2023年初级审计师《审计理论与实务》点睛提分五套卷之（五）附详解

PAGEPAGE12023年初级审计师《审计理论与实务》点睛提分五套卷之（五）附详解一、单选题1.确定控制测试的抽查范围时，可选择的方法是（）。A、函证B、全部检查法C、统计抽样法D、重复执行法答案：C解析：控制测试抽查范围确定方法：统计抽样法；经验估计法。2.下列各项中，不属于内部控制调查方法的是：A、查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件B、询问被审计单位的管理人员和其他相关人员C、检查内部控制过程中生成的文件和记录D、审查财务报表项目余额答案：D解析：审查财务报表项目余额不属于内部控制调查方法。3.下列各项中，属于国家审计报告阶段主要工作的是（）。A、编制审计工作方案B、检查重大违法行为C、进行内部控制测试D、公布审计结果答案：D解析：选项A属于审计计划阶段的工作，选项B和C属于审计实施阶段的工作。4.财务审计项目的一般审计目标中，完整性指的是（）A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额在总体上正确答案：B解析：实际存在或发生的金额均已记录或列报是指完整性。5.下列审计程序中，属于对成本进行实质性测试的是（）。[2009年初级真题]A、对成本进行分析B、审查有关支出是否经过授权C、审查被审计单位是否制定了成本计划D、观察存货的盘点答案：A解析：对产品成本进行实质性审查的主要内容包括：①运用分析方法进行总体判断；②抽查成本计算单、检查成本开支合法性，直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配正确性；③抽查复核产品成本计算正确性。BCD三项均属于内部控制测试。6.限制非相关人员接近资产的控制活动属于（）。[2009年初级、中级真题]A、凭证和记录控制B、职责分工控制C、独立检查控制D、实物控制答案：D解析：控制活动一般包括业务授权控制、职责分工控制、凭证与记录控制、实物控制和独立检查等内容。实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的安全。它包括实物的防护措施和人员的防护措施。7.与所审计期间各类交易和事项相关的审计目标中，完整性指的是A、记录或列报的金额是实际存在或发生的B、实际存在或发生的金额均已记录或列报C、各类业务记录于正确的会计期间D、记录或列报的金额的确属于本单位所有或所欠答案：B解析：选项A对应存在或发生；选项C对应截止；选项D对应权利和义务。8.已确认的政府补助需要退回的，当不存在相关递延收益时，应：A、直接计入当期损益B、冲减预收账款C、冲减应付账款D、计入营业外支出答案：A9.在绩效审计中，将被审计单位的管理与管理先进的同类单位相比，并借鉴其实践经验的评价方法是：A、评分法B、标杆法C、目标成果法D、目标评价答案：B解析：标杆法是将被审计单位的产品、服务、管理等方面与同类事项中一直领先或做得最好的同类单位或部门相对照，并借鉴其实践经验的一种评价方法。10.用简洁的文字对被审计单位内部控制的调查结果加以叙述的方法是（）。A、调查表法B、流程图法C、功能测试法D、文字说明法答案：D解析：文字说明法是指将对被审计单位内部控制的调查结果，以简洁的文字加以叙述的方法。A项，调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法；B项，流程图法是指用特定的符号和图形来描述某项业务的整个处理过程，将凭证和记录的产生、传递、检查、保存及其相互关系，用图解的形式直观地表达出来的方法；C项不属于对内部控制调查结果的描述方法，属于内部控制测试的方法。11.为确认营业收入在财务报表上列示的正确性，需与“营业收入”账户核对相符的是（）。A、资产负债表相关项目B、所有者权益变动表相关项目C、营业收支明细表D、利润表及营业收支明细表相关项目答案：D解析：记载营业收入的报表为利润表以及营业收支明细表，营业收入不在资产负债表或所有者权益变动表上列示。12.内部控制测试后，对于列入审计重点的项目，审计人员一般采用的实质性程序方法是（）。A、统计抽样B、经验估计C、详细审计D、小规模样本审查答案：C解析：利用内控测试结果确定实质性程序方法的原则包括：①对于列入审计重点的项目，一般应采用详细审计的方法；②对于列入审计范围的非重点业务，一般应采用抽样审计方法，选择较大规模的样本进行审查；③对于未列入审计重点和审计范围的业务，一般可以选择较小规模的样本进行略查，或者不做检查。13.下列有关审计风险的表述中，正确的是：A、重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B、认定层次的重大错报风险可进一步分为固有风险和检查风险C、控制风险是指被审计单位内部控制没有及时防止、发现并纠正重大错报的可能性D、在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是正向关系答案：C解析：选项A，重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。选项B，认定层次的重大错报风险分为固有风险和控制风险。选项D，在既定审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险的评估结果是反向关系。考前押题，软件考前更新，14.下列各项中，属于业务授权控制的是：A、客户赊销限额的批准B、表账证之间的定期核对C、原材料采购和会计记录职责的分离D、财产物资的专人保管制度答案：A解析：客户赊销限额的批准属于业务授权控制中的一般授权。15.按照《中华人民共和国国家审计准则》的规定，下列各项中，不属于审计组主审工作职责的是（）。A、起草审计实施方案、审计文书和审计信息B、对主要审计事项进行审计C、审核审计工作底稿和审计证据D、配置和管理审计组的资源答案：D解析：审计机关业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。16.