划数及上期实际数对比，分析变化的原因，分析内部考核指标完成情况，对业务招待费、提成及奖励单列分析。（4）存货分析：分析库存量是否合理，是否能够满足销售的需要，是否有不合理库存积压，分析库存的结构，看储备是否合理，是否需要进行结构调整；分析原辅料储备对后续生产保障的情况，并对在产品存在的异常成本作出说明。违规责任（一）报告编报人应对报告质量负责，当月报告中若有三处以上重大差错、遗漏，给予该企业财务负责人50元罚款。（二）无异常原因，报告编报人未按规定时间报送报告，给予报告编制人50元以下10元以上罚款。（三）报告编报人未按规定向规定人以外人员提供报告，违反保密制度，给予报告提供人200元以下50元以上罚款。第十三章会计档案管理制度会计档案的范围包括会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其它凭证；会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片、辅助账簿、其它会计账簿；财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明、其它财务报告；其它类：银行存款余额调节表、银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册；财务管理规定类：制度、办法、规定；文书类：经济合同、年度财务计划、经济活动分析资料、工作计划、总结及其它重要文件等。对会计档案，定期（按月或年）收集，审查核对，装订成册，指定专人妥善保管，防止丢失损坏。调阅会计档案，要严格办理手续，本单位人员调阅会计档案要经会计主管批准。外单位人员调阅会计档案要有正式介绍信，经公司总经理批准，同时要详细登记调阅的档案名称、调阅人员的姓名和工作单位