基础全讲义第六章投资性房地产

第六章本章在2016年以客观题、题考查，在2014年、2015年和2017年考题中均以题的形式2016量2014量题201720162014题★201720162014【知识点】投资性房地产的范围【思考题】甲公司以拍卖方式在土地市场取得一宗土地使用权，使用年限为50年，甲公司将70【思考题】A企业与B企业签订了一项经营租赁合同，A企业将其持有的门面房出租给B企5B2B租给C公司，以赚取差价。属于谁的投资性房地产？『正确答案』对于A企业而言，由于门面权属于A企业，属于其投资性房地产。而对于B企业商业银行作为分行，2A，3B房，1层经营出租给C公司作为大型超市用地。甲公司同时为整栋楼提供保安、清洁、维修等日甲公司在重庆市（解放碑）中心建造一栋办公楼，共30层，假定30层均能够单独计量和。现在甲公司将第1层—10层全部经营出租给A公司作为购物中心，11－20层全部经营出租给B2130120和。2017年，第8、9和10层全部经营出租给A公司作为办公用房，其他1－7层仍然作为旅馆8、910【总结1√23456789√外购投资性房地产的成本，包括价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出楼的所有权。31123120000【思考题2】资料同上。2×17年1月1日经董事会批准购入一栋烂尾楼，并准备继续建造，建成【案例】A公司自建投资性房地产（物业项目），共3层，地上共16层，其中－3至7层拟建为用于出租的停车场及购物广场，剩余楼层为用于的。A公司采用公允价值模式计量投资性房地产。A公司因停车场、购物广场和将用于的属于同一个项目、部分开发成本算。该房地产主体于2×12年9月底竣工验收，2×13年第二季度，停车场、购物广场的－1至3层装修完工，AA预计购物广场可在年末全部完成装修实现整体开业。A公司在2×13年第二季度末先将停车场和购物广场－1至3层从存货转入投资性房地产。停车场和购物广场－1至3层根据评估确定的公允27.229.304.48[（27.22－9.30）×25%]亿元后，A公司2×13年上半年净利润增加约13.44亿元，其中归属于母者的8.06【例·单选题】下列有关投资性房地产后续计量会计处理的表述中，不正确的是（）1.2.—【例·计算分析题】甲公司系一般，适用的税率为11%。经甲公司董事会批准，甲公司准备某栋写字楼的第6层，建造面积为1000平方米，价为每平方米6万元，明（1）2×17年3月31日，取得，价款为6000万元，进项税额为660万元。若采用成本模式后续计量，写字楼预计剩余使用年限为30年，净残值为零，采用直计提折旧。6666司使用，租赁期为3年。月（含税）为66.6万元，2×17年7月1日为租赁期开始日。当日收到不含税360万元，并开出，销项税额为39.6万元。（按年确认）产 贷：投资性房地产累计折旧（6000/30×借：投资性房地产——公允价值变动贷：公允价值变动损益（6【知识点】投资性房地产的转换性房地产。这里的确凿包括两个方面:一是企业董事会应当就改变房地产用途形成正式的决日，A715A【思考题2】2017年3月5日，A公司董事会就即将到期的已出租办公楼收回后用于行政办公作出决议。4月30日租赁期届满收回达到自用状态，开始自用。A公司将投资性房地产转换为自用借：投资性房地产【原值】计摊销公允价公允价值变动损益【借差】【贷差借：固定资产（无形资产）销借：固定资产（无形资产）公允价动公允价值变动损益【贷差（1）2×15年9月30日A公司董事会决定将自用办公楼整体出租并形成正式的决议（不考日为租赁期开始日。该写字楼为2×13330购建完成达到预定可使用状态，成本为19200万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，均采用直计提折旧。2×15年收到本年3个月的租2509302×年月日办公楼公允价值分别为21000 19累计折旧（19200÷40×30/12）1 借：投资性房地产——成本20 1 （19借：投资性房地产——公允价值变动（2120000）1④2×151231＝19200－1200－120＝17880（万元影响本年“营业利润”的金额＝250－转换前360－120＝－230（万元）④2×151231“投资性房地产”＝21000（万元）360＋2×151000＝890（万元（2）2×1610002×年月日办公楼公允价值为万元。 11额）110 （19200÷借：投资性房地产——公允价值变动4贷：公允价值变动损益（25000－21000）4000（3）2×17年收到1000万元。2× 11应交税费——应交（销项税额）110 2000－25000）20002×171231＝19200－1200－120－480×2＝16（万元影响本年“营业利润”的金额＝12×17年12月31日报表列报“投资性房地产”＝23000（万元）影响本年“营业利润”的金额＝1000－2000＝－1000（万元）（4）2×18年收到9个月750万元。2×18年9月30日办公楼公允价值为24000万元。租2×18930 借：其他业务成本（19200÷40× 19投资性房地产累计折旧219 （1×3）2 2420——公允价值变动（1000－2000）31【例·综合题】（2015年节选）甲（以下简称“甲公司”）20×4年发生了以下交易事项：21金为120万元，自当日起租。甲公司该办公楼为1000万元，至起租日累计折旧400万元，未计提其公允价值为2000万元。12月31日，该办公楼的公允价值为2080万元。