2021-2022年山东省莱芜市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021-2022年山东省莱芜市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

2

题

20×7年1月1日，甲上市公司购入一批股票，作为交易性金融资产核算和管理。实际支付价款100万元，其中包含已经宣告的现金股利1万元。另支付相关费用2万元。均以银行存款支付。假定不考虑其他因素，该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。

A.100B.102C.99D.103

2.甲公司于2011年6月30日取得乙公司80%股权。该项合并中，按照合并合同规定，甲公司需向乙公司原母公司支付账面价值为3200万元、公允价值为4600万元的非货币性资产，合并中发生法律咨询等中介费用100万元。购买日，乙公司可辨认净资产公允价值总额为4900万元。参与合并各方在合并前不存在关联方关系。假定不考虑所得税及其他因素。该项合并对甲公司2011年利润总额的影响金额为（）。A.A.1300万元B.1500万元C.1600万元D.1700万元

3.对于不涉及或有应付（或应收）金额、以修改其他债务条件进行的债务重组，下列说法错误的是（）。

A.债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值

B.债权人已计提减值准备的，应当将重组债权的账面余额与重组后债权的公允价值之间的差额，作为债务重组损失计入营业外支出

C.债务人应当将重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值之间的差额作为债务重组利得

D.债权人未计提减值准备的，应当将重组债权的账面余额与重组后债权的公允价值之间的差额作为债务重组损失

4.下列各项中，企业应作为短期薪酬进行会计处理的是（）。

A.医疗保险费B.养老保险费C.辞退福利D.失业保险费

5.下列各项中，属于企业收入的是（）

A.收到投资者投入的资金B.让渡资产使用权所取得的收入C.出售无形资产取得的净收益D.收取的包装物押金

6.第

7

题

以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应收金额的，债权人应将或有应收金额（）。

A.包括在将来应收金额中B.包括在将来应付金额中C.计人当期损益D.不作账务处理

7.甲公司应收乙公司货款600万元，经磋商，双方同意按500万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了120万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为。A.A.甲公司资产减值损失减少20万元，乙公司营业外收入增加100万元

B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加100万元

C.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加100万元

D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加20万元

8.下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时形成的资本溢价

9.

第

3

题

下列关于外币财务报表折算的表述中，不正确的是（）。

10.2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元．但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为（）万元。

A.240B.250C.300D.310

11.下列各项中，不应确认投资收益的事项是（）

A.可供出售债券在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额

C.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

D.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利

12.按照现行会计准则的规定，我国外币会计报表折算差额在会计报表中列示方法是（）

A.作为管理费用列示B.作为未分配利润的调整项目列示C.作为外币报表折算差额单独列示D.作为财务费用列示

13.

第

13

题

某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存材料一批，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值700元，保险公司赔偿21600元。该企业购人材料的增值税税率为17%，该批毁损原材料造成的非常损失净额是（）元。

A.－2300B.8900C.－2500D.1100

14.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是()。

A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积

15.企业出售、转让投资性房地产时，应将处置投资性房地产取得的收入计入（）

A.其他业务收入B.公允价值变动损益C.营业外收入D.投资收益

16.

第

6

题

某企业采用应收账款余额百分比法核算坏账。2004年年末“应收账款”账户借方余额为200000元，“坏账准备”账户为贷方余额2000元。2005年，因A公司破产，应收A公司4000元的货款无法收回而核销，收回上年已确认为坏账的B公司账款2200元，年末应收账款借方余额为320000元。由于已得知客户甲已进入破产清算程序，应收甲账款10000元估计有80%无法收回，经董事会决议，对应收甲账款进行特别处理。则本期应计提的坏账准备金额为（）元。

A.11900B.12900C.10900D.9900

17.甲公司和乙公司为同一集团旗下的企业。2013年3月1日，甲公司以l800万元购入乙公司60％的普通股权。并准备长期持有。购买日还支付了相关税费30万元。乙公司2013

年3月1日的所有者权益账面价值总额为2500万元，可辨认净资产的公允价值为2700万元。甲公司应确认的长期股权投资成本为（）万元。

A.1800B.1500C.1830D.1530

18.

