2015年电大高级财务会计作业答案全部

。中、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。债表资料单位：万元400400应收账款资产合计短期借款应付账款长期借款盈余公积未分配利润净资产合计价值400400(1)写出甲公司合并日会计处理分录；借：长期股权投资9600000贷：银行存款9600000 (11000000X80%)=800000(元)少数股东权益=11000000X20%=2200000(元)借：固定资产1000000股本5000000盈余公积未分配利润2500000800000贷:长期股权投资9600000少数股东权益2200000 (3)填列中公司合并日合并报表丄作底稿的有关项Lh应收账款长期股权投资合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权抵销分录借方贷方10数042204804220400400480A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公盈余公积未分配利润400|盈余公积未分配利润001货：股本6000000资本公积——股本溢价14000000合并工作底稿中应编制的调整分录借：资本公积12000000货：盈余公积未分配利润抵销分录借：股本盈余公积未分配利润400000080000006000000400000080000002000000货：长期股权投资屮公司和乙公司为不20000000同集团的两家公司。有关企业合并资料如下:(1)2008年2月16B,甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式司80%的股份。 (1)确定购买方。 (3)IT算确定合并成本=2100+800+80=2980(万元) (4)计算固定资产、无形资产的处置损益。外置固定资产利得=2100-(2000-200)=300(万元)外置无形资产损失=(1000—100)—800=100(万元) (5)编制甲公司在购买日的会计分录。借：固定资产清理1800累计折旧2002000借：长期股权投资2980累计摊销100货:固定资产清理1800无形资产1000银行存款80200 (6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额=2100+800+80—3300X80%=180(万元)交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资无形资产短期借款长期借款100000007000000000080000620000600000单位：元(账面金额)00000000000400001000040000010000(公允价值)0000002000000000090000690000—40000—盈余公积90000—未分配利润—所有者权益合计920000600000670000600000X90%=340000(元)应增加的股本=100000X1=100000(元)应增加的资本公积=540000—100000=440000(元)盈余公积=110000X90%=99000(元)未分配利润=50000X90%=45000(元)交易性金融资应收账款其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产短期借款长期借款盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合合并工作底稿100000007000081000000024600008000062000000000426000计计0000000000040000100001000040000040000600000单位：万元00042000063000097000084000037700006900004660000002060000抵销分录借方贷方|40000040000000数000420000630000430000840000323000069000000000426000000600000抵消分录合计600000B该项合并为非同一控制下资产负债表(简表)应收账款长期股权投资无形资产负债和所有者权益短期借款应付账款其他负债实收资本(股本)盈余公积未分配利润所有者权益合计050—6570价值04940债表资料单位：万元要求:(1)编制购买日的有关会计分录借：长期股权投资5250本(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录借：存货长期股权投资1000固定资产1500无形资产600股本1500资本公积900盈余公积300未分配利润660651货：长期股权投资5250少数股东权益1971负账款期借款应付账款款余公积未分配利润(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。k答案:(1)甲公司合并日会计处理分录:单位单位：万元借：长期股权投资960万贷：银行存款万借：固定资产公积未分配利润万万万万万商誉80万贷：长期股权投资960万少数股东权益220万抵销分抵销分录数应收账款长期股权投资合并商營000方期借款应付账款款余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计债及所有者权益总计18096000P并，A公司发行了600万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日,A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司余公积余公积未分配利润未分配利润要求：根据上述资料，编制A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整分录借：长期股权投资2000万贷：股本600万1400万(2)A公司合并后要编制的调整和抵销分录：借：股本600万资本公积200万盈余公积400万贷：长期股权投资2000万借：资本公积1200万贷：盈余公积400万H乙2086月30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元,已提折旧200万元,公允价值为2100万元；无形资产原值(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。