审计(2016)-第09章-销售与收款循环的审计-课后作业

----------------------------审计(2016)第九章销售与收款循环的审计课后作业一感谢阅读A.仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货B.负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表感谢阅读C.销售交易以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账感谢阅读D.每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节谢谢阅读针对被审计单位销售交易的流程，以下表达正确的是（）。感谢阅读A.接受客户订购单——批准赊销信用——开具账单——按销售单供货——装运精品文档放心下载货物B.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——开具账单——装运感谢阅读货物C.接受客户订购单——批准赊销信用——按销售单供货——装运货物——开具精品文档放心下载账单D.批准赊销信用——接受客户订购单——按销售单供货——装运货物——开具精品文档放心下载账单被审计单位销售与收款循环的自动化控制的下列设计中，存在设计缺陷的是感谢阅读（）。A.信用部门赊销审批后，系统自动更新应收账款明细账精选资料----------------------------谢谢阅读B.当仓库部门输入出库信息，发运部门才能装运C.销售单、发运单核对一致，才能打印发票D.系统依据发运凭证和销售单自动生成连续编号的销售发票精品文档放心下载谢谢阅读是（）。A.每笔销售业务均需与客户签订销售合同谢谢阅读认销售收入C.销售发票连续编号D.现金折扣必须经过适当的授权审批）精品文档放心下载方面的工作内容。A.与发生折扣、折让相关的商品质量是否合格B.退回商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离谢谢阅读D.现金折扣是否经过授权，授权人与收款人的职责是否分离感谢阅读下列选项中，可以担任寄发客户对账单工作的人员是（）。精品文档放心下载A.应收账款记账员B.销售人员精选资料----------------------------精品文档放心下载C.主营业务收入记账员D.内部审计人员企业对销售交易中销售价格实施审批控制，其目的在于（）。感谢阅读A.防止企业因向虚构的客户发货而蒙受损失B.防止企业因向无力支付货款的客户发货而产生损失C.保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款D.防止因审批人决策失误而造成损失针对销售交易，被审计单位的以下内部控制中，不满足职责分离要求的是感谢阅读（）。A.在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同感谢阅读B.在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C.企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的主管人员批准精品文档放心下载D.赊销审批和销售审批由不同人员执行如果被审计单位销售新商品时提供了免费试用期，通常在（精品文档放心下载A.收到货款时B.退货期满时C.商品出库时D.发出商品时精选资料----------------------------精品文档放心下载中国注册会计师审计准则要求注册会计师直接假定（）存在舞弊风险。精品文档放心下载A.存货B.应收账款C.收入D.关联方交易X谢谢阅读精品文档放心下载低下列（）风险。A.未曾发货，已开具发票B.发运凭证上的数量与销售发票不一致C.未曾开票，已发出商品D.发运凭证上的品种与顾客订购不一致精品文档放心下载有及时开具销售发票的内部控制是（）。A.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证精品文档放心下载B.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对后打印谢谢阅读种类或数量不符的例外报告，并对不符的暂缓发货C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票感谢阅读D.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程谢谢阅读序控制精选资料----------------------------感谢阅读以下销售交易的错报中，可以直接认定为舞弊的情形是（）。精品文档放心下载A.未曾发货却已将销售交易登记入账B.向虚构的客户发货，并作为销售交易登记入账C.销售交易重复入账D.未开发票却已将销售交易登记入账甲公司年销售A商品的毛利率为年市场条件基本没有变化，精品文档放心下载2015年甲公司因销售A商品结转营业成本2015感谢阅读年甲公司因销售A商品实现的营业收入为（感谢阅读A.3521B.2500C.2278D.1979某企业生产甲、乙两种产品，其中甲产品的市场售价比乙产品高15%，甲、乙感谢阅读2015年甲产品的毛利率为感谢阅读年乙产品的毛利率为（）。A.6.25%B.5%C.5.88%D.6%精选资料----------------------------谢谢阅读X公司记录的下列现销业务中，导致其2015年度营业收入违反发生认定的是精品文档放心下载（）。A.2015年月日确认收入，发运凭证的日期为2016年1月2日精品文档放心下载B.2015年1月5日确认收入，发运凭证的日期为年12月日谢谢阅读C.2015年月日确认收入，发运凭证的日期为2016年5月3日精品文档放心下载D.2015年月日确认收入，发运凭证的日期为年月9日精品文档放心下载精品文档放心下载合计数核对是否相符主要是针对营业收入项目的（）认定。