第

4

题

下列各项中，不属于单位和个人违反财政收入票据管理规定的行为有（）。

19.企业对向职工提供的非货币性福利进行计量时，应选择的计量属性是（）。

A.现值B.历史成本C.重置成本D.公允价值

20.

第

14

题

下列说法中正确的是（）。

二、多选题(20题)21.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中，正确的有()。

A.采用托收承付方式销售商品的，应在收到款项时确认收入

B.采用预收款方式销售商品的，应在预收货款时确认为收入

C.附有销售退回条件的商品销售，根据以往经验能够合理估计退货可能性且确认与退货相关负债的，应在发出商品时确认收入；不能合理估计退货可能性的，应在售出商品退货期满时确认收入

D.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，不应确认收入，如果安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，可以在发出商品时确认收入

22.下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()。

A.所建造固定资产的支出基本不再发生,应停止借款费用资本化

B.固定资产建造中发生正常中断且连续超过3个月的,应暂停借款费用资本化

C.固定资产建造中发生非正常中断且连续超过1个月的,应暂停借款费用资本化

D.所建造固定资产基本达到设计要求,不影响正常使用,应停止借款费用资本化

23.企业由于外币业务所产生的汇兑差额，可能计人的科目有()。

A.财务费用B.公允价值变动损益C.营业外收入D.在建工程

24.下列各项中，不会直接影响当期营业利润的有（）。

A.用于产品生产的无形资产计提减值准备

B.用于产品生产的无形资产当期的计提摊销额

C.让渡无形资产使用权确认的营业税

D.测试无形资产能否正常发挥作用的费用

25.

第

30

题

某企业20×0年度发生的下列交易或事项中，会引起投资活动资产的现金流量发生变化的有（）。

A.向投资者派发现金股利60万元

B.转让一项专利权，取得价款200万元

C.购入一项专有技术用于日常经营，支付价值10万元

D.采用权益法核算的长期股权投资，实现投资收益500万元

26.

第

41

题

根据证券法律制度的规定，上市公司发生下列事项时，证券交易所可以决定终止其股票上市的有（）。

27.9、企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中，应当采用资产负债表日即期汇率折算的有（）。

A.固定资产B.未分配利润C.实收资本D.应付账款

28.一般纳税人发生的下列各项支出，应于发生时计入当期损益的有（）

A.广告支出B.购入商标支付的增值税C.培训活动支出D.经营出租无形资产取得的租金

29.HAPPY公司发生的下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有（）A.发生报告年度销售的商品退回B.外汇汇率发生重大变化C.发生企业合并D.发生火灾导致报告年度采购的原材料严重毁损

30.甲公司以一项可供出售金融资产换入A公司所生产的一批产品。该项可供出售金融资产的账面价值为215万元，其中成本为205万元，公允价值变动为10万元，当日的公允价值为230万元：A公司的产品成本为200万元，公允价值220万元，甲公司另支付补价15万元，A公司为换入该项金融资产支付手续费12．4万元。假定该项交换具有商业实质，不考虑其他因素，下列说法中，正确的有()。

A.甲公司换入的存货的入账价值为245万元

B.甲公司换入的存货的入账价值为257．4万元

C.甲公司确认的投资收益为25万元

D.甲公司确认的投资收益为27．4万元

31.DUIA公司为上市公司，在2016年8月28日发现的下列差错中，应调整2016年度期初留存收益的有（）

A.发现2015年少计管理费用450万元

B.2015年对乙公司持股比例为30％的投资误用了成本法核算，少确认投资收益300万元

C.发现2016年2月份少计财务费用50元

D.发现2014年度漏记了一项管理用固定资产的折旧20万元

32.以下业务不影响递延所得税资产的有（）

A.资产减值准备的计提

B.非公益性捐赠支出

C.国债利息收入

D.税法上要求对使用寿命不确定的无形资产（未减值）按10年摊销

33.下列各项中，应计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有（）。

A.发行长期债券发生的交易费用

B.取得交易性金融资产发生的交易费用

C.取得持有至到期投资发生的交易费用

D.取得可供出售金融资产发生的交易费用

34.

