《银行财务管理》

银行财务管理

会计报表的产生及其钩稽关系财务报告资产负债表利润表现金流量表附注会计报表的基本要素和等式资产负债所有者权益收入费用利润=—+=资产负债表的构成资产的类别：流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产负债的类别：流动负债长期负债所有者权益的构成：实收资本资本公积盈余公积未分配利润利润表三要素收入：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入补贴收入利润=收入-费用费用：主营业务成本其他业务成本管理费用营业费用财务费用营业外支出所得税会计循环编审凭证分录记账试算调整结账编表动手做Simpel公司是一家新开的公司,第一月发生以下经济活动,请编。制资产负债表,利润表和现金流量表。1.收到股东支付的资本金800万元2.购买设备500万元,用银行存款支付.3.支付广告费2万元,用银行存款支付.4.预收10万元，存入银行.5.向银行借入2年期长期借款100万元.6.银行提款发工资3万元,计入管理费用.7.赊购商品50万元.8.A产品销售收入80万元,收到现款20万元存入银行，其余尚欠。9.商品销售成本结转40万元。10.收回应收账款30万元。11.支付利息4万元。12.支付应付账款20万元。13.支付10万元所得税。资产负债表资产负债和所有者权益货币资金421应付账款30应收账款30预收账款10存货10长期借款100固定资产500实收资本800未分配利润21合计961合计961损益表主营业务收入80主营业务成本-40主营业务利润40减：管理费用-3营业费用-2财务费用-4税前利润31减：所得税-10

净利润21

现金流量表现金流量表经营活动产生的现金流入60经营活动产生的现金流出-35经营活动产生的净现金流量25投资活动产生的现金流入投资活动产生的现金流出-500投资活动产生的金现金流量-500筹资活动产生的现金流入900筹资活动产生的现金流出-4筹资活动产生的金现金流量896本年度现金和现金等价物的净增加额421资产负债表返回损益表返回现金流量表返回现金流量分类经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量如何侦测财务造假盈余管理与虚假报表的惯用手法和侦测技巧会计政策与选择动机

企业在利用那些会计原则钻孔子（一）会计假设1．会计主体2．持续经营3．会计分期4．货币计量（二）会计原则1．历史成本原则2．权责发生制原则3．配比原则4．划分收益性支出与资本性支出的原则5．收入实现原则6．一贯性原则7．谨慎性原则8．重要性原则9．实质重于形式财务操纵惯用手法

财务报表大洗澡计提糖果罐准备并购会计大换脸大笔费用冲销和计提大量准备实际的表现或为财务报表大洗澡或为计提糖果罐准备涉及的准备有：

涉及的或有负债有：应收款项---坏账准备担保负债存货—存货跌价准备质量担保负债短期投资—短期投资跌价准备长期投资—长期投资跌价准备委托贷款—委托贷款跌价准备固定资产—固定资产减值准备无形资产—无形资产减值准备在建工程—在建工程减值准备长虹关键会计政策会计政策是指企业在会计核算时所遵循的具体会计原则以及企业所采用的具体会计处理方法。企业选择会计政策的动机1．实现企业战略2．管理层的利益驱动3．资本市场的约束附注财务报表附注是对财务报表中的有关问题进行的详细说明，主要包括：

所采用的主要会计处理方法。比如披露存货计价方法，长期投资核算方法、所得税核算方法等。会计处理方法变更情况、变更原因及对财务状况和经营成果的影响。(1)会计政策、会计估计或核算方法发生了变化的说明。(2)合并范围发生了变化的说明。非常项目。非经常性项目是指公司正常经营之外的、一次性或偶发性项目，例如自然灾害，长期资产处置、临时性获得的税收或政府补贴、新股申购资金冻结事件等。附注财务报表中有关重要项目的明细情况。明细说明包括：

1）经营成果方面，包括：主营业务收入、主营业务利润、净利润与上年同期相比的重大变化及原因；主营业务利润、其他业务利润、期间费用、投资收益、补贴收入与营业外收支净额在利润总额中所占比例与前一报告期相比的重大变动及原因；重大季节性收入及支出；重大非经常性损益等。