（2017年）下列有关财务审计一般审计目标的表述中，正确的是：A、一般审计目标与管理层财务报表认定密切相关B、一般审计目标是指按每个审计项目分别确定的目标C、一般审计目标中的“披露正确性”是指记录的各类业务符合法律法规的规定D、一般审计目标中的“分类正确性”是指实际存在或发生的金额均已记录或列报答案：A解析：选项B，一般审计目标是进行相关项目审计时均应达到的目标，个别审计目标是按每个审计项目分别确定的目标；选项C，是合法性；选项D，是完整性。17.审计入员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2017年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。审计入员分析不可能存在的情况是()。A、A产品的单位产品原材料消耗量增加B、A产品生产过程中的废品数量增加C、A产品原材料价格上升D、A产品部分产成品没有入账答案：C18.下列关于审计取证模式的表述，不正确的有（）。A、账目基础审计需要运用详细审计方法对凭证和账目进行逐项审查B、制度基础审计只强调审查内部控制系统产生的结果C、运用制度基础审计模式需要采用抽查方法D、风险基础审计立足于对审计风险进行系统的分析和评价答案：B19.采用监督盘点检查有形资产的方法是为了确定被审计单位（），并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。A、以实物形态存在的资产是否具备相关所有权手续B、以实物形态存在的资产的所有权证明是否真实C、以实物形态存在的资产是否已经减值D、以实物形态存在的资产是否真实存在答案：D解析：检查有形资产是审计人员对资产实物进行审查。检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证券、应收票据和固定资产等。采用检查有形资产方法是为了确定被审计单位的有形资产是否真实存在，并且与账面记录相符，查明有无短缺、毁损及贪污、盗窃等问题。20.当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应在审计报告中使用“除……的影响外”等术语的部分是（）。A、注册会计师的责任段B、审计意见段C、引言段D、管理层对财务报表的责任段答案：B解析：审计意见部分的内容包括：①指出被审计单位的名称；②说明财务报表已经审计；③指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称；④提及财务报表附注，包括重大会计政策和会计估计；⑤指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照[适用的财务报告编制基础（如企业会计准则等）]的规定编制，公允反映了[……]”的措辞。21.下列各项中，可能导致不可控审计风险的是：A、审计人员的素质B、审计方法的选用C、被审计单位内部控制的健全程度D、审计机构对审计工作的管理答案：C22.下列各项中，不符合内部审计人员职业道德要求的是：A、不得从事损害所在组织利益的活动B、保持合理的职业谨慎，并合理使用职业判断C、在履行职责时，做到独立、客观、正直和勤勉D、在审计报告中依据被审计单位的意愿披露相关事项答案：D解析：选项D不符合审计的客观原则。23.下列关于审计职业道德的作用表述不正确的是（）。A、有利于为解决审计争议提供依据B、是充分发挥审计职能的必要条件C、有利于审计人员树立良好形象D、是审计行业管理的重要组成部分答案：A解析：审计职业道德的作用：①审计职业道德是具有审计职业特征的道德准则和行为规范，是审计行业管理的重要组成部分；②遵守审计职业道德是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水准的决定性因素之一；③保持合理的职业谨慎、严格遵守职业道德规范是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。A项，审计准则的颁布为解决审计争议提供了仲裁标准。24.审查销售与退回账务处理时，可确认为正确的是（）。A、冲减销售确认期的营业收入B、冲减销售退回期的营业收入C、冲减退回期营业收入并同时冲减当期营业成本D、冲减销售确认期营业收入并冲减同期营业成本答案：C解析：发生并确认销售退回时，不论属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期营业收入，同时冲减营业成本，增加库存产成品，发生的销售退回费用，应作为期间费用列入管理费用。25.为了证实银行存款日记账、总账正确性，审计人员应抽查一定期间的（）。A、付款凭证B、收款凭证C、银行存款余额调节表D、职责说明书答案：C解析：检查银行存款余额调节表是证实银行存款账面余额是否存在、日记账和总账是否正确的重要程序。银行存款余额调节表通常应根据不同银行账户及货币种类分别按期编制。审计人员一般应重点抽查收支业务较为频繁的银行账户，选择其12月和1月至11月中的任何1～2个月的银行存款余额调节表进行检查。26.国家审计人员的法律责任主要体现在（）。A、《中华人民共和国注册会计师法》B、《中华人民共和国审计法》C、《中华人民共和国民法典》D、《中华人民共和国刑法》答案：B解析：《中华人民共和国审计法》的颁布实施标志着我国国家审计正式步入了法治化的轨道。审计法不仅赋予国家审计机关对违法行为的处理权、处罚权，加重了执法力度，而且对国家审计人员的法律责任也做出了明确的规定。国家审计人员是具体执行审计监督职责的国家专门工作人员，应当有高度的责任感，廉洁自律，客观公正。如果审计人员违反职业道德和法律规定，滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，造成不良后果甚至危害社会的，就要承担相应的法律责任。27.根据国家审计准则的制定，下列各项中不属于审计组成员工作职责的是：A、保持审计的独立性B、按照分工完成审计任务C、如实记录实施的审计工作D、对审计报告提出审理意见答案：D解析：审计组成员的职责包括：遵守国家审计准则，保持审计独立性；按照分工完成审计任务，获取审计证据；如实记录实施的审计工作并报告工作结果；完成分配的其他工作。