税法基础知识

载第一章税法概述第一节税收概述税收是国家为了实现其职能，依据政治权力，按照法律规定的标准，强制地向纳税人无货币或实物所形成的特定分配关系，是国家取得财政收入的主要方式。特征：强制性、无偿性、固定性第二节税法一、税法的分类1、按基本内容和效力分：税收基本法和税收普通法我国目前没有税收基本法2、按职能作用分：税收实体法和税收程序法3、按征税对象分：流转税法、所得税法、财产税法、行为税法、资源税法二、税法的制定(税法的渊源)人大常委会制定税收法律2、人大或人大常委授权国务院制定暂行规定或条例院制定税收行政法规4、地方人大及常委制定税收地方性法规国务院税务主管部门制定税收规章府制定税收地方规章三、税法的构成要素 (一)纳税人 (二)征税对象 (三)税目 (四)税率 (五)纳税环节 (六)纳税期限载 (七)纳税地点 (八)加成征税、减免税 (九)罚则(违法处理)第三节税收法律关系的三个要素1、征税主体：国家税务机关、海关(财政机关)2、纳税主体：法人、自然人、其他组织、在华的外国企业，组织，个人、在华没有机构场所税务机关的义务:宣传咨询、及时缴纳国库、受理纳税人申诉纳税人的权利：申请退还权、延期纳税权、申请减免税权、申请复议权、提起诉讼权注意：①税收法律关系中主体双方的权利义务不对等；第四节本章近年注会考试试题(选) (近年来本章分值：1－2分)】A.税权的划分B.事权的划分C.财权的划分答案：AC务的法人和自然人A.提议阶段B.审议阶段C.通过和公布阶段】4、下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有()【04年试题】答案：AC载载答案：对3、税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向答案：错答案：错答案：对第二章增值税法第一节增值税概述就其在商品生产、流通和劳务服务各个环节取得的增值额征收的一种税。第二节一般纳税人与小规模纳税人的划分元以下的为小规模纳税人；第三节增值税的征税范围载1、将货物交付他人代销；2、销售代销货物；3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；4、将自产、委托加工的货物用于非应税项目；5、将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；7、将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。的行为。对于混合销售行为，根据行业性质缴纳增值税或营业税：纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别载第四节增值税的税率 (一)基本税率(17%) (二)低税率(13%)适用于：天然气、沼气和居民用煤炭制品。第五节应纳税额的计算纳税人应纳税额的计算不含税销售额=含税销售额/1+增值税税率(适用一般纳税人)或=含税销售额/1+增值税征收率(适用小规模纳税人) (一)销项税额1、销售额，是纳税人销售货物和应税劳务从购买方收取的全部价款和价外费用(含税)，但不3、采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物6、税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独计账核算的，不并入销售额征税。但载人，一律按简易办法依照4%的征收率计算增值税。销售自己使用过的其他属8、税务机关对纳税人价格明显偏低而无正当理由或被视同销售货物行为而无销售额的，其销售额的确定，按以下顺序：按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定；按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；组成计税价格=成本×(1+成本利润率)9、一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销货退让或销售折让售折让当期的销售额中扣减。 (二)进项税额 (1)从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； (3)一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，准予按照买价和除率13%的扣计算进项 (4)一般纳税人外购货物(固定资产除外)所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用(不并入销售额的代垫运费除外)，根据运费结算单据(普通发票)所列运费 用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准。2、不可以抵扣的进项税额 (1)纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额及其他重要事项的进项税额；载 (2)用于非应税项目的购进货物或应税劳务所含进项税额； (3)用于免税项目的购进货物或应税劳务所含进项税额； (4)用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务所含进项税额； (5)非正常损失的购进货物所含进项税额; (6)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务所含进项税额。 (7)纳税人进口货物纳税时，不得抵扣任何税额 (三)当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。二、生产企业免、抵、退税的计算(理解)当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－(当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税率－出口货物退税率)－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)退税额的计算载免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额其中：免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则：－当期应退税额如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则：结转下期继续抵扣税额＝当期期末留抵税额－当期应退税额500万元，关税税率10％，海关代征了进口环节增值税。从国内市场购进原材料支付的价款为800万元，取得专票注明的税税额(内销货物适用17％税率，出口退税率为11％)。海关代征：500*(1+10％)*17％＝93.5(万元)出口货物当期不得免征和抵扣税额为：1000*(17％-11％)＝60(万元)当期允许抵扣进项税额：93.5+136-60+50＝219.5(万元)内销销项税：1200*17％＝204(万元)3、计算当期应纳税：204-219.5＝-15.5(万元)由于期末留抵税额＝15.5万元《当期免抵退税额110(万元)当期应退税额＝110-15.5＝94.5(万元)载第七节增值税征税管理(略)第八节本章近年注会考试试题(选) (近年来本章分值：13－20分)单选1、下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()【04年试题】2、当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取A、加工企业对来料加工后又复出口的货物。