2023年税务师《涉税服务实务》考前密押预测卷（四）含解析

PAGEPAGE12023年税务师《涉税服务实务》考前密押预测卷（四）含解析一、单选题1.下列有关税务师权利和义务的表述，正确的是（）。A、税务师应当在委托人对外出具的会计报表上签字盖章，并对其真实性、合法性负责B、税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料，以及其他必要的协助C、税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，但不能对其工作结果负责D、税务师允许他人以本人名义执业答案：B解析：选项A，税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；而非在委托人对外出具的会计报表上签字盖章；选项C，税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；选项D，税务师不得允许他人以本人名义执业。2.关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是（）。A、自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。B、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5～10年C、军队的训练场用地D、纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税答案：B解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。3.纳税人是自然人的，转让房地产需要缴纳土地增值税时，如果房屋坐落地与其居住所在地不一致，纳税地点应选择在（）的主管税务机关申报纳税。A、居住所在地B、房地产坐落地C、居住所在地和房产坐落地均可D、由当地税务机关确定答案：B解析：纳税人是自然人的，当纳税人转让的房地产的坐落地与其居住所在地同在一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。4.根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天答案：B解析：选项B：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。5.下列关于企业职工、机关事业单位参加基本养老保险的说法，错误的是（）。A、基本养老保险从缴费主体上可分为企业、机关事业单位、灵活就业人员及城乡居民四类B、企业职工、机关事业单位工作人员应当参加基本养老保险，由单位和个人共同缴纳基本养老保险费C、灵活就业人员及城乡居民由个人缴纳基本养老保险费D、基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的200％答案：D解析：选项D，基本养老保险的个人缴费基数上限为当地上年度在岗职工平均工资的300％。6.某家电生产企业为增值税小规模纳税人，2019年8月销售500件自产的家电，取得含税收入123600元；将2件自产的同类型的家电赠送客户；将自己使用过的一台旧设备出售，取得含税收入15450元，该企业未放弃减税；本月外购原材料取得增值税专用发票上注明价款226元。则该家电生产企业当月应缴纳增值税（）元。A、3588.4B、3888.4C、3914.4D、3616.4答案：C解析：该家电生产企业当月应缴纳增值税=123600÷500×（500+2）÷（1+3%）×3%+15450÷（1+3%）×2%=3614.4+300=3914.4（元）。7.（2016年）财产保险企业的手续费和佣金支出应当按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的（）计算在企业所得税前的扣除限额。A、20%B、18%C、15%D、10%答案：B解析：自2019.1.1起，保险企业的手续费和佣金支出不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分；超过部分，允许结转以后年度扣除。8.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A、10日B、15日C、30日D、45日答案：A解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。9.纳税人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起（）内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。A、15日B、30日C、45日D、60日答案：A解析：纳税人遗失税务登记证件的，应当自遗失税务登记证件之日起15日内书面报告其主管税务机关，并登报声明作废。10.下列关于发票领用的表述中，正确的是（）。A、依法不需要办理税务登记的单位，不得领用发票B、符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起3个工作日内办结C、纳税人在办理一般纳税人登记手续时，可自行选择登记的当月1日或者次月1日为一般纳税人生效之日，除另有规定的外，一般纳税人自生效之日起可以按照规定领用增值税专用发票D、纳税人领用发票，需经过税务机关审批答案：C解析：选项A：依法不需要办理税务登记或领取《营业执照》需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票。选项B：符合条件的纳税人首次申领增值税发票，主管税务机关应当自受理申请之日起2个工作日内办结，有条件的主管税务机关当日办结。选项D：按现行发票管理政策规定，纳税人满足一定条件就可以领用相应的发票资格，不需办理行政审批事项。11.下列关于发票的说法错误的是（）。A、自2017年7月1日起，购买方为企业的，索取增值税普通发票时，应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码B、增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同C、在开具差额征税发票时，计算的税额系统自动填写于“税额”栏，全部含税价款与税额的差额系统自动填写于“金额”栏，税率”显示“***”D、稀土专用发票开具可以使用增值税发票管理系统“销售货物或者提供应税劳务、服务清单”填开功能答案：D解析：稀土专用发票开具不得使用增值税发票管理系统“销售货物或者提供应税劳务、服务清单”填开功能。12.下列各项收入中，属于企业取得的免税收入的是（）。A、非营利组织接受其他单位或个人捐赠的收入B、购买企业债券取得的利息收入C、居民企业从境外分回的股息红利收入D、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构场所没有实际联系的的投资收益答案：A解析：企业的免税收入包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（4）符合条件的非营利组织的收入。