2021-2022年安徽省黄山市注册会计审计模拟考试(含答案)

2021-2022年安徽省黄山市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是（）

A.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险

C.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

D.控制的性质及其执行频率影响控制风险

2.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

3.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的

4.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

5.关于期初余额审计的目标，下列说法不正确的是()。

A.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用

C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

D.确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露

6.下列关于内部控制基准日的说法中，错误的是（）

A.内部控制基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，因此注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的预期保持一致

D.对控制有效性测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

7.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中正确的是（）。

A.确定重要性水平时，仅需要从数量方面考虑

B.在确定计划的重要性水平时，需考虑被审计单位管理层对财务报表的意愿

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

8.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下针对发运商品与客户销售单可能不一致的内部控制是（）

A.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货

B.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制

C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票

D.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证

9.在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求．因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是()。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

10.在专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时，注册会计师最可能有必要实施（）程序以证实专家的工作

A.与具有相关专长的专家讨论B.与管理层讨论专家的报告C.执行详细的分析程序D.复核专家的工作底稿和报告

11.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）

A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务

B.已发生的采购交易均已记录

C.所记录的采购交易估价正确

D.采购交易按正确的日期记录

12.某企业2017年年初购买一项股票投资，购买价款为120万元，支付交易费用4万元，该企业持有该项股票的目的是短期赚取差价。已知，被投资单位5月宣告发放现金股利，该公司分得股利4万元，期末该项股票投资的公允价值为140万元，则2017年12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额为()万元。

A.120B.124C.140D.128

13.<3>、A注册会计师针对认定层次舞弊风险进行评估后决定增加审计程序的不可预见性。下列采取的措施不具有不可预见性的是（）。

A.更加重视实地观察或检查，询问被审计单位的非财务人员

B.在预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.向甲公司的客户函证相关特定合同条款以及是否存在背后协议

D.检查人事档案中是否存在只有很少记录或缺乏记录的档案，如缺少绩效考评的档案

14.针对管理层和注册会计师对持续经营的责任，以下说法中，错误的是（）。A.注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当对持续经营作出初步的评价

B.注册会计师应当就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C.如果管理层评价结果表明对持续经营能力产生重大疑虑的，则其应当在财务报表附注中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素以及拟采取的改善措施

D.如果注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，则被视为对被审计单位持续经营能力的合理保证

15.注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因是（）。

A.被审计单位的管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议

B.被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序

C.被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性

D.被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同

16.下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是()。A.A.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

B.反映不全面或初步思考的记录

C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D.被审计单位提交资料清单

17.集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施不恰当的是（）。

A.复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

B.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

C.讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

D.通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

18.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。

A.潜在错报的重大程度B.控制对相关风险的抵销效果C.错报发生的可能性D.风险的性质

19.关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是（）。

A.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性

C.未经授权不能改动底稿

D.非审计项目组成员不能接触底稿

20.审计证据的相关性和可靠性即为审计证据的()。

A.适当性B.充分性C.正确性D.可信性

21.注册会计师在检查被审计单位2×21年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(??)。

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2×21年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2×21年12月31日提交的转账支付申请。用于支付被审计单位2×21年12月的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2×21年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2×21年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权。但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

22.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5％，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

23.ABC会计师事务所的注册会计师A负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，ABC会计师事务所于2013年3月5日签发了已经审计财务报表的审计报告。2013年5月5日，甲公司因为2012年财务报表舞弊丑闻曝光，ABC会计师事务所涉嫌与甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC会计师事务所合伙舞弊造假诉讼案中，以下对诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC会计师事务所是第二被告

C.利害关系人拒不起诉甲公司而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知甲公司作为共同被告参加诉讼

D.利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不得受理此案

24.

第

8

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方.并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的准备

25.

第

17

题

甲公司在2008年12月5日与K公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的销售价格为5000万元(不含增值税)，产品安装调试由K公司负责；合同签订日，K公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给K公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2008年12月26日，甲公司将产品运抵K公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2008年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试是构成销售合同的重要组成部分。对该交易，甲公司在2008年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。注册会计师建议其调整的分录是（）。(假设不考虑除增值税外的其他税费、各种准备、分配的调整)

A.借：营业收入5000

应交税费－应交增值税(销项税额)850

贷：应收账款5850

B.借：营业收入5000

应交税费－应交增值税(销项税额)850

贷：应收账款3510

预收款项2340

借：存货3800

贷：营业成本3800

C.借：营业收入5000

应交税费－应交增值税(销项税额)850

贷：应收账款3850

预收款项2000

D.借：营业收入5000

应交税费－应交增值税(销项税额)850

贷：应收账款5850

借：存货3800

贷：营业成本3800

26.注册会计师通过将长江公司2019年度毛利率与2018年度进行比较，不能发现该公司2019年度财务报表中存在的下列（）错报A.仅高估营业收入或仅低估营业成本

B.同比例高估营业收入与营业成本

C.在高估营业收入的同时低估营业成本

D.在低估营业收入的同时高估营业成本

27.ABC会计师事务所在2011年度接受了某些公司的特殊目的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，确定的重要性水平与对整套财务报表进行审计相比（）。

A.相对较低

B.相对较高

C.一样

D.无法进行比较

28.下列情形中，适合采用自动化控制的是()。

A.存在大额、异常或偶发的交易

B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况

C.存在大量、重复发生的交易

D.需要对自动化控制进行监督

29.以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序

B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序

C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序

D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

30.所有者权益是企业投资人对企业净资产的要求权，在数量上所有者权益等于（）。

A.全部资产扣除流动负债B.全部资产扣除长期负债C.全部资产加上流动负债D.全部资产扣除全部负债

二、多选题(20题)31.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中相关的有（）

A.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入的资产的成本

B.财务报表日后发现了财务报表舞弊

C.财务报表日后发生巨额亏损

D.财务报表日后发行债券

32.

