本量利分析在企业中的应用

摘要随着我国加入世界贸易组织以来，我国的企业管理模式有了长足的进步，企业的发展更是飞速。企业财务运行管理模式的先进程度在很大程度上决定着企业的营销利润。一个落后的财务运作模式，滞后的管理水平，难以造就出高利润、竞争力强大的企业。为了提高企业利润，增强企业在市场经济下的竞争力，运用好本量利分析这个财务管理工具成为了必要。本量利分析是现代企业管理的重要分析工具，如何运用本量利分析进行企业决策，是企业管理普遍关心的问题。通过本量利分析，能够帮助企业判断生产经营活动的安全状况，掌握各因素变动对利润的影响程度，为企业达成利润目标提供思路和方法，使生产经营活动经常被控制在最有利的状态下。本文阐述本量利分析在企业短期经营决策、长期投资和经营现金流等方面的应用，然后分析传统本量利分析模型的局限性，最后提出完善本量利分析的相关建议。关键词：成本控制利润本量利分析局限性ABSTRACTAlongwithourcountryjoiningtheworldtradeorganizationsince,ourcountryenterprisemanagementmodehasmadeconsiderableprogress,morerapiddevelopmentoftheenterprise.Enterprisefinancialoperationmanagementmodeofadvanceddegreetoagreatextent,decidestheenterprise'smarketingprofits.Abackwardfinancialoperationpattern,lagofmanagementlevel,itisdifficulttoproducehighprofitsandstrongcompetitivenessofenterprises.Inordertoimprovetheenterpriseprofits,enhancethecompetitivenessoftheenterprisesunderthemarketeconomy,usingtheCVPanalysisoffinancialmanagementhasbecomethenecessarytools.Thevolume-profitanalysisisanimportantanalyticaltoolofmodernbusinessmanagement,howtousethevolume-profitanalysisforenterprisedecision-makingisgenerallyconcernedaboutcorporategovernanceissues.Byanalyzingtheamountofprofitthatcanhelpcompaniesdeterminethesecuritystatusofproductionandbusinessactivities,grasptheextentofchangesinvariousfactorsthatimpactonprofits,provideideasandmethodsforbusinessestoachieveprofittargets,sothatproductionandbusinessactivitiesareoftencontrolledinthemostfavorablestate.Thispaperdescribestheamountofshort-termprofitanalysisincorporatebusinessdecisions,long-terminvestmentsandcashflows,etc.,andthenanalyzesthelimitationsoftraditionalvolume-profitanalysismodel,andfinallyputforwardsound-volume-profitanalysisrecommendations.KeyWords:CostControlProfitsCVPanalysis目录TOC\o"1-3"\h\u238681引言 1256971.1研究背景 137631.2研究意义 1139322本量利分析的基本原理 2228862.1本量利分析法的概述 2141982.2本量利分析的公式 2184332.3本量利分析的基本容 2223012.3.1盈亏平衡分析 2257922.3.2目标利润分析 3213462.3.3敏感性分析 3101262.4本量利分析在应用中的决策指标 4222112.4.1边际贡献 4251282.4.2盈亏平衡点销售量(额)、安全边际 5246673本量利分析在企业中的具体运用 65833.1本量利分析在企业短期经营决策中的应用 635573.2本量利分析在企业长期投资中的应用 65383.3本量利分析在企业现金流方面的应用 6242603.3.1运用本量利分析法构建经营现金流平衡分析模型 7249853.3.2运用本量利分析在经营现金流管理中的作用 71433.3.3运用本量利分析在投资现金流管理中的作用 760143.3.4运用本量利分析在筹资现金流管理中的作用 8308924本量利分析的局限性 979044.1本量利分析对成本问题有特殊的要求 9235444.2本量利分析对成本与收入有线性关系的假定 