感谢阅读A.发生B.完整性C.准确性D.分类下列有关销售折扣与折让相关的说法中，不正确的是（）。精品文档放心下载A.销售折扣是对销售收入的抵减，影响收入的计量B.销售折让不影响销售收入，是对应收账款的抵减C.销售折扣和折让均需经过授权批准D.注册会计师一般会抽查金额较大的折扣与折让发生额的授权批准情况感谢阅读感谢阅读精选资料----------------------------感谢阅读A.被审计单位不能对退货作合理估计，因而一般在退货期满后才确认收入感谢阅读B.被审计单位能对退货作合理估计，因而退货期满前按不会退货部分确认收入谢谢阅读C.属于融资行为的售后回购不能确认收入D.以旧换新销售时，按新商品的售价确认营业收入，旧商品的回收价确认营业感谢阅读成本如果注册会计师在审计被审计单位过程中发现收入增长是由于销售量增加所致，感谢阅读注册会计师采用的下列调查方法中最适当的是（A.比较本期和上期的毛利率B.询问销售经理C.调查与市场需求相关的情况D.分析本期和上期存货的单位成本感谢阅读重大错报风险评估水平为前提。A.以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间精品文档放心下载动实施实质性程序C.在期后适当时间实施，并在审计结束前取得全部资料D.以资产负债表日后适当时间为截止日，并对资产负债表日与该截止日之间的谢谢阅读变动实施实质性程序精选资料----------------------------精品文档放心下载在对被审计单位年度财务报表实施审计时，如果发现其年末2-3精品文档放心下载年账龄的应收账款余额为万元，而2014年末（），注册会计师应当谢谢阅读怀疑年末应收账款存在重大错报。A.账龄在1年以内的应收账款余额为万元谢谢阅读B.账龄为1-2年的应收账款余额为万元感谢阅读C.账龄为2-3年的应收账款余额为万元感谢阅读D.账龄为3年以上的应收账款余额为万元感谢阅读下列关于函证应收账款的说法中，不正确的是（谢谢阅读审计单位财务报表而言是不重要的，并且与之相关的重大错报风险很低感谢阅读B.在特殊情况下，注册会计师可以不函证应收账款C.如果不对应收账款函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由感谢阅读D.函证可以采用积极或消极的方式感谢阅读是（）。A.分析账龄B.询问销售部门相关人员C.实施实质性分析程序D.检查销售单、发运凭证等原始单据精选资料----------------------------精品文档放心下载一般情况下，注册会计师不会选择以下（）项目作为函证对象。谢谢阅读A.可能产生重大错报或舞弊的项目B.期末余额较小甚至为零的项目C.与债务人发生纠纷的项目D.重大关联方项目二在检查一般制造业企业的营业收入时，注册会计师应认可的营业收入来源包括感谢阅读（）。A.取得捐赠收入B.提供加工劳务收取的劳务费C.出租无形资产取得的租金D.销售原材料收取的货款下列各项中，属于销售与收款循环涉及的主要凭证有（）。感谢阅读A.请购单B.销售发票C.付款凭单D.客户订购单企业在销售交易中通常需要经过审批的单据包括（）。A.客户订购单精选资料----------------------------感谢阅读B.销售单C.销售发票D.贷项通知单精品文档放心下载范的问题有（）。A.是否对所有装运的货物都开具了销售发票B.是否只对实际装运的货物才开具销售发票C.有无重复开具销售发票或虚构的交易D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具销售发票精品文档放心下载被审计单位会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开感谢阅读谢谢阅读列选项中，属于与该内部控制相关的认定的有（A.营业收入的发生认定B.应收账款的发生认定C.营业收入的完整性认定D.应收账款的存在认定被审计单位系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位谢谢阅读感谢阅读的账簿。下列选项中，属于与该内部控制相关的认定有（）。感谢阅读精选资料----------------------------精品文档放心下载A.营业成本的发生认定B.营业成本的准确性认定C.营业成本的完整性认定D.存货的存在认定企业设计的以下针对收款交易的内部控制，存在缺陷的有（）。精品文档放心下载感谢阅读负责应收账款的催收，销售部门应当督促财务部门加紧催收精品文档放心下载精品文档放心下载情况和信用额度使用情况精品文档放心下载出会计处理D.企业注销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存被审计单位管理层为了降低税负而采取的收入确认舞弊手段包括（）。精品文档放心下载A.采用完工百分比法确认劳务收入时，故意低估预计总成本感谢阅读B.采用以旧换新的方式销售商品时，以新旧商品的差价确认收入谢谢阅读C.所售商品满足收入确认条件时，不确认收入而将收到的货款作为负债挂账精品文档放心下载D.销售相关商品并确认收入时，隐瞒售后回购协议为评价被审计单位是否可能向没有获得赊销授权或向超过信用额度的顾客赊销，谢谢阅读感谢阅读精选资料----------------------------精品文档放心下载成发运凭证。A.订购单上的顾客代码与应收账款主文档的代码一致B.销售合同、顾客订购单、赊销审批文件、销售发票一应俱全精品文档放心下载C.顾客的累计欠款金额与本次赊销金额之和不超过其信用额度精品文档放心下载D.月末顾客对账单已获得回应，双方记录核对一致精品文档放心下载A.