纳税筹划在现代企业财务管理中的应用探析

[摘要]随着市场经济不断发展，纳税筹划成为了现代企业财务管理中最为重要的研究对象。对于每个企业来说，纳税始终是其发展的变量原因，并且纳税在财务管理中是一个不可或缺的因素，同时也为企业进行有效的财务管理提供保障，由此可见，一个企业是否有一个健全的财务管理制度，能否确切实际的达到一个财务管理目标，纳税都起着关键性的作用。[关键词]纳税筹划；财务管理；应用纳税筹划[1]是以遵守税收法律法规为前提，对企业投资、经营和财务管理等方面进行科学合理规划，节约税收，最终达到企业利益最大化的一种财务管理办法。1现代企业纳税筹划中的问题1.1缺乏专业纳税筹划人才纳税筹划对企业发展起到一定的作用，但纳税筹划专业人才才是企业发展的关键所在。由于纳税筹划对企业的方方面面都有关系，从企业生产到经营再到管理涉及各种专业知识，所以员工们必须对税务专业知识、法律法规等有一个全方位的了解。但就目前的企业发展情况看，大多数员工专业知识欠缺，企业没有专门纳税筹划的工作人员，造成了企业在遇到纳税问题没有很好的解决。1.2企业忽视纳税筹划大多数企业存在对纳税筹划这一概念理解不透彻，企业忽视纳税筹划对企业发展的作用，还有一些企业的领导对纳税筹划存在错误认知，不能正确认识纳税筹划和避税的区别，更严重的是根本不在乎税收，为今后企业的发展带来了很多问题，也增加企业的财务负担。1.3过度注重纳税减免的力度纳税筹划为企业减免税收提供有利条件，但大多数的企业并不结合自己企业的具体发展状况，只是对税务的减免不懈的追求，导致税务工作无法顺利进行，如果企业一味地追求眼前的利益，而不考虑企业的长远利益和发展，有可能会对企业本身的利益造成亏损。比如一个企业在投资过程中，只是单方面的追求短期内产生的经济效益，相应地减少了短期内税务负担，但是却对发展过程中的利益的增长问题重视甚少，表面上看，解决了问题，但企业整体发展的利益却没有得到有效的提高。由此可以看出，纳税的筹划工作，必须结合企业自身发展状况，从业的长远利益出发，选择税务较轻的方法进行有效的管理。1.4不完善的纳税管理制度纳税筹划这一新构想，对于大多数企业来说还比较陌生，并存在一定的误区，因此企业在税务筹划这一领域的发展经验还存在相当大的问题。虽然我国经济不断发展，但是整体经济的发展还处在不成熟的阶段，其一，我国的对于税收法律法规还不健全，没有具体的规定。其二，国家对税务管理监督还不到位。其三，大多数相关部门的服务力度还不够，服务水平也很低。2纳税筹划在现代企业财务管理中的措施2.1重视纳税筹划人才的培养纳税筹划具有专业性和政策性两种工作性质，所以对纳税筹划的工作人员的专业水平有相当高的要求，必须要有过硬的税收管理理论知识，还要拥有超强的业务操作能力。企业的纳税筹划工作者必须彻底了解财务知识、税收理论知识和相关的法律法规等，这也是一般的会计人员所不具备的。如果企业的纳税筹划工作失败，就会造成企业逃税、漏水行为的发生，不但受到了法律的制裁，还会给企业的形象造成影响，为以后的发展带来没必要的麻烦。所以，企业应加大对纳税筹划工作人员的专业知识的要求，注重纳税筹划人才的培养，全方面地发展工作人员专业素养，提高纳税筹划工作的效率，逐渐完善纳税筹划工作，提高工作质量，为企业的顺利发展提高保障。2.2应对纳税筹划和避税区别有一个正确的理解纳税筹划和避税都是企业为了减轻税务负担而选择的解决办法，但是纳税筹划的合理实施是与税收法律的宗旨相吻合的，它对税收法律的法律地位不造成任何影响，也不影响税收的各个功能的作用。