B对外承包工程公司运出境外用于境外承包项目的或许。C、属于小规模纳税人的生产性企业自营出口的自产货物。D、外资企业从小规模纳税人购进并持有普通发票的出口货物。5、下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。C其他个人载2、增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有 A、无合同约定的，在一年之内计入B不超过合同约定的时间内计入C期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内D、无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入A、纳税人随同销售软件一并收取的软件培训费收入B托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入C、纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入D、印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收C元2、总分支机构不在同一县(市)的增值税纳税人，经批准，可由总机构向其所在地主管税务载税时，必须提供购进出口货物的增值税专用发票(税款抵扣联)，1、某工业企业(增值税一般纳税人)，1999年10月购销业务情况如下： (1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万元、3.91万元，另支付运费(取得发票)3万元； (2)购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价、税款分别为8万 (3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明价 (4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但货款未到，向买方开具的专用发 (5)将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨移送本企业修建产品仓库工程使用； 2、A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税 (4)B公司从农民手中购避免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公载零售给消费者并取得含税收人35.03万元。 要求： 1、某百货商场(增值税一般纳税人)5月份购销业务如下：【00年试题】 (1)代销服装一批，从零售总额中按10%提取的代销手续费为3.6万元； (2)购入副食品一批，货款已付，但尚未验收人库，取得的专用发票上注明价、税款分 (3)购入百货类商品一批，货款已付，取得专用发票注明税款3.26万元； 支付货款50%，后由于未能与厂家就最终付款方式达成一致，在当地主管税务机关已承诺开厂家，并已取得厂家开具的红字专用发票； (7)采取分期收款方式销售本月购进的钢琴两台，每台零售价4.68万元，合同规定当月 值税情况如下：0.8十28.56=36.21(万元)进项税额=3.26＋10.2＋1.02=14.48(万元)应纳税额=36.21－14.48=21.73(万元)务处理决定。要求：载 (1)具体分析该百货商场计算的当月应纳增值税税款是否正确？如有错误，清指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税款； (2)构成偷税罪的具体标准是多少，该百货商场是否构成偷税罪； (3)对于主管税务机关的处理决定，该百货商场拟提出行政复议申请和税务行政诉讼， 加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1五万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额 、得与内销“免、抵、退”年12月份应纳(或应退)的增值税。： (1)11月从国内购进汽车配件，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额280 (3)12月进口原材料一批，支付给国外买价120万元，包装材料8万元，到达我国海关以l元； 载海关以前的装卸费、运输费6万元、，保险费2万元，从海关运往企业所在地支付运输费4万元； (5)12月国内购进钢材，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额300万元、值税税额51万元，另支付购货运输费用l2万元、装卸费用3万元；当月将30%用于企业基建工程； (6)12月从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的税 (8)12月销售A型小轿车l0辆给本企业有突出贡献的业务人员，以成本价核算取得销售金 车适用 (1)计算企业11月份应退的增值税； (2)计算企业11月份留抵的增值税； (3)计算企业l2月进口原材料应缴纳的关税； (4)计算企业l2月进口原材料应缴纳的增值税； (5)计算企业l2月进口机械设备应缴纳的关税； (6)计算企业l2月进口机械设备应缴纳的增值税； (7)计算企业l2月国内购进原材料和运费可抵扣的进项税额； (8)计算企业l2月购入报废汽车部件可抵扣的进项税额； (9)计算企业l2月销售A型小轿车的销项税额； (10)计算企业l2月B型小轿车的销项税额； (11)计算企业l2月应缴纳的增值税； (12)计算企业12月应缴纳的消费税(不含进口环节)；载 (13)计算企业l2月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。第三章消费税法第一节基本规定人率消费税的征税对象主要是消费品，包括用于生活消费的商品和生产消费的商品。根据的差别税率，改为20%的统一税率；小汽车，加大了大排量和能耗高小轿车、越野车的税收负担，同时也相对减轻了小排量车的负担，体现出对生产和使用小排量车的鼓励政策。消费税采用从价定率和从量定额的办法征税，按不同消费品分别采用比例税率和定额税三、应纳税额的计算 (一)生产销售应税消费品的应纳税额应纳税额=销售额×税率销售额定义同增值税：指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，载3、从价、从量混合计算(理解即可)应纳税额=销售额×税率+销售数量×单位税率0000×30%+150×100=135000(元)烟税率根据每条调拨价格是否在50元以上，分别确定为45%和30%，该例题每条卷4、计税依据的特殊规定(理解即可) (1)卷烟零售价÷(1+35%)确定。 (2)纳税人自设非独立核算部门销售自产商品，按照独立核算部门对外销售价格征税。 (1+17%)×100×10% (3)纳税人以应税商品入股、抵债、换取生产消费资料的，以该应税商品的最高销售价格计5%)10辆换取100万元钢材，则该汽车厂该项业务应纳消费税为：9×10×5%=4.5(万元) (4)小汽车应纳税额的减征载应纳消费税=消费税税额×(1-30%)=消费税税额×70% (二)自产自用应税消费品组成计税价格=(成本+利润)/(1-消费税税率) (三)委托加工消费品组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)垫部分辅助材料。 (四)进口应税消费品进口应税消费品从价：组成计税价格=(关税完税加格+关税)/(1-消费税税率) (五)特殊情况下的计算(理解即可)1、外购应税消费品已纳税款的扣除购买下列已纳消费税的产品做原料，继续生产应税消费品的，可扣除外购应税产品中的税额：用已税烟丝生产卷烟的；用已税轮胎生产轮胎的；用已税化妆品生产化妆品的；用已税珠宝玉石生产贵重首饰及珠宝玉石的；用已税鞭炮焰火生产鞭炮焰火的；2、委托加工收回应纳消费品已纳税款的扣除以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟；载精为原料生产的酒；原料生产的化妆品；重首饰及珠宝玉石；第一，计算出每条烟的价格=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)第二，根据上述计算出的价格确定进口卷烟适用的税率是45%(≥50元)还是30%(<50元)。应纳税额=(关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)×消费税税率+消费税例：某商贸公司为增值税一般纳税人，某月从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买税税率20%。第一，先确定每条消费税适用比例税率的价格： (关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)=(2200000/80000+2200000×20%/80000)+0.6]÷(1-30%)=(48)元用30%税率消费税 (关税完税价格+关税+消费税定额税)÷(1-消费税税率)×消费税税率+消费税定额税=(2200000+2200000×20%+80000×0.6)÷(1-30%)×30%+8000×0.6=1200000 (元)载六、出口应税消费品退(免)税 (1)外贸企业已纳税应税消费品直接出口 (2)外贸企业受其他外贸企业委托出口 (1)生产企业自营出口 (2)生产企业委托外贸企业出口自产应税消费品形4、退税额： (1)从价：出口货物的工厂销售额×消费税税率 (2)从量：出口数量×消费税单位税额六、纳税环节、纳税义务发生时间、期限、地点(理解即可)2、纳税义务发生时间(略)3、纳税期限(略)4、纳税地点(略)第二节本章近年注会考试试题(选) (近年来本章分值：5－11分)税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生载】A.5.13万元B.6万元CD万元A、进口的应税消费品，为取得进口货物的当天B，为移送使用的当天C、委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天D式的，为收到预收款的当天3、下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已A、外购已税白酒生产的药酒D饰万元，支付购化妆品的运输费用3万元，当月该批化妆品全部出口取得销A.7.5万元B.8.4万元C.9.7万元D.10.5万元B的国家标准。该企业l2月份应缴纳消费税()【07年试题】A.243万元B.283.5万元C.364.5万元D.405万元B和主要材料，受托方代垫部分辅助材料的载C需原材料的B税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)的，分支机构应回总机构申报缴纳3、某白酒生产企业与某商贸公司共同出资注册成立了一家白酒销售公司，并且以低于正常出A照双方协商确定的价格C三者的价格A、用于本企业连续生产的应税消费品B业绩的应税消费品C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品D定的慈善机构的应税消费品B.对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税C和薯类，糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税A、纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B税消费品在纳税人核算地缴纳消费税C、纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税7、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有()。【07年试题】载1、纳税人除委托个体经营者加工应税消费品一律于委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税】3、在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价4、纳税人委托私营企业、个体经营者加工应税消费品，一律于委托方收回后在委托方所在地5、纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不7年试题】元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的 (2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。2、某商贸公司为增值税一船纳税人，并具有进出口经营权，2005年3月发生相关经营业务载如下： (1)从国外进口小轿车一辆，支付买价40万元、相关费用3万元，支付到达我国海关前的4万元、保险费用2万元。 (2)将生产中使用的价值50万元设备运往国外修理，出境时已向海关报明，支付给境外的 (3)从国外进口卷烟80000条(每条200支)，支付买价200万元，支付到达我国海关前的要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算进口小轿车、修理设备和进口卷烟应缴纳的关税； (2)计算小轿车在进口环节应缴纳的消费税； (3)计算卷烟在进口环节应缴纳的消费税； (4)计算小轿车、修理设备和卷烟在进口环节应缴纳的增值税。综合题机关认定的运输公司开具的普通发票；均大于50元)、雪茄烟500箱；取得不含税销售收入3600万元，由于货款，支付销货运输费用120万元并取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票。卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，己向对方开具了普通发票；轿物6、月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元(其中含运费成本2.79万元)，经认定短缺的烟丝。 载己通过主管税务机关认证)：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额： (1)计算12月份销售卷烟与取得延期付款补贴收入的销项税额; (2)计算12月份销售雪茄烟与押金收入的销项税额； (3)计算12月份非正常损失烟丝应转出的进项税额； (4)计算12月份应抵扣的进项税额； (5)计算12月份应缴纳的增值税； (6)计算12月份就销售雪茄烟相关的消费税； (7)计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税； (8)计算12月份应缴纳的消费税； 第四章营业税法第一节基本规定有以下几类：扣缴义务人买者为扣缴义务人4.