检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单精品文档放心下载B.检查所退回的商品是否及时入库C.获取或编制折扣折让明细表，复核加计是否正确，并与明细账合计数核对精品文档放心下载D.销售折让与折扣是否及时足额提交对方，有无虚设中介、转移收入等情况谢谢阅读感谢阅读能未被存入银行而被挪用的有（）。A.任何可用于流通的支票必须被严格控制，由收款人在收到款项清单上签字精品文档放心下载谢谢阅读签收清单上签字，以证明收到了这些款项C.由出纳以外的人员检查所有收到的支票是否都被存入银行感谢阅读D.由出纳以外的人员定期独立编制银行存款余额调节表注册会计师审计甲公司年财务报表时发现：2014年甲公司营业收入为谢谢阅读3200万元，相应的营业成本为万元；2015年营业收入为万元，感谢阅读精选资料----------------------------感谢阅读相应的营业成本为2100精品文档放心下载甲公司财务报表（）存在重大错报风险。A.营业收入发生认定精品文档放心下载B.营业收入完整性认定C.营业成本发生认定D.营业成本完整性认定被审计单位的赊销收入占其年度销售收入的。注册会计师实施的下列审计精品文档放心下载程序中，能够直接发现被审计单位营业收入违反发生认定的有（）。精品文档放心下载A.从营业收入明细账追查到发运凭证B.从营业收入明细账追查到应收账款明细账C.从营业收入明细账追查到销售合同D.从营业收入明细账追查到银行存款日记账影响产品毛利率的因素有（）。A.产品单位成本B.产品销售数量C.产品售价D.营业收入注册会计师将被审计单位2015年度与2014感谢阅读虑其他条件，容易发现被审计单位2015）的错谢谢阅读报。精选资料----------------------------谢谢阅读A.同比例高估营业收入与营业成本B.在高估营业收入的同时低估营业成本C.仅高估营业收入或仅低估营业成本D.在低估营业收入的同时高估营业成本感谢阅读起点和测试方向，否则就属于严重的审计缺陷。A.发生B.完整性C.准确性D.截止感谢阅读也不同，以下说法正确的有（）。谢谢阅读取货款的权利，发票账单和提货单是否已交付购货单位B.预收账款销售方式，注册会计师应重点检查被审计单位是否预收了货款精品文档放心下载感谢阅读否办妥，货物发运凭证是否真实，托收承付结算回单是否正确感谢阅读D.长期工程合同收入，注册会计师应重点检查收入的计算、确认方法是否合乎谢谢阅读规定，并核对应计收入与实际收入是否一致精选资料----------------------------感谢阅读在对营业收入实施实质性分析程序时，注册会计师可能用到的数据主要包括精品文档放心下载（）。A.产品毛利率B.上期营业收入发生额C.本期应收账款增加额D.本期营业外收入发生额计路径。A.从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证感谢阅读B.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证精品文档放心下载C.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录谢谢阅读D.从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证谢谢阅读下列审计程序中，与应收账款的存在认定相关的有（）。精品文档放心下载A.向客户函证B.检查销售合同、销售发票和发运凭证C.检查发运凭证编号的完整性D.选取发运凭证，追查至发票和银行日记账、应收账款明细账谢谢阅读下列审计程序中，与应收账款的计价和分摊认定相关的有（）。感谢阅读A.以应收账款明细账为起点，检查合同，确定是否已贴现、出售或质押精品文档放心下载精选资料----------------------------感谢阅读B.选取发票，追查至发运凭证和银行日记账、应收账款明细账精品文档放心下载C.检查期后已收回应收账款情况D.分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当精品文档放心下载取的审计程序包括（A.检查应收账款期后收款情况B.计算应收账款周转期，并和信用政策、往年的应收账款周转期比较谢谢阅读C.向信用部门询问赊销额度是否发生变化D.检查客户的赊销是否经过授权批准注册会计师在检查被审计单位2015年年末3感谢阅读册会计师应当关注被审计单位2014年年末的（）的应收账款余额。精品文档放心下载A.1年以内B.1-2年C.2-3年D.3年以上下列审计程序中，能够发现被审计单位低估应收账款的有（）。精品文档放心下载A.从发运凭证追查至应收账款明细账B.向被审计单位客户发出不列明余额的积极式询证函精选资料----------------------------精品文档放心下载C.检查应收账款记账凭证是否后附销售发票、发运凭证等原始凭证谢谢阅读D.检查发运凭证连续编号的完整性下列各项中，属于因登记入账时间不同而产生应收账款不符事项的有（）。谢谢阅读A.询证函发出时，债务人已付款，而被审计单位未收到货款感谢阅读谢谢阅读C.债务人由于某种原因将货物退回，而被审计单位尚未收到谢谢阅读D.债务人对收到的货物的数量、质量等方面有异议而部分拒付货款精品文档放心下载三、简答题精品文档放心下载销售。ABC会计师事务所负责甲公司年度财务报表审计，并委派A注册感谢阅读会计师担任项目合伙人。资料一：（）甲公司的收入确认政策为：对于国内销售，在将产品交付客户并取得客户谢谢阅读感谢阅读确认收入。（）在甲公司的会计信息系统中，国内客户和国外客户的编号分别以D和E谢谢阅读开头。年月1美元＝谢谢阅读6.8元人民币。资料二：精选资料----------------------------精品文档放心下载A注册会计师选取4个应收账款明细账户，对截至年月日的余额精品文档放心下载实施函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如精品文档放心下载下：客户客户名回函金额差异金额审计