第

27

题

注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有（）。

A.原先只准备针对某项资产的账面记录实施程序，现在更加重视观察和检查

B.原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

C.原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析

D.原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

33.

第

23

题

在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应做出的反应包括（）

A.对其重要性进行评估B.修改审计程序C.追加审计程序D.出具无法表示意见的审计报告

34.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够获取审计证据来确认固定资产“计价和分摊”认定存在重大错报的有（）。

A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

35.下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.管理层无力监督财务报表编制

C.注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报

D.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

36.下列情形中，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有（）

A.管理层要求修改已提交注册会计师的书面声明

B.管理层拒绝提供审计准则要求的书面声明

C.管理层提供的书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致

D.注册会计师对管理层诚信产生了重大疑虑，且法律法规禁止解除业务约定

37.在审计过程中，注册会计师对下列与审计抽样相关事项的判断中正确的有（）。

A.在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师对总体作出结论，财务报表存在重大错报，可能出具保留意见或否定意见的报告

B.统计抽样与非统计抽样的区别在于统计抽样利用概率法则来量化、控制抽样风险，不需注册会计师人为判断，统计抽样方法优于非统计抽样

C.如果抽样结果有95％的可信赖程度，则抽样结果表明实际错报有5％的可能性会超出估计的错报上限

D.采取随机选样法选取样本，不考虑其金额大小，也不考虑是否为关联方余额

38.注册会计师了解内部控制后对控制的评价结论可能有（）。

A.所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行

B.控制本身的设计是合理的，但没有得到执行

C.控制本身的设计就是无效的

D.内部控制运行有效

39.以下符合审计中“专家”定义的有（）。

A.会计领域的专家

B.珠宝鉴证专家

C.被审计单位对计算机有专长的员工

D.会计师事务所的地质专家

40.下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿作出变动的做法中，正确的有（）。

A.在归档期间记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据

B.在归档期间删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.以归档期间收到的询证函回函替换审计报告日前已实施的替代程序审计工作底稿

D.在归档后由于实施追加的审计程序而修改审计工作底稿，并记录修改的理由、时间和人员，以及复核的时间和人员

41.下列关于利用专家工作的说法中，正确的有()。

A.注册会计师和专家应当就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见

B.在任何情况下，注册会计师都不得在审计报告中提及专家的工作

C.专家的工作底稿属于注册会计师审计工作底稿的一部分

D.随着审计的进行或环境的变化，注册会计师可能需要修改之前有关利用专家工作的决定

42.注册会计师在确定非无保留意见类型时特别考虑管理层对审计范围施加了限制。以下情形中，如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，则应当通过下列（）方式确定其对审计报告的影响。

A.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见

B.如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定

C.注册会计师应当在解除业务约定前，与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项

D.如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示意见

43.

第

26

题

ABC公司应付账款明细账显示其共有800笔应付账款，假定ABC公司虚减了80万元的应付账款，这一金额大大超过该项目的重要性水平。以下各种设定的情形中，影响审计效果的是（）。

A.对采购业务的相关内部控制进行测试时，按固定样本抽样方案156（1）所抽取的156个样本中，发现了1个误差

B.采用发现抽样方法在所抽取的149笔业务中，仅发现1笔业务的内部控制未被严格执行

C.采用差额估计方法按规定抽取了50个样本后，抽样结果显示每笔应付账款平均被低估了670元

D.根据单位平均估计方法的要求，抽取了100个样本，利用样本单位均值估计的总体金额为750万元，高于账面金额92万元

44.银行存款形成账外资金的主要表现手法包括()。

A.开设存款账户，不在银行存款账上反映

B.利用账户为他人取现金从中获取好处费

C.企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符

D.银行存款收入和付款都不入银行存款日记账

45.下列各项中，属于注册会计师在归档期间对审计工作底稿作出的事务性变动的有()。

A.删除或废弃被取代的审计工作底稿

B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据

46.在集团财务报表审计中，集团项目组需了解集团层面控制和合并过程，并亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性的，以下说法中不正确的有（）

A.集团财务报表与组成部分财务报表的会计报告期末不同

B.对合并过程执行的工作依赖于集团层面控制的有效运行

C.仅实施实质性程序不能提供认定层次的充分、适当的审计证据

D.组成部分没有按照集团财务报表采用的会计政策编制财务信息

47.审计报告的作用有（）。

A.鉴证作用，注册会计师发表的审计报告，是以超然独立的第三者的身份，对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见

B.保护作用，审计报告能够在一定程度上对被审计单位的财产所有者、债权人和股东的权益及企业利害关系人的利益起到保护作用

C.证明作用，审计报告可以对审计工作质量和注册会计师的审计责任起到证明作用

D.鉴定作用，注册会计师发表审计报告，是对被审计单位财务信息的鉴定

48.A注册会计师负责审计甲公司2012年财务报表。A注册会计师在执行下列（）工作中可能需要利用专家的工作。

A.了解甲公司及其环境

B.识别、评估甲公司2012年财务报表重大错报风险

C.针对评估的甲公司2012年财务报表层次风险，确定并实施的总体应对措施

D.在对甲公司2012年财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性

49.王豪是德化会计师事务所的主任会计师，正在对本所近期执行的若干审计业务进行总体质量检查，以确保注册会计师发表的审计意见是正确的。下面是王豪在检查中发现的需要加以考虑的问题，请代为做出正确的专业判断。

第

24

题

对于以下（）事项，注册会计师无须出具带强调事项段的无保留意见审计报告。

A.被审计单位持有的金额重大的交易性金融资产在财务报表日后可能市价严重下跌

B.注册会计师委托当地会计师事务所监盘寄销在外的商品，并对结果满意

C.注册会计师发现已审报表与其他信息不一致，但确信财务报表是正确的

D.被审计单位将其重要会计政策和会计估计作了合理改变且作了适当披露

50.在确定实质性分析程序使用的数据是否可靠时，注册会计师应当考虑的因素有（）。

A.可获得信息的来源B.可获得信息的可比性C.可获得信息的性质和相关性D.与信息编制相关的控制

三、3.判断题(10题)51.如果持续经营假设不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理当局在声明书中说明拟采取的改善措施。()

A.正确B.错误

52.