13.资源税的下列表述错误的是（）。A、对油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B、纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在销售地纳税C、人造石油不纳资源税D、以未税原煤加工的洗选煤需要缴纳资源税答案：B解析：纳税人开采或生产的应税产品用于销售，一般在开采地或生产地纳税。14.某居民企业为本企业任职或受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额（）标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。A、3%B、5%C、10%D、15%答案：B解析：企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。15.根据增值税现行政策规定，一般纳税人的下列应税行为中，不得选择简易计税方法的是（）。A、货运客运场站服务B、以清包工方式提供的建筑服务C、提供非学历教育服务D、销售其2015年购买的不动产答案：A解析：提供货运客运场站服务，不能选择简易计税。16.2019年3月，企业购入某项交易性金融资产入账价值和计税基础均为2000000元，2019年12月31日，由于市场发生变化，该交易性金融资产的账面价值仅为1800000元，其差额200000元计入了公允价值变动损益。针对该事项，企业应做的所得税分录为（）。A.借：递延所得税资产50000贷：应交税费——应交所得税50000B.借：递延所得税负债50000贷：所得税费用50000A、借：递延所得税资产50000B、贷：所得税费用50000C、借：所得税费用50000D、贷：应交税费——应交所得税50000答案：C解析：资产的账面价值小于计税基础，形成可抵扣的暂时性差异。企业应确认递延所得税资产。会计处理为：借：递延所得税资产50000贷：所得税费用5000017.2019年12月1日，税务师受托对某企业2019年进行纳税审查，发现该企业当年11月将在建工程领用的原材料50000元计入生产成本，经核实11月末材料结存成本为20000元，在产品结存成本为330000元，产成品结存成本为120000元，销售成本发生额为800000元，则税务师采用“按比例分摊法”进行分摊，相应的调整分录是（）。A.借：在建工程58000贷：库存商品6522主营业务成本43478应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000B.借：在建工程58000贷：原材料1250生产成本12870库存商品4680主营业务成本31200应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000C.借：在建工程58000贷：主营业务成本50000应交税费——应交增值税（进项税额转出）8000A、借：在建工程50000B、贷：生产成本13200C、库存商品4800D、主营业务成本32000答案：D解析：原领用原材料时的错误分录为借：生产成本，贷：原材料，此错误影响产成品、在产品库存和当期销售成本，分摊率＝50000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在产品应分摊330000×4%＝13200（元），期末产成品应分摊120000×4%＝4800（元），本期销售成本应分摊800000×4%＝32000（元）会计处理为：借：在建工程50000贷：生产成本13200库存商品4800主营业务成本3200018.开具发票的单位和个人应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存（）年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。A、3B、5C、10D、15答案：B解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。19.某税务师事务所审查某工业企业（增值税一般纳税人）2020年7月的纳税情况时发现，该企业将自制产品用于赠送，自制产品的成本为4000元，纳税人同类货物不含税销售价为6000元，该企业的账务处理为：借：营业外支出6780贷：库存商品6000应交税费——应交增值税（销项税额）780则下列针对上述业务的调整分录中正确的是（）。A.借：营业外支出2000（红字）贷：库存商品2000（红字）B.借：营业外支出2000贷：库存商品2000C.借：营业外支出780（红字）A、贷：应交税费——应交增值税（销项税额）780（红字）B、借：库存商品2780（红字）C、贷：营业外支出2000（红字）D、应交税费——应交增值税（销项税额）780（红字）答案：A解析：将自产产品用于赠送，属于增值税视同销售行为，按售价计算的增值税销项税和产品成本计入在营业外支出中。20.下列选项中，不属于行政复议证据类别的是（）。A、电子数据B、证人证言C、上网搜证D、勘验笔录、现场笔录答案：C解析：上网搜证不能作为行政复议证据。多选题1.下列关于发票的各项规定，表述正确的有（）。A、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证B、增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证C、增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税D、增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报抵扣的，暂先不作进项税转出E、增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经办理出口退税的，需要按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额补交税款答案：ABC解析：增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税；已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出；已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。2.（2016年）纳税人、扣缴义务人下列行为中，应由税务机关责令限期改正，处2000元以下罚款，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款的有（）。