选项D，属于审计机关审理机构的工作职责。28.绩效审计检查和评价的是被审计单位（项目）管理和使用资源的（）。A、经济性B、效率性C、效果性D、有效性答案：D解析：综合不同国家、不同审计组织对绩效审计的认识，结合我国国情及绩效审计的实践情况，可以对我国的绩效审计概念做出如下界定：绩效审计是指对被审计单位（或项目）资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。29.对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是：A、注销坏账的审批文件B、赊销政策C、全年销售计划D、坏账准备的计提政策答案：A解析：对被审计单位注销应收某客户95万元账款，审计人员应重点审查的内容是注销坏账的审批文件。30.审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末，但相关销货发票和发运货凭证日期为2017年1月初，该情况将导致被审计单位：A、2016年的营业成本被低估B、2016年的营业收入被高估C、2017年的营业成本被低估D、2017年的营业收入被高估答案：B解析：与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年，说明这些交易是在2017年才真实发生的，将其记录在2016年，会导致营业收入被高估，成本被高估。2017年营业收入被低估，营业成本被低估。多选题1.以下情况中说明被审计单位营销部门可能舞弊的有（）。A、为了发挥员工创造力，建立宽松的控制环境B、销售合同、销售发票由营销部门签发、开具C、营销经理个人消费支出超出了其正常收入D、产品经常脱销E、产品经常积压答案：ABC解析：DE两项，很可能是受到当年的市场行情影响而不是营销部门舞弊。2.下列关于监盘的说法中，正确的是（）A、监盘是指企业人员盘点被审计单位的各种实物资产B、监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在C、监盘可以证实资产的所有权D、监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确E、监盘不能验证资产的完整性答案：BE解析：审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点工作的进行；监盘可以证实资产是否真实存在，而不能证实资产的所有权和报表中资产的披露和分类是否正确。3.下列各项中，不属于内部审计程序的有：A、向社会公布审计结果B、分级复核审计报告C、签订审计业务约定书D、编制项目审计方案E、制定年度审计计划答案：AC4.当出现下列情况时，可能表明存在舞弊风险，审计人员应保持警觉（）A、被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同B、在没有经营业务的地区开立银行账户C、银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”期末银行存款收支存在大额的截止性错误D、存在银行未达款项E、开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持答案：ABCE解析：货币资金审计中需要保持警觉的主要情形（存在以下事项或情形时，可能表明存在舞弊风险）：1．被审计单位的现金交易比例较高，并与其所在的行业常用的结算模式不同；2．库存现金规模明显超过业务周转所需资金；3．银行账户开立数量与企业实际的业务规模不匹配；4．在没有经营业务的地区开立银行账户；5．企业资金存放于管理层或员工个入账户；6．货币资金收支金额与现金流量表不匹配；7．不能提供银行对账单或银行存款余额凋节表；8．存在长期或大量银行未达账项；9．银行存款明细账存在非正常转账的“一借一贷”；10．违反货币资金存放和使用规定（如上市公司未经批准开立账户转移募集资金、未经许可将募集资金转作其他用途等）；11．存在大额外币收付记录，而被审计单位并不涉足外贸业务；12．被审计单位以各种理由不配合注册会计师实施银行函证。此外，审计人员在审计其他财务报表项目时，还可能关注到其他一些也需要保待警觉的其他事项或情形：1．存在没有具体业务支持或与交易不相匹配的大额资金往来；2．长期挂账的大额预付款项；3．存在大额自有资金的同时，向银行高额举债；4．付款方账户名称与销售客户名称不一致、收款方账户名称与供应商名称不一致5．开具的银行承兑汇票没有银行承兑协议支持；6．银行承兑票据保证金余额与应付票据余额比例不合理。5.审计人员在对银行存款实施审计程序时，下列做法中正确的有（）。A、对银行存款余额为零的开户银行不再实施函证B、函证余额较小的银行存款时，采用否定式函证C、函证过程由审计人员亲自控制D、发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，检查该银行账户的银行存款余额调节表E、为核实银行存款收付的截止期是否恰当，检查决算日前收到，但决算日前未送存银行的支票的入账日期答案：CDE解析：审计人员应当对本年存过款的所有银行发函，包括已结清和零余额账户，函证方式应为积极式（肯定式）函证。6.下列各项中，审计人员可以判断应收账款存在较高风险的有：A、应收账款在决算日后收回B、决算日后应收账款有大额调整C、部分应收账款原始单据有篡改痕迹D、应收账款明细频繁发生红字冲销E、部分客户对账单寄送后未收到回复答案：BCDE解析：应收账款在决算日后收回不一定代表应收账款存在较高风险。存在以下情况时，应收账款的审计风险会增大：会计年末后对应收账款的调整、客户投诉和应收账款函证的差异（对条件、价格或数量的争议）、应收账款明细账或销售日记账的异常分录、遗失或更改原始凭证或没有在合理期间提供原始凭证、经营活动产生了收益但缺少经营现金流、异常调整应收账款明细账与控制账户之间的差异等。7.