注册会计师A对Y公司2006年会计报表出具了带强调事项段的无保留意见的审计报告，强调事项段披露“贵公司对2006年12月20日转让债权以及Z公司(注：系大股东)欠款所形成的其他应收款未计提坏账准备。若根据贵公司的会计政策与会计估计，对一年以内的应收账款按5%计提坏账准备300万元。但根据z公司与贵公司签订的《债权转让协议》，债权转让款将在2006年末支付完毕，Z公司已对截至2006年末对贵公司的欠款制定了还款计划。鉴于上述原因贵公司董事会决定，对该其他应收款不计提坏账准备”。()

A.正确B.错误

53.如前任注册会计师出具了带说明段的审计报告,注册会计师应当考虑相关事项对本期会计报表的影响,并在审计报告中予以反映。()

A.正确B.错误

54.

对企业固定资产明细账中列示的大修理，建议公司管理层冲减子以调整。()

A.正确B.错误

55.

注册会计师获取的律师声明书中表明拒绝提供信息，注册会计师应认为审计范围受到了限制，但是律师声明书的内容不会影响注册会计师发表的审计意见类型。()

A.正确B.错误

56.

Y公司2005年度会计报表利润为789万元。注册会计师B在对Y公司2005年度会计报表进行审计时，发现被审计单位应收款项中，三年以上应收款项数额16875万元占应收款项总额的84.67%，其中：关联方欠款6298万元(关联方经营状况较差，无力在短时期内偿还此欠款)，其余10577万元，对方回函对所欠款项不予确认的、债务方处于停产和关闭等原因无偿还能力的占5934万元。但Y公司2005年度只按5%计提了996.52万元的坏账准备，B对此出具了无法表示意见的审计报告，在说明段披露：“经审计三年以上应收款项16875万元，贵公司只按5%计提坏账准备996.52万元，我们未能取得充分的证据以合理判断贵公司此项坏账准备计提比例是否恰当。”()

A.正确B.错误

57.

2005年10月18日，该公司与丁企业签订一项电子设备的设计合同，合同总价款为240万元。该公司自11月1日起开始该电子设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的30%，发生设计费用60万元；按当时的进度估计，2006年。3月30日将全部完工，预计将再发生费用40万元。丁企业按合同已于12月1日一次性支付全部设计费用240万元。该公司在2005年将收到的240万元全部确认为收入，并将已发生的设计费用结转为成本。()

A.正确B.错误

58.

可供投资者分配的利润项目的调整金额借方应为6881712－182300－91150＝6608262。()

A.正确B.错误

59.

在对P公司的制造费用实施实质性程序时，王惠应将制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数相核对。()

A.正确B.错误

60.甲会计师事务所接受ABC有限责任公司的委托，对该公司注册资本进行审验，在验资过程中助理人员提出了以下问题，请代为判断。

注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当拒绝出具验资报告。()

A.正确B.错误

四、简答题(5题)61.X会计师事务所连续多年负责审计甲公司财务报表。2012年12月，甲公司董事会决议变更会计师事务所，改由Y会计师事务所负责审计2012年财务报表。在接受委托前，如果Y事务所从x事务所得到的答复是有限的或未得到答复，Y事务所应当分别怎样进行处理?

62.A注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计。在针对应收账款实施函证程序时，A注册会计师采用了概率比例规模抽样方法（PPS抽样）。相关事项如下：

（1）A注册会计师对应收账款各个明细账户进行了初步分析，预计错报不存在或很小。A注册会计师认为这种情况下PPS抽样的样本规模通常比传统变量抽样方法更小，但是PPS抽样的样本规模需要考虑被审计金额的预计变异性。

（2）A注册会计师认为当发现错报时，如果风险水平一定，PPS抽样在评价样本时可能高估抽样风险的影响，从而导致注册会计师更可能拒绝一个可接受的总体账面金额。

（3）假设样本规模为200个，A注册会计师采用系统选样方法，选出200个抽样单元，对应的明细账户共190户。在推断抽样总体中存在的错报时，A注册会计师将样本规模相应调整为190个。

要求：

（1）针对事项（1）至（3），逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

（2）指出PPS抽样对实现测试应收账款完整性认定这一目标是否适用，简要说明理由。63.A、B注册会计师负责对首次接受委托的审计客户甲公司2011年度财务报表进行审计，在涉及特别风险审计等相关工作事宜时，请代为回答以下问题。

(1)A、B注册会计师考虑到舞弊可能对财务报表产生的重大影响，能否假定收人存在舞弊风险，并简要说明理由。

(2)注册会计师为了应对舞弊风险，为了避免被审计单位预见或事先了解进一步审计程序的性质、时间和范围，应当考虑采取的措施有哪些?

(3)针对管理层凌驾于控制之上的特别风险，注册会计师应当实施的审计程序包括哪些?