回函方式编称额（万元）（万元）（万元）说明号A公司人民币5000原件（）B公司人民币90546054原件（）C公司人民币761876180传真件（）E1E公司美元1448未回函不适用未回函（）审计说明：（1）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于A公司精品文档放心下载的回函金额已扣除其在2015年月日以电汇的方式向甲公司支付的一笔精品文档放心下载26162016年1月42016感谢阅读年应收账款明细账中。该回函差异不构成错报，无需实施进一步的审计程序。谢谢阅读（）回函直接寄回本所。经询问甲公司财务经理得知，回函差异是由于甲公司精品文档放心下载在年月日向B公司发出一批产品（合同价款万元），同时精品文档放心下载确认了应收账款万元及相应的销售收入。B公司于2016年1月5日收精品文档放心下载谢谢阅读售合同、销售发票、出库单以及相关记账凭证，没有发现异常。该回函差异不构精品文档放心下载成错报，无需实施进一步的审计程序。精选资料----------------------------精品文档放心下载（）回函由C公司直接传真至本所。回函没有差异，无需实施进一步的审计程感谢阅读序。（）未收到回函。联系E公司后仍未得到回应，执行替代审计程序：从应收账精品文档放心下载感谢阅读谢谢阅读计程序。要求：）至（谢谢阅读逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，谢谢阅读简要说明理由并提出改进建议。2015年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司年度财务报表，感谢阅读委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师采用抽样方法对主营业务收精品文档放心下载入的发生认定进行了审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：精品文档放心下载记账日期发运单日期2015年月2015年月2015年月日日日2015年月1

2015年月丢失日日2015年月72015年月82015年月7日日日2015年月2015年月2015年12月精选资料----------------------------精品文档放心下载日日日2015年月2015年月2016年1月3日日日2016年1月3日2016年1月3日不适用审计说明：（）戊公司采用交款提货的销售方式。已检查相关交易的销售合同、销售发票谢谢阅读和发运凭证。（）针对丢失发运凭证的销售交易，发运部门解释因更换物流公司所致，在对谢谢阅读该笔交易检查了销售合同、销售单和销售发票后，认为不存在问题。感谢阅读（）针对2015年月7日所记录的销售交易，财务部门负责人解释销售当精品文档放心下载天发票用完，第二天补开了销售发票。要求：指出上述凭证与审计说明的不当之处，并简要说明理由。感谢阅读A注册会计师负责审计甲公司年度财精品文档放心下载务报表，于年月1日至月日对甲公司的销售与收款循环的内谢谢阅读部控制进行了解、测试与评价。A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司销售与收款循环谢谢阅读的内部控制，部分内容摘录如下：（）甲公司信用管理部门对销售单进行赊销批准后，仓库才能经批准后的销售感谢阅读单供货。且仓库供货的职责应当与装运部门装运货物的职责相分离。谢谢阅读精选资料----------------------------精品文档放心下载（2）甲公司开具账单部门审核发货单和销售单后开具预先连续编号的销售发感谢阅读票，在保留销售发票副本后将相关单据送交会计部门职员E审核。感谢阅读E核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明感谢阅读细账。A谢谢阅读作底稿中记录了所实施的程序，部分内容摘录如下：（）在测试销售交易的发生是否真实时，注册会计师检查了销售发票副联是否感谢阅读附有装运凭证，并检查了赊购是否经过授权批准。（）注册会计师在了解被审计单位不相容职位是否分离时认为，参与销售合同感谢阅读谈判的人员至少应有1人，且应与订立合同的人员相分离。感谢阅读（）注册会计师发现被审计单位存在未经客户同意就在合同约定的发货期之前精品文档放心下载发送商品的情况，据此认为甲公司收入确认方面可能存在舞弊风险。精品文档放心下载（）针对向虚构的客户发货并作为销售交易登记入账的可能性，注册会计师检谢谢阅读查了主营业务收入明细账中与销售分录相应的原始单据。感谢阅读精品文档放心下载止测试比例。要求：感谢阅读谢谢阅读说明理由，提出改进建议。感谢阅读精选资料----------------------------谢谢阅读计师的做法或说法是否恰当，如不恰当，简要说明理由。四、综合题感谢阅读点。甲公司日常交易采用自动化信息系统（以下简称“系统”）和手工控制相结感谢阅读A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。感谢阅读资料一：A感谢阅读容摘录如下：（）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于年9月劳动合同到期谢谢阅读感谢阅读繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。谢谢阅读年月B精品文档放心下载协商一致确定了2个月的退货期限。甲公司无法根据过去的经验估计该批产品谢谢阅读的退货率。（）2015年9月1日，甲公司与丁公司签订协议，自当月起，由丁公司为甲谢谢阅读公司于年第4季度投放市场的一款新产品——A产品提供为期个月的谢谢阅读广告服务。