35.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾期已1年以上，尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2018年10月12日，双方经协商达成以下协议，乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银行承兑汇票偿还所欠甲公司货款，乙公司用以偿债的丙产品单位成本为5万元，市场价格(不含增值税)为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%,不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的该项交易会计处理处理表述正确的有()。

A.确认债务重组损失144万元

B.确认应收票据人账价值120万元

C.确认增值税进项税额85万元

D.确认丙产品人账价值800万元

36.下列各项中，关于建造合同的说法正确的有()。

A.因订立合同而发生的投标费，如果能够单独区分和可靠计量且合同很可能订立的，应计人合同成本

B.建造合同的奖励款应计入合同总收入核算

C.合同成本中不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用

D.以已发生成本占估计总成本比例计算完工进度时，成本中不应包括支付给分包方的预付款项

37.在确定存货可变现净值时，下列说法中正确的有（）。

A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础

C.没有销售合同约定的存货(不包括用于出售的材料)，其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格(即市场销售价格)作为其可变现净值的计量基础

D.用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量基础

38.下列有关收入确认的表述中，符合现行会计准则规定的有()。

A．订制软件收入应根据开发的完成程度确认

B．与商品销售分开的安装费收入应根据安装完工程度确认

C．属于提供后续服务的特许权费收入应在提供服务时确认

D．包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在商品销售时确认

39.下列关于商品销售收入确认的表述中，正确的有()。

A.采用预收款方式销售商品，在收取款项时确认收入

B.以支付手续费方式委托代销商品，委托方应在向受托方移交商品时确认收入

C.附有销售退回条件但不能合理确定退货可能性的商品销售，应在售出商品退货期届满时确认收入

D.采用以旧换新方式销售商品，售出的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，收回商品作为购进商品处理

40.非货币性资产交换以公允价值计量并且涉及补价的，补价支付方在确定计入当期损益的金额时，应当考虑的因素有（）

A.支付的补价B.换入资产的成本C.换出资产的账面价值D.换入资产发生的相关税费

三、判断题(20题)41.

第

34

题

所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，但不计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。（）

A.是B.否

42.企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予子公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。()

A.是B.否

43.

第

27

题

资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度会计报表相关项目数字。（）

A.是B.否

44.采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，换出资产公允价值和其账面价值的差额计入营业外支出。（）

A.是B.否

45.划分为持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与可收回金额孰低进行计量。（）

A.是B.否

46.所得税会计是针对会计与税收规定之间的差异，在所得税会计核算中的具体体现。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企业发生收到投入外币资本业务时，在有合同约定汇率的情况下，有关资产和实收资本账户均应按合同约定汇率折合为人民币金额记账。()

A.是B.否

49.当或有负债满足一定条件时，企业应将或有负债确认为负债。()

A.是B.否

50.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果在当期造成存货可变现净值高于其成本的，则减记的金额必须予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。()

A.是B.否

51.非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。()

A.是B.否

52.固定资产减值准备一经计提，在持有期间内不得转回。（）

A.是B.否

53.第

36

题

资产和负债项目，如果其账面价值大于其计税基础，则会产生应纳税暂时性差异。（）

A.是B.否

54.第

38

题

实行内部成本核算的事业单位，其会计核算基础可以采用权责发生制。（）

A.是B.否

55.高危行业企业因提取的安全生产费形成“专项储备”科目期末余额，应在资产负债表所有者权益项下“未分配利润”项目反映。()

A.是B.否

56.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出。（）

A.是B.否

57.政府财务报表至少应当包括资产负债表、收入费用表和现金流量表。()

A.是B.否

58.母公司自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，属于企业合并，但不确认新的商誉。（）

A.是B.否

59.企业将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本时，应当终止确认被替换部分的账面价值，并将被替换部分的变价收入与其账面价值的差额计入当期损益。（）