下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有：A、签发审计报告B、复核审计信息C、指导监督审计组的审计工作D、对审计决定书提出审理意见E、对审计项目组实施结果承担最终责任答案：BC解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责。业务部门统一组织审计项目的，应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。8.以下费用，应当计入管理费用的有（）。A、行政管理部门职工薪酬B、广告费C、业务招待费D、行政管理部门办公费E、印花税答案：ACD解析：：广告费计入销售费用。E：印花税计入税金及附加。9.审计质量管理的重要意义是（）。A、充分利用审计资源B、提高审计监督的权威性C、降低审计风险D、为国家宏观调控提供可靠信息E、降低审计成本答案：BCD解析：审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。审计质量管理是审计管理的核心，加强审计质量管理的意义包括：①加强审计质量管理可以提高审计监督的权威性；②加强审计质量管理可以降低审计风险；③加强审计质量管理，提高审计信息的质量，可为国家宏观经济管理提供可靠的信息。10.下面属于文字说明法特点的是（）。A、单独使用时只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业B、使用范围广泛C、可以对调查对象做出比较深入和具体的描述D、反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围E、难以用简明的语言描述内部控制系统的细节答案：ABCE解析：文字说明法的优点包括：①可以对调查对象做出比较深入和具体的描述；②使用范围广泛，不受企业类型的限制。文字说明法的缺点包括：①难以用简明的语言描述内部控制系统的细节；②对于规模较大、内部控制系统复杂的企业，用文字说明势必显得冗长、头绪繁多，不便从总体上对内部控制系统做出全面评价；③文字记录会因每个人的行文习惯和叙述风格不同而异，如果对某项控制环节表述不清或文字表达含混，则很容易引发对某些控制内容的误解。如果单独采用这种方法，则只限于内部控制系统比较简单且易于描述的小型企业。D项属于调查表法的特点。11.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有（）。A、我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成B、我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成C、我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进行了规范D、绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则E、审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则答案：ADE解析：B项，我国内部审计基本准则包括一般准则、作业准则、报告准则和内部管理准则。C项，一般准则对内部审计机构和人员的基本资格条件和工作方式进行了规范。D项，业务类具体准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系统审计、对舞弊行为进行检查与报告、经济责任审计。E项，作业类具体准则包括审计计划、审计通知书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、分析程序。12.监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施有（）。A、参与盘点计划制订B、抽查盘点记录C、现场盘点D、验证明细账E、查验存货质量答案：ABDE解析：C项，审计人员的职责是监督被审计单位盘点，而不是亲自盘点。13.根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有：A、提出采购申请与批准采购申请B、批准采购申请与采购C、采购与验收D、验收与付款E、存货保管与发出答案：ABCD14.国家审计机关有权对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并将审计调查结果报告给（）。A、法院B、本级人民政府C、上一级审计机关D、检察院E、财政部答案：BC解析：准则对专题报告和综合报告进行了规范，规定了可以采用专题报告、审计信息等方式向本级政府和上一级审计机关报告的事项范围，明确了可以编制审计综合报告的情形和审计综合报告、经济责任审计结果的报送对象，以及审计机关在起草、报送审计结果报告和审计工作报告等方面的要求。15.以下关于审计项目计划的说法中，错误的是（）。A、审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目构成B、审计项目计划由文字和表格两部分构成C、为保证审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵循依法独立开展审计监督的原则，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分出轻重缓急，妥善安排各项工作D、审计项目计划可以随着周围情况的不同而及时调整，以便更好地完成任务E、为了使审计项目计划更好地落到实处，审计机关可以建立审计项目计划执行情况及其结果的统计制度答案：DE解析：D项，年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位应当确保完成，不得擅自变更；E项，审计项目实施单位应当向下达审计项目计划的审计机关报告计划执行情况。审计机关应当按照有关规定，建立和实施审计项目计划执行情况及其结果的统计制度。16.下列各项中，可用作绩效审计评价标准的有：A、国家有关政策B、具体行业标准C、审计人员的观点D、国家法律法规E、被审计单位编制的预算答案：ABDE解析：确定绩效审计的评价标准是绩效审计的关键问题。