2023年税务师《涉税服务实务》核心备考题库（含典型题、重点题）

PAGEPAGE12023年税务师《涉税服务实务》核心备考题库（含典型题、重点题）一、单选题1.根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过（）万元、从业人数不超过（）人、资产总额不超过（）万元等三个条件的企业。A、50，80，1000B、100，100，1000C、300，300，5000D、500，500，5000答案：C解析：根据现行企业所得税政策的规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。2.某金融企业向税务师咨询关于本企业2019年的捐赠支出企业所得税税前扣除规定，税务师作出以下解答中正确的是（）。A、公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除B、企业通过社会力量等向红十字事业、老年服务机关、农村义务教育、青少年活动场所的公益救济性捐赠可以全额在税前扣除C、企业对外的公益性捐赠支出在应纳税所得额30%以内的部分可以在税前扣除D、企业的非公益救济性捐赠，在企业有盈利时可以按会计利润的12%扣除答案：A解析：2019年企业的公益救济性捐赠按照企业的会计利润12%以内的部分在税前扣除。3.根据房产税的相关规定，下列关于房产原值的表述中，不正确的是（）。A、纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值B、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值C、对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，但可以扣减原零配件的原值D、对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价答案：C解析：选项C：对附属设备和配套设施中易损坏，需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值，原零配件的原值也不扣除。4.某有进出口经营权的外贸公司，2020年6月从国外进口卷烟200箱（每箱250条，每条200支），支付买价3600000元，到达我国海关前的运输费20000元，保险费8000元，假定进口卷烟关税税率20%，则该批卷烟在进口环节应缴纳的消费税为（）元。A、5078275B、1107257.14C、5073571.43D、5609127.27答案：D解析：找税率组成计税价格＝（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-36%）＝6849375（元）6849375/（200×250）＝136.99>70，税率为56%组成计税价格＝（3628000+3628000×20%+200×150）/（1-56%）＝9962727.27（元）消费税＝9962727.27×56%+200×150＝5609127.27（元）5.某工艺品厂为增值税一般纳税人，2020年1月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字增值税专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。A、15600B、12994.8C、16320D、13260答案：D解析：销项税额＝600×200×（1－15%）×13%＝13260（元）6.项目组自提交业务结果之日起（）内，将业务工作底稿归整为业务档案。A、15日B、30日C、60日D、90日答案：D解析：项目组自提交业务结果之日起90日内，将业务工作底稿归整为业务档案。7.某卷烟厂为增值税一般纳税人，2019年6月向农场收购烟叶用于生产卷烟，支付价款总额5.5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0.6万元，取得了增值税专用发票，烟叶已经生产领用。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2019年6月份应缴纳的增值税税额为（）万元。A、1.14B、1.18C、0.85D、0.75答案：C解析：自2019年4月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%和10%税率的，税率分别调整为13%、9%。纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。纳税人购进烟叶准予抵扣的进项税额，按下列公式计算：烟叶税应纳税额＝收购金额×税率（20%）购进烟叶准予抵扣的进项税额＝（收购金额＋烟叶税应纳税额）×扣除率＝5.5×（1＋20%）×10%＝0.66（万元）该卷烟厂6月应纳增值税＝12×13%－0.66－0.6×9%＝0.85（万元）8.未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A、税务机关因行政执法需要进行查阅的B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C、事务所向其他委托人展示工作过程及成果D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的答案：C解析：未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：（1）税务机关因行政执法需要进行查阅的；（2）涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；（3）法律、法规规定可以查阅的其他情形。9.下列不属于变更税务登记证的是（）。A、改变纳税人名称、法定代表人的B、改变产权关系的C、改变注册资金的D、企业被行政机关吊销营业执照的答案：D解析：变更税务登记的适用范围：①改变纳税人名称、法定代表人的；②改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；③改变经济性质或企业类型的；④改变经营范围、经营方式的；⑤改变产权关系的；⑥改变注册资金的。10.关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。A、委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B、委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C、委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D、为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务答案：A解析：选项BC，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项D，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。11.根据增值税的相关规定，下列各项中，不属于物流辅助服务的是（）。A、航空服务B、港口码头服务C、货物运输代理服务D、装卸搬运服务答案：C解析：货物运输代理服务属于“商务辅助服务”。12.2020年1月15日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关答复为（）。A、决定受理B、要求申请人限期补正C、不予受理D、移送其他税务机关答案：C解析：必须缴纳税款，同时缴纳罚款和滞纳金，或者提供担保才可以提起行政服务申请，没有交罚款和滞纳金，税务机关不予受理。13.某税务师事务所审查某企业的纳税情况，发现该企业2020年4月领用2019年10月外购的半成品（已全额抵扣进项税额）一批用于新建厂房，领用的半成品成本为80000元，企业针对该业务的账务处理为：借：在建工程80000贷：原材料80000企业应作账务调整分录为（）。A.借：在建工程10400贷：应交税费——应交增值税（销项税额）10400B.借：在建工程10400A、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）10400B、借：应交税费——待抵扣进项税额4160C、贷：应交税费——应交增值税（进行税额转出）4160D、无需调整答案：D解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。领用已经抵扣进项税的外购半成品，会计分录为：借：在建工程贷：原材料14.下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A、供用电合同B、融资租赁合同C、人寿保险合同D、法律咨询合同答案：B解析：电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。