64.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。在了解甲公司内部控制后，A注册会计师决定采用审计抽样的方法对拟信赖的内部控制进行测试，A注册会计师在执行审计抽样的审计工作底稿中记录了如下情形：

(1)为测试甲公司2011年度付款审核控制是否有效运行，A注册会计师将2011年1月1日至ll月30日期间的所有付款凭单界定为测试总体；

(2)为测试2011年度付款审批控制是否有效运行，A注册会计师将付款凭单缺乏审批人员签字或虽有签字但并不属于适当授权层次的界定为控制偏差；

(3)在使用随机数表选取样本项目时，由于所选中的1张凭证已经丢失，无法测试，直接用随机数表另选l张凭证代替；

(4)A注册会计师根据付款凭单数量的20％确定了样本规模；

(5)A注册会计师确定的信赖过度风险为5％，可容忍偏差率为7％。假设A注册会计师在审查的100个样本中发现3个偏差，A注册会计师计算的总体偏差率上限是4．1％。(信赖过度风险为5％时，样本中发现偏差数“3”对应的控制测试风险系数为7．8)；

(6)A注册会计师根据计算出的总体偏差率上限得出结论：甲公司付款审核控制的运行是有效的。

要求：针对上述第(1)至(6)项，逐项指出A注册会计师的做法是否正确。如不正确，简要说明理由。

65.

参考答案

1.C选项A正确，风险越高，所需的审计证据越多；

选项B正确，控制无效导致将可能会导致重大错报风险；

选项C错误，与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多；

选项D正确，属于影响控制风险的因素之一。

综上，本题应选C。

2.A注册会计师在风险评估阶段和审计结束时的总体复核阶段必须运用分析程序(选项A错误)，在实施实质性程序阶段可选用分析程序。

3.B选项B，较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响；

选项A、C、D，重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或者性质的影响，或者受到两者的共同影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

综上，本题应选B。

4.C根据审计风险模型，可接受的检查风险与评估的重大错报风险之间不是同向关系，而是反向关系。

5.C选项C，会计估计变更运用未来适用法，不会影响到期初余额的调整，所以不是期初余额审计目标。

6.B选项A表述正确，内部控制审计基准日，是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日，也是被审计单位评价基准日，即最近一个会计期间截止日；

选项B表述不正确但符合题意，注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，并不意味着注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制，而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况；

选项D表述正确，测试时间与审计证据的数量呈正比。

综上，本题应选B。

7.C应当从性质和数量两方面合理确定重要性水平，选项A不正确；确定重要性水平时，应站在财务报表预期使用者角度，而不是被审计单位管理层，选项B不正确；在计划阶段确定重要性水平时，还无法得到实施进一步审计程序的结果，选项D不正确。

8.A选项A，可以应对发运商品与客户销售单不一致的情况；

选项B，是针对发票上的金额可能出现计算错误的一项内部控制措施；

选项C，是针对在销售交易中能够防止商品发运但没有及时开具销售发票的一项内部控制措施；

选项D，主要是针对可能在没有批准发运凭证的情况下发出了商品的一项内部控制措施。

综上，本题应选A。

9.D当存在选项ABC中关系的情况时，ABC会计师事务所与EFG会计师事务所应视为属于同一网络会计师事务所。此时如果EFG会计师事务所与w公司有关联(存在重大借贷关系的情况)，则ABC会计师事务所也被视为与W公司有关联。

10.A选项A，评价专家工作是否足以实现审计目的所实施的特定程序中，必要时（如当专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时）与具有相关专长的其他专家讨论；

选项B、C、D，当专家的工作与其他审计证据不一致时，注册会计师可能不具备自行调查（选项B、C、D）的能力。

综上，本题应选A。

11.B订购单、验收单、应付凭单连续编号并据以登记入账，是为了防止业务已经发生而账上没有体现，是完整性认定的问题，其控制目标为已发生的采购交易均已记录。

选项A，描述的是发生认定；

选项B，描述的是完整性认定；

选项C，描述的是准确性认定；

选项D，描述的是截止认定。

综上，本题应选B。

12.C本题考核“交易性金融资产”项目的填列。该项股票投资作为交易性金融资产核算，交易性金融资产在资产负债表中列示的金额就是其账户的期末余额，即交易性金融资产期末的公允价值。所以2017年12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额为140万元。

13.B

14.D在执行财务报表审计业务时，注册会计师的责任是就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并就持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师的这种责任仍然存在。如果存在可能导致被审计单位不再持续经营的未来事项或情况，审计的固有限制对注册会计师发现重大错报能力的潜在影响会加大。注册会计师不能对这些未来事项或情况作出预测。相应地，注册会计师未在审计报告中提及持续经营的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证。故选项D错误。

15.C被审计单位的治理层与注册会计师在财务报告编制过程中监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性，这也正是注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因。

16.D解析：审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录。

17.C集团项目组参与组成部分注册会计师工作的方式，可能取决于集团项目组对组成部分注册会计师的了解。这些方式可能包括：①与组成部分管理层或组成部分注册会计师会谈；②复核组成部分注册会计师的总体审计策略和具体审计计划；③实施风险评估程序，识别和评估组成部分层面的重大错报风险；④设计和实施进一步审计程序；⑤参加组成部分注册会计师与组成部分管理层的总结会议和其他重要会议；⑥复核组成部分注册会计师的审计工作底稿的其他相关部分。

18.B在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。

19.D选项D不恰当。除了审计项目组成员外，其他经授权的人员为适当履行职责能够接触审计工作底稿。比如，在审计上市公司财务报表时，根据项目质量控制复核的要求，事务所应当指派审计项目组外部的有经验的专业人士对底稿进行项目质量控制复核。

20.A审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。

21.D本题主要考查银行余额调节表中的调整事项，需要对选项进行逐一判断。具体分析如下：选项A，被审计单位未收到银行的收款通知，属于业务流程时间差异，是正常情况，不选；选项B，企业已经提交了转账支付申请，对于企业已付，由于业务流程时间差异导致银行未付，属于正常情况，不选。选项C，企业已经将支票提交银行，对于企业已收，由于业务流程时间差异导致银行未收，属于正常情况，不选；选项D，经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，属于企业内部的异常情况，不属于与银行之间的未达账项，当选。

22.A比率法是用样本中的错报金额除以该样本中包含的账面金额占总体账面金额的比例，所以估计的总体错报金额是l50÷5％=3000(元)