A.是B.否

60.以成本和可变现净值孰低计量的存货，如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，仍然采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币的金额。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

第

38

题

资料：ABC公司为母公司，2008年1月1日，ABC公司用银行存款70000万元从证券市场上购入甲公司发行在外70%的股份并能够控制甲公司。同日，甲公司账面所有者权益为90000万元(与可辨认净资产公允价值相等)，其中：股本为62000万元，资本公积为6000万元，盈余公积为3600万元，未分配利润为18400万元。ABC公司和甲公司不属于同一控制的两个公司。(1)甲公司2008年度实现净利润10000万元，提取盈余公积1000万元；2008年宣告分派2007年现金股利3000万元，无其他所有者权益变动。2009年实现净利润11200万元，提取盈余公积1120万元，2009年宣告分派2008年现金股利4000万元。(2)ABC公司2008年销售200件A产品给甲公司，每件售价12万元，每件成本8万元，甲公司2008年对外销售A产品160件，每件售价14万元。2008年ABC公司出售150件B产品给甲公司，每件售价10万元，每件成本8万元。甲公司2009年对外销售A产品40件，每件售价13万元；2009年对外销售B产品50件，每件售价15万元。2008年A产品的市场价值为每件10万元，B产品为每件8万元。2009年A产品的市场价值为每件12万元，B产品为每件7万元。(3)ABC公司2008年末对甲公司的应收账款为2000万元，相应坏账准备余额为100万元。2009年末，对甲公司的应收账款为1000万元，相应坏账准备余额为50万元。(4)ABC公司2008年6月20日出售一件产品给甲公司，产品售价为600万元，增值税为34万元，成本为420万元，甲公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。要求：(1)编制ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2008年和2009年的合并抵销分录(金额单位用万元表示)。

62.计算长江公司2013年和2014年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额

63.2．长江股份有限公司（以下简称长江公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。长江公司财务报告批准报出日为次年3月31日，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算，所得税汇算清缴于次年的4月15日完成。长江公司2012年1月1日至2012年3月31日发生如下事项：（1）2012年1月20日，长江公司持有的一项交易性金融资产的市价严重下跌，该股票账面价值为500万元，现行市价为300万元。（2）2011年12月1日，长江公司与A公司签订销售合同。合同规定：长江公司向A公司销售一台大型设备并负责进行安装调试，该设备总价款为900万元（含安装费，该安装费与设备售价不可区分）;A公司自合同签订之日起3日内预付设备总价款的20%，余款在设备安装调试完成并经A公司验收合格后付清。该设备的实际成本为760万元。2011年12月3日，长江公司收到A公司支付的设备总价款的20%。2011年12月15日，长江公司将该大型设备运抵A公司，但因人员调配出现问题未能及时派出设备安装技术人员。至2011年12月31日，该大型设备尚未开始安装。2012年1月5日，长江公司派出安装技术人员开始安装该大型设备。该设备安装调试工作于2012年2月20日完成，经验收合格，A公司2012年2月25日付清了设备余款。长江公司就上述事项在2011年确认销售收入900万元，并结转销售成本760万元、劳务成本10万元。（3）2012年3月27日，经法庭一审判决，长江公司需要赔偿B公司经济损失87万元，支付诉讼费用3万元。长江公司不再上诉，但赔偿款和诉讼费用尚未支付。该业务系长江公司与B公司签订供销合同，合同规定长江公司在2011年9月供应给B公司一批货物，由于长江公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求长江公司赔偿经济损失90万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。假定税法规定该诉讼损失在实际发生时允许在税前扣除。（4）长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积;董事会制定的2010年度利润分配方案为：分配现金股利300万元;分配股票股利500万元。其他资料：（1）不考虑除增值税、营业税、所得税以外的其他相关税费;（2）所售商品均未计提存货跌价准备;（3）长江公司按当年实现净利润的10%提取盈余公积;（4）涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税所得额;（5）长江公司在2011年年末已经确认递延所得税并计算所得税费用。要求：指出长江公司发生的上述事项（1）至（5）中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于资产负债表日后非调整事项;并对上述调整事项，编制有关调整会计分录。（逐笔结转“利润分配——未分配利润”，答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）。