A、纳税人未按规定期限办理纳税申报B、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴账簿C、纳税人未按规定安装使用税控装置D、纳税人未按规定将全部银行账号上报E、扣缴义务人应扣未扣，应收未收税款的答案：ACD解析：纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款：（1）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销登记的；（2）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；（3）未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；（4）未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；（5）未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；（6）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或换证手续的；（7）纳税人、扣缴义务人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的。3.下列关于税务机关行使税务检查权的表述中，符合税法规定的有（）。A、到纳税人的住所检查应纳税的商品，货物和其他财产B、责成纳税人提供与纳税有关的文件，证明材料和有关资料C、到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据，凭证和资料D、经县税务局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查询案件涉嫌人员的储蓄存款E、税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证件答案：BCE4.根据现行企业所得税相关规定，下列说法正确的有（）。A、委托境外进行研发活动所发生的费用,按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用2/3的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除B、一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收企业所得税C、符合条件的软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算企业所得税应纳税所得额时扣除D、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，计算企业所得税应纳税所得额时，减按90%计入收入总额E、企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免答案：ABCD解析：选项E：企业购置并实际使用符合规定的环境保护专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。5.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是（）。A、广告公司签订发布广告合同，应在收到定金时发生纳税义务B、车辆租赁公司出租车辆收到预收款时发生纳税义务C、提供建筑服务，收到预收款时发生纳税义务D、采取托收承付方式销售货物，应在发出货物并办妥托收手续的当天发生纳税义务E、房地产公司销售开发产品应该在收到预收款时发生纳税义务答案：ACE解析：选项A为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天；选项C、E，收到预收款时纳税义务并未发生，但是需要预缴增值税。6.增值税一般纳税人提供的下列服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税的有（）。A、轮客渡B、公交客运C、地铁D、出租车E、停机坪管理服务答案：ABCD解析：试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务，可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通（含地铁、城市轻轨）、出租车、长途客运、班车。7.下列有关税收征管说法正确的有（）。A、经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款B、欠缴税款数额在5万元以上的纳税人在处分其不动产或大额资产以前，应当向税务机关报告C、纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况D、阻止出境的对象包括欠缴税款的纳税人或其法定代表人、财务负责人E、冻结开户行或其他金融机构金额相当于税款的存款属于税收强制措施答案：ABC解析：选项D不包括财务负责人。选项E属于税收保全措施。8.下列关于税务师事务所的质量控制中有关问题的表述，正确的有（）。A、涉税鉴证业务的复核级别不应少于3级B、项目经理要对税务师事务所服务成果的质量承担最终责任C、对同一客户的同一信息执行不同的委托业务，出具一个报告D、税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年E、税务师事务所执业质量控制制度应当涉及各种业务服务类型和环节以及各级人员答案：ADE解析：选项B，最终责任的承担者是税务师事务所和项目负责人；选项C，不同的业务应出具不同的报告。9.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在80%以上B、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C、取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E、直接转让土地使用权的答案：BCD解析：选项AB：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算；选项E：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形。10.根据规定，非房地产开发企业销售新建房，准予扣除的项目包括（）。A、销售新建房缴纳的印花税B、前期工程费C、加计20%扣除项目D、为取得土地使用权支付的过户手续费E、耕地占用税答案：ABDE解析：非房地产开发企业销售新建房，不能加计20%扣除。简答题（总共7题）1.甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月，甲公司销售业务情况如下：（1）6月1日，收到A公司来函，要求对其2019年5月15日所购商品在不含税价格上给予10%的折让（甲公司在该批商品售出时确认不含税销售收入200万元，已开具发票但尚未收到货款）。