23.D利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼。

24.A根据企业会计准则规定对于应收票据、应收账款、预付账款可以直接计提坏账准备，所以选项A正确；选项B不正确，不用将预付账款转入到其他应收款，而是直接对其计提坏账准备；选项C即使是关联方往来产生的应收账款，也是可以根据具体情况计提坏账准备，但如果没有特殊情况不能全额计提坏账准备；选项D对于计划进行重组的应收账款、当年发生的应收账款、未到期的应收账款没有特殊情况不能全额计提坏账准备。如果有确凿证据表明该应收账款不能收回，或收回可能性不大时(债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务，以及应收账款逾期3年以上)，是可以全额计提坏账准备的。

25.B该企业不能在2008年确认销售收入，所以要将原来确认的收入和结转的成本予以冲回。同时考虑到货款的结算方式，所以要调整应收账款和预收款项项目。

26.B选项A、C、D中情况均表明营业收入与营业成本发生了不同比例的变化，导致毛利率发生变化，容易引起注册会计师的关注；

选项B中情况下，前后两年的毛利率相等，注册会计师难以发现错报。

综上，本题应选B。

27.AA

【答案解析】：在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，与对整套财务报表进行审计相比，在确定其重要性水平时运用的判断基础不同，所确定的重要性水平相对较低。

28.C选项ABD适合采用人工控制。

29.B【答案】B

【解析】进一步审计程序是注册会计师了解被审计单位及其环境、评估重大错报风险之后进一步实施的针对性程序。

30.D

31.ABCD期后事项是指财务报表日至审计报告日之发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。分为“财务报表日后调整事项”和“财务报表日后非调整事项”。

选项A、B，属于财务报表日后调整事项；

选项C、D，属于财务报表日后非调整事项。

综上，本题应选ABCD。

32.ACB是对范围的调整，D是对时间的调整。

33.ABC根据《错误与舞弊》具体准则，注册会计时，应对其重要性进行评估，并确定是否修改或追加审计程序。只有注册会计师无法确定已发现的错误与舞弊对会计报表的影响程度，注册会计师应不发表保留意见或无法表示意见。

34.ACD选项B属于“实地检查固定资产”，获取审计证据能够直接证明固定资产“存在”认定是否正确；选项A、C、D的实质性程序能获取审计证据证明固定资产的“计价和分摊”认定是否正确。

35.ABCD选项ABCD都属于表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象，关于该内容，请参考《<中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷)应用指南》。

36.BD选项A，修改书面声明并不意味着管理层不提供书面声明，故不一定发表无法表示意见，但需要警觉是否存在重大问题；

选项B、D，是规定的应当出具无法表示意见的规定情形；

选项C，出现上述情况应进行调查，确定不一致的原因，才能决定对审计意见的影响。

综上，本题应选BD。

如果存在下列情形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：

1.注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠；

2.管理层不按照审计准则的要求提供书面声明。

37.CD选项A，在细节测试的统计抽样中，如果计算的总体错报上限大于可容忍错报，则总体不能接受，此时注册会计师认为所测试的交易或账户余额存在重大错报；选项B，统计抽样和非统计抽样的根据区别在于是否利用概率法则来量化、控制抽样风险。统计抽样和非统计抽样都需注册会计师的职业判断，两种方法只要运用得当，均可取得较好的效果；选项D，采取随机选样法选取样本强调随机性，为了无偏见的选取样本，所以不考虑其金额小，也不考虑是否为关联方余额。

38.ABC

39.BCDBCD

【答案解析】：专家，即注册会计师的专家，是指在会计或审计以外的某一领域具有专长的个人或组织并且其工作被注册会计师利用，以协助注册会计师获取充分、适当的审计证据。

40.ABD如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动的情形主要包括：(1)删除或废弃被取代的审计工作底稿(选项B)；(2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；(3)对审计档案归整3-作的完成核对表签字认可；(4)记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据(选项A)。选项D属于归档后需要变动审计工作底稿的情形和记录要求；归档期间收到的询证函回函不应替换替代审计程序的审计工作底稿，因为之前实施的替代程序也是有效程序，选项C错误。

41.AD根据《审计准则第142l号——利用专家的工作》应用指南，当专家是项目组的成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律另有规定。

42.ABCD注册会计师如果无法获取充分、适当的审计证据，则应当通过下列方式确定其影响：①如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大，但不具有广泛性，应当发表保留意见；②如果未发现的错报可能对财务报表产生的影响重大且具有广泛性，以至于发表保留意见不足以反映情况的严重性，应当在可行时解除业务约定；③注册会计师应当在解除业务约定前．与治理层沟通在审计过程中发现的、将会导致发表非无保留意见的所有错报事项；④如果在出具审计报告之前解除业务约定被禁止或不可行，应当发表无法表示

意见。

43.ACA将导致注册会计师按设定的程度信赖内部控制，减少实质性测试，影响审计的质量；B将提醒注册会计师，应付账款中存在严重缺陷，保证了审计的质量；按C的结果，注册会计师将推断应付账款总体被低估的金额为53.6万元，发生误受风险，影响审计质量；D显示应付账款账面金额大大低于实际金额，不导致抽样风险。

44.ACD银行存款形成账外资金的主要表现手法包括：①银行存款收入和付款都不入银行存款日记账；②企业管理松弛，很可能造成银行存款余额外负担与银行对账单余额长期不符；③开设存款账户，不在银行存款账上反映。利用账户为他人取现金从中获取好处费只是银行存款收入和付款都不入银行存款日记账的动机。

45.ABCD

46.AD选项A、D均属于涉及个别组成部分的局部问题。选项A，集团项目组应评价组成部分财务信息是否已调整并满足集团财务报表的要求；选项D，应评价是否已按适用的财务报告编制基础作出调整；