通常可以作为绩效审计评价标准的有：有关法律法规和方针政策；国家、行业或地区性的正式标准；专业机构研究或制定的专业标准；公认的或良好的实践标准，如行业或地区平均水平和先进水平；其他国家的标准和经验；被审计单位自行制定的标准，如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等；有关利益相关人的评价标准等等。17.审计人员在审查生产成本时，发现被审计单位存在下列做法，其中错误的有：A、原材料采用计划成本计价，并依材料类别按月计算和分配成本差异B、将某项委托加工合同违约金计入生产成本C、将一批用于职工福利的材料成本计入生产成本D、月末将车间已领未用材料退库或办理“假退库”手续E、将某项经营性租出的固定资产折旧费用计入生产成本答案：BCE解析：区分计入生产成本的支出和计入期间损益的支出。18.为了检查采购与付款循环内部控制的有效性，审计人员可以采取的测试程序有（）。A、抽取部分采购业务，检查请购单是否经过批准B、检查验收单是否连续编号C、比较分析当年与上年应付账款余额的变动情况D、向债权人函证应付账款E、观察验收部门是否独立于仓库保管部门答案：ABE解析：AB两项属于采购与付款循环内部控制测试中对采购业务的检查与验证；E项属于采购与付款循环内部控制测试中的实物控制的要求；CD两项均属于对采购与付款业务循环采取的实质性程序。19.审计取证具体方法应用于审计程序的（）。A、准备阶段B、终结阶段C、结束后阶段D、实施阶段E、拟承接阶段答案：AD解析：审计取证具体方法应用于审计程序的准备阶段和实施阶段。20.审计人员对存货的监盘结果可以证明存货（）。A、计价的正确性B、所有权的归属C、是否存在D、是否毁损、短缺E、会计处理是否正确且前后各期一致答案：CD解析：存货的审查，主要应核实其真实性、完整性，鉴别其所有权，与存货账核对，证实账实是否相符。审计人员对存货的监盘结果只能证明存货是否存在，是否毁损、短缺，却不能证明存货的计价是否正确和所有权的归属。不定项选择（总共15题）1.（一）资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年来存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门，财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人员不赴现场监督盘点，如存货数量较多，则抽查盘点记录。5.审计人员在核对盘点结果与存货明细账等资料时发现，K材料盘亏1000公斤，仓库保管人员解释说该批材料正发往外地仓库，尚在途中，并建议直接调整盘点结果即可。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案。“资料1”中，该公司制定的措施符合内部控制要求的有：A、①B、②C、③D、④答案：ABD2.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。“资料4”中的做法造成该公司2019年度财务报表不实的项目有（）。A、固定资产B、累计折旧C、应付账款D、利润总额答案：AD解析：新增固定资产在账务处理上都应借记“固定资产”科目，但由于其来源不同，对应的会计科目也不同，接受捐赠的应计入“营业外收入”。正确的账务处理为：该公司未做任何会计处理，造成固定资产和利润总额的减少。3.(一)资料2014年3月，某审计组对乙公司2013年度的财务收支进行了审计。乙公司主要从事钢材产品的加工和贸易业务。有关审计的情况和资料如下：1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如下审计程序：(1)检查生产通知单是否连续编号;(2)检查永续盘存记录是否由财会部门负责;(3)抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准;(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：(1)编号为8478的发运单于2013年入账;(2)编号为8513的发运单于2013年入账;(3)编号为8512的发运单于2014年入账;(4)编号为8486的发运单于2014年人账。3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2013年末原材料明细账显示，螺纹钢数量为零，而金额为红字1350万元。4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：(1)第三方寄销的镀锌板;(2)来料加工的电工钢;(3)已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢;(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问题列为审计重点。(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：A、编号为8478的发运单于2013年人账B、编号为8513的发运单于2013年人账C、编号为8512的发运单于2014年人账D、编号为8486的发运单于2014年人账答案：BD4.2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发一式两联的订购单，送交供应商一张；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收；（4）出纳人员只根据收到的发票签发支票支付采购货款，并登记银行存款日记账。2.审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。3.该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。4.2017年7月，公司购入不需要安装的生产用设备一台。审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。