避税，却与之相反，它是根据税法无明文规定者不为罪作为行为准则，将税法的漏洞和缺陷作为挥洒的资本，来逃避国家税收，这种不道德的行为与税法相悖离。在实际的工作中，对纳税筹划和避税的区别认识不清，没有一个正确的税收理念做导向，那么企业的纳税筹划很有可能就会变成避税。所以，我们应建立相应的管理制度，完善法律法规，让企业更好的认识纳税筹划和避税两个概念的本质区别，制定科学合理的运行机制，避免发生纳税筹划向避税转变的现象发生。2.3树立正确的纳税观念，从企业的长远利益出发故意逃税不仅会损害国家的利益，还会加大企业发展的风险，增加成本投入。如果企业逃税失败，国家有关部门就会再要求企业重新缴纳税款，同时也会要求缴纳罚款，造成企业经济负担。另外一个长远的眼光看问题也是非常必要的，“一叶蔽目，不见泰山”目光短浅的人总是无法获得最大的利益，也难以获得最后的成功。所以，企业的税收筹划工作应结合自身的发展状况，加强企业税收筹划工作，树立正确的纳税意识，提高企业纳税观念，从企业长远的利益出发，政府机关加强领导，进行有效的教育引导，确保公民的纳税意识教育工作健康有序的发展。2.4完善税务管理制度企业顺利有效发展，离不开法律法规的保障。企业应熟练并且全方位的了解税法的相关法律规定，合理地将法律法规应用到企业的发展过程中，深层次的理解法律的精神所在，为纳税筹划提供有力保障。就目前的税法来看，除了人大和国务院颁布的税法法规相对稳定之外，我国的税法体系的层次是比较多且复杂的，其他的地方性法律法规和规章制度，随着经济发展状况不断变化也随之变化。所以，税收筹划要随着税收政策做相应的调整，并及时做好纳税筹划的方案的更新，完善纳税的法律法规，加强国家纳税的监督体制，促使税收筹划顺利发展，为企业更好地提供服务。3纳税筹划在现代企业中的应用3.1纳税筹划在融资中的应用企业的筹资形式主要包括权益筹资和债务筹资。根据目前的税法规定，[2]债务筹资所产生的利息，可以在缴纳税务之前扣除，达到较少投资成本，但股息只能在税后进行利润的分配，不能用在费用的支出上。外部投资上，企业就要全方面考虑，如果息税前的利润率超过利息率，那增加负债就可以增加权益资本的利润率。另外企业也可以通过融资租赁进行筹资，不但可以快速获得所需的财产，还可以避免风险，这也减轻了企业实际的税务负担。3.2纳税筹划在投资中的应用企业的投资者在建构企业时，会有很多种选择方式，不同的建构模式，就会有不同的纳税规定。比如选择以公司的形式，那么公司的营业利润就需要交纳企业所得税，所得利润要分给其他投资人时，投资人还要交纳个人所得税。在合伙企业就不需要这么麻烦，只要将分得的收益交给个人所得税即可。不同地区的税收是不同的，投资人可结合不同的地区税收的优惠形式选取最有利的方式，找到注册点，为企业节省大部分的资金投入，更好地为企业服务。3.3纳税筹划在经营中的应用经营过程中投资主要体现在采购和销售两个环节。采购方面，企业首先应对货物供应商、采购对象和地点等进行一个全面了解，选择最优方案。根据我国税法规定，[3]对于一般纳税人在采购货物时，获得的发票增值税的进项税额是可以进行相应的折扣的，如果遇到进口的设备就不会有抵免的税务优惠。在销售过程中，主要表现在销售价格、方式和地点上的筹划。销售价格是根据不同地区税率差异进行定价的，以获取更大利益。方式上可以采用以旧换新、打折销售、现场销售等形式进行。销售地点就是自己生产自己销售、招代理进行销售、出口等形式进行。4结论纳税筹划不仅可以促进企业