财政部规定的其他扣缴义务人的建筑公司应纳营业税额为：(8000-2000-1500)×3%==135(万元)应扣缴装饰公司营业税额为：2000×3%=60(万元)应扣缴设备安装公司营业税额为：1500×3%=45(万元)载营业税的征税范围(税目)和税率营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产；%；4.邮政通信业税率为3%；%；5%；率为5%；额=营业额×税率 (一)纳税义务时间根据纳税人具体经营的行业特点，具体规定为：2、纳税人转让土地使用权或者销售不动产的，采用预收款方式的，其纳税义务时间为收到预3、纳税人出售自建建筑物的，其自建行为的纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫生时间为不动产所有权转移的当天。5、营业税的扣缴税款义务时间，为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收 (二)营业税的纳税期限(略)载 (三)纳税地点1、纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输税。2、纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形。5、纳税人提供的应税劳务发生在外县(市)，应向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税纳税。 (四)起征点第二节本章近年注会考试试题(选) (近年来本章分值：6－8分)C出口信用保险业务取得的收入A.将不不动产交付对方使用的当天B.不动产所有权转移的当天载C.签订不动产赠与文书的当天D.承受不动产人交纳契税的当天3、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是(A、一般贷款业务的计税依据为利差收入B出股票的全部收人C、金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人D为向承租者收取的全部价款4、下列各项中，故和营业税有关纳税地点的具体规定的是()A、纳税人转让土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。B、纳税人从事运输业务的，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。C、纳税人承包的工程跨省的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。D、纳税人出租机器设备的，应当向机器设备使用地的主管税务机关申报纳税。5、下列各项中，应征收营业税的是()【07年试题】A.保险公司取得的追偿款B.转让企业产权取得的收入A.向境外联运企业支付运费的国内运输企业B.境外单位在境内发生应税行为而境内未设机构的，其代理人或购买者C.个人转让专利权的受让人D.分保险业务的初保人A、境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险B险机构为某公司境内货物提供的保险C、境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险D某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险A民银行对金融机构的贷款业务C司办理的出口信用保险业务载1、根据营业税暂行条例及有关规定，纳税人经营融资租赁业务，以其向承租人收取的全部价3、纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业5、我国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分 外提供咨询服务，收取咨询费折合人民币60000元。 要求：(1)计算上述业务应缴纳的营业税。 (1)向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。 (2)为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。 贷用营业载税税率6％)。3、甲建筑工程公司(具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质)下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所(均为非独立核算单位)，2003年经营业务如下： (1)承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元(购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300 (2)甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司(B为只提供建筑业劳务的单位) (3)甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房-幢(购置原价700万元)，取得转 按下列顺序回答问题： (1)甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税； (2)甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税； (3)甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税； (4)甲建筑工程公司应缴纳的增值税； (1)旅游景点门票收入650万元； (2)景区索道客运收入380万元； (3)民俗文化村项目表演收入120万元； (4)与甲企业签订合作经营协议；以景区内价值2000万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店(房屋产权仍属公司所有)，按照约定旅游公司每月收取20元的固定收入； (5)与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店(增值税小规模纳税人)销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票； 载 (1)计算门票收入应缴纳的营业税； (2)计算索道客运收入应缴纳的营业税； (3)计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税； (4)计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税； (5)计算商店应缴纳的营业税； (6)计算商店应缴纳的增值税； (7)计算旧车处理应缴纳的增值税。第五章企业所得税法16日由中华人民共和国第十届全国人民代第一节基本规定企业所得税的纳税人企业所得税的纳税人是位于我国境内的，除个人独资企业和合伙企业以外的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)。企业”。