cpa-会计01基础全整章讲义16zkkj zyjc

第十二务报第一部分：考情（1）（2）（3）（4）“会计政策、会计估计变更和差错更正”等内容相联系。考题平均分数为6-10分。201544—8201426—8201344—83.2016年主要变第二部分：重点、难点的讲【知识点1】财务报表列报的基本要企业不应以在附注中披露代替对或事项的确认和计量即企业采用的不恰当会计政12【知识点2】金融资产和金融负债允许抵销和不得相互抵销的要）（4人为解除某项负债而将一定的金融资产进行托管，但债权人尚未接受以这些资）【知识点3】资产和负债的列主要为目的而持有一年内企业无权。并非所有性金融资产都是流动资产，比如自资产负债表日起超过12个月到期12衍生工具应当划分为非流动资产或非流动负债。关于可转换工具负债成分的分类，负债在其对手方选择的情况下可通过权益但是如款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，随堂练“应交税费——留抵税额”科目期末余额应根据其流动性在资产负债表中的【例·多选题】甲公司20×3年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为20×3 50020×4630200020×3日后【答案】【知识点4】资产负债表的填列方、“应付票据”、“其他应付款”等大多数项目。计算填列：“货币”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币”三个总账科目的期末余额的合计数填列。1212（12）内到期的持有至到期投资等。一年内到期的持有至到期投“长期应收款”项目=长期应收款账面余额-1未实现融资收益账“长期应付款”项目=长期应付款账面余额-1未确认融资费用账加工物资”等科目的期末余额合计减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末（总3222639224333（总11（；；；3000+100200=600（万元1000+300500=900（万元。）（1优先股等其他权益工具的企业，如果的其他权益工具分类为权益工具，应项目下增设“优先股”和“永续债”两个项目分别反映企业的分类为权益工具的优先）如果的优先股等其他权益工具分类为工具的，则在“应付债券”项目下随堂练【知识点5】利润表编（1）营业收入；（2）利润总额；（4）可供金融资产公允价值变动形成利得或损失【知识点6】现金流量表的编制基其他货币，与“其他货币”科目内容一致供劳务、商品或接受劳务、收到返还的税费、经营性租赁、支付工资、支付费用、交纳各项等。，说的，指对外举债，包括向银行借款、债券等，包括：长、短期借款、应付债券、长期应付款等，这里的不是指所有的，即不包括应付账款、应付票据等经营企业收到的赔分期付款固定资随堂练“汇率变动对现金的影响额”项目，反映企业外币现金流量及子公司的现金流量折算为（记账本位币）时，所采用的现金流量发生日的汇率与外币现金净增加额按期末汇率折算的金额之间的差额。【知识点7】现金流量表主要项目的内容及填列方本项目就是以“当期销售商品、提供劳务产生的营业收入和销项税额”为基 1000万 100万 200万 900万=1000+（100-200）=900（万元）或=1000-（200-100）=900（万元）（2）（3）（4）“应交税费——应交计算12000应交税费——应交（销项税额）2380万元，其中对外捐赠领用本企业商340销售商品、提供劳务收到的现金=（12 （180-160）-10-24=14026（万元3401010随堂练（ （ 1000万期末存 600万期初存 400万本期购 1200万本期购货=本期主营业务成本+(期末存货-期初存货)=本期主营业务成本+存货增存货减少=1000+（600-400）=1200（万元本期购 1期初应 本期购货=1200+（300-400）=1100（万元计算：（生的进项税额+应付账款本期减少额（或-应付账款本期增加额）+应付票据本期减少无法偿还的应付账款+本期支付的应付票据的利息-本期商品取得的现金折扣+本期毁损2000550）-（5+50+30-5）=2255（万元。（1）【提示】不包括支付的进项税额、计入在建工程价值的耕地占用税等；也不包括“收回投资收到的现金”项目，反映企业、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他单位的权益工具、工具而收到的现金。