甲公司于年9月1日向丁公司预付6个月基本广告服务费，谢谢阅读每月A产品销售收入的谢谢阅读向丁公司另行支付追加广告服务费。（）自2015年月起，甲公司将主要产品交货方式由在甲公司仓库交货，感谢阅读精品文档放心下载精选资料----------------------------感谢阅读。2012精品文档放心下载感谢阅读产万元，并拟短期内出售该无形资产。但是受国家政策影响，市场对该非谢谢阅读专利技术并无需求。资料二：A感谢阅读如下：金额单位：万元未审数已审数2015年2014年A产品B产品A产品B营业收入3000600005000营业成本2000510004600存货A产品B产品A产品B账面余额0减：存货跌价准备0000账面价值0预付款项基本广告服务费0追加广告服务费0精选资料----------------------------精品文档放心下载年末余额0无形资产年末余额0资料三：A感谢阅读分内容摘录如下：（1）仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货谢谢阅读单，并在将产品交发运部门发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算精品文档放心下载部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订购单、签收单及相关客谢谢阅读感谢阅读自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。精品文档放心下载（）每月末，系统自动匹配发货单、订购单、发票和入账的主营业务收入，并感谢阅读精品文档放心下载的人员是甲公司销售部经理、会计经理和总经理。资料四：A精品文档放心下载了测试情况，部分内容摘录如下：（）A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，谢谢阅读并从年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。谢谢阅读（2）A注册会计师询问了总经理和部门经理有关资料三中第（2）项控制的运感谢阅读行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2015年6感谢阅读月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在A注册会计师的要求下，销感谢阅读精选资料----------------------------感谢阅读售部经理在系统中生成了截至年月日的专门报告，A注册会计师精品文档放心下载没有发现存在不匹配的事项。要求：（精品文档放心下载谢谢阅读谢谢阅读指出相关事项主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。谢谢阅读（仅限于营业收入、应收账款、存货、预付款项、销售费用和资产减值损失）的精品文档放心下载哪些认定相关。谢谢阅读设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，分别予以指出，并简要说明理由，提出改感谢阅读进建议。精品文档放心下载的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行，精品文档放心下载如果表明相关内部控制未能得到有效执行，简要说明理由。感谢阅读精品文档放心下载逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风谢谢阅读险是否有效。如果有效，指出资料三所列控制与资料一的第几个（或者哪几个）精品文档放心下载事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。感谢阅读2015年月ABC会计师事务所接受委托，对甲公司年财务报表实施感谢阅读精选资料----------------------------谢谢阅读A注册会计师担任项目合伙谢谢阅读A精品文档放心下载内容摘录如下：资料一：（）甲公司从2014年起推出针对经销商的返利计划，根据经销商已付款的采精品文档放心下载购额的的比例，在年度终了后个月内向经销商支付返利。甲公司未与经感谢阅读销商就返利计划签订书面协议，而由销售人员口头传达。年感谢阅读和财务经理串通，销售经理挪用了一笔现销收入万元。甲公司已对此事展精品文档放心下载开调查，目前尚无结论。（）2015年年初，甲公司在8个城市新设了售后服务处，使售后服务处增加谢谢阅读到个，同时售后服务处人员增加了40%。（）2015年年末，甲公司新购入了一批新的运输设备用于销售，并淘汰了旧感谢阅读的运输设备。（）2015年甲公司启用了新的财务信息系统，由于新系统的相关数据模块运感谢阅读精品文档放心下载有财务经理有权在系统中录入修正数据。资料二：A谢谢阅读如下：金额单位：万元年份2015年未审数2014年已审数精选资料----------------------------谢谢阅读主要产品X产品X产品主营业务收入3000减：销售返利营业收入30002860营业成本26002500销售费用——职工薪酬——办公室租金——折旧费用货币资金25002450应收账款24501750坏账准备其他应付款——返利——租金资料三：A注册会计师在审计作底稿中记录了实施的相关实质性程序，部分内容摘录如谢谢阅读下：（）取得8个新设销售服务处的办公室租赁合同，连同以前年度获取的个精品文档放心下载销售服务处的租赁合同，估算本年度办公室租金费用。（）检查2015年度计提的销售返利的实际支付情况，并向管理层询问予以佐感谢阅读证，评估年度计提的销售返利金额的合理性。谢谢阅读精选资料----------------------------精品文档放心下载（）检查2016年度初收回上年度应收账款的情况。