5.审计人员在进行折旧审查过程中，发现公司2017年固定资产折旧额的计提不够合理，存在以下情况：（1）2017年7月购置的生产用设备当年未计提折旧；（2）一台大型设备因2016年已提足折旧，2017年未计提折旧：（3）2017年12月报废的一台固定资产12月未计提折旧；（4）单独入账的土地未计提折旧。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案2.针对“资料2”，审计人员应当进一步采取的措施为（）。A、向债权人函证B、直接认定账实不符C、要求该公司将该笔应付账款转为营业外收入D、要求该公司将该笔应付账款转为资本公积答案：A解析：对应付款项金额较大、欠账时间较长，核对时发现账证不符、余额为零、往来频繁、变动很大的账户以及其他有代表性的账户，有必要进行函证，以证实应付款项的实有数额。5.2009年4月，某审计组对乙公司2008年度财务收支进行了审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对该公司设备采购的内部控制进行调查时了解到：（1）设备使用部门提出采购申请后，由采购部门负责审批；（2）设备采购合同的签订和审核相互独立：（3）采购的设备到货后，由财会部门负责验收；（4）由应付款项记账员负责签发付款支票。2．审计人员对该公司固定资产实施监盘。3．2008年2月，该公司接受社会捐赠设备A，同月将其以经营租赁方式出租，该公司均未作任何账务处理。4．审计人员查验了2008年新增的3台设备的所有权。5．2008年6月，该公司对生产线C进行改扩建，有关情况如下：（1）生产线C改扩建前账面净值1000万元；（2）改扩建发生变价收入10万元；（3）改扩建过程中，共支付工程款200万元；（4）改扩建期间，试运行取得税后收入为20万元；（5）改扩建完工后，该公司确认生产线C的入账价值为1200万元。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2009年初级真题]针对“资料3”，该公司的做法对2008年度财务报表造成影响的项目有（）。A、固定资产原值B、累计折旧C、营业利润D、应付账款答案：ABC解析：该公司接受社会捐赠设备A时的账务处理应为：该公司将设备对外出租收取租金的账务处理应为：该公司对设备计提折旧的账务处理应为：可见乙公司不做账务处理会影响固定资产原值、累计折旧、其他业务收入和其他业务成本等科目，其他业务收入和其他业务成本进而会影响营业利润。6.（一）资料2019年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2018年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1．审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2．2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3．审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4．审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”，审计人员可以推断2016年12月31日该公司库存现金余额应为()。A、3200元B、4800元C、4000元D、1200元答案：B解析：2016年12月31日公司库存现金应有余额+本期增加[158000]-本期减少[162000]=800，因此2016年12月31日公司库存现金应有余额为4800元。7.2020年3月，某审计组对丙上市公司2019年度财务收支情况进行审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：1．审计人员对该公司固定资产的内部控制进行测评后，确定实质性测试的范围和重点。2．2019年1月至5月，该公司对旧厂房进行改扩建，有关情况如下：（1）2019年初该公司会计记录反映旧厂房固定资产原值2500万元，净值1300万元；（2）改扩建过程中，该公司支付改造施工款2000万元、装修费用800万元；（3）该公司将改扩建过程中拆下的废旧物资出售，取得收入100万元；（4）该公司派出5辆车专门用于改扩建，共发生费用20万元，已在生产成本中列支。3．审计人员在检查该公司固定资产租赁业务时发现以下事项：（1）以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿；（2）以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧；（3）以融资租赁方式租入生产线一条，租赁期5年，预计尚可使用年限6年，该公司未计提折旧；（4）以经营租赁方式租出固定资产未计提折旧。4．2019年12月，该公司接受客户捐赠价值50万元的大客车一辆，当月投入使用。审计人员发现该公司未对这辆大客车做任何会计处理。（二）要求：根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。针对“资料3”，审计人员认为该公司做法正确的有（）。A、以经营租赁方式租入的固定资产记入备查账簿B、以经营租赁方式租入的固定资产未计提折旧C、以融资租赁方式租入生产线未计提折旧D、以经营租赁方式租出的固定资产未计提折旧答案：AB解析：融资租赁固定资产的审查要点包括租入的固定资产是否按期计提折旧，折旧计算是否正确。C项，以融资租赁方式租入的固定资产需计提折旧；D项，以经营租赁方式租出的固定资产需计提折旧。8.（一）资料2017年1月，某审计组对丙公司2016年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：①出纳员在办理报销等付款手续后，及时登记现金、银行存款日记账和总账；②出纳员每日盘点现金，并与现金日记账账面余额核对；③由负责成本核算的会计人员每月编制银行存款余额调节表；④对银行存款日记账余额和银行对账单余额相等的银行存款账户，不编制银行存款余额调节表。