选项B、C正确，是否测试“集团层面”控制运行的有效性属于集团审计的宏观决策。与普通财务报表审计类似，如果决定依赖控制或仅实施实质性程序不能提供充分、适当的证据就应测试控制的有效性。

综上，本题应选AD。

47.ABC审计报告的作用有鉴证作用、保护作用和证明作用。

48.ABCD根据《CSA第1421号一利用专家的工作》，以上答案均正确。

49.BD选项A属于重大的不确定事项，如果被审计单位在财务报表予以适当披露，注册会计师应在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明。

50.ABCD在确定数据的可靠性是否能够满足实质性分析程序的性质时，下列因素是相关的：①可获得信息的来源；②可获得信息的可比性；③可获得信息的性质和相关性；④与信息编制相关的控制。

51.A

52.B解析：“除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大以外，与关联方之间发生的或计划对其进行重组的应收款项不能全额计提坏账准备。”这一规定并不意味着企业对关联方之间发生的或汁划对其进行重组应收款项可以不计提坏账准备。企业与关联方之间发生的或计划对其进行重组应收账款与其他应收账款一样，也应当在期末时分析其可收回性，并预计可能发生的坏账损失，对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。据此，注册会计师强调说明的事项不符合相关规定，注册会计师应当建议Y公司在期末分析转让债权以及z公司(注：系大股东)欠款所形成的其他应收款的可收回性并预计可能发生的坏账准备，并做出相应的纠正和调整，如果被审计单位不接受建议，注册会计师可考虑出具保留或否定意见的审汁报告，不能用带强调事项段的无保留意见代替其他报告类型。

53.B

54.A解析：因为固定资产发生的大修理支出计人当期损益，不能资本化

55.B解析：如果律师声明书表明或暗示律师拒绝提供信息或隐瞒信息，或对被审计单位叙述的情况应予以修正而不加修正，注册会计师一般应认为审计范围受到限制，就不能出具无保留意见的审计报告，即律师声明书的内容可能会影响注册会计师发表审计意见的类型。

56.B解析：《企业会计制度》规定“企业应当定期或者至少于每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备”……“在确定坏账准备的计提比例时，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计”。据此，该案例中，债务方不能确认的、关闭和停产的应收账款5934万元，应当全额计提坏账准备，但Y公司仅按5%计提坏账准备，明显少计提了坏账准备，注册会计师应当建议Y公司补提坏账准备，如果Y公司拒绝调整，注册会计师应当出具否定意见的审计报告，而不是无法表示意见的审计报告。在审计实务中，如果对于有明显证据可以确认被审计单位会计估计是否合理，但注册会计师却在报告中称无法认定，这种避重就轻地发表审计意见的行为，可能会降低审计报告的可使用性，扰乱审计信息。

57.B解析：本题属于提供劳务合同相关的收入确认。对于提供劳务合同收入的确认，首先应当判断该合同是否属于当期内完成的合同，如果不属于当期内完成的合同，则要考虑采用完工百分比法确认收入；其次，在确定采用完工百分比法确认收入时，还应当确定本年应当确认收入的金额。本案例中，该公司只完成合同规定的设计工作量的30%，70%的工作量将在第二年完成，应按照已完成的30%的工作量确认劳务合同收入。

58.B解析：可供分配的利润、提取法定盈余公积、提取法定公益金三个的项目的调整金额借方均导致可供投资者分配的利润项目金额减少，即影响的方向相同，应当相加。

59.A解析：制造费用分配汇总表中的合计数是由相应的制造费用明细账汇总而来的。两者之间存在一定的关系。

60.B解析：注册会计师不应拒绝出具验资报告，而是在验资报告说明段对此进行说明。

61.

(1)如果Y事务所从X事务所得到的答复是有

限的，Y事务所应当判断是否存在由甲公司或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑对接受委托的影响；

(2)从x事务所未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，Y事务所应设法以其他方式与x事务所再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。

62.（1）事项（1）至（3）的分析：

①事项（1）错误。PPS抽样的样本规模无须考虑被审计金额的预计变异性，即PPS抽样在确定所需的样本规模时不需要直接考虑货币金额的标准差。

②事项（2）正确。

③事项（3）错误。在PPS抽样中，允许某一个实物单元在样本中出现多次，项目尽管只审计一次，但是在统计上仍视为2个样本项目，故样本中项目总数仍然是200个。同时，在PPS抽样中，抽样单元是货币单元，不是实物单元，调整原定样本规模，将会导致无法正确量化抽样结果。

（2）PPS抽样方法对于测试应收账款完整性认定的目标并不适合。在PPS抽样法下对于低估的小余额的样本被选中的几率比较低，对于账面余额为0的总体项目存在没有被选中的机会，所以对于应收账款的完整性认定的目标并不适合。

63.(1)A、B注册会计师可以假定甲公司收入存在舞弊风险。收入确认对财务信息做出虚假报告导致的重大错报通常源于多计或少计收入，所以为了谨慎起见，审计准则规定。注册会

计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险。

(2)通常由于风险程度较低而不会做出测试的账户余额实施实质性程序；调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；运用不同的抽样方法；对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；以不预先通知的方式实施审计程序。

(3)注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的舞弊风险应当实施的审计程序包括：第一，测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及为编制财务报表做出的调整分录是否适当；第二，复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；第三，对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性。

64.(1)错误。测试总体应当包括全年的付款凭单。

(2)正确。

(3)错误。应当查明丢失原因，除非有足够证据证明已经恰当执行控制，否则应当视为控制偏差。

(4)错误。A注册会计师应当依据信赖过度风险、预计总体偏差率、可容忍偏差率确定样本规模。

(5)错误。总体偏差率上限为(7．8÷100)=7．8％。

(6)错误。总体偏差率上限7．8％超出了可容忍偏差率7％，不能认定该项控制的运行是

有效。

65.