感谢阅读2015感谢阅读（）追查销售发票上的详细信息至发运凭证、经批准的商品价目表和客户订购精品文档放心下载单。要求：（）针对资料一第（）项至第（）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，感谢阅读感谢阅读相关事项主要与哪些账户（仅限于：营业收入、销售费用、货币资金、其他应付感谢阅读款、应收账款）的哪些认定（每个财务报表项目仅限一种认定）相关。谢谢阅读是否可能存在重事项/序理由相关认定号否）（）（）（）（）（）感谢阅读谢谢阅读一的第几个事项的认定层次重大错报风险直接相关，并简要说明理由。谢谢阅读资料三所所列实质性程序对发现与资料一的第几理由列实质性根据资料一识别的认定个事项的认定层精选资料----------------------------感谢阅读程序序号层次重大错报是否直接次重大错报风险有效直接相关（）（）（）（）（）答案解析一、单项选择题【答案】C【解析】选项A，与存货的存在认定直接相关，防止没有发货通知单就供货；选项B，与精品文档放心下载精品文档放心下载感谢阅读明细账记账员或者总账记账员随意调节账簿记录。【知识点】涉及的主要业务活动【答案】C【解析】谢谢阅读售单供货——装运货物——开具账单。精选资料----------------------------精品文档放心下载【知识点】涉及的主要业务活动【答案】A【解析】一般发货后，才能确认收入和应收账款，选项A错误。感谢阅读【知识点】涉及的主要业务活动【答案】B【解析】选项A和B都是与收入的发生认定直接相关，但是选项A是收入的起点，选项精品文档放心下载B谢谢阅读销售收入发生的关键环节，同时它也是外部来源的证据），所以选项B更恰当。精品文档放心下载选项CD与财务费用的发生认定直接相关。精品文档放心下载【知识点】销售交易的内部控制【答案】A【解析】A：注册会计师不可能在控制测试中直接检查产品的质量。B：对于保护所退回精品文档放心下载D所述均属于职责分离控制，这是内部控制的重精品文档放心下载要内容。【知识点】销售交易的内部控制【答案】D精选资料----------------------------谢谢阅读【解析】谢谢阅读户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。为了使这项控制更加有效，谢谢阅读精品文档放心下载精品文档放心下载况汇总报告并交管理层审阅。【知识点】销售交易的内部控制【答案】C【解析】价格审批控制的目的在于保证销售交易按照企业定价政策规定的价格开票收款。感谢阅读【知识点】销售交易的内部控制【答案】A【解析】谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。精品文档放心下载【知识点】销售交易的内部控制【答案】B【解析】精品文档放心下载入，选项B精选资料----------------------------感谢阅读【知识点】评估收入确认的重大错报风险【答案】C【解析】感谢阅读精品文档放心下载谢谢阅读风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。选项C精品文档放心下载正确。【知识点】评估收入确认的重大错报风险【答案】A【解析】销售发票在发货之前生成，故可能导致选项A中风险；因为设有计算机核对的精品文档放心下载程序，选项B和选项D中的风险很难发生；根据发票提货的规定有助于抑制C谢谢阅读中风险的发生。【知识点】销售交易的控制测试【答案】C【解析】精选资料----------------------------精品文档放心下载选项A主要针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出商品的一项内部控制措谢谢阅读施；选项B是针对已发出商品可能与发运凭证上的商品种类和数量不符的一项精品文档放心下载内部控制措施；选项D是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制谢谢阅读措施。【知识点】销售交易的控制测试【答案】B【解析】选项ACDB的错误肯定是有意谢谢阅读的。【知识点】销售与收款交易的实质性程序【答案】C【解析】感谢阅读（1-21%）＝2278（万元）。【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】C【解析】甲产品的毛利率＝1-甲产品单位成本/甲产品售价；甲产品售价＝甲产品单位成精品文档放心下载本/（1-20%）；甲产品单位成本＝（－甲产品的毛利率）×甲产品售价＝精品文档放心下载精选资料----------------------------精品文档放心下载（1-20%）×甲产品售价。乙产品毛利率＝1-乙产品单位成本/乙产品售价＝1谢谢阅读－（1-20%）×甲产品售价/[1-15%）×甲产品售价]＝5.88%。谢谢阅读【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】C【解析】选项A和选项B已获得X公司发出商品的证据，表精品文档放心下载感谢阅读间不同，违反截止认定；选项C注册会计师在审计完成日无法获得X公司发出精品文档放心下载商品的证据，只能认为X公司在尚未发货的情况下确认现销收入，违反发生认精品文档放心下载定。选项D不违反任何认定。【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】C【解析】精品文档放心下载金额的准确与否，因此与营业收入准确性认定相关。【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】B【解析】销售折让影响销售收入，也是对销售收入的抵减，选项B错误。