基础67讲全整章讲义17zksf wtxjc

第七章税法、契税法和土地增值本章考情分土地法是考试中的重点税，小税种当中的重点。除单项选择题、多项选择题外，本章基本结构框法第一 税税,是以房屋为征税对象，按房屋计税余值或收入为计税依据，向房屋所；属国家所有的，由经营管理单位纳税属集体和个人所有的，由集体单位和； 【例题·多选题】下列各项中，符合税规定的有 ）D.个人无租使用纳税单位的，由纳税单位缴纳【答案】什么是前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收税。【解释】税的征税对象-经营性房屋。（、重庆试点除外，未列举） 【答案】【解析】个人拥有的市区经营性用房属于税征收范围，其余选项不征税。（二）税的税3.（税税 计税按照原值一次减（含地价应纳税额=应税原值×（1应纳税额=收×12%个人按市场价格出租的居【例题·单选题】拥有两处，一处原值60万元的供自己和家人居住，另一处原值万元的于 年月日出租给王某居住，按市场价每月取得收入1200元。当年应缴纳的税为（ D.864【答案】价值以后的余额。各地扣除比例由当地省、、直辖市确定。，对按照原值计税的，无论会计如何核算原值均应包含地价，包括为取得，宗地容积率低于0.5的按建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入原值的（2）原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。入原值，计征税。投资联营的计税依为计税依据计征税（被投资方是）。应根据暂行条例的有关规定由出租方按收入计算缴纳税。【例题·单选题】某企业有一处原值1000万元，2014年7月l日用于投资联营（收取规定的扣除比例为20%。该企业2014年应缴纳税（）。D.15.6【答案】 融资租赁的，由承租人自租赁合同约定开始日的次月起依照余值缴纳税。合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照余值缴纳税。不能将业主共有与其他的原值准确划分开的由所在地地方参照同类核定原值；出租的，依照收入计征。、自起，凡在税征收范围内的具备房屋功能的建筑，包括与地上房屋相连的建筑以及完全建在地面以下的建筑人防设施等，均应当依照有关、对于与地上房屋相连的建筑，如房屋的室、停车场、商场的部分等，应将部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计算征收税。对出租，租赁双方签订的租赁合同约定有出租的建筑，按照出租地上房如果是以劳务或者其他形式为抵付房租收入的，应根据当地同类的水平，确定一个标准额从租计征合同约定免收期限的，免收期间由所有人按照原值缴纳税 的规定，【案例一公司有一栋，其原值为1000万元对外出租，租期为10年月10万元，同时合同约定年月日至月日为免租期该公司所在省规定税，【答案及解析】免收期间由所有人按照原值缴纳税。2014年该公司应缴纳税=1000×（1-30%）×1.2%=8.4（万元）。 年年初原值为 年月起将原值 万元租赁给乙公司，租期3年，月2万元，2014年4-6的税为（ D.67.26【答案】【解析】对出租，租赁双方签订的租赁合同约定有免收期限的，免收期间由所有人按照原值缴纳税。从价计征税=8000×（1-30%）×1.2%×1/2＋税额计算工业用途，以房屋的50%-60%作为应税原值。应纳税=应税原值×（1-原值减除比例）×1.2%。商业和其他用途，以房屋的70%-80%作为应税原值。应纳税=应税原值×（1-原值减除比例）×1.2%。【例题1·单选题】某公司2008年购进一处，用于投资联营（收取固定 万元。该原值 当地规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的税为（ D.44.4【答案】【例题·单选题】某上市公司年以万元购得一处高档，然后加以改建，支当地规定计算余值扣除比例为30%，2012年该应缴纳税（）。（2012年）【答案】 【解释】但上述免税单位的出租以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免赁住房收入，未单独核算的，不得享受免征税政策。 C.按规定价格出租的公有住房D.自用的1.将原有用于生产经4.购置新建商品权属之次月6.出租、出 不在同一地方的，应按的坐落地点分别向所在地的纳税第二节契税【提示】全面营改增之后，转让不动产缴纳，上述图中列示的营业【相关】契税应当与土地结合起来掌握，它们之间有共同之处。但土地增值税是在土地、建筑物过程中对转让方征收的，而契税则是针对这一行为中的承受（一）：在中民境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税 【例题·多选题】将自有住房无偿赠与定继承人，已向提交经审 A.应缴纳契B.应缴纳契C.应缴纳印花D.应缴纳印花【答案】房屋视同房屋的情况经当地和有关部门批准，以房抵债和实物交换房屋，均视屋，应由 【例题·单选题】居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2010年6当地有关部门调解，以抵偿该笔，居民甲因此取得该的并支付给居民乙差价款20万 【答案】以作投资或入股。这种业务属房屋转移，办理房屋和变更登记手续，视屋，由承受方按投资价值或买价缴纳契税。【解释】定继承人根据遗嘱承受继承死者生前的土地、房屋权属，属于遗赠，也属土地使用权出让、、房屋，其计税依据为价格土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收机关参照土地使用权、房屋买 【答案】【例题·单选题】居民甲 住房处理如下：一套给居民乙，价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税 D.9.2【答案】【例题2·单选题】居民甲某共有三套，2007年将第一套市价为80万元的与乙某交换，并支付给乙某15万元；将第二套市价为60万元的折价给丙某抵偿了50万元的；将第三套市价为30万元的作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，甲某应缴纳契税（）。