9119724.3本量利分析时要求产销一致、品种结构稳定 932244.4本量利分析只考虑“息税前利润” 9212834.5本量利分析在物价不变的情况下进行 10305625翔宇化工基本情况简介 1169635.1翔宇化工概况 11218905.2翔宇化工的主要财务数据 11284145.3翔宇化工生产与财务状况分析 13236185.4翔宇化工所面临的机遇与挑战 15282866本量利分析的完善建议 16215377提高公司盈利能力的建议 1738077.1控制企业的采购成本 1765617.1.1建立完善的采购制度，使得采购流程标准化 1737377.1.2加强供应商的管理，避免独家采购 17239157.1.3建立完善的价格档案和价格评价体系 17244387.2扩大生产装置的规模，降低单位产品的固定成本 18263067.3提升生产技术，获得市场领先 18240107.4销售成本的控制 18292737.4.1树立整体观念，加强销售成本管理意识 1998307.4.2优化销售渠道，减少物流费用 19227897.4.3减少间接的销售成本 19104998总结 2017642致 2117217参考文献 22随着经济环境的发展变化，企业管理的结构和需求发生了变化，企业的成本构成也发生变化。网络经济、知识经济和经济全球化的不断发展，使得市场竞争日益激烈，目标市场更加细化，越来越多的企业为了寻找更广阔的发展空间，开始注重价值链和多元化经营，而产品成本的围也在不断的变化，加之企业竞争的围和容发生了变化，由以前的价格竞争到现在的价值竞争，这都对本量利分析为企业提供的价值信息有了新的要求。企业为了在激烈的市场竞争中生存且发展壮大，除了技术领先、资本雄厚外，管理在其中起到越来越重要的作用。而成本控制是企业管理活动中永恒的主题，进行成本控制最直接的结果是降低成本，增加利润，从而提升企业的管理水平，增强企业核心竞争力。要想提高经济效益，增加利润，一是要提高商品价格，另一个是降低成本。商品的价格受供求关系的影响较大，在一定时期，对企业来说，价格因素基本上就是个常量。因此，企业要增强竞争实力，提高经济效益，增加利润，这就需要运用适当的成本控制方法。本文简要介绍了本量利分析法的基本原理，并以翔宇化工为例，分析了如何进行成本控制来提高企业的经济效益。1.2研究意义2.1本量利分析法的概述本量利分析方法可以追溯到20世纪初的美国，到了20世纪50年代已经发展的非常完善，并且在西方会计实践中得到了广泛的应用。由于传统的成本分类不能满足企业决策、计划和控制的要求，这促使人们研究成本、数量和利润的关系。企业的部经营管理工作，基本以数量为起点，以利润为目标。到目前为止，该方法已在世界围得到广泛的应用，对企业预测、决策、计划和控制等经营活动的有效性提供了良好的保证。所谓的本量利分析是指成本—业务量（产量或销量）—利润三者之间关系的分析（cost—volume—profit），又称盈亏点分析、损益平衡点分析、保本点和保利分析等，该模型是在成本性态分析和变动成本法的基础上，并基于三个基本假设，即相关围和线性关系、品种结构稳定和产销平衡的假设。本量利分析相互关系的研究以成本和数量的关系研究为基础，它们通常被称为成本性态分析。所谓成本性态，是指成本总额对产量的依存关系。依据成本总额对产量的依存关系，将企业生产经营活动的全部成本划分为变动成本、固定成本和混合成本。通过对混合成本的分解，最终全部成本分解成变动成本和固定成本。线性假设，即在一定时期和一定业务量围，收入函数和成本函数都是线性的；产销平衡假设，假设当期生产的产品当期全部销售出去，将产量和销量合二为一；品种结构稳定假设，即假设在一个生产或销售多种产品的企业中，以价值形式表现的各种产品的产销量与全部产品的产销量之比不变。在这一假设下，多品种本量利分析问题可以很方便的使用单一品种下的本量利分析的有关结果。通过对成本、业务量和利润三者关系进行综合分析，用以提高企业经济效益，来实现企业的管理目标。2.2本量利分析的公式利润＝收入－总成本＝收入－（变动成本＋固定成本）＝销售数量×单价－销售数量×单位变动成本－固定成本＝销售数量×（单价－单位变动成本）－固定成本该模型是基本的损益方程式，明确表达了本、量、利之间的数量关系，可以经过形式上的各种变换，通过已知变量预测未知变量。2.3本量利分析的基本容盈亏平衡分析，也称保本分析，是本量利分析的核心容，它主要分析如何确定盈亏平衡点、有关因素变动对盈亏平衡点的影响等问题。盈亏平衡分析是确定企业经营安全程度和进行保利分析的基础，许多企业经营计划的起点是确定盈亏平衡点。盈亏平衡分析的原理是利润为零时，企业处于盈亏平衡的经营状况，计算此时的业务量。由本量利分析的损益方程式可得:盈亏平衡点的销售量＝固定成本/（单价－单位变动成本）＝固定成本/单位边际贡献盈亏平衡点的销售额＝单价×盈亏平衡点的销售量盈亏平衡分析是项目不确定性重要方法之一，通过盈亏平衡分析可以判断当某个不确定因素（销售单价、单位变动成本、固定成本等）发生变化时，项目是处于盈亏平衡状况的临界值，进而预测各个不确定因素变动的承受能力，提高项目投资决策的科学性和可靠性。当企业的销售量或销售额高于盈亏平衡点时，企业盈利；当企业的销售量或销售额低于盈亏平衡点时，企业亏损。2.4本量利分析在应用中的决策指标3.1本量利分析在企业短期经营决策中的应用3.2本量利分析在企业长期投资中的应用3.3本量利分析在企业现金流方面的应用由上述等式可见，当“销售数量×（销售单价－单位变动成本）×（1－所得税率）＝固定成本×（1－所得税率）－折旧”时，经营现金净流量为零，即经营现金净流量处于平衡状态。