投资基金业务的核算

投资基金业务的核算第1页/共13页第16章投资基金业务的核算3.16.1投资基金业务核算的概述3.16.2投资基金资产的核算3.16.3买入返售及卖出回购证券的核算3.16.4投资基金发行与赎回业务的核算第2页/共13页

3.16.1投资基金业务核算的概述

证券投资基金是一种利益共享、风险共担的集合证券投资方式，即通过发行基金单位，集中投资者的资金，由基金托管人托管，由基金管理人管理和运用资金，从事股票、债券等金融工具投资，并将投资收益按基金投资者的投资比例进行分配的一种间接投资方式。

第3页/共13页3.16.1投资基金业务核算的概述一、证券投资基金的特征二、投资基金的种类按组织形态分为契约型基金和公司型基金；按能否增加或赎回分为开放式基金和封闭式基金；按经营目标分为积极成长型、成长型、成长及收入型、平衡型和收入型基金等；按投资对象分为股票、债券、货币市场、期货和期权等。三、投资基金的主体：包括基金发起人、基金持有人、基金管理人和基金托管人等四种。其特征、种类及主体的具体内容参见教材290-294页第4页/共13页

3.16.2投资基金资产的核算

投资基金的资产基本上是货币性资产，主要为各种类型的投资和往来款项中的债权款。投资基金的资产通常包括：有价证券、长期投资、现金、银行存款、应收股利、应收利息及其其他应收款等。我国《证券投资基金管理暂行办法》规定：基金投资于股票、债券的比例，不能低于该基金资产总值的80％，投资于国家债券的比例，不得低于该基金资产净值的20％。第5页/共13页3.16.2投资基金资产的核算

一、投资基金资产核算使用的会计科目二、投资基金资产核算专户存款的处理按规定企业证券投资基金若要在证券专门机构进行交易，必须由企业先在证券专门机构存入一定数额的款项以备进行交易时的资金交割与交收。其会计科目及专户存款处理的具体内容参见教材294-295页。第6页/共13页

3.16.2投资基金资产的核算

三、股票资产的核算1、购入股票资产的核算2、资产负债表日的调整3、出售股票资产的处理4、股票持有期间分派股利和配股的核算其会计处理参见教材296-297页。

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3.16.2投资基金资产的核算

三、债券资产的核算1、购入债券资产的处理2、资产负债表日的调整3、出售债券资产的处理

其会计处理参见教材298-299页。第8页/共13页

3.16.3买入返售及卖出回购证券

的核算

买入返售及卖出回购证券是指买卖双方按协议约定由卖出证券的一方在指定的日期回购证券实现资金的融通的业务。这种业务通过国家规定的场所办理融券和回购证券具体手续。第9页/共13页

3.16.3买入返售及卖出回购证券

的核算一、买入返售证券业务的处理买入返售证券业务：是企业按照返售协议约定先买入再按固定价格反售票据的业务。业务发生时按实际支付的金额进行核算。二、卖出回购证券业务的处理卖出回购证券业务：是指金融企业按照回购协议先卖出票据，再按固定价格买入票据的业务。根据规定企业办理该业务时，也必须通过国家规定的场所进行。其买入返售及卖出回购证券

的账务处理参见教材299-300页。第10页/共13页

3.16.4投资基金发行与赎回业务

的核算一、基金发行和赎回核算遵循的原则（参见教材301页）二、封闭式基金发行和赎回的核算封闭式投资基金的基金单位一旦募集完毕便不能赎回，它的净资产与其他行业企业的股东权益类似，只受基金经营活动的影响发生增减变动，例如投资盈亏、派发红利等，因此，封闭式基金所有者权益的核算比较简单。其基金发行和赎回的账务处理参见教材301-302页

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3.16.4投资基金发行与赎回业务

的核算三、开放式基金发行和赎回的核算开放式投资基金募集成立后，投资者直接从基金购买基金单位，投资者卖出的基金单位也由基金收回1、开放式投资基金