广东省2008年7月自学考试06069审计学原理试题答案

广东省2008年7月高等教育自学考试审计学原理试题课程代码：06069一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1、世界上第一个注册会计师执业团体是1953年在苏格兰成立的（B）A、伦敦会计师协会 B、爱丁堡会计师协会C、曼切期特会计师协会 D、威尼斯会计师协会2、独立审计实务公告是对注册会计师执行特殊目的、特殊性质的审计业务，出具审计报告的具体规范，其制定的依据是（B）A、独立审计准则 B、独立审计基本准则C、独立审计具体准则 D、职业规范指南3、注册会计师对某企业进行审查，经济综合分析可接受的期望风险为8%，评估的固有风险为100%，控制风险为40%，则注册会计师所需要的检查风险为（C）A、10% B、12、5%C、20% D、25%【解析】检查风险=期望风险÷固有风险÷控制风险=8%÷100%÷40%=20%4、由于存货的评价方法选用不当，并计算错误，使当期成本失实，与此相关的会计资料是作为（D）A、篡改证据 B、伪造证据C、假冒证据 D、不实证据5、审计证明力的第一种形态是（A）A、潜在证明力 B、现实证明力C、完全证明力 D、充分证明力6、会计核算方法虽然规范，但反映的经济业务事项内容不真实的是（B）A、真账假做 B、假账真做C、真账真做 D、假账假做7、注册会计师在了解内部控制之后，只对那些准备信赖的内部控制执行（A）A、符合性测试 B、实质性测试C、重要性测试 D、截止性测试8、应收账款函证的最佳发函时间是（A）A、与资产负债表日接近的时间 B、与会计报告日接近的时间C、与审计报告日接近的时间 D、与结帐日接近的时间9、企业整个内容控制制度的重点内容和中心环节是（D）A、货币资金控制制度 B、固定资产控制制度C、重大投资控制制度 D、存货控制制度10、对存货存在的确认，主要是通过（C）A、观察法 B、询证法C、监盘法 D、鉴定法11、审查所有者权益，通常采用（B）A、抽查法 B、详查法C、顺查法 D、逆查法12、企业中专门负责办理银行存款的收付业务的是（B）A、财务主管 B、出纳员C、现金总账登记人员 D、稽核人员13、企业流动资产中最活跃的部分是（A）A、货币资金 B、现金C、银行存款 D、往来资金14、注册会计师在验证现金收支的截止时，通常对某一日期前后一段时间内现金收支进行审计，用以判断是否存在跨期事项。这一日期是指（B）A、审计日 B、结帐日C、报告日 D、资产负债日15、若审计单位与非关联方之间的销售量占商品总销售量的比例超过20%（含20%），确认收入的依据是被审计单位与非关联方销售的（D）A、实质交易价格 B、商品账面价值C、市场价值 D、加权平均价格16、会计政策审计的内容不包括（D）A、会计政策变更 B、会计估计变更C、会计差错变更 D、会计程序变更17、注册会计师出具的对会计报表审计报告的标题应统一规范为（D）A、会计师事务所审计报告 B、独立审计报告C、外部审计报告 D、审计报告18、当注册会计师在审计中发现有个别重要事项存在严重错误，违反一致性原则时，应出具的审计意见是（B）A、无保留意见 B、保留意见C、否定意见 D、无法表示意见二、双项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。19、我国CPA设计模型中，与资产负债相关的项目存在对应关系，而与利润表项目不存在对应关系的业务循环是（BE）/30A、销售与收款循环 B、购货与付款循环C、生产循环 D、筹资与投资循环E、货币与资金循环20、注册会计师的审计意见通常包括的主要内容有（AC）A、合法性 B、合规性C、公允性 D、一惯性E、公正性21、下列属于内部控制的非财务目标的有（CD）A、保证业务活动按适当授权进行 B、保证账面资产与实存资产定期核对相符C、提高经营效率与经济效益 D、遵守国家有关法律、法规的规定E、保证所有交易和事项正确反映22、下列属于购货与付款循环的主要单据有（AB）/308A、验收单 B、付款凭证C、发运凭证 D、顾客订货单E、成本计算单23、盘点库存现金，必须到场的被审计单位的人员有（BD）A、单位负责人 B、出纳C、稽核人员 D、会计主管人员E、仓管人员24、直接或有事项包括（AD）A、税务纠纷 B、商业票据贴现C、应收账款抵借 D、产品质量保证E、通融票据背书和其它债务担保三、多项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其代码填写的题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。25、审计模式有（CDE）A、全面基础审计 B、顺序基础审计C、账项基础审计 D、制度基础审计E、风险导向基础审计26、关于审计证据与证明力之间的关系，下列说法正确的是（ABC）A、实物证据比书面证据的证明力要强B、直接证据比间接证据的证明力要强C、注册会计师亲身经历所得的证明力比间接取得证据的证明力要强D、口头证据比书面证据证明力强E、审核内部凭证获得的证据比审核外部凭证获得的证据证明力强27、下列事项中，注册会计师可以将控制风险评价为高水平的有（ACD）A、控制政策与程序无效B、控制政策和程序与管理当局认定相关C、控制政策和程序与管理当局认定不相关D、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济E、通过符合性测试已经获得证据证明内部控制有效28、可以采用否定式函证的情形包括（ACDE）A、相关内部控制是有效的 