我们把这种状态称为‘经营现金流保本点’。3.3.2运用本量利分析在经营现金流管理中的作用3.3.3运用本量利分析在投资现金流管理中的作用3.3.4运用本量利分析在筹资现金流管理中的作用5.1翔宇化工概况5.2翔宇化工的主要财务数据表5-2-1翔宇化工产2013年销情况单位：吨产品种类甲乙丙丁产量4480286262501销量4444276962494表5-2-2翔宇化工成本计算单位：人民币元产品种类甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料动力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63制造费用10679658.40销售费用23968422.84管理费用12311202.03本量利分析中，依据成本与产销量的依存关系，将全部成本划分为变动成本和固定成本，公司发生的直接材料、燃料动力和直接人工成本直接属于变动成本，根据成本与产量的关系，将制造费用、销售费用和管理费用分别分解为变动成本和固定成本两部分。其中，制造费用中低值易耗品的消耗、修理费、产品检验调整费用等与产量有着较明显的变动关系，可以将其划分为变动制造费用，根据产量进行配；其他费用，如折旧、劳动保护费、车间管理人员的工资福利、以及和生产相关的办公费、差旅费、生产准备成本等都归为固定制造费用。销售费用中销售人员根据销量而发生的销售提成、销售奖金等可划分为变动销售费用，其他的销售费用，如销售人员的基本工资、销售办公费用等属于固定销售费用。管理费用中没有与产销量明显的依存关系，全部视为固定成本。这样公司的产品成本实际上包括直接材料成本，燃料动力成本，直接人工成本和变动制造费用。2013年公司划分变动成本和固定成本后的成本资料如表5-2-3：表5-2-3翔宇化工划分成本性态后的成本资料单位：人民币元产品种类甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料动力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63变动制造费用593195.31375402.238379.6269882.66变动销售费用11482174.527470673.92238090.771591572.79固定制造费用9632798.59固定销售费用3185910.84管理费用12311202.03表5-2-4翔宇化工成本计算单位：人民币元产品种类甲乙丙丁直接材料180469478.03146851616.463995822.3425252814.32燃料动力3549598.672422285.5276439.08563378.24直接人工2320534.411631304.8250826.55377961.63变动制造费用593195.31375402.238379.6269882.66变动生产成本合计186932806.42151280609.034131467.5926264036.85产量(吨)4480286262501单位变动成产成本41726.0752858.3566636.5752423.23

续表5-2-4变动销售费用11482174.527470673.92238090.771591572.79销量（吨）4444276962494单位变动销售费用2583.752697.973840.173221.81单位变动成本44309.8255556.3270476.7555645.03固定成本25129911.465.3翔宇化工生产与财务状况分析表5-3-1翔宇化工产品销售额单位：人民币元表5-3-2翔宇化工的加权平均边际贡献率项目2012年2013年主营业务收入454918799.36450433300.00减：主营业务成本368634985.02378241718.47销售费用27122498.1523968422.84管理费用10481632.9912311202.03合计861157915.52864954643.34表5-3-5翔宇化工销售费用明细单位：人民币元项目2012年2013年职工薪酬支出8935083.807924297.83折旧与摊销804369.60642834.38办公费834659.79738126.48运杂费12544632.3010506544.68交通差旅费863244.091510315.88业务招待费2257110.681929389.70广告宣传费246004.56339386.47其他637393.33377527.42合计27122498.1523968422.84资料来源：翔宇化工2013年年度财务报告摘要5.4翔宇化工所面临的机遇与挑战7.1控制企业的采购成本7.2扩大生产装置的规模，降低单位产品的固定成本7.3提升生产技术，获得市场领先7.4销售成本的控制论文的完成，意味着我的大学也即将结束了，论文是我们在学校生活所交的最后一份作业，所以我很认真的对待。首先要感教过我的每一位老师，更要感的是孟钟剑老师对我论文的指导。其实，我觉得老师教给我们做人做事的道理和生活常识远比课本知识重要，教会我们学习的方法比学习本身更重要。父母永远是我最