谢谢阅读精选资料----------------------------精品文档放心下载【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】D【解析】回收的旧商品应当按购进商品处理，而不是将回收旧商品的成本作为营业成本，精品文档放心下载选项D错误。【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】C【解析】/感谢阅读/单位售价，选项A错误；销售经理由于职位关系，倾向于多确认收入，不一定谢谢阅读能够获取审计证据，选项B错误；单位成本的变化和销售量的增减变动没有预精品文档放心下载期关系，选项D错误。【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】B【解析】在四种策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此种策略下，被审计年度内感谢阅读（接近年末）一段时间的应收账款未能实施函证，而函证程序是必须的，因此，感谢阅读精选资料----------------------------感谢阅读策略B最需要较低的固有风险及控制风险来支持重大错报风险评估水平。感谢阅读【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】B【解析】2015年末账龄为2-3年的应收账款系2014年末1-2年应收账款余额减去感谢阅读20152014年末1-2年应收谢谢阅读账款余额。如超过，表明存在差错。【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】A【解析】感谢阅读计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，选项A错误。精品文档放心下载【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】D【解析】函证主要是针对应收账款的存在认定。选项A获取的是应收账款计价和分摊认谢谢阅读定的审计证据，选项A错误选项B获取的审计证据的说服力较弱，通常是用作精品文档放心下载辅助的审计程序，选项B错误；选项C获取的审计证据不是直接的，并且受评谢谢阅读估的重大错报风险水平高低的限制，选项C错误。精选资料----------------------------谢谢阅读【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】B【解析】注册会计师主要关注，交易频繁但期末余额较小甚至为零的项目。谢谢阅读【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序二、多项选择题【答案】B,C,D【解析】感谢阅读主营业务收入核算，选项B正确；出租无形资产取得的租金和销售原材料取得精品文档放心下载的货款作为其他业务收入核算，选项正确。【知识点】了解销售与收款循环的主要业务活动【答案】B,D【解析】请购单与付款凭单是采购与付款循环涉及的主要凭证，选项AC感谢阅读【知识点】涉及的主要凭证与会计记录【答案】A,B,D【解析】精选资料----------------------------感谢阅读感谢阅读审批。【知识点】涉及的主要业务活动【答案】A,B,C,D【解析】开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题是：精品文档放心下载（）是否对所有装运的货物都开具了账单（即“完整性”认定问题）；（2）谢谢阅读”精品文档放心下载认定问题）；（）是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单（即感谢阅读“准确性”认定问题）。【知识点】涉及的主要业务活动【答案】A,D【解析】精品文档放心下载C感谢阅读错误；应收账款是资产负债表项目，没有发生认定，选项B错误。【知识点】涉及的主要业务活动【答案】A,B,C,D【解析】精选资料----------------------------感谢阅读被审计单位的自动化信息系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的精品文档放心下载谢谢阅读的准确性和存货的计价和分摊认定相关，选项B正确；每月末根据汇总的产成感谢阅读谢谢阅读转主营业务成本的会计分录并过入相应的账簿，能防止多结转或者少结转成本，感谢阅读感谢阅读ACD正确。【知识点】销售交易的内部控制【答案】A,B【解析】精品文档放心下载选项A存在设计缺陷；企业应当按客户设置应收账款台账而不是按照产品设置，谢谢阅读所以选项B存在设计缺陷。【知识点】收款交易的内部控制【答案】B,C【解析】低估预计总成本，会导致当期多确认收入，会增加当期税负，选项A错误；以精品文档放心下载售后回购方式销售商品，不应确认收入，被审计单位隐瞒回购协议而确认收入，感谢阅读会增加税负，选项D错误。精选资料----------------------------谢谢阅读【知识点】评估收入确认的重大错报风险【答案】A,C【解析】BD是对以前销售情况的控感谢阅读制，不能控制本次发货。【知识点】销售交易的控制测试【答案】A,B【解析】选项是属于实质性程序非控制测试。【知识点】销售交易的控制测试【答案】A,B,C【解析】精品文档放心下载谢谢阅读谢谢阅读形。【知识点】销售交易的控制测试精选资料----------------------------感谢阅读【答案】A,D【解析】毛利率＝－营业成本/营业收入，2014年毛利率＝1-2000/3200＝37.5%；精品文档放心下载2015年毛利率＝1-2100/4200＝。在其他条件没有变化的情况下，两年感谢阅读的毛利率应大致相当，但是根据财务报表数据，2015年毛利率明显大于精品文档放心下载年，所以存在低估营业成本或高估营业收入的重大错报风险。