2.审计人员在1月30日营业结束后，对丙公司的库存现金进行了突击式监盘。审计人员协助出纳员完成现金清点，并填制“库存现金盘点表”，作为审计工作底稿。监盘结果表明现金长款40000元，出纳员声称该笔现金由其本人临时存放于保险柜中，与公司业务无关。3.审计人员发现该公司银行存款账户2016年12月31日银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，被审计单位解释的原因是存在未达账项。审计人员采取了下列审计程序：①重新测试与银行存款相关的内部控制；②对2016年各月末银行存款余额进行趋势分析；③自行编制该账户2016年12月份的银行存款余额调节表；④抽查与银行存款相关的重要业务，验证其合法性。4.审计人员决定向有关开户银行函证。在实施函证之前，审计人员对丙公司银行账户进行了初步梳理，发现丙公司共有五个银行存款账户，其中两个银行账户期末账面余额为零，另外三个银行账户分别是公司的基本存款账户、信用证存款账户和外埠存款账户，审计人员已直接从开户银行取得了基本存款账户的对账单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。“资料2”中，关于审计人员库存现金监盘的做法中，正确的有：A、盘点时间安排在营业结束后B、对库存现金进行突击式监盘C、审计人员协助出纳员完成现金清点D、由审计人员填制“库存现金盘点表”答案：AB解析：监督盘点库存现金，由出纳员自点，审计人员只是监盘。出纳人员清点库存现金后应填制“库存现金盘点表”。9.2018年3月，某审计机关对丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货业务循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在调查了解生产与存货内部控制中发现以下情况：（1）企业生产部门根据销售部门反馈的市场信息制订各季度生产计划；（2）产成品生产结束后直接送至仓库准备销售；（3）库管定期将存货收发原始凭证报送给财务部进行明细账计算；（4）各月末，库管自行盘点存货并编制盘点表。2.审计人员对丙公司的存货实施了监盘，具体工作要点包括：（1）审计人员参与制订盘点计划；（2）审计人员自始至终在现场监督盘点的进行；（3）在监盘过程中，对过期、毁损的存货单独作记录：（4）将盘点结果与明细账余额核对。3.审计人员审查丙公司2017年末存货盘点记录后发现，A材料的盘点结果为1000公斤，而该材料账面记录为800公斤。据丙公司相关人员解释，差额的200公斤公司是在12月30日收到货物并验收入库，2018年1月才收到购货发票，2月支付货款。4.审计人员重点抽查了B产品的明细记录，2017年12月B产品的相关明细记录反映：（1）12月1日，结存5000件，总成本为350万元：（2）12月15日，入库3000件，单位产品成本为750元；（3）12月20日，销售6000件，结转营业成本435万元；（4）12月31日，结存2000件，总成本为140万元。丙公司产成品按照实际生产成本入账，发出时采用先进先出法核算。5.审计人员对产成品进行审查时，采取了如下审计程序：（1）审查产成品计价方法的合理性。（2）审查是否按规定计提存货跌价准备。（3）审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单。（4）审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案5.“资料5”中，审计人员对产成品所采取的审计程序中，可用于截止期测试的程序为（）。A、审查产成品计价方法的合理性B、审查是否按规定计提存货跌价准备C、审查资产负债表日前后若干天产成品的入库单和验收单D、审查资产负债表日前后若干天产成品的销售发票副本和提货单答案：CD解析：审计人员必须审查决算日前后若干日的产成品入库单与验收单和产成品的销货发票副联与提货单，以验证决算日产成品截止数的正确性，揭露截止期业务处理不当，人为调剂库存产成品的情况。10.案例二(一)资料2018年3月，某审计组对丙公司2017年度财务收支进行了审计，有关采购及付款的情况和资料如下：资料1．审计人员对丙公司设备采购环节内部控制进行了重点调查，了解到以下情况：（1）生产部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送公司总经理批准；（2）采购部门根据经过申批申请书签发订购单；（3）采购的设备到货后，由采购部门组织验收合格后提交设备管理部门。（4）具体采购经办人员编制付款凭单，后附采购发票、合同及验收证明并审核一致后，送给出纳，由出纳根据合同的付款日期办理付款资料2．为验证被审计单位应付款项金额的正确性，审计人员抽查部分应付账款明细账并发函进行询证。资料3．审计人员检查了2017年4月调增固定资产的相关凭证，发现入账价值包括如下内容：（1）运输过程的运输费、保险费；（2）设备的增值税作为进项税额进行抵扣；（3）采购人员办理采购过程中发生的差旅费；（4）固定资产到厂后发生的安装调节费用。资料4．审计人员检查了2017年5月的固定资产转出业务，发现被审计单位存在如下情况：（1）5月出售了一台过旧的设备，当月被审计单位不再对出售的固定资产计提折旧（2）在出售过程中，被审计单位确认了5000元的营业外支出（3）在检查5月相关合同时，发现被审计单位签订了一份以融资租赁方式出租的设备出租合同，并了解到该设备当月已送到融租方，但被审计单位账上仍体现该设备价格（4）审计人员进一步发现，该设备在当年仍然计提折旧。资料5．审计人员对企业的库存现金进行了盘点，具体盘点过程如下：（1）审计人员在上午上班结束后，要求出纳结清日记账，并填写现金结余报告，然后开始盘点；（2）由于盘点当天，会计主管重要的事情要办，其指定总账会计参加盘点，；（3）盘点时，由总账会计亲自进行盘点，出纳和审计人员在旁边严格监督；（4）办点完后，由总账会计、出纳及审计人员在盘点表上签字，确认盘点结果无误。（二）要求：根据上述资料，为下列问选题从备选答案中选出正确的答案。