15.鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，（）不得向第三方泄露相关信息。A、税务机关因行政执法需要查阅的B、涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C、事务所之间进行交流D、行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的答案：C解析：鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：①税务机关因行政执法需要进行查阅的；②涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；③法律、法规规定可以查阅的其他情形。16.土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房地产有关的税金”中不包括（）。A、增值税B、地方教育附加C、城市维护建设税D、教育费附加答案：A解析：增值税是价外税，增值税不计入土地增值税的应税收入，也不得作为与转让房地产有关的税金扣除。17.下列关于增值税纳税申报代理的规定，表述不正确的是（）。A、纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B、纳税人以1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C、纳税人以1个月为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款D、纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款答案：C解析：纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。18.下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，不符合《税收征收管理法》及有关政策规定的有（）A、通知出入境管理机关阻止其办税人员出境B、欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，给国家税收造成损害的，税务机关依法行使代位权C、应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况D、向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款答案：A19.某小规模纳税人在2020年第二季度销售货物，开具普通发票，注明价款900000元，当月购入货物500000元，当月增值税账务处理正确的是（）A.借：银行存款900000贷：主营业务收入900000B.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11应交税费——未交增值税8910.89C.借：银行存款900000贷：主营业务收入891089.11A、应交税费——应交增值税8910.89B、借：银行存款900000C、贷：主营业务收入873786.41D、应交税费——应交增值税26213.59答案：C解析：900000/（1+1%）=891089.11，891089.11*0.01=8910.8920.下列各项属于消费税纳税义务人的是（）。A、进口金银首饰的外贸企业B、受托加工烟丝的工业企业C、生产护手霜销售的工业企业D、将自产卷烟用于抵债的卷烟厂答案：D解析：选项A：金银首饰只在零售环节缴纳消费税，进口环节不缴纳消费税。选项B：受托加工烟丝的工业企业为消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。选项C：护手霜不属于消费税征税范围，生产销售环节不需要缴纳消费税。21.关于城镇土地使用税税收优惠的表述，不正确的是（）。A、自2019年1月1日至2021年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征城镇土地使用税。B、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的次月起免缴城镇土地使用税5～10年C、军队的训练场用地D、纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征城镇土地使用税答案：B解析：经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5～10年。22.税务师范某在接受甲企业咨询关于计算职工工资薪金的个人所得税时，应归入工资薪金应税所得范围的是（）。A、独生子女补贴B、退休人员再任职收入C、差旅费补贴D、托儿补助费答案：B解析：下列津贴、补贴不属于纳税人本人工资、薪金的所得项目的收入，不予征税：（1）独生子女补贴；（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。23.下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，错误的有（）。A、税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人B、只有在事实全部查清，取得充分证据的前提下才能进行C、冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限D、个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内答案：B24.下列各项中，符合土地增值税政策规定的是（）。A、对社会团体转让旧房作为改造安置住房房源，且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税B、土地增值税采用的是超额累进税率C、纳税人转让旧房及建筑物，不能取得评估价格但能提供购房发票的，经当地税务部门确认可直接按照购房发票上所载的金额作为土地增值税扣除项目金额D、扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由当地税务机关决定答案：A解析：选项B：土地增值税采用的是四级超率累进税率；选项C：纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，经当地税务部门确认，取得土地使用权所支付的金额、旧房及建筑物的评估价格，可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除；选项D：扣除项目中的开发费用，其计算扣除的具体比例，由省、自治区、直辖市人民政府决定。25.某金银首饰店为增值税一般纳税人，2020年3月采取以旧换新方式销售金首饰600克，每克新首饰零售价450元，每克旧首饰作价200元，实际收取银行存款150000元。已知金银首饰的消费税税率为5%。下列关于此项业务的会计处理，表述正确的是（）。A.借：银行存款150000营业外收入120000贷：主营业务收入238938.05应交税费——应交增值税（销项税额）31061.95借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90B.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入252743.36应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64借：税金及附加6637.17贷：应交税费——应交消费税6637.17C.借：银行存款150000库存商品120000贷：主营业务收入250500应交税费——应交增值税（销项税额）19500借：税金及附加11946.90贷：应交税费——应交消费税11946.90D.借：银行存款150000营业外收入120000A、贷：主营业务收入252743.36B、应交税费——应交增值税（销项税额）17256.64C、借：税金及附加6637.17D、贷：应交税费——应交消费税6637.17答案：B解析：采取以旧换新方式销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税和消费税，而不是按照新首饰的不含税销售额计税，销项税额=150000÷（1+13%）×13%=17256.64（元），应纳消费税=150000÷（1+13%）×5%=6637.17（元），收回的旧首饰作为购进货物处理。26.下列关于税款征收方式的陈述，不正确的是（）。