64.计算2012年12月31日甲公司该项投资的账面价值。(答案中的金额单位用万元表示)

65.编制甲公司回购股票的会计分录。

参考答案

1.C根据新会计准则的规定，企业取得交易性金融资产时，按其公允价值（不含支付的价款中所包含的已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利），借记“交易性金融资产（成本）”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按已到付息期但尚未领取的利息或已宣告发放但尚未发放的现金股利，借记“应收利息”或“应收股利”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。

借：交易性金融资产99投资收益2应收股利1

贷：银行存款

2.A该项合并对甲公司2011年利润总额的影响金额为：4600－3200-100＝1300（万元）。

非同一控制，入账价值是4600，然后考虑4900*0.8小于4600，没有营业外收入

3.B以修改其他债务条件进行债务重组的，如果修改后的债务条款中不涉及或有应收金额，债权人应当将修改其他债务条件后的债权的公允价值作为重组后债权的账面价值;债权人未计提减值准备的，应当将重组债权的账面余额与重组后债权的公允价值之间的差额作为债务重组损失，计入营业外支出;如债权人已对该债权计提减值准备，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足冲减的部分作为债务重组损失计入营业外支出;债务人应当将重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值之间的差额作为债务重组利得。

4.A短期薪酬是指企业预期在职工提供相关服务的年度报告期间结束后十二个月内需要全部予以支付的职工薪酬，因解除与职工的劳动关系给予的补偿除外。短期薪酬主要包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗保险费、工伤保险费等社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，短期带薪缺勤，短期利润分享计划，其他短期薪酬。因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利；为职工缴纳的养老、失业保险费属于离职后福利。

5.B收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

选项A，收到投资者投入的资金与所有者投入有关，应当确认为所有者权益而非收入；

选项B，让渡资产使用权取得的经济利益属于收入；

选项C，出售无形资产属于非日常活动，取得的净收益应当确认为利得而非收入；

选项D，收取的押金应当于期满退还给支付押金方，企业应将收取的金额确认为一项负债（其他应付款）而非收入。

综上，本题应选B。

6.D如果修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，根据谨慎性原则或有应收金额不包括在债权人的未来应收金额中。

7.A【答案】A

【解析】甲公司实际收到的款项500万元大于应收债权账面价值480万元的差额20万元应冲减资产减值损失；乙公司实际支付的款项500万元小于应付债务账面余额600万元的差额100万元应计入营业外收入。

8.B

9.D选项D，企业部分处置境外经营的，应当按处置的比例计算处置部分的外币财务报表折算差额，转入处置当期损益。

10.D甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为300+10=310(万元)。基本确定能从第三方收到的补偿金额确认为其他应收款，不影响预计负债的确认金额。相关会计分录为：

借：管理费用10

营业外支出300

贷：预计负债310

借：其他应收款60

贷：营业外支出60

11.B选项ACD均应确认投资收益，选项B不应确认，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额应计入公允价值变动损益。

综上，本题应选B。

12.C本题考核外币会计报表折算差额的列示位置。其中“其他综合收益”属于所有者权益类科目。

综上，本题应选C。

13.D该批毁损原材料造成的非常损失净额=20000+20000×17%-700—21600=1100(元)

14.C企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。

15.A企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将实际收到的处置收入计入“其他业务收入”，并将投资性房地产的账面价值计入“其他业务成本”。

综上，本题应选A。

16.C该企业的坏账准备计提比例为2000/200000＝1%其中应对应收甲账款采用个别认定法处理。本年末坏账准备科目应有的余额为：（320000－10000）×1%+10000×80%＝11100（元），计提坏账准备前坏账准备科目的余额＝2000－4000+2200＝200（元）。所以本期应计提的坏账准备为：11100－200＝10900（元）。