针对“资料2”中涉及对应付账款进行函证，审计人员采取的程序不正确是（）：A、对于内部控制健全有效，每个月均与卖方对账无误的供应商，审计人员一般不必函证B、重点抽查应付款项金额较大、欠账时间较长、往来频繁的应付账款明细账C、审计人员直接从被审计单位的应付账款明细账中抽取供应商进行函证D、对于未作回复的函证实施替代程序：如检查至付款文件、相关的采购文件或其他适当文件等答案：C解析：应先获得供应商清单11.2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关采购与付款业务循环审计的情况和资料如下：1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：（1）仓储部门根据库存原材料变化情况提出采购申请，填写请购单；（2）采购部门依据经批准的请购单签发订购单，送交供应商；（3）仓库保管人员对采购材料的数量和质量进行验收：（4）出纳人员登记银行存款日记账和应付账款明细账。2．该公司根据审计人员的要求提供了应付账款明细表，审计人员对该明细表进行了审核。3．审计人员在审核应付账款明细表时，发现一笔账龄已达4年，金额150万元的应付账款。审计人员向该公司相关人员了解情况和查阅凭证，均未能取得充分证据证明该笔应付账款的真实性。4．该公司应付账款总账余额为3700万元。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元。该公司财务报表中列示的应付账款期末余额为3700万元。5．审计人员了解到，2010年以来该公司所生产的产品市场需求持续下降，产品订单大幅减少。该公司调减了生产规模，也相应减少了材料采购的数量。但审计人员注意到，该公司2010年末应付账款余额却比上年增加了15%。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。[2011年中级真题]针对“资料4”，如果不考虑其他情况，审计人员认为该公司的做法对财务报表造成的影响有（）。A、少列报应付账款300万元B、少列报预付款项300万元C、少列报预收款项300万元D、少列报应收账款300万元答案：AB解析：应付账款项目金额应为应付账款明细科目的贷方合计金额，应付账款明细科目的借方合计金额应归入预付账款项目。应付账款明细表反映有贷方余额的明细科目数量为30个，贷方余额合计为4000万元，即应付账款为4000万元；有借方余额的明细科目数量为4个，借方余额合计为300万元，即预付款项300万元。则该公司少列报应付账款＝4000－3700＝300（万元），少列报预付账款300万元。12.2018年3月，某企业集团派出审计组对下属丙公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关货币资金业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对货币资金业务相关内部控制进行调查时了解到：（1）会计人员开具收入单据后，由会计主管进行审核；（2）出纳人员办理费用报销付款手续后，同时登记库存现金、银行存款日记账和相关费用明细账；（3）出纳人员定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表；（4）出纳人员保管支票和印章，支出业务发生时，由其直接签发支票。2.2018年3月12日营业终了，审计人员对库存现金进行了监盘。监盘确认实际库存现金为800元。现金日记账反映，2018年1月1日至2018年3月12日，现金收入总额为158000元，现金支出总额为162000元，审计人员审核后确认无误。3.审计人员对该公司银行存款业务实施了如下审计程序：（1）核对银行存款日记账和总账余额是否相符；（2）检查银行存款收付的截止期是否正确；（3）检查银行存款收付款凭证的管理情况；（4）函证银行存款余额。4.审计人员决定自行编制银行存款余额调节表，并对银行存款余额进行审查，具体做法如下：（1）向所有在审计年度内存过款的银行和非银行金融机构函证银行存款期末余额；（2）索取银行对账单，将银行对账单与银行存款日记账的余额加以核对；（3）对于银行对账单与银行存款日记账余额不一致的情况，进一步查找原因；（4）核对银行对账单和银行存款日记账，检查有无一收一付金额相等而公司遗漏入账的情况。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案4.“资料3”中，属于对银行存款进行内部控制测评的审计程序为（）。A、核对银行存款日记账和总账余额是否相符B、检查银行存款收付的截止期是否正确C、检查银行存款收付款凭证的管理情况D、函证银行存款余额答案：C解析：A选项、B选项、D选项均为实质性审查。13.（一）资料2013年3月，某审计组对丙公司2012年度财务收支情况进行了审计。有关生产与存货循环的审计情况和资料如下：1.审计人员在对内部控制进行调查时了解到：①产成品需要经过独立的检验部门检验后才能入库；②存货仓储保管与会计记录相互独立，并定期进行核对；③存货报废、盘盈或盘亏一般由财务部门负责审批和账务处理；④仓库保管人员以外的其他部门人员定期对存货进行盘点。2.针对上述内部控制设置，审计人员实施如下审计程序，以测试和评价内部控制是否有效：①询问有关部门产成品检验与入库控制活动的执行情况；②观察、抽查存货保管与会计记录职责的分离情况；③检查存货总账和明细账，审查存货盘盈、盘亏的账务处理；④抽查存货盘点记录，审查盘点是否由独立于仓库保管人员之外的其他部门人员执行。3.审计人员分析发现该公司2012年来存货余额比上年末有较大幅度增长，该公司提出的解释理由为：①原材料价格上涨导致成本升高；②仓库中存放有客户寄存的商品；③公司要求2012年增加存货储备量；④2012年末发生大量的销售退回。4.根据内部控制测评的情况，审计人员对存货监盘工作做出安排，相关工作要点包括：①盘点计划由审计人员与仓库保管部门，财务部门一同制订；②聘请专家在监盘过程中鉴定存货的质量和价值；③对厂区内仓库盘点过程中，审计人员始终在现场监督盘点的进行，并随时抽查盘点记录；④对其他地点的仓库，审计人