2）财务状况方面，包括：应收款项、存货等主要资产项目的金额、在总资产中所占比例与年初数相比的重大变化及原因；重大委托理财、资金借贷行为的受托单位及借贷单位、金额与期限；重大逾期债务的金额、逾期时间、逾期原因与预计还款期、公司主要投资项目的实际进度与已披露计划进度的重大差异及原因。或有事项与期后事项，包括：重大诉讼、仲裁事项的进展情况；重大对外担保的金额与期限；重大资产负债表日后事项等。关联方关系及关联交易、非货币性交易及或有事项等。报告期内发生的关联交易，若对于某一关联方，报告期内累计交易总额高于3000万元或占上市公司最近一期经审计净资产值5%以上或占本期净利润的10%以上的，须披露详细情况。股本变动情况：如报告期内因发行新股、送股、配股、转增股本、可转换公司债券转股、减资、内部职工股上市或其他原因引起公司股份总数及结构的变动。附注主要股东持股情况。主要包括持有本公司5%(含5%)以上股份的股东的名称、报告期内股份增减变动情况、报告期末持股数量等。托管、承包、租赁其他公司资产或其他公司托管、承包、租赁上市公司资产的事项。这类事项若为上市公司带来的利润达到上市公司当年利润总额的10%以上(含10%)时，公司应详细披露有关合同的主要内容，如有关资产的情况、涉及的金额和期限、收益及其确定依据等。同时还应披露该收益对上市公司的影响。附注其他有助于理解和分析报表需要说明的事项。包括：生产经营环境、政策法规的变化已经或即将对公司财务状况和经营成果产生的重大影响；重大资产收购及出售、企业购并行为的进展情况等；募集资金使用情况、项目进度及收益情况等；公司拟定的利润分配预案、公积金转增股本预案；重大诉讼、仲裁事项；董事、监事和高级管理人员的持股比例和报酬；管理层的经营情况讨论和分析；主营业务分地区、分行业、分产品情况表；采购和销售客户情况等。

财务报表分析的基本方法趋势分析法趋势分析法-报表项目趋势分析p.52

财务报表分析的基本方法 结构分析法报表项目结构分析p.37

2003-2004A股上市公司资产结构（亿元）A股上市公司负债和所有者权益构成投资活动现金流量结构分析p.203200020012002收回投资所收到的现金100%49%取得投资收益所收到的现金100%40%处置固定资产等收回的现金净额100%2378%-3%收到的其他与投资活动有关的现金100%-2077%购建固定资产等所支付的现金100%238%304%投资所支付的现金100%273%88%支付的其他与投资活动有关的现金100%-投资活动产生的现金流量净额100%38%-33%财务报表分析的基本方法比率分析法

比率分析法将财务报表中相关项目金额进行对比，计算出相应的财务比率，并将该比率与上期比较，与计划比和同行业平均水平比较。利润表的分析要点利润表构成和趋势的分析收入、费用的会计分析税收政策的分析经营策略对盈利的影响如何阅读利润表主营业务利润营业利润利润总额净利润长虹利润表2000.xls收入确认收入确认是否符合条件：1）

企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购方。2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售商品实施控制。3)与交易相关的经济利益能够流入企业。4）相关的收入和成本能够可靠地计量。收入会计处理方法-销售法完工百分比法春兰行业生命周期1.发展阶段2.成长阶段3.饱和阶段4.成熟阶段5.衰退阶段利用费用确认扰乱利润表信息的常用手法费用主要分为经营成本和期间费用。费用计列的错误不仅会影响利润质量，而且会扰乱资产的计量。那些费用入帐原则会被滥用？

税金对利润表的影响税收政策对公司业绩的影响税收优惠补贴收入税金会计处理的影响所得税调整金融企业的所得税会计处理的一大特征？分析盈利的经典指标

分析企业盈利能力的方式有很多，一些常用的财务指标非常有效。一类盈利能力指标---从产销规模考察利润另二类盈利能力指标---将利润与投资规模相结合将利润与投资规模相结合净资产收益率=净利润/平均所有者权益X100%

该比率揭示股东的帐面投资额的盈利能力，常用于同行业不同企业间的比较。将利润与投资规模相结合总资产收益率=净利润/平均总资产总资产收益率=净利润/平均总资产=（净利润/销售收入）X（销售收入/平均总资产）总资产收益率的高低取决于销售利润率和总资产周转率的高低从产销规模考察经营业绩

销售毛利率=销售毛利/销售收入X100%=（销售收入-销售成本）/销售收入X100%该指标主要反映什么？认识毛利率-案例思考销售净利率=净利润/销售收入四川长虹2002年主营业务收支构成和毛利构成单位：万元

产品主营业务收入比重主营业务成本比重毛利率彩电94647575%79962375%15.52%空调14550512%12446912%14.46%其他16653913%14698314%11.74%合计1258518

1071075

14.89%利用现金流评定利润质量

1、净利润、现金流和会计政策选择2、利用现金流量评定利润质量每股收益的计算1）摊薄每股收益

摊薄每股收益=当期净利润/报告期末普通股股份总数

2）

加权平均每股收益基本每股收益=当期净利润/当期发行在外的普通股股数的加权平均数3）稀释的每股收益稀释的每股收益=当期净利润/（加权平均发行股份+全部具稀释性证券转换为普通股的加权平均数）

剔除噪音

非经常性项目–中国公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号---非经常性损益

(2004年修订)非经常性损益是指公司发生的与经营业务无直接关系,以及虽与经营业务相关,但由于其性质、金额或发生频率,影响了真实、公允地反映公司正常盈利能力的各项收入、支出。

四川长虹2002年非经常性损益项目单位：元

项目金额政策有效期短于3年以及其他政府补贴732,233.70营业外收支等其他812,237.16投资收益77,516,382.53收取的资金占用费7,809,807.50