A、核定征收一般适用于财务会计制度健全的纳税单位B、定期定额征收一般适用于小型个体工商户C、委托代征税款一般适用于零星、分散和异地缴纳的税款征收D、查验征收是指税务机关对纳税人的应税商品、产品，通过查验数量，按市场一般销售单价计算其销售收入，并据以计算应纳税款的一种征收方式答案：A解析：核定征收一般适用于账务不全，但能控制其材料、产量或进销货物的纳税单位或个人。27.“多证合一”纳税人，核算方式信息发生变化的，应向（）办理变更登记。A、主管税务机关B、主管财政机关C、主管市场监督管理机关D、主管司法机关答案：A解析：“多证合一”纳税人，生产经营地址、财务负责人、核算方式、从业人数、办税人等登记信息发生变化的，应向主管税务机关办理变更登记。除上述信息以外的其他登记信息发生变化的，应向设立登记机关（如市场监督部门）办理变更登记。28.根据规定，企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则下列说法正确的是（）。A、应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目B、应借记“投资收益”科目C、应贷记“银行存款”科目D、应贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目答案：A解析：企业实际转让金融商品，月末如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”等科目，贷记“投资收益”科目。29.关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A、连续不超过12个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B、根据2019年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C、自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500万元及以下D、某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额答案：A解析：连续不超过12个月或四个季度的经营期指的是滚动的12个月（或是四个季度），不是指的一个会计年度。连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）。30.（2017年）某公司拖欠2016年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批准，2017年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为属于（）。A、税收保全措施B、提供纳税担保C、强制执行措施D、税务行政协助答案：C解析：税收强制执行措施是指：（1）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。31.甲公司与乙商场采用新设丙公司的方式进行合并重组，符合企业所得税特殊性税务处理的条件。乙商场未缴清的税款，应（）。A、由丙公司继续履行，甲公司股东和乙商场股东不承担连带责任B、由乙商场股东继续履行，甲公司股东和丙公司股东承担连带责任C、由丙公司继续履行，乙商场股东承担连带责任D、由乙商场股东继续履行，丙公司承担连带责任答案：A解析：纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务32.印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。A、价款金额B、报酬金额C、使用费金额D、研究开发费金额答案：B解析：对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据33.（2017年）企业应按“工资薪金所得”预扣个人所得税的是（）。A、个体工商户支付给业主的工资B、在校学生因勤工俭学活动取得的报酬C、不变更企业形式，承包人对企业的销售成果不拥有所有权，仅据合同规定取得的承包费D、支付给不在公司任职的独立董事的董事费答案：C解析：选项A，应按“经营所得”纳税；选项B、D，均应按“劳务报酬所得”纳税。34.在企业所得税中可以税前扣除的项目是（）。A、税收滞纳金B、向投资者支付的红利C、差旅费D、非广告性赞助支出答案：C解析：下列支出不得税前扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）超过规定标准的捐赠支出；（6）赞助支出，是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出；（7）未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；（9）与取得收入无关的其他支出。35.税务师事务所及其涉税服务人员应当遵循《税务师业务承接规则（试行）》相关的规定，在确定是否接受和保持税务事项代理业务委托关系前，（）应当对委托人的情况进行了解和评估，充分评估项目风险。A、项目负责人B、税务师事务所所长C、项目经理D、税务师事务所主要业务负责人答案：D解析：涉税鉴证业务涉及的当事人，包括委托人、鉴证人、被鉴证人和使用人。36.下列合同中，属于印花税征税范围的是（）。A、供用电合同B、融资租赁合同C、人寿保险合同D、法律咨询合同答案：B解析：电网与用户之间签订的供用电合同、人寿保险合同、法律咨询合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。37.印花税法规定，为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同只就合同所载的（）计税。A、价款金额B、报酬金额C、使用费金额D、研究开发费金额答案：B解析：对技术开发合同只就合同所载的报酬金额计税，研究开发经费不作为计税依据38.某油田开采企业2020年10月销售天然气，取得不含增值税收入1000000元，另向购买方收取手续费10900元，运杂费21800元，已知天然气的资源税税率为6%，该企业当月销售天然气应缴纳的资源税为（）元。A、60000B、60600C、61800D、61962答案：B解析：手续费应作为价外费用计税（换算成不含税收入），符合规定的运杂费不计征资源税。因此应纳税额＝[1000000＋10900÷（1＋9%）]×6%＝60600（元）。39.下列关于环境保护税的相关表述中，错误的是（）。A、环境保护税的征税主管部门是应税污染物排放地的税务机关B、环境保护税款收入全部划归地方所有C、建筑噪声属于环境保护税所称的应税污染物D、生态环境主管部门依法负责应税污染物的监测管理、制定和完善污染物监测规范答案：C解析：环境保护税的征收对象是应税污染物，主要是大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（工业噪声）。40.甲企业是以其境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入等指标申请并经认定的高新技术企业。该企业2019年度境内应纳税所得额200万元，境外A国分公司的税前所得折合人民币是100万元，已在A国缴纳税款，A国适用的企业所得税税率是20%，则甲企业当年在我国应纳企业所得税（）万元。A、75B、45C、35D、30答案：D解析：以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税。境外所得抵免限额=100×15%=15（万元），境外已纳税额=100×20%=20（万元），境外所得不需要在我国补税。甲企业当年在我国应纳企业所得税=200×15%=30（万元）。41.（2017年）下列选项所涉及的证照全部应缴纳印花税的是（）。A、商标注册证、卫生许可证、土地使用证、营运许可证B、房屋产权证、工商营业执照、税务登记证、营运许可证C、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证D、土地使用证、专利证、特殊行业经营许可证、房屋产权证答案：C解析：房屋产权证、土地使用证、工商营业执照、商标注册证、专利证，不包括卫生许可证、营运许可证等。42.以下不属于委托人方面影响执业风险因素的是（）。A、委托人的委托意向B、委托人的纳税意识C、委托人的企业规模大小D、委托人或指向的服务对象的财务核算基础答案：C解析：委托人方面影响执业风险的因素：（1）委托人的委托意向；（2）委托人的纳税意识；（3）委托人或指向的服务对象的财务核算基础。43.某食用植物油生产企业2019年5月购进大豆一批用于生产食用植物油。当月销售1000吨食用植物油，主营业务成本为2100万元，农产品耗用率为70%，大豆平均购买单价为6000元/吨。按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。