司已取得第一年120万元。（1）21（2）123120×11231日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，20×4年6月30日司与乙公司签2年，年150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元。司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20×4年1231日，该办公楼的公允价值为2200万元。上述或事项对司20×4年度营业利润的影响金额是（）。B.－75C.－600D.－675『答案解析』转换前折旧金额＝3000/20×1/2＝75（万元）2800金＝150/2＝75（万元）；当期末投资性房地产确认的公允价值变动＝2200－2800＝－600（万贷：开发产品【账面余额】公允价值变动损益【借差】账面价值公允价值变动损益【贷差【例·计算分析题】司是从事房地产开发业务的企业，2×16年3月31日，司董事会就日，租赁期2年，该商铺的账面余额5500万元，未计提存货跌价准备。若采用成本模式进行后续计量，该商铺预计使用年限为50年，预计净残值为零，采用直计提折旧。若采用公允价值模式进行后续计量，2×16年3月31日和2×年 100万元。 日收到个月的万元。①×16331 55①2×16331 65 贷：投资性房地产累计折旧（5500÷50× （6100－6③2×161231＝5500－82.5＝5417.5（万元③2×16年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝6100（万元）（万元（2）2×17年12月31日商铺公允价值为6500万元，收到本年600万元 （5500÷ 贷：公允价值变动损益（6500－6②2×171231＝5500－82.5－110＝5307.5（万元②2×17年12月31日报表列报“投资性房地产”项目＝6500（万元）影响“营业利润”项目＝600＋400＝1000（万元（3）2×18年6月30日对外出租的房地产租赁期届满，企业董事会作出决议明确表明，将的公允价值为6400万元。收到半 566【例·单选题】（2016）下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是（）账面价值计量；选项D，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。动【总结】两种转换不要【例·多选题】（2015）下列资产分类或转换的会计处理中，符合会计准则规定的有（）因具有重要性的债券投资导致持有至到期投资转为可供金融资【知识点】投资性房地产的处置企业可以通过对外或转让的方式处置投资性房地产，因非货币性资产交换等减少投资性房地销动【例·单选题】20×6年6月30日，司与乙公司签订租赁合同，合同规定司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年为200万元。当日，出租办公楼的公允价值为8000万550020×61231900020×76月30日，司收回租赁期届满的办公楼并对外，取得价款9500万元。司采用公允价值响金额是（）。B.6000C.6100D.7000『答案解析』对司20×7年度损益的影响金额＝公允价值9500－账面价值9000＋其他综合收益转入损益的金额5500＋200/2（半年的收入）＝6100（万元）。【例·单选题】（2009年节选）20×7年2月5日，司资产管理部门建议管理层将一闲置办32002100款2800万元。司20×9年度因办公楼而应确认的损益金额是（）46070020×7210益＝2400－（3200－2100）＝1300（万元）；快速计算方法：办公楼而应确认的损益金额＝28002640＋1300＝1460（万元）。2231②累计公允价值变动损益＝2640－2400＝240（万元 2 2 1100（倒挤 1 2——公允价值变动（2640－228001100－240＝1460（万20×721024001000快速计算方法：转换日产生公允价值变动损益＝1000－账面价值（3200－2 办公楼而应确认的损益金额＝公允价值2800－账面价值2640＝160（万元12 3②持有期间累计公允价值变动损益＝2640－1000＝1640（万元 2 2 1100（倒挤公允价值变动损益（1640－100）1 1 128001100－1540＝16（万元寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用为50年，预计净残值为零。（2）20×6年，司出租上述公寓实现收入500万元，发生费用支出（不含折旧）100万元。由于市场发生变化，司了公寓总面积的20%，取得收入4200万元，所公寓于年12月31日办理了过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。使用50年按照年限平均法自日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，司适用的所得税税率为25%。【要求及答案（1）】编制司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的、公允价20×611 20 20借：投资性房地产（10000×0.1）1 1 （8 借：主营业务成本（或其他业务成本） 借：银行存款4200 4（2000