但不包括收回工具实现的投资收益、。权性投资而取得的利息收入股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映；包括在现。【提示】这里的应收股利与应收利息不包括收到时价款中包含的现金股利或已额。包括固定资产等因损失而收到的赔款等。随堂练项净额（收入减去支付的佣金等费用后的净额。以及债券实际收到的款项净额（收入减去直接支付的佣金等费用后的净额。“偿还支付的现金”项目，反映企业以现金偿还的短期借款、长期借款和应付【提示】不同用途的借款，其利息的开支不一样，如在建工程、财务费用等，均在等方式筹金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，融资租赁各期支付的现金、以分【知识点8】将净利润调节为经营活动现金流量的编制（间接法①加上曾经减少利润但未的费用（如计提减值准备、计提固定资产折旧、无形资产摊销（收益以“-”号填列经营性应收项目的减少（增加以“-”号填列）（不含计入投资活动和筹资活动经营性应付项目的增加（减少以“-”号填列）（不含计入投资活动和筹资活动经营性应收项目的减少（若经营性应付项目的增减变动不属于经营活动，则不能对其进行调整，如重组业务中以固定资产抵债【提示】加资产的减少减去负债减少，加费用的增旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。【答案】（1）（2）（3）随堂练（1）（2）（3）资产负债表（20151231）37542668054643384382149403315011060220136206 单位：用（1）55000（2）用221000元中，包括a、支付给职工的工资160000元，全部金b33000c2000d、其他用26000元，全部以现金支付12000以现金固定资产166000元6600050005940000160000890000+（26000-68000）=848465000+（54000-0）+（40000-33）=5262659166偿还支付的现671737541253322125442771【知识点9】所有者权益变动部分及其总额列示相关或事项对所有者权益的影响。（（随堂练【知识点10】分部报10%或者以上。分部费用通常不包括下列项目：确定为报告分部的经营分部的对易收入合计额占合并总收入或企业总收入的条件，直到该达到75%。报告分部的数量通常不应当超过10如果报告分部的数量超过10个，企业应当考虑数量10。【知识点11】关联方披；【提示】企业关键管理人员主要包括董事长、董事、董事会、总经理、总会计师、关系密切的家庭成员是指在处理与企业时可能影响该个人或受该个人影响的家庭成员。例如：父母、配偶、兄弟、姐妹和等。、与该企业发生日常往来的提供者、公用事业部门部门和机构，以及因与该企业发生大量而存在经济依存关系的单个客户供应商特许商经销商和商之间，、企业无论是否发生关联方，均应当在附注中披露与该企业之间存在直接控制关、企业与关联方发生关联方的，应当在附注中披露该关联方关系的性质类型及要素。、。：业联营企业等要素至少应当包括的金额未结算项目的金额条款和条（。：合并范围内并已抵销的各企业之间的不予披露。随堂练【知识点12】中期财务报2×156302×1412312×15416302×14416日）2×15116302×14116日2×15116302×14116日一致计量。，中断，从2016年第一季度的财务报告来说，中断未超过3个月，不应停止资2016112016630，露本中期所发生的重要或者事项。第三部分典型例题解 【答案】C，直接计入当期利润的利得项目和损失项目的金额不得相互抵销，但企更能反映实质。【例题】下列有关资产负债表中资产和负债项目列示表述不正确的是（1212【答案】【解析】企业会计准则规定，负债在其对手方选择的情况下可通过权益进行清偿的（1净额”项目的本年数为（）万元。A.1000【答案】综合收益税后净额为500万元；因可供金融资产公允价值变动确认的其他综合收益税（1（2）（3）（4）到所得税返还款260万元（5）向其他方提供劳务收取现金400万元。不考虑其他因素。甲20×4（）万元。【答案】随堂练 【答案】 【答案】 生的重要或事项D【答案】C【例题】下列各经营分部中，应当确定为报告分部的有（10%或者以上【答案】（1）10%（2）该分部的分部利润（亏损）的绝对额，占所有盈（3）10%或者以上。 A.【答案】A，投资收益增加了