A、121.38B、145.68C、169.12D、213.59答案：A解析：按照成本法，当期允许抵扣农产品增值税进项税额＝当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷（1＋扣除率），扣除率为销售货物的适用税率。当月准予抵扣的进项税额＝2100×70%÷（1＋9%）×9%＝121.38（万元）44.企业的下列账务处理中，在进行企业所得税清算时应作纳税调减的是（）。A、企业取得财政拨款记入“营业外收入”科目B、企业发生的业务招待费记入“管理费用”科目C、企业将支付给关联企业的管理费记入“管理费用”科目D、企业将被税务机关征收的滞纳金记入“营业外支出”科目答案：A解析：企业取得的财政拨款属于不征税收入，所以选项A应纳税调减；企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；而企业之间支付的管理费和税收滞纳金不得税前扣除，所以选项BCD应纳税调增。45.某企业为增值税一般纳税人，2020年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2015年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。A、0B、1.2C、7.8D、9.35答案：C解析：该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝67.8/1.13×13%＝7.8（万元）46.根据增值税的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间的表述，不正确的是（）。A、纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B、纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天C、纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D、增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天答案：B解析：选项B：纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。47.下列属于增值税视同销售行为，应计算缴纳增值税的是（）。A、某生产企业将外购钢材用于扩建仓库B、某电器厂委托商店代销小电器C、某商业企业将外购的货物用于个人消费D、某餐饮企业购进货物用于集体福利答案：B解析：房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。48.某公司拥有一幢3层的办公楼，原值6000万元，1/3以每月15万元的不含税租金出租给其它单位使用，2019年4月底，原租户的租期到期，该企业将该幢办公楼改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的电梯，为该楼安装了300万元的智能化楼宇设备，这些改建工程于2019年7月底完工。该企业所在地人民政府规定房产原值减除比例为30%。该企业2019年应纳房产税（）万元。A、51.49B、52.38C、53.05D、53.19答案：D解析：三分之一出租：15×4×12%=7.2（万元）三分之二自用：6000×2÷3×（1-30%）×1.2%×4÷12=11.2（万元）大修理期间：6000×（1-30%）×1.2%×3÷12=12.6（万元）更换设备：（6000+120-80+300）×（1-30%）×1.2%×5÷12=22.19（万元）2019年应纳的房产税=7.2+11.2+12.6+22.19=53.19（万元）49.根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。A、由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B、由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处2000元以下的罚款D、除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款答案：D解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。50.下列关于企业所得税适用税率的表述中，不正确的是（）。A、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得在实际征税时减按10%的税率缴纳企业所得税B、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税C、在中国境内设立机构、场所，且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按10%的税率缴纳企业所得税D、小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税答案：C解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，减按10%的税率征收企业所得税；对于在中国境内设立机构、场所且取得的所得与该机构、场所有实际联系的非居民企业，按25%的税率征收企业所得税。51.下列行为应计缴土地增值税的是（）。A、代建房B、房产评估增值C、赠与直系亲属D、存量房地产的买卖答案：D解析：ABC不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税。52.位于市区的某房地产开发企业（增值税一般纳税人）于2020年1月转让一栋已使用过8年的办公楼，签订的产权转移书据上注明含税转让收入600万元（该企业选择简易计税办法计税）。该办公楼购置原价为280万元，已计提折旧120万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本价为700万元，成新度折扣率为6成，可以扣除的与该房产转让有关的税金为2.13万元。则该房地产开发企业应缴纳土地增值税（）万元。A、48.79B、49.47C、47.43D、0答案：A解析：扣除项目金额合计=700×60%+2.13=422.13（万元），增值额=600-（600-280）/（1+5%）×5%-422.13=162.63（万元），增值率=162.63/422.13×100%=38.53%，适用税率30%，该房地产开发企业应缴纳土地增值税=162.63×30%=48.79（万元）。53.下列关于退还纳税人多缴税款的表述中，正确的是（）。A、纳税人发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款B、税务机关发现多缴税款的，应立即退还C、税务机关发现多缴税款但距缴款日期已超过3年的，税务机关不再退还多缴税款D、纳税人发现当年预缴企业所得税款超过应缴税额的，可要求退款并加计银行同期存款利息答案：A54.假设A有限责任公司2019年1月1日成立，注册资本200万元（应于成立之日起一个月内缴足），注册时一次性到位资金120万元，7月1日又到位40万元，其余资金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日从银行取得贷款100万元，年利率7%，贷款期限1年。则A公司2019年度不得扣除的利息费用为（）万元。A、3.27B、3.25C、2.25D、2.75答案：A解析：凡企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。具体计算不得扣除的利息，应以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，公式为：企业每一计算期不得扣除的借款利息=该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额。则A公司2019年3月1日到6月30日不得扣除的利息=（100×7%/12×4）×（200-120）/100=1.87（万元）2019年7月1日至12月31日不得扣除的利息=（100×7%/12×6）×（200-120-40）/100=1.4（万元）A公司2019年度不得扣除的利息费用=1.87+1.4=3.27（万元）。55.关于涉税鉴证业务的说法，正确的是（）。A、委托人不按照业务结果进行申报的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务B、委托人违反法律、法规及相关规定的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，无权收款C、委托人提供不真实、不完整资料信息的，涉税专业服务机构及涉税服务人员有权终止业务，对于已完成的部分约定业务，税务师事务所要承担责任D、为提高工作效率，最好承办被鉴证单位代理服务的人员，同时承办被鉴证单位的涉税鉴证业务答案：A解析：选项BC，如已完成部分约定业务，应当按照协议约定收取费用，并就已完成事项进行免责性声明，由委托人承担相应责任，涉税专业服务机构及涉税服务人员不承担该部分责任；选项D，鉴证人提供涉税鉴证业务服务，应当遵循涉税鉴证业务与代理服务不相容原则。