(4计)算固定资产、无形资产的处置损益:：借：固定资产清理1800万累计折旧200万贷：固定资产2000万借：长期股权投资2980万累计摊销100万贷：固定资产清理1800万无形资产1000万银行存款80万营业外收入200万(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额:二2980-3500*80%二180万AA公司与B公司资产负债表月30日单位：元A(账面金额)(公允价交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资无形资产期借款长期借款盈余公积未分配利润所有者权益合计0000要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。答案：(1)借：长期股权投资54万资本公积44万贷:股本10万(2)借：股本40万资本公积4万贷：长期股权投资54万少数股东权益6万(3)借：资本公积16万贷：盈余公积11万未分配W润5万(4)A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿：2006年6月30日合并工作底稿单位：元数方000(2)抵销分录000交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资A公司B公司形资产期借款长期借款盈余公积未分配利润少数股东权益0000(2)(2)40000(3)(2)所有者权益合14600006000002060000计债和所有者246000013100003770000760000权益合计B(每股面值为1元)对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B资产负债表(简表)万元BB公司价值应收账款长期股权投资无形资产00负债和所有者权益短期借款付觴他负债实收资本(股本)实收资本(股本)1500余公积未分配利润所有者权益合计借：长期股权投资5250万贷：股本万万(2)购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录：5250万借：存货110万投资1000万无形资产万万余公积未分配利润贷：长期股权投资少数股东权益1971万02任努QQAQQB17万元,成本为60万元,Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年,预计净残投资的账面余额。借：长期股权投资一Q公司33000②2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利800(1000x80%)贷：长期股权投资一Q公司800③2008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利二1100x880万元本800万元+800+4000x80%-1000x80%=3540元②2008年12月31日,按权益法调整后的长期股权投资的账面余额二(33000-800+800)+(800-800)+4000x80%-1000x80%+5000x80%-1100x80%=38520万元盈余公积1200(800+400)未分配^润9800(7200+4000-400-1000)贷：长期股权投资35400x未分配W润98002)内部商品销售业务借:营业收入500(100x5)借：固定资产一累计折旧4(40^5x6/12)②2008年抵销分录1)投资业务盈余公积1700(800+400+500)未分配润13200(9800+5000-500-1100))洵x202)内部商品销售业务B产品借：营业成本60[20x(6-3)]3)内部固定资产交易2.M公司是N公司的母公司,20x5-20x发生如下内部交易：NN留x7年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90%,卖出10%,年末乙产品的可变现XN品全部售出。要求：根据上述资料，作出20x5年~20x8年相应的抵销分录。计提跌价准备：100*70%-58=12(万元)借:资产减值损失120000品120000N留贷：主营业务成本60000借：资产减值损失460000(=370000+9000贷：主营业务成本贷：主营业务成本37000(=370000*10%)至此乙产品跌价准备余额=370000-37000+1147000=148(万元)xN部售出。贷：主营业务成本运杂费3万元。xxx。①20x4年的抵销分录：②20x5年的抵销分录：③20x6年的抵销分录：④20x7年的抵销分录：①借：年初未分配利润20②借：固定资产16③借：固定资产4贷：管理费用4①借：年初未分配利润20②借：固定资产2003任务高级财努会计作迟M公司资产负债表(历史成本名义货币)2xx7年12月31H单位：万元货币性资产减：累计折旧固定资产净值有关物价指数年初数年末数项目1000流动负债-3600028800未分配利润负债及权益合计461004280负债及权益合计年初数年末数90008000200001600010000600050006000210028004610042800(3)有关交易资料固定资产为期初全新购入,本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。(1)根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性负债期初数二(9000+20000)x(132^100)万3)8280(期末数二(800+16000)x(132^132)(万=元)24000期末数二13000x(132^125)=万128(期初数=10000x(132-M00)=万100(期末数=10000x(132-M00)=万100(盈余公积期初数二5000x(132^100)=万00(期末数二6600+1000=76元)()-38280-13200=7)2()-24000-13200=14)4(未分配^润(2)根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表(—般物价水平会计)2xx7年12月31日单位：万元流动负债长期负债盈余公积未分配利润负债及权益合计货币性资产减：累计折旧数数数06数高级财务会计作迟(1)本年度按历史成本/名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表1、表2际资产负债表单位：元应收账款其他货币性资产设备及厂房(净值)流动负债(货币性)长期负债(货币性)普通股负债及所有者权益总计(2)年末，期末存货的现行成本为400000元；(3)年末，设备和厂房(原值)的现行成本为14400，使用年限为15年,无(4)年末，土地的现行成本为72000；(5)销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；(6)销售及管理费用、所得税项目,其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。