2021-2022年安徽省黄山市注册会计审计模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是（）

A.在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

B.与控制相关的风险包括一项控制可能无效的风险，以及如果该控制无效，可能导致重大缺陷的风险

C.与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

D.控制的性质及其执行频率影响控制风险

2.下列有关分析程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师不需要在所有审计业务中运用分析程序

B.对某些重大错报风险，分析程序可能比细节测试更有效

C.分析程序并不适用于所有财务报表认定

D.分析程序所使用的信息可能包括非财务数据

3.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是（）

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的

4.根据审计风险模型，下列说法中，不恰当的是（）。A.A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务报表不存在重大错报

B.注册会计师在设计进一步审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大错报时，应当从认定层次考虑重大错报风险

C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈同向关系

D.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

5.关于期初余额审计的目标，下列说法不正确的是()。

A.确定期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

B.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期得到一贯运用

C.确认对会计估计变更做出正确的会计处理和充分的披露

D.确定会计政策变更是否已按照适用的财务报告编制基础做出恰当的会计处理和充分的列报与披露

6.下列关于内部控制基准日的说法中，错误的是（）

A.内部控制基准日是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日

B.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见，因此注册会计师只需测试基准日这一天的内部控制

C.在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的预期保持一致

D.对控制有效性测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多

7.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列说法中正确的是（）。

A.确定重要性水平时，仅需要从数量方面考虑

B.在确定计划的重要性水平时，需考虑被审计单位管理层对财务报表的意愿

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

8.被审计单位日常交易采用自动化控制，以下针对发运商品与客户销售单可能不一致的内部控制是（）

A.计算机把所有准备发出的商品与销售单上的商品种类和数量进行比对，打印种类或数量不符的例外报告，并暂缓发货

B.每张发票的单价、计算、商品代码、商品摘要和客户账户代码均由计算机程序控制

C.发货以后系统根据发运凭证及相关信息自动生成连续编号的销售发票

D.当客户订购单在系统中获得发货批准时，系统自动生成连续编号的发运凭证

9.在ABC会计师事务所为B公司(上市公司)执行审计业务的同时，W公司也提出委托要求．因此ABC会计师事务所正在考虑发展W公司为审计客户。假定ABC会计师事务所与EFG会计师事务所存在下列关系，其中即使EFG会计师事务所与W公司之间存在金额重大的借贷关系，也不影响ABC会计师事务所接受W公司审计业务的关系是()。

A.使用共同的名字、字号和标识

B.定期交流客户资料、收费等信息

C.拥有共同的经营战略和质量控制政策

D.共同分担开发审计方法的成本

10.在专家的工作结果或结论与其他审计证据不一致时，注册会计师最可能有必要实施（）程序以证实专家的工作

A.与具有相关专长的专家讨论B.与管理层讨论专家的报告C.执行详细的分析程序D.复核专家的工作底稿和报告

11.被审计单位采购与付款循环存在如下控制：订购单、验收单、应付凭单均应事先连续编号并据以登记入账，与此相关的控制目标是（）

A.所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务

B.已发生的采购交易均已记录

C.所记录的采购交易估价正确

D.采购交易按正确的日期记录

12.某企业2017年年初购买一项股票投资，购买价款为120万元，支付交易费用4万元，该企业持有该项股票的目的是短期赚取差价。已知，被投资单位5月宣告发放现金股利，该公司分得股利4万元，期末该项股票投资的公允价值为140万元，则2017年12月31日该项股票投资在资产负债表中列示的金额为()万元。

A.120B.124C.140D.128

13.<3>、A注册会计师针对认定层次舞弊风险进行评估后决定增加审计程序的不可预见性。下列采取的措施不具有不可预见性的是（）。

A.更加重视实地观察或检查，询问被审计单位的非财务人员

B.在预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘

C.向甲公司的客户函证相关特定合同条款以及是否存在背后协议

D.检查人事档案中是否存在只有很少记录或缺乏记录的档案，如缺少绩效考评的档案

14.针对管理层和注册会计师对持续经营的责任，以下说法中，错误的是（）。A.注册会计师在了解被审计单位及其环境时应当对持续经营作出初步的评价

B.注册会计师应当就管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据，并根据获取的审计证据就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论

C.如果管理层评价结果表明对持续经营能力产生重大疑虑的，则其应当在财务报表附注中披露导致对持续经营能力产生重大疑虑的因素以及拟采取的改善措施

D.如果注册会计师未在审计报告中提及与被审计单位持续经营能力相关的重大不确定性，则被视为对被审计单位持续经营能力的合理保证

15.注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的根本原因是（）。

A.被审计单位的管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议

B.被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序

C.被审计单位的治理层与注册会计师在财务报表过程监督和财务报表审计职责方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性

D.被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同

16.下列资料中，应当保留在审计工作底稿中的是()。A.A.已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿

B.反映不全面或初步思考的记录

C.存在印刷错误或其他错误而作废的文本

D.被审计单位提交资料清单

17.集团项目组在参与组成部分注册会计师的审计工作和复核其审计工作底稿时，其采取的措施不恰当的是（）。

A.复核并与组成部分注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划

B.确定并实施进一步的审计程序，具体的审计程序可能会由集团项目组实施

C.讨论对组成部分财务信息实施审计程序的结果并确定审计意见

D.通过底稿复核认为组成部分注册会计师所实施的审计工作不能满足需要而实施追加程序

18.下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。

A.潜在错报的重大程度B.控制对相关风险的抵销效果C.错报发生的可能性D.风险的性质

19.关于会计师事务所对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以下说法中，不恰当的是（）。

A.底稿应当能够清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B.会计师事务所应当能够保护底稿信息的完整性和安全性

C.未经授权不能改动底稿

D.非审计项目组成员不能接触底稿

20.审计证据的相关性和可靠性即为审计证据的()。

A.适当性B.充分性C.正确性D.可信性

21.注册会计师在检查被审计单位2×21年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是(??)。

A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2×21年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知