承办被鉴证单位代理服务的人员，不得承办被鉴证单位的涉税鉴证业务。56.从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案A、取得营业执照10B、取得营业执照15C、首次办理涉税事宜10D、首次办理涉税事宜15答案：D解析：从事生产、经营的纳税人应当自首次办理涉税事宜之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。57.某公司2019年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（）万元。A、85B、37.56C、38.16D、10.2答案：A解析：自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。58.设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是（）。A、资产负债表B、留存利润表C、应税所得表D、现金流量表答案：C解析：设置简易账和复式账的个体工商户都要求编报的会计报表是应税所得表。59.下列关于税务行政复议的被申请人的说法，正确的是（）。A、受税务机关委托有代征行为的个人为被申请人B、与申请人存在控股关系的上级单位为被申请人C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织为被申请人D、税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关答案：D解析：申请人对具体行政行为不服申请行政复议的，税务行政复议的被申请人，是指作出该具体行政行为的税务机关。1.申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人；2.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人;3.税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人；4.税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；5.税务机关依照法律、法规和规章规定,经上级税务机关批准作出具体行政行为的，批准机关为被申请人；6.申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人；7.税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律，法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的,税务机关为被申请人。60.某企业（一般纳税人）2020年6月16日销售一台旧机器设备，取得含增值税销售收入64200元，该设备为2012年5月购入，购入时抵扣了进项税额，则该项销售行为应纳增值税为（）。A、0B、1153.85C、7385.84D、9328.21答案：C解析：应纳增值税＝64200/（1＋13%）×13%＝7385.84（元）。61.某商贸公司为增值税一般纳税人，2020年1月8日上缴2019年12月应纳增值税额148000元，则正确的会计处理为（）。A.借：应交税费——应交增值税（已交税金）148000贷：银行存款148000B.借：应交税费——未交增值税148000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148000A、借：以前年度损益调整148000B、贷：银行存款148000C、借：应交税费——未交增值税148000D、贷：银行存款148000答案：D解析：选项D符合题意。62.企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支出属于（）。A、收入类调整项目B、资产类调整项目C、扣除类调整项目D、与取得收入无关的调整项目答案：C解析：选项C符合题意。63.对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的税款征收方式是（）。A、查定征收B、查验征收C、定期定额征收D、由主管税务机关调整应纳税额答案：C解析：定期定额征收是指对小型个体工商户采取定期确定营业额、利润额并据以核定应纳税额的一种税款征收方式。64.下列选项，需要计算缴纳环境保护税的是（）。A、农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的B、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物C、学校直接向环境排放污水D、纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准答案：C解析：选项A、B、D免征环保税。65.下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A、企业发行符合规定条件的永续债，可以按照债券利息适用企业所得税政策B、企业发行的永续债，可以适用股息、红利企业所得税政策C、企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出可以在企业所得税税前据实扣除D、企业发行永续债按照债券利息适用企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出准予在其企业所得税税前扣除答案：C解析：选项C，企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除。66.城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的（）。A、5%B、8%C、10%D、15%答案：B解析：城镇职工在参加基本养老保险时，个人缴费比例是本人缴费工资的8%，由单位代扣。67.企业所得税年度申报表附表A105000《纳税调整项目明细表》中所列业务招待费支出属于（）。A、收入类调整项目B、资产类调整项目C、扣除类调整项目D、与取得收入无关的调整项目答案：C解析：选项C符合题意。68.（2019年）下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。A、继续教育B、住房贷款利息C、赡养老人D、大病医疗答案：D解析：如果选择在单位按月享受专项附加扣除政策，是不包括大病医疗扣除的。因为六项附加扣除中，只有大病医疗扣除比较特殊，采取的是限额内据实扣除。在一个年度未结束时，纳税人并不知道能实际发生多少符合条件的医药费用支出，因此，大病医疗扣除没有采取“月份”扣除的方法，而是一个纳税年度终了后，有了确切的大病医疗支出金额，在次年3月1日至6月30日的汇算清缴中，统一办理扣除。69.下列关于房产税的说法，不正确的是（）。A、企业办的幼儿园自用的房产照章缴纳房产税B、按照房产原值计算房产税的房产，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价C、纳税人因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税D、在基建工地为基建工地服务的各种临时性房屋，不论是施工企业自行建造，还是由基建单位出资建造，只要施工企业使用的，在施工期间，一律免征房产税答案：A解析：企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产，免征房产税。70.工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：B解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%，累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。71.委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于允许抵扣范围），其由受托方代收代缴的消费税的会计处理应是（）。A.借：委托加工物资贷：银行存款B.借：委托加工物资贷：应交税费—应交消费税A、借：应交税费—应交消费税B、贷：银行存款C、借：税金及附加D、贷：应交税费—应交消费税答案：C解析：委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品且属于扣税范围的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费—应交消费税”科目的借方，不计入委托加工应税消费品的成本中。