17.B暂无解析，请参考用户分享笔记

18.B考核财政收入票据管理规定的行为种类。选项B是将财政资金或其他公款私存私放的行为。

19.D企业向职工提供非货币性福利的，应当按照公允价值计量。

20.A

21.CD采用托收承付方式销售商品的，应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，选项A错误；采用预收款方式销售商品的，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债，选项B错误。

22.AD符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。

23.ABD为建造固定资产专门借入的长期借款，符合资本化条件的汇兑差额计人在建工程，如果是交易性金融资产产生的汇兑差额，计入公允价值变动损益。

24.BD选项B，用于产品生产的无形资产计提的累计摊销计入相关产品的成本，不影响当期营业利润；选项D，测试无形资产能否正常发挥作用的费用属于直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，计入无形资产的成本。

25.BC

26.ABD本题考核股票终止上市的规定。根据规定，公司股本总额发生变化，不再具备上市条件，在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件的，由证券交易所决定终止其股票上市交易。因此选项C不符合规定。

27.AD资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。

28.ACD选项A计入，广告费用一般计入销售费用；

选项B不计入，购入商标支付的增值税应计入应交税费——应付增值税（进项税额）；

选项C计入，培训活动支出一般计入管理费用；

选项D计入，经营出租无形资产取得的租金计入其他业务收入，计入当期损益。

综上，本题应选ACD。

29.BCD选项A，报告年度销售的商品退回，属于调整事项；

选项BCD，与资产负债表日存在状况无关，属于非调整事项。

综上，本题应选BCD。

30.AC甲公司换入的存货的入账价值为A产品的入账价值245万元(230+15)。确认的收益=15+10=25(万元)。

31.ABD选项ABD应调整，属于重要的前期差错，金额重大，累积影响数可确定，采用追溯重述法调整；

选项C不应调整，属于发现当期的非重要差错，直接调整当期的相关项目；而对于会计差错更正，应调整变更当年财务报表的年初数或上年数。

综上，本题应选ABD。

32.BCD选项A影响，计提减值准备使得相关资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，相应调整递延所得税资产；

选项B不影响，属于纳税调整增加额，影响当期所得税；

选项C不影响，属于免税收入，应纳税调减；

选项D不影响，会计准则对于使用寿命不确定的无形资产，不要求摊销。在未发生减值的情况下，此类无形资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，相应调整递延所得税负债。

综上，本题应选BCD。

33.ACD【答案】ACD

【解析】选项B，取得交易性金融资产发生的相关交易费用应计入投资收益。

34.ABC

35.BD甲公司会计处理：

借：应收票据120

库存商品800(100×8)

应交税费一应交增值税(进项税额)136(800×17%)

坏账准备240

贷：应收账款1200

资产减值损失96

36.ABCD

37.ACD选项B，如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为其可变现净值的计量基础。

38.ABC答案】ABC

【解析】包括在商品售价中但可以区分的服务费收入应在提供服务期间分期确认。

39.CD选项A，采用预收款方式销售商品，企业通常应在发出商品时确认收入;选项B，以支付手续费方式委托代销商品，委托方在收到受托方的代销清单时确认收入。

40.ABCD换入资产成本＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费

计入当期损益的金额=换出资产的公允价值-换出资产的账面价值

=换入资产成本－支付的补价-应支付的相关税费-换出资产的账面价值

综上，本题应选ABCD。

41.N所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，并计提折旧，待办理竣工结算手续后再作调整。

42.Y针对企业集团股份支付，母公司向子公司的高管人员授予子公司股份的，母公司应将其作为现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日当日的公允价值确认长期股权投资和应付职工薪酬，且要考虑后续公允价值变动。