精品文档放心下载【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】A,C【解析】选项A和：如果已确认的营业收入没有发运凭证或销售合同的支持，注册会感谢阅读计师有理由怀疑被审计单位违反了发生认定；选项B中应收账款、选项D中银精品文档放心下载感谢阅读感谢阅读认定。【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】A,C,D【解析】毛利率＝－营业成本/营业收入＝1-单位成本/售价。谢谢阅读【知识点】主营业务收入的实质性程序精选资料----------------------------谢谢阅读【答案】B,C,D【解析】毛利率=1-营业成本/营业收入。选项A中的情况，前后两年的毛利率相等，注感谢阅读册会计师难以发现错报；选项D中情况均表明营业收入与营业成本发生精品文档放心下载了不同比例的变化，导致毛利率发生变化，容易引起注册会计师的关注。谢谢阅读【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】A,B【解析】感谢阅读向，在测试其他目标时，方向一般无关紧要，选项AB感谢阅读【知识点】销售与收款交易的实质性程序【答案】A,C,D【解析】感谢阅读否已经发出，选项B【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】A,B,C【解析】营业外收入是非日常活动的利得，与营业收入不相关，选项D感谢阅读精选资料----------------------------谢谢阅读【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】A,C【解析】选项AC正确，截止测试一般有两条审计路径：一是以账簿记录为起点；二是以精品文档放心下载发运凭证为起点。【知识点】主营业务收入的实质性程序【答案】A,B【解析】选项C和选项D与应收账款的完整性认定相关。【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】C,D【解析】选项A与应收账款的权利和义务认定相关；选项B从原始凭证查到明细账，主感谢阅读要与应收账款的完整性认定相关。【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】A,B,C,D精选资料----------------------------谢谢阅读【解析】四个选项都能发现应收账款存在认定存在重大错报风险。【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】C,D【解析】经过一年的时间，账龄会增长一年。2015年3年以上账龄的应收账款来源于精品文档放心下载2014年年末2-3年账龄的应收账款和3年以上账龄的应收账款的余额。精品文档放心下载【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】A,B,D【解析】选项C是针对应收账款的存在认定。【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序【答案】A,B,C,D【解析】四个选项均属于因登记入账的时间不同而产生的不符事项。谢谢阅读【知识点】应收账款与坏账准备的实质性程序三、简答题【答案】精选资料----------------------------精品文档放心下载实施的审计程序审计及其/结论否）

是否存说明理由改进建议序号A注册会计师只是取得甲检查年1月4日公司财务经理的口头解释，（）是实际收到该笔2616万没有执行进一步的检查程元货款的银行进账单序以佐证财务经理的说法由于甲公司的国内销售在将产品交付客户并取得客进一步检查B公司对户签字的收货确认单时确该批产品的签收记录。如公司于B2016（）是年1月5日才收到该批产果B公司收货时间确系年2016A注册会计师应建议甲公司冲回该笔不应确认该笔3000万元应收账款和销售收入应收账款及相应的销售收入核实回函来源和内容，对于以传真方式收到的函（）是必要时要求被询证者提证回复可靠性不足供回函原件甲公司对于出口销售收入还应进一步检查装船（）是的确认时点为在相关产品单。如果装船单时间系精选资料----------------------------感谢阅读2016A注册会计师谢谢阅读执行的替代程序并没有检应建议甲公司冲回相关查装船单应收账款和销售收入【解析】【知识点】销售与收款交易的实质性程序【答案】）项中，记账日期为年月7日的业务中，记感谢阅读账日期早于发票开具日期，注册会计师应对该项交易实施进一步检查。谢谢阅读年12月感谢阅读试项目，有可能存在舞弊，注册会计师应当实施进一步检查。精品文档放心下载（）记账日期为年1月3日的业务中，存在销货退回的，应当检查相关感谢阅读手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。谢谢阅读（4）存在不当之处第（）项中，未检查销售单，销售单是证明销售交易发生谢谢阅读认定的重要凭证之一。（5）存在不当之处第（）项中，发运凭证是货物离开企业的证明，也是销售谢谢阅读感谢阅读营业收入的发生认定提供充分适当的审计证据，该笔交易应当视为一项错报。精品文档放心下载【解析】【知识点】销售与收款交易的实质性程序【答案】精选资料----------------------------感谢阅读（）第（）项：不存在缺陷。第（）项：不存在缺陷。E一人登记主营业务收入和应收账款的明细感谢阅读账。谢谢阅读符合职责分离的要求。建议：主营业务收入明细账和应收账款明细账应该由不同岗位的人员来登记。谢谢阅读（）第（）项：不恰当。应当检查销售发票副联是否附有装运凭证和经批准的销售感谢阅读单。第（）项：不恰当。谈判人员至少有两人。第（）项：恰当。第（）项：恰当。第（）项：恰当。【解析】【知