72.企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”项目中，不超过（）万元的部分免征企业所得税。A、200B、300C、500D、600答案：C解析：企业所得税税收优惠“符合条件的技术转让所得”，不超过500万元的部分免征企业所得税。73.依据企业所得税的相关规定，权益性投资资产转让所得来源地的判定标准是（）。A、投资企业所在地B、被投资企业所在地C、分配所得的企业所在地D、负担、支付所得的企业所在地答案：B解析：权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。74.根据个人所得税法的规定，下列各项中说法不正确的是（）。A、纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B、纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除C、纳税人发生的住房贷款利息按照每月1000元的标准定额扣除D、纳税人为独生子女的，按照赡养老人人数每人每月定额扣除2000元答案：D解析：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（1）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（2）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。75.进行税务咨询服务的核心是（）。A、弄清咨询问题所涉及的税种B、收集咨询问题相关的税收政策文件C、分析税收政策适用条款D、根据需要作必要的沟通说明答案：C解析：分析税收政策适用条款是进行税务咨询服务的核心。76.胡某就职于境内某建筑公司，每月缴纳“三险一金”2000元，2020年1月工资16000元，2月份工资15000元，并发放了2019年全年一次性奖金54000元（选择不并入综合所得，单独计算全年一次性奖金），则胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计为（）元。A、5190B、5430C、5700D、8000答案：B解析：①2020年1月应预扣预缴的个人所得税＝（16000－5000－2000）×3%＝270（元）②2020年2月应预扣预缴的个人所得税＝（16000＋15000－5000×2－2000×2）×3%－270＝240（元）③54000÷12＝4500，确定的适用税率10%，速算扣除数210，全年一次性奖金应缴纳的个人所得税＝54000×10%－210＝5190（元）综上，胡某2月应预扣预缴和缴纳的个人所得税合计＝240＋5190＝5430（元）。77.（2019年）2019年5月，某企业（增值税一般纳税人）支付增值税税控系统专用设备技术维护费并取得发票，该企业会计核算的借方科目是（）。A、应交税费—应交增值税（销项税额）B、应交税费—应交增值税（进项税额）C、应交税费—应交增值税（销项税额抵减）D、应交税费—应交增值税（减免税款）答案：D解析：一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额通过“应交税费—应交增值税（减免税款）”核算。78.2018年某企业支付8000万元取得10万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积3万平方米，工程成本2000万元，2019年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是（）万元。A、2000B、6400C、6800D、10000答案：C解析：房产原值包括地价款和开发土地发生的成本费用，宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。该企业征收房产税的房产原值＝8000×60%＋2000＝6800（万元）79.对公司银行贷款逾期的罚息，正确的财务或税务处理是（）。A、罚息属于企业所得税法规定的不可以扣除的罚款支出B、银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目贷方反映C、罚息不属于行政罚款，类似于经济合同的违约金，可以在企业所得税税前扣除D、因银行贷款发生罚息，属于与企业生产经营无关的支出，应在“营业外支出”中核算，不得在企业所得税前扣除答案：C解析：加息、罚息允许在企业所得税前扣除；银行贷款发生的罚息应在企业“财务费用”科目借方反映。80.下列关于税务师事务所行政登记管理的说法，正确的是（）。A、税务师事务所办理商事登记后，即享有税务师事务所的合法权益B、市场监督部门应当对税务师事务所实施行政登记管理C、行政相对人办理税务师事务所行政登记，应当自取得营业执照之日起20个工作日内向所在地省税务机关提交相关材料D、省税务机关自受理材料之日起30个工作日内办理税务师事务所行政登记答案：C解析：选项A，税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益；选项B，税务机关应当对税务师事务所实施行政登记管理，不是市场监督部门；选项D，省税务机关自受理材料之日起20个工作日内办理税务师事务所行政登记。81.某企业为增值税一般纳税人，12月购进货物，均取得增值税专用发票，发生可抵扣的进项税额100000元；销售货物发生增值税销项税额150000元，月末盘点时发现因管理不善丢失货物一批，发生进项税额转出20000元。则12月末企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税70000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000B.借：应交税费——未交增值税90000贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000A、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000B、贷：应交税费——未交增值税70000C、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）90000D、贷：银行存款90000答案：C解析：增值税一般纳税人月末应缴未缴的增值税，应自“应交税费——应交增值税”科目转入“应交税费——未交增值税”科目中进行核算。该企业当月增值税应纳税额=150000-（100000-20000）=70000（元）。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）70000贷：应交税费——未交增值税7000082.下列属于审核原始凭证时效性的是（）。A、原始凭证所记录的经济业务应与实际情况相符B、原始凭证的各项内容应填写齐全C、原始凭证入账时间要与会计核算期间相符D、原始凭证的取得应符合现行财务和税收征管法的要求答案：C解析：选项A，属于真实性；选项B，属于完整性；选项D，属于合法性。83.某工业企业2019年8月在改制重组过程中将自建的办公楼以不含增值税价9500万元投资于另一工业企业（净值为4000万元）。对于该项投资，正确的税务处理是（）。A、不需要缴纳增值税、土地增值税和企业所得税B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳增值税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税D、以9500万元确认为销售收入计算缴纳增值税，不需要缴纳土地增值税，非货币性资产转让所得可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税答案：D解析：单位、个人在改制重组时以国有土地、房屋进行投资，对其将国有土地、房屋权属转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。此税政策不适用于房地产开发企业。84.下列有关城镇土地使用税的表述中，正确的是（）。A、土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由争议方分别纳税B、纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起，缴纳城镇土地使用税C、公园、名胜古迹内的营业单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税D、出租、出借房产，自交付出租、出借房产之月起计征城镇土地使用税答案：C解析：选项A，土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人为纳税人；选项B，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税；选项D，出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起计征城镇土地使用税。