有损益设备房屋未实现持有损益=134400-112000=22400(元)151440001514400现持有损益=160000+22400+360000二542400(元)(元)(2(2)重新编制资产负债表 金额：元22xx7年1月2xx7年12月31日账款其他货币性资产设备及厂房(净值)流动负债(货币性)长期负债(货币性)普通股未实现资产持有收益负债及所有者权益总计高级财努会计作迟A股份有限公司(以下简称A公司)对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算项目外币(美元)金额折算汇率折合人民币金额银行存款应收账款应付账款月份发生以下外币业务(不考虑增值税等相关税费)725000362500014500007.24元人民币，投资合同约定的汇率为1美元二7.30元人民币，款项已由银行收存。付使用。1美元=7.22元人民币，款项尚未收到。币。借：银行糜($500000x7.24)3620000贷：股本620000借：在建工程收账款($200000x7.22)2892000贷：主营业务收入2892贷：主营业务收入44400：应付账款($200000x7.21444000贷：银行存款000借：银行存款($300000x7.2)1442000贷：应收账款160000银行存款21600002外币账户余额二100000+500000-200000+30000700000(美元)账面人民币余额=725000+3620000-1442000+2160000=5063)x.2-5063000=-(2元3)000应收账款汇总损益金额二400000x7.2-2909000=(-元)29000应付账款汇总损益金额=400000x7.2-2900000=-(2)000(元)即计入财务费用的汇况损益为-32000元(3)编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款财务费用贷:银行存款应收账款200003200029000高级财务会计作迟资料：按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100,圜氐保证金比例为6月29日在此指数水平下卖出股指合约平仓。指期货业务的核算。交纳手续费二4365x100x0.0003(=元)130.95借：衍生工具——股指期货合同贷：银行存款借：财务费用3492034920贷：银行存130.95证金补交额=4365x99%xl00x8%-(34920-4365元))=4015.8(借：公允价值变动损益4365贷：衍生工具——股指期货合同借：衍生工具——股指期货合同贷：银行存款43654015.84中平仓金额二4手续费金额二借：银行存款贷：衍生工具借：财务费用贷：银行存款432135——股指期货合同432135结转借：投资收益4365贷：公允价值变动损益436504任务高级财努会计作业四接管日资产负债表日单位：元行行负债及所有者权益次期借款应付票据应付账款其他应付款应付职工薪酬应交税费流动负债合计长期借款非流动负债合计盈余公积润股东权益合计负债及股东权益合计交易性金融资产应收票据应收账款其他应收款流动资产合计长期股权投资在建工程无形资产非流动资产合计次2222清算开始日.48-710296.48除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3)破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月,曾无偿转让一批设备,价值180000元,根据破产法规定属无效行为,该批设备现已追回。(6)除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外,其余固定资产的原值为656336请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。⑴确认担保资产36300贷：固定资产——房屋660000借：长期借款450000贷：担保债务——长期借款450000⑵确认抵销资产⑶确认破产资产借：破产资产——设备180000贷：清算损益180000⑷确认破产资产1500借：破产资产一1500借：破产资产一破产资产一破产资产一破产资产一1098801098801443318—原材料破产资产一库仔商口口1356960破产资产——交易性金融资产50000破产资产一—工程破产资产一—无形资产破产资产一—长期投资破产资产一—累计折旧贷：现金银行存款其他货币资金材料库存商品交易性金融资产固定资产在建工程无形资产长期投资4461245564221262223630021021215001098801000014433181356960500006563365564221262222.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理(破产清算期间预计破产清算费用为625000元,已经过债权人会议审议通过)。借：长期借款450000贷：担保债务——长期借款450000确认抵消债务借：应付账32000款22000贷：抵消债务10000破产债务确认优先清偿债务借：应付职19710工薪酬应交税费193763贷：优先清偿债务——应付职工薪酬19710—应交税费193763625625000贷：优先清偿债务——应付破产清算费用确认破产债务借：短期借款应付票据付鳩其他应付款长期应付款6250003620008567810701910932170000贷：破产债务一期借款确