43.Y

44.N采用公允价值模式计量的非货币性资产交换中，换出资产为固定资产、无形资产的，其差额应该计入到资产处置损益。

因此，本题表述错误。

45.N【答案】x

【解析】划分为持有待售的固定资产不计提折旧，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。

46.Y

47.N【解析】因同一控制下企业合并增加的子公司编制合并资产负债表时应当调整合并资产负债表的期初数。

48.N【答案】×

【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

49.N【答案】×

【解析】或有负债不能确认为负债。或有事项在满足一定的条件时可以确认为负债。

50.N【答案】×

【解析】导致存货跌价准备转回的是以前减记存货价值的影响因素的消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于其成本的其他影响因素。如果本期导致存货可变现净值高于其成本的影响因素不是以前减记该存货价值的影响因素，则企业会计准则不允许将该存货跌价准备转回。另外，在核算存货跌价准备的转回时，转回的存货跌价准备与计提该准备的存货项目或类别应当存在直接对应的关系。在原已计提的存货跌价准备金额内转回，意味着转回的金额以将存货跌价准备的余额冲减至零为限。

51.N无论同一控制下的企业合并，还是非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，均计人当期损益。

52.Y固定资产减值后，价值回升的可能性比较小，属于永久性的减值，因此“固定资产减值准备”在持有期间不可转回。

因此，本题表述正确。

53.N资产账面价值大于其计税基础，会产生应纳税暂时性差异；但如果负债面价值大于其计税基础，则会产生可抵扣暂时性差异。

54.Y

55.N【答案】×

【解析】“专项储备”科目期末余额在资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。

56.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。

57.Y

58.N自子公司少数股东处新取得的长期股权投资，不属于企业合并。

59.Y【答案】√

60.N如果其可变现净值是以外币确定的，则在计算存货期末价值时，应先将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值。

61.(1)ABC公司2008年和2009年与长期股权投资业务有关的会计分录

①2008年1月1日投资时：

借：长期股权投资——甲公司70000

贷：银行存款70000

@2008年分派2007年现金股利3000万元：

借：应收股利(3000×70%)2100

贷：长期股权投资——甲公司2100

借：银行存款2100

贷：应收股利2100

@2009年宣告分配2008年现金股利4000万元：

应收股利=4000×70%=2800(万元)

应收股利累积数=2100+2800=4900(万元)

投资后应得净利累积数=0+10000×70%=7000(万元)

应恢复投资成本2100万元

借：应收股利2800

长期股权投资——甲公司2100

贷：投资收益4900

借：银行存款2800

贷：应收股利2800

(2)2008年12月31日和2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额

@2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(70000-2100)+10000×70%=74900万元。

@2009年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=(70000-2100)+10000×70%+11200×70%-4000×70%=79940万元。

(3)2008年和2009年的合并抵销分录

第一，2008年抵销分录

a.投资业务

借：股本62000

资本公积6000

盈余公积(3600+1000)4600

未分配利润——年末(18400+10000-1000-3000)24400

商誉7000

贷：长期股权投资74900

少数股东权益[(62000+6000+4600+24400)×30%]29100

借：投资收益7000

少数股东损益3000

未分配利润——年初18400

贷：提取盈余公积1000

对所有者的分配3000

未分配利润——年末24400

b.内部商品销售业务

A产品

借：营业收入(200×12)2400

贷：营业成本2400

借：营业成本[40×(12-8)]160

贷：存货160

B产品

借：营业收入(150×10)1500

贷：营业成本1500

借：营业成本[150×(10-8)]300

贷：存货300

c.存货跌价准备

A产品：

借：存货——存货跌价准备[40×(12-10)]80

贷：资产减值损失80

B产品：

借：存货——存货跌价准备[150×(10-8)]300

贷：资产减值损失300

d.内部往来

借：应付账款2000

贷：应收账款2000

借：应收账款——坏账准备100

贷：资产减值损失100

e.内部固定资产交易

借：营业收入600

贷：营业成本420

固定资产——原价180

借：固定资产——累计折旧(180÷5×6/12)18

贷：管理费用18

第二，2009年抵销分录

a.投资业务

借：股本62000

资本公积6000

盈余公积(3600+1000+1120)5720

未分配利润——年末

(18400+10000-1000-3000+11200-1120-4000)30480

商誉7000

贷：长期股权投资79940

少数股东权益[(62000+6000+5720+30480)×30%]31260

借：投资收益7840

少数股东损益3360

未分配利润——年初24400

贷：提取盈余公积1120

对所有者的分配4000

未分配利润——年末30480

b.内部