85.A化妆品厂委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为25万元，B化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B化妆品厂代收代缴了消费税。A化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以40万元的价格将该批化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15%）A、A化妆品厂无需缴纳消费税B、A化妆品厂需要缴纳消费税0.53万元C、A化妆品厂需要缴纳消费税0.9万元D、A化妆品厂需要缴纳消费税6万元答案：B解析：组成计税价格＝（25+5+1）/（1-15%）＝36.47（万元）B化妆品厂已代收代缴消费税＝36.47×15%＝5.47（万元）A化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税＝40×15%-5.47＝0.53（万元）86.A高档化妆品厂委托B高档化妆品厂加工一批高档化妆品，材料成本为15万元，B高档化妆品厂收取不含增值税加工费5万元，不含增值税辅助材料费1万元。B高档化妆品厂代收代缴了消费税。A高档化妆品厂收回加工完成后的高档化妆品后以33万元的不含税价格将该批高档化妆品售出，下列关于消费税的说法正确的是（）。（高档化妆品消费税税率15%）A、A高档化妆品厂无需缴纳消费税B、A高档化妆品厂需要缴纳消费税1.24万元C、A高档化妆品厂需要缴纳消费税3.6万元D、A高档化妆品厂需要缴纳消费税9.9万元答案：B解析：组成计税价格＝（15＋5＋1）/（1－15%）＝24.71（万元）B高档化妆品厂已代收代缴消费税＝24.71×15%＝3.71（万元）A高档化妆品厂销售化妆品时应缴纳消费税＝33×15%－3.71＝1.24（万元）87.某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25%，消费税税率为9%。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是（）。A.借：库存商品61.81贷：银行存款61.81B.借：税金及附加61.81贷：银行存款61.81A、借：库存商品65.23B、贷：银行存款65.23C、借：税金及附加65.23D、贷：银行存款65.23答案：A解析：（1）进口环节应纳消费税=500×（1+25%）/（1-9%）×9%=61.81（万元），选项CD错误；（2）进口应税消费品，应在进口时，由进口者缴纳消费税，缴纳的消费税应计入进口应税消费品的成本，选项B错误，选项A正确。88.下列关于差额征税的账务处理，表述不正确的是（）。A、按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的，发生成本费用时，按应付或实际支付的金额，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目B、一般纳税人，待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时，按照允许抵扣的税额，借记“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”或“应交税费——简易计税”科目，贷记“主营业务成本”等科目C、转让金融商品交纳增值税时，应借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“银行存款”科目D、金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目答案：D解析：选项D，金融商品实际转让月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。89.下列关于税务机关代开发票说法，错误的是（）。A、自2020年2月1日起，商业企业小规模纳税人出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可自行开具。B、自2020年2月1日起，已办理税务登记的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，可自行开具。C、其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向其居住地主管地税机关申请代开D、根据《发票管理办法》规定，需要临时使用发票的单位和个人，可以凭购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动的书面证明、经办人身份证明，直接向经营地税务机关申请代开发票答案：C解析：其他个人销售不动产和出租不动产，需要开具增值税专用发票的，可向不动产所在地主管税务机关申请代开。90.2020年5月某啤酒生产企业，根据市场情况对资产进行了减值测试，发现现有的固定资产和无形资产发生了减值损失200万元，于是企业计提了减值准备，则该项业务对于企业当年的会计核算产生的影响是（）A、增加递延所得税资产200万元B、增加递延所得税资产50万元C、增加递延所得税负债50万元D、增加递延所得税负债200万元答案：B解析：该业务产生可抵扣暂时性差异200万元，形成递延所得税资产200*25%=50万元。91.下列关于发票的说法，错误的是（）。A、增值税专用发票是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证B、发票按照增值税抵扣分类，增值税发票可分为增值税专用发票和增值税普通发票C、增值税小规模纳税人一律不得领用增值税专用发票D、增值税专用发票的基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联答案：C解析：选项C，自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票。92.以下业务中不得开具增值税专用发票的是（）。A、某超市（一般纳税人）零售的服装B、某商店将劳保用品销售给工业企业C、某自来水公司按照3％的征收率销售自来水D、某国有粮食购销企业销售免税粮食答案：A解析：选项B，销售劳保用品的业务，可以开具增值税专用发票；选项C，自来水公司销售自来水，按照税法规定，适用3％的征收率，且可以开具增值税专用发票；选项D，国有粮食购销企业销售免税粮食，按照税法规定，暂一律开具增值税专用发票。93.某企业拥有两处房产，分别为：办公楼一栋，原值1200万元，2019年5月31日将其中的50%用于出租，租期2年，年不含税租金收入140万元；厂房一栋，原值500万元，安装电梯4台，每台价值2000元；企业2019年缴纳的房产税是（）万元。（已知当地税务机关规定的房产原值扣除率为20%）A、15.44B、22.77C、25.25D、27.44答案：B解析：办公楼应纳的房产税＝1200×50%×（1－20%）×1.2%＋1200×50%×（1－20%）×1.2%÷12×5＋140÷12×7×12%＝17.96（万元）厂房应纳的房产税＝（500＋2000÷10000×4）×（1－20%）×1.2%＝4.81（万元）应纳的房产税＝17.96＋4.81＝22.77（万元）94.下列关于金融商品转让计算缴纳增值税的说法，错误的是（）。A、按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额B、可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后12个月内不得变更C、金融商品转让的正负差在同一个纳税年度内可以相抵，年末出现负差，不得转入下一年度D、金融商品转让不得开具专票答案：B解析：可以选择加权平均法或者移动加权平均法核算买入价，选择后36个月内不得变更95.工伤保险基金累计结余可支付月数在24个月（含）以上的统筹地区可以现行费率为基础下调（）。A、10%B、20%C、30%D、50%答案：D解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20%，累计结余可支付月数在24个月以上的统筹地区可以现行费率为基础下调50%。96.纳税信用等级A级的纳税人，可一次领取不超过（）的增值税发票用量。A、1个月B、2个月C、3个月D、半年答案：C解析：对于纳税信用A级的纳税人，按需供应发票，可以一次领取不超过3个月的发票用量。纳税信用B级的纳税人可以一次领取不超过2个月的发票用量。97.税务师代理企业的会计报表审查的内容不包括（）。