B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2×21年12月31日提交的转账支付申请。用于支付被审计单位2×21年12月的电费

C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2×21年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行

D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2×21年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权。但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账

22.在审计抽样中，注册会计师选取的样本占应付账款账面金额的5％，同时在样本中发现了150元的错报，则注册会计师运用比率法得出的总体错报最佳估计值是（）。

A.3000元B.1500元C.2000元D.750元

23.ABC会计师事务所的注册会计师A负责对甲公司2012年度财务报表进行审计，ABC会计师事务所于2013年3月5日签发了已经审计财务报表的审计报告。2013年5月5日，甲公司因为2012年财务报表舞弊丑闻曝光，ABC会计师事务所涉嫌与甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC会计师事务所合伙舞弊造假诉讼案中，以下对诉讼当事人列置的陈述中，不恰当的是（）。

A.甲公司是第一被告

B.ABC会计师事务所是第二被告

C.利害关系人拒不起诉甲公司而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当通知甲公司作为共同被告参加诉讼

D.利害关系人坚持不对甲公司提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不得受理此案

24.

第

8

题

在检查坏账准备科目的相关会计处理及披露情况时，发现甲公司存在以下情况，其中正确的是（）。

A.对于有证据表明收回的可能性不大的应收票据，计提相应的坏账准备

B.对于因供应商破产已无望收回所购货物的预付账款，将其金额转入其他应收款，计提坏账准备

C.对关联方交易产生的应收账款虽然存在无收回的情况，但是甲公司的会计认为是关联方.并没有考虑计提坏账准备

D.对于计划进行重组的应收账款、当年发生的准备

25.

第

17

题

甲公司在2008年12月5日与K公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品的销售价格为5000万元(不含增值税)，产品安装调试由K公司负责；合同签订日，K公司预付货款的40%，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给K公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2008年12月26日，甲公司将产品运抵K公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2008年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试是构成销售合同的重要组成部分。对该交易，甲公司在2008年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。注册会计师建议其调整的分录是（）。(假设不考虑除增值税外的其他税费、各种准备、分配的调整)

A.借：营业收入5000

应交税费－应交增值税(销项税额)850

贷：应收账款5850

B.借：营业收入5000

应交税费－应交增值税(销项税额)850

贷：应收账款3510

预收款项2340

借：存货3800

贷：营业成本3800

C.借：营业收入5000

应交税费－应交增值税(销项税额)850

贷：应收账款3850

预收款项2000

D.借：营业收入5000

应交税费－应交增值税(销项税额)850

贷：应收账款5850

借：存货3800

贷：营业成本3800

26.注册会计师通过将长江公司2019年度毛利率与2018年度进行比较，不能发现该公司2019年度财务报表中存在的下列（）错报A.仅高估营业收入或仅低估营业成本

B.同比例高估营业收入与营业成本

C.在高估营业收入的同时低估营业成本

D.在低估营业收入的同时高估营业成本

27.ABC会计师事务所在2011年度接受了某些公司的特殊目的审计业务，在执行业务的过程中，遇到了下列问题，请代为做出正确的专业判断。

在对单一财务报表或财务报表特定要素实施审计业务时，确定的重要性水平与对整套财务报表进行审计相比（）。

A.相对较低

B.相对较高

C.一样

D.无法进行比较

28.下列情形中，适合采用自动化控制的是()。

A.存在大额、异常或偶发的交易

B.存在难以界定、预计或预测的错误的情况

C.存在大量、重复发生的交易

D.需要对自动化控制进行监督

29.以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是（）。

A.进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序

B.进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序

C.进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序

D.进一步审计程序是注册会计师编制的具体审计计划的核心内容

30.所有者权益是企业投资人对企业净资产的要求权，在数量上所有者权益等于（）。

A.全部资产扣除流动负债B.全部资产扣除长期负债C.全部资产加上流动负债D.全部资产扣除全部负债

二、多选题(20题)31.在向管理层询问可能影响财务报表的期后事项时，下列事项中相关的有（）

A.财务报表日后进一步确定了财务报表日前购入的资产的成本

B.财务报表日后发现了财务报表舞弊

C.财务报表日后发生巨额亏损

D.财务报表日后发行债券

32.

第

27

题

注册会计师应对舞弊导致认定层次的重大错报风险的基本思路，在于通过适当调整或改变拟实施审计程序的性质、时间和范围，提高审计效果和审计证据的说服力。以下属于注册会计师对审计程序性质有意调整的有（）。

A.原先只准备针对某项资产的账面记录实施程序，现在更加重视观察和检查

B.原先对某财务指标采用年度汇总数据的趋势分析，现在决定增加各月份数据的趋势分析

C.原先主要通过手工实施某重要账户的重新计算程序，现在更侧重计算机辅助审计技术进行该账户的数据分析

D.原先对期末发生的某类交易实施测试，现在决定对所审计期间的期初发生的该类交易进行测试

33.

第

23

题

在审计过程中，如果发现被审计单位有错误或舞弊的可能性，则注册会计师应做出的反应包括（）

A.对其重要性进行评估B.修改审计程序C.追加审计程序D.出具无法表示意见的审计报告

34.注册会计师实施的下列实质性程序中，能够获取审计证据来确认固定资产“计价和分摊”认定存在重大错报的有（）。

A.结合固定资产清理会计科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

B.以固定资产明细账为起点追查到固定资产实物

C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确

35.下列情形中，通常表明存在值得关注的内部控制缺陷的有()。

A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

B.管理层无力监督财务报表编制

C.注册会计师实施程序发现被审计单位内部控制未能防止或发现并纠正的错报

D.重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

36.下列情形中，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见的有（）

A.管理层要求修改已提交注册会计师的书面声明

B.管理层拒绝提供审计准则要求的书面声明

C.管理层提供的书面声明与注