B、个别账户欠款金额较大C、预计差错率较小 D、欠款余额小的债务人数量很多E、注册会计师有理由确信大多数函证者能认真对待询证函29、审计的一般方法包括（ABCD）A、顺查法 B、逆查法C、详查法 D、抽查法E、查询法30、固定资产应当全额计提减值准备的情况包括（ABCDE）A、长期闲置不用，在可预见的未来不会使用，且无转让价值的固定资产B、由于技术进步等原因，已不可能有使用价值和转让价值的固定资产C、已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产D、虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格品的固定资产E、其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产31、对有市价的长期投资应当计提减值准备的情况包括（BCDE）A、市场持续1年低于账面价值 B、该项投资暂停交易1年或1年以上C、被投资单位当年发生严重亏损 D、被投资单位连续2年发生亏损E、被投资单位正在进行清理整顿四、判断改错题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）判断下列每小题的正误。正确的在题后括号内打“√”，错误的打“×”，并予以改正。32、独立审计的基本准则中的外勤准则指出，注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。答：×一般准则33、确认会计报表中各会计账项纪录的分类和列示是否恰当是针对管理当局的有关估价或分摊的认定制定的。答：×表达与披露34、审计档案的最低保管期限届满后，可以将其销毁。答：√35、控制风险与检查风险成正比关系。答：×反比36、从审计有效性的角度来看，符合性测试应可能安排在期中的前期进行。答：×后期37、已收回的应收账款不冲减应收账款户，形成账外“小金库”，该行为属于购货与付款循环的舞弊行为。答：×销售与收款循环38、存货入库日期的次年1月份，当年12月31日前已收到购货发票，则该货物应列入年底实地盘点范围内。答：×不列入39、制造费用如果有年末余额，一般应在年末调整计入12月的产品成本。答：√40、验资分为设立验资和吸收验资。答：×变更验资41、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分，恰当的审计证据、注册会计师应当对本期会计报表无法表示意见。答：×保留意见或拒绝表示意见五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）42、简述制度基础审计的基本流程。答：（1）了解内部控制制度，并予以描述；（2）内部控制制度的初步评价；（3）符合性测试；（4）符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容；（5）实质性测试；（6）撰写审计报告。43、简述独立审计准则的作用。答：独立审计准则又称独立审计标准，是注册会计师规范体系的重要组成部分，是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为准则，是注册会计师审计工作质量的权威性标准。作用：（1）独立审计准则为注册会计师审计取信于社会提供了法律保证。（2）独立审计准则有利于维护注册会计师事务所和注册会计师的合法权益。（3）独立审计准则有利于提高注册会计师审计工作质量，是注册会计师执行审计业务的规范和指南。（4）独立审计准则是注册会计师发表审计意见的客观依据。44、在什么样的情况下，注册会计师可以不进行符合性测试而直接实施实质性测试？答：（1）相关内部控制不存在。（2）相关内部控制虽然存在，但注册会计师通过了解发现其并未有效运行。（3）符合性测试的工作量，可能大于进行符合性测试所减少的实质性测试的工作量。45、审计意见的公允性是指会计报表的编制符合哪些条件？答：（1）会计政策的选用和重大会计估计的作出符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，并且符合企业的实际情况；（2）影响会计报表使用人判断或决策的事项均已得到恰当地表达和披露；（3）会计报表中所反映的信息已经得到合理的分类和汇总；（4）按照重要性原则，会计报表反映了交易和事项的经济实质。六、实务题（本题12分）46、请以下审计报告当中所使用的具体表述做出评价，如有不当请做出相应的修改。（1）原文“贵公司会计基础工作基本不全，会计核算规范基本不够。”（2）原文：“据反映××公司欠货款××万元，函询真实性。”（3）原文：“公司注册资本100万元，本期账面无变化。”（4）原文：“贵公司声明未为其它企事业单位提供担保。”答：（1）原文：“贵公司会计基础工作基本不全，会计核算规范基本不够。”评语：“基本”、“不全”、“不够”的表义均不确切，在审计报告中应避免使用含义不清、模棱两可的词语。修改：“贵公司会计基础工作薄弱（或有待加强），会计核算尚待规范。”（2）原文：“据反映，××公司欠货款××万元，函询真实性。”评语：对于应收账款是否函询及其函询的结果如何，注册会计师应当实施必要的审核程序，以证实其结果，而不能“据反映”。后一句话意思不够明确，是要发函询证实其真实性，还是收到询证函，已确认其真实？修改：“应收账款中××公司欠款××万元，经函询数额无误。”（3）原文：“公司注册资本100万元，本期账面无变化。”评