A、资产负债表B、利润表C、现金流量表D、财务预算表答案：D解析：企业的会计报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表以及附注说明。所以审查会计报表，不包括财务预算表的审查。98.2018年8～12月属于甲企业（居民企业）的筹办期间，在筹办期间发生广告费和业务宣传费15万元，发生与筹办活动有关的业务招待费支出10万元，其他筹办费25万元，2019年该企业正式投入生产经营。已知该企业选择在2019年一次性扣除筹办费支出。假设不考虑其他因素，则该企业2019年可在企业所得税税前扣除的筹办费为（）万元。A、25B、44C、50D、46答案：D解析：企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按规定在税前扣除。该企业2019年可在税前扣除的筹办费=25+15+10×60%=46（万元）。99.从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起（）日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。A、10日B、15日C、30日D、90日答案：B解析：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关报告其全部账户账号。100.某企业为增值税一般纳税人，2020年5月销售货物取得不含税收入100000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额4500元，当月预缴的增值税税额为5000元，则5月末该企业应作的会计处理是（）。A.借：应交税费——未交增值税3500贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500B.借：应交税费——未交增值税3500A、贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）3500B、借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）3500C、贷：应交税费——未交增值税3500D、不需要作账务处理答案：C解析：该企业5月份应纳增值税税额=100000×13%-4500=8500（元），当月预缴增值税5000元，需要补缴增值税=8500-5000=3500（元）。月份终了，企业应将当月发生的应缴增值税税额自“应交税费——应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。会计分录为：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税101.（2015年）下列关于一般程序的税收保全措施的说法，错误的是（）。A、采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准B、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内C、有人居住的住房不适用税收保全措施D、纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施答案：C解析：选项C，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施之内，对于豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房。102.（2016年）税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应（）。A、仅作纳税调整增加，不作账务调整B、作纳税调整增加，并按红字冲销调整账务C、作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务D、作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务答案：A解析：账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。103.某税务师2020年3月对企业2019年的纳税情况进行审核时，发现企业在2019年12月份结转完工产品成本时，多结转成本30000元，进一步审核出、入库单等原始凭证时，证实该批产品在2020年2月售出了50％，若该公司2019年度决算报表已编制，则以下调整分录正确的是（）。A.借：生产成本30000贷：主营业务成本30000B.借：以前年度损益调整30000贷：库存商品30000C.借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：库存商品15000A、借：生产成本15000B、贷：主营业务成本15000C、借：以前年度损益调整30000D、贷：库存商品30000答案：C解析：产品在2020年2月售出的50％，不影响2019年的损益，但影响2020年度的损益，故不用以前年度损益调整科目。调账分录为：借：生产成本15000贷：主营业务成本15000借：生产成本15000贷：库存商品15000104.个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后（）内汇算清缴，实行多退少补。A、1个月B、3个月C、4个月D、5个月答案：B解析：个体工商户的所得税，应单独填报《个体工商户所得税年度申报表》，它要依据应税所得表按月填报并附送有关财务报表，在年度终了后3个月内汇算清缴，实行多退少补。105.下列有关纳税情况审查业务的相关表述，不正确的是（）。A、纳税情况审查业务包括海关委托保税核查、海关委托稽查、企业信息公示委托纳税情况审查、税务机关委托纳税情况审查、司法机关委托纳税情况审查等B、税务师事务所决定接受纳税情况审查业务委托的，应与委托人签订业务委托协议，作出保密、廉洁承诺C、开展纳税情况审查业务，必须出具书面业务报告，不得以口头形式交换意见D、提供纳税情况审查服务，应当执行业务承接、业务计划、业务实施、业务记录、业务成果、质量监控与复核等一般流程答案：C解析：开展纳税情况审查业务，应根据委托协议的约定确定是否出具书面业务报告。约定出具书面业务报告的，应在业务完成时，据委托协议的约定及审查事项的情况，编制纳税审查业务报告；未约定出具书面业务报告的，应采取口头或其他约定的形式交换意见，提供检查过程记录及证据，并做相应记录。106.关于涉税专业服务机构及其涉税服务人员的法律责任的说法中，正确的是（）。A、税务师事务所未按照规定办理行政登记的，提请市场监管部门吊销其营业执照B、委托方违反业务委托协议，提供虚假账簿资料导致税务师提供的纳税申报服务被认定为偷税，委托方应承担全部法律责任C、税务师在提供纳税申报代理服务时由于政策理解错误导致纳税人少缴税款的，应由税务师事务所补缴税款、滞纳金，并对其处以少缴税款50%以上3倍以下的罚款D、税务师未按合同履行涉税服务义务而造成纳税人少缴税款的，纳税人无须承担责任答案：B解析：选项A，税务师事务所未按照规定办理行政登记的，且逾期不改正的，省税务机关应当提请市场监管部门吊销其营业执照；选项C，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款；选项D，纳税人应补缴税款和滞纳金。107.（2016年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A、将对居民企业投资的分回利润作为免税收益申报B、将持有2年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C、将购买国库券的利息作为免税收益申报D、将购买S公司债券的利息作为免税收益申报答案：D解析：选项AB，属于符合条件的股息、红利所得，享受免税优惠；选项C，国债利息收入属于免税收入；选项D，公司债券利息收入没有免税优惠。108.某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2020年该会所应缴纳房产税（）万元。A、42B、48.72C、50.4D、54.6答案：B解析：房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值。2020年应缴纳的房产税＝（5000＋500－200＋500）×（1－30%）×1.2%＝48.72（万元）109.关于增值税小规模纳税人的说法，错误的是（）。A、销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税B、提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税C、不经常发生应税行为的个体工商户，可选择按小规模纳税人纳税D、提供应税服务的其他