非居民企业：依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机载根据我国《企业所得税法》的规定，我国企业所得税的税率为25%。此外，对于在中国。三、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据为应纳税所得额，应纳税所得额是纳税人每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。四、企业所得税应纳税额的计算企业应纳税额=应纳税所得额×税率应纳税所得额＝(纳税年度的收入总额－不征收收入－免税收入)－扣除项目－允许弥补的以前年度亏损 (一)收入总额1、销售货物收入；2、提供劳务收入；3、转让财产收入；4、股息、红利等权益性投资收益；5、利息收入；6、租金收入；7、特许权使用费收入；8、接受捐赠收入； (二)不征税收入2、依法收取并纳入财政管理的行政事业行收费3、国务院规定的其他不征税收入载 (三)免税收入利等权益性投资收益；3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； (四)扣除项目1、可以扣除项目：(1)成本(2)费用(3)税金(4)损失(5)其他支出 (1)企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分； (2)企业实际发生的合理的职工工资薪金准予在税前扣除； (3)企业经营期间发生的合理的借款费用可以扣除；向金融机构借款的利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，按照不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 (4)符合规定的汇兑损失可以在税前扣除； 除； (6)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，最高不超过当年销售(营业)收入的5％； (7)广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入(营业收入)15％的部分，准予扣除； (8)企业遭受自然灾害或意外事故造成的损失，准予减除保险公司给予赔偿部分后，在计算应纳所得税额时扣除； (9)企业参加财产保险和责任保险，按照规定实际缴纳的保险费用，准予扣除； (10)企业遭受自然灾害或意外事故造成的损失，准予减除保险公司给予赔偿部分后，在计算应纳所得税额时扣除； (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项； (2)企业所得税税款；载 (3)税收滞纳金； (4)罚金、罚款和被没收财物的损失； (5)不符合《企业所得税法》规定的捐赠支出； (6)赞助支出； (7)未经核定的准备金支出； (8)与取得收入无关的其他支出 (10)企业对外投资期间投资资产成本； (11)境外经营机构的亏损； (12)企业之间支付的管理费、租金和特许权使用费； (五)亏损的弥补 (六)境外所得税税额的抵免境外所得应纳税额=境外应纳税所得额×法定税率=500×25%=125(万元)A计算的所得税后应纳税所得税应纳税额=境内所得应纳税额+境外所得应纳税额-境外所得税税款扣除额=1000×25%+500×25%-100=275(万元)载 (1)国债利息收入； (2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； (3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； (4)符合条件的非营利组织的收入。2、免征与减征(略)励安置的其他就表，载第二节本章08年注会考试试题 单选1、依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是()A售货物所得东奥会计在线2、下列各项中，依据企业所得税法相关规定可计提折旧的生物资产是()1、依据企业所得税法的规定，判定居民企业的标准有()2、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有() ()载业务如下： (1)销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；东奥会计在线 (2)转让技术所有权取得收700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；东奥会计在线 (3)出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额 (4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运 (5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元； (6)管理费用850万元，其中业务招待费90万元； (7)财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元(当年金融企业贷款的年利率为5．8%)； 9)营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。 票据均通过主管税务机关认证。) (1)企业2008年应缴纳的增值税； (2)企业2008年应缴纳的营业税； (3)企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加； (4)企业2008年实现的会计利润； (5)广告费用应调整的应纳税所得额；东奥会计在线 (6)业务招待费应调整的应纳税所得额； (7)财务费用应调整的应纳税所得额； (8)职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额； (9)公益性捐赠应调整的应纳税所得额；东奥会计在线 (10)企业2008年度企业所得税的应纳税所得额； (11)企业2008年度应缴纳的企业所得税。东载第六章个人所得税法第一节基本规定1、居民纳税义务人：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境二、个人所得税的征税对象1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得；9、财产转让所得；10、偶然所得；三、个人所得税的税率(表一)四、个人所得税应纳税额的计算(表一)表一：载营所得得得额公民减除5200 (2000+3200元)的余额额每次收入4000元元后的余额每次收入4000以上的减除20%的税率应纳税额的计算9级累进税率(见应纳税所得额×适表二)用税率-速扣数5级累进税率(见表三)应纳税所得额×税率 (稿酬，乘以20%30%；级级数月应纳税所得额分部分部分 (注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除费用2000元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。)速扣数(元)0税率(％)5的生产经营所得适用级数级数全年应纳税所得额部分 (注：本表所称全年应纳税所得额是指以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。)速扣数(元)050税率(％)5入