经核查，该批商品存在质量问题。甲公司同意了A公司提出的折让要求。A公司按规定在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》，甲公司按规定开具了红字增值税专用发票。（2）6月6日与B公司签订销售合同，销售商品一批，不含税销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于6月6日支付全部价款；甲公司应于6月6日按全额开具增值税专用发票。6月6日甲公司按合同规定开具的增值税专用发票上注明：价款100万元，增值税税款13万元，并将款项存入银行并于当天发出货物。该批商品的账面成本为80万元。（3）当月以市场价值180万元（不含税销售价）的自产货物对外投资，该批货物生产成本为116万元。（4）6月份直接销售商品给消费者个人，收取含税价款56.5万元，货款存入银行。该批商品的实际成本为35万元。（5）6月16日从D公司购入不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税6.5万元。委托运输公司将其运往本公司，取得的增值税专用发票上注明不含税运费1万元，款项均通过银行支付。其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。要求：（1）分别计算甲公司6月份增值税的销项税额、进项税额和应纳增值税税额。（2）根据上述资料，编制甲公司6月份的会计分录。答案：（1）当月增值税销项税额=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3（万元）当月可抵扣的增值税进项税额=6.5+1×9%+30=36.59（万元）应纳增值税=40.3-36.59=3.71（万元）。（2）会计分录①借：应收账款226000（红字）贷：主营业务收入200000（红字）应交税费——应交增值税（销项税额）26000（红字）②借：银行存款1130000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本800000贷：库存商品800000③借：长期股权投资2034000贷：主营业务收入1800000应交税费——应交增值税（销项税额）234000借：主营业务成本1160000贷：库存商品1160000④借：银行存款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本350000贷：库存商品350000⑤借：固定资产510000应交税费——应交增值税（进项税额）65900（6.5+1×9%=6.59万元）贷：银行存款575900⑥由于当月应纳增值税为3.71万元，则：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）37100贷：应交税费——未交增值税371002.（2019年）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年3月，收到部分业主自来水费22.66万元（含税），根据对应的水表数据向自来水公司付款21.63万元（含税）。问题：物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。答案：自来水费增值税应纳税额＝（22.66-21.63）÷（1+3%）×3%＝0.03（万元）。3.境内公民王先生于2019年7月1日在市区投资设立一人有限公司，实收资本500万元，因经营活动需要，自2019年7月1日起，王先生将个人资金1800万元借给本公司使用，王先生与公司签订借款合同，借款期限为2019年7月1日至2019年12月31日止，借款年利率为10%。（假定金融企业同期同类贷款年利率为6%）。问题：1.王先生收取的利息在公司2019年企业所得税税前如何扣除?并说明理由。2.王先生本人按借款协议向公司收取的利息应缴纳哪些税费?分别为多少?答案：1.企业所得税前扣除问题王先生属于一人有限公司的关联方。王先生从企业取得的利息为90万元（1800×10%×6÷12），但是其公司在计算应纳税所得额时只能扣除30万元，因为：（1）关联方债权性投资：权益性投资的比例一般企业不得超过2：1，超过部分的借款利息支出不得扣除；（2）支付的利息未超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不得扣除。因此该公司向王先生借款允许税前扣除的利息=500×2×6%×6÷12=30（万元）2.王先生如何纳税王先生取得的利息收入应该缴纳增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、个人所得税。应纳增值税=90/1.03×3%=2.62（万元）应纳城建税=2.62×7%=0.18（万元）应纳教育费附加=2.62×3%=0.08（万元）应纳地方教育附加=2.62×2%=0.05（万元）应纳个人所得税=90/1.03×20%=17.48（万元）4.2020新版，暂无习题，最近更新答案：5.甲卷烟厂为增值税一般纳税人。2020年6月主管税务机关发现其3月接受乙厂委托加工一批烟丝，甲厂未代收代缴消费税。已知乙厂提供烟叶的成本为50万元，甲厂收取加工费20万元。乙厂收回烟丝后已经直接销售，取得不含税价款120万元，烟丝消费税为30%。要求：计算乙厂应补缴的消费税额，并说明甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任。答案：委托加工的应税消费品提货时受托方没有按照规定代收代缴消费税，委托方要补缴税款，收回的应税消费品已直接销售的，按销售额计税，尚未销售或不能直接销售的，按照组成计税价格计税补缴。乙厂应补缴的消费税额＝120×30%＝36（万元）。甲厂未代收代缴消费税，主管税务机关应处以甲厂应代收代缴的消费税50%以上3倍以下的罚款。6.要求：根据以上材料，按照下列序号计算回答问题，如有计算需计算出合计数。其他相关资料：（1）上述所得是王先生2019年的全部所得，无其他所得。（2）王先生的家庭情况为：王先生有1个儿子正在上初中，王先生是家中的独生子，其父母现在均是80岁高龄；（3）王先生与爱人于2015年购买了首套住房，每月还贷利息支出800元。（4）由于王先生收入较高，夫妻双方约定，由王先生扣除子女教育、住房贷款利息支出等项目。某上市公司高级工程师王先生，2019年度取得个人收入项目如下：（1）每月应发工资35000元，单位为其缴纳“五险一金”5000元，单位从其工资中代扣代缴“三险一金”3000元，12月取得年终奖180000元。问题（1）：如果全年奖不并入综合所得计算纳税，计算单位在支付全年工资所得和年终奖应预扣预缴的个人所得税。（2）从1月1日起出租两居室住房用于居住，扣除相关税费后的每月租金所得为6000元，全年共计72000元。问题（2）：不考虑其他税费，计算出租两居室住房取得的租金收入