D.2.85【答案】【解析】以房屋抵债的，承受房屋的丙某缴纳契税，甲某不纳契税。以自有作股投因不可抗力丧失住房而重新住房的，酌情准予减征或者免征契税。（例如土地、房屋被县级以上征用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民驻华使馆、、驻华机构及其代表、领事和其他人员承受土地、个人住房的契企业整体改制，包括非公司制企业改制为公司或，公司变更为，变更为公司，原企业投资主体存续并在改权、）比例超过50%的，对改制后企业承受原事业单位土地、房屋权属，免征契税。企业（重要企业依照有关法律、的规定实施后，债权人承受企业土地、房屋权属以抵偿的，免征契税；对非债权人承受企业土地、房屋权属，凡按照《劳动法》妥对承受县级以上或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土经批准实施债权转股权的企业，对债权转股权后新设立的公司承受原企业的土公司股权（）转在股权（）转让中，单位、个人承受公司股权（），公司土地、房屋权属不 【答案】【解析】契税的，是转移土地、房屋权属行为中的承受人。缴纳出让金取得国有3000万元的房地产抵偿，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债 D.126【答案】土地、房屋权属以抵偿的，免契税；土地使用权交换、房屋交换，计税依据为所交换 【答案】契税的纳税义务发生时间是签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者根 发企业已办理注销税务登记或者被列为户等原因，致使不能取得销售不动产的，在核实有关情况后应予受理。第三节土地 、与外籍个人；不论门标准之二：土地使用权、地上建筑物及其附着物是否发生转让存量房地产的1.征2.予（2）所有人、土地使用权所有人将房屋、土地使用权赠与直系亲属或承担直屋、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的行为。3.6.建造普通标准住宅（符合条件 ）【答案】【解析】对于一方出地，一方出，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地。但是，建成后转让的，属于征收土地的范围。（注意题目变形） 【答案】【解析】选项B，所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋赠【例题·单选题】下列各项中，属于土地征收范围的是（）。（2012年【答案】【解析】其他选项未转移，不属于土地征收范围非公司制企业整体改建为公司或者，公司(有限公司)整体改建为(公司)。对改建前的企业将国有土地、房屋权属转企业，对原企业将国有土地、房屋权属转移、变更到分立后的企业，暂不征土地。税率1税率102534 金额200万元，则适用税率为（【答案】【解析】扣除项目金额比例=（1000-200）÷200×100%=400%，适用第4级税率，三、应入与扣除项（一）应（（2（卖新房业（5企业项（卖旧房（3 路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明等社区工程费和环境卫生、园林绿5%租给他人使用（未发生转移，月为45万元，租期为8个月（2012年节选）【答案】 （1）能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的证明（2）不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明×10%费用。（70年公楼200万盖的,6成新,年建设同样的需要万，所以2009年转让【解释1】注意，评估仅仅针对，不评估土地。单纯的土地转让，计算土地【解释2】（特殊强调）转让旧房，凡不能取得评估价格，但能提供购房按所载金额并从年度起至转让年度止每年加计5%计算扣除。计算扣除项目时“每房地产有关的税金”予以扣除，但加计5%的基数。【解释4】契税扣除的基本规则：凡是计入土地成本和成本中，即已经资本化，不能再作税金扣除；如果销售旧房并按提供旧房计算土地的可以作为税金扣除，【例题·多选题】下列情形中，应按评估价格计征土地的有（ 【答案】土地以国家有关部门的房地产开发项目为单位进行，对于分期开发的符合下列情形之一的，应进行土地的省规定的其他情况 【答案】人、抵偿、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房土地时，已全额开具商品房销售的，按照所载金额确认收入；未开具或未全额开具的，以双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益房地产开发企业办理土地所的前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、开发间接费用的凭证或资料不符合要求或不实的，地方可参照当地建安造价资料，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、、托儿所、医建成后无偿移交给、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、的等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是（ D.建成后属于全体业主【答案】在计算土地时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具（计算 【答案】逾期开发缴纳的土地闲置费计算土地时不得扣除；选项D：质保金要看，没有取得是不可以扣除的。虽设置账簿，但账目或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定符合土地条件，未