2021年四川省绵阳市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年四川省绵阳市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.按照《企业会计准则第8号——资产减值》规定，应当定期进行减值测试的是()。A.A.递延所得税资产

B.使用寿命有限的无形资产

C.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产

D.尚未达到可使用状态的无形资产

2.甲企业于2013年1月1日取得乙公司20％有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。假定甲企业取得该项投资时，乙公司除一项存货外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等，该存货账面价值为2000万元，公允价值为2400万元，至2013年12月31日乙公司将该存货已对外销售80％。2013年11月，甲企业将其成本为800万元的某商品以1200万元的价格出售给乙公司，乙公司将取得的商品作为存货，至2013年12月31日，乙公司将上述内部交易存货对外销售40％。乙公司2013年实现净利润5000万元。假定不考虑所得税因素影响。若甲企业有子公司，需要编制合并财务报表，在合并财务报表中，甲企业对乙公司的股权投资2013年应确认的投资收益为()万元。

A.1000B.888C.968D.984

3.2011年3月8日，甲公司购买一项专利权，购买价款为3200万元，另支付相关税费20万元。此外，为测试该项专利权能否用于产品生产发生专业测试费用50万元;为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费用25万元、展览费15万元，上述款项均用银行存款支付。甲公司取得该项无形资产的入账价值为（）万元。

A.3260B.3270C.3310D.3250

4.

第

13

题

某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价40万元。该批库存商品的账面价值为120万元，公允价值为150万元，计税价格为140万元，使用的增值税税率为17%（假定不考虑运费可抵扣的进项税）；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（）万元。

A.30B.31.2C.150D.140

5.甲公司记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2018年11月30日购入乙公司发行的债券，支付价款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.45元人民币，甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2018年12月31日该债券的公允价值为1100万美元，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币。则12月31日应计入其他综合收益的金额为()万元人民币。

A.700B.50C.650D.685

6.

第

15

题

某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2009年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元，乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。合同售价和市场价格均不含增值税。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元，不考虑其他相关税费，截止到2009年12月31日，该公司尚未对甲、乙商品计提存货跌价准备。则2009年12月31日，该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备金额为（）万元。

7.M公司期末原材料的账面余额为5000元，数量为100件。该原材料专门用于生产与N公司所签合同约定的50件甲产品。该合同约定：M公司为N公司提供甲产品50件，每件售价110元（不含增值税）。将该原材料加工成50件甲产品尚需加工成本总额为510元。估计销售每件甲产品尚需发生相关税费0.2元（不含增值税，本题下同）。本期期末市场上该原材料每件售价为48元，估计销售原材料尚需发生相关税费0.1元。期末该原材料的应计提的减值准备为（）元。

A.20B.200C.190D.105

8.某事业单位2013年取得财政补助收入500万元（其中项目支出补助100万元），发生事业支出1200万元，其中基本支出1000万元（其中财政补助支出400万元）；项目支出200万元（其中财政项目补助支出80万元，专项事业资金支出50万元）。2013年财政补助结转金额为（）万元。

A.500B.20C.480D.100

9.

第

13

题

20×9年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元，适用的营业税税率为5％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司20×8年2月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司20×9年度因该专利权影响营业利润的金额为（）万元。

A.11.13B.9.2C.11.2D.11.53

10.

第

9

题

事业单位下列固定资产增加的业务中，不能同时增加固定资产和固定基金的是（）。

A.接受捐赠的固定资产B.购置的固定资产C.盘盈的固定资产D.融资租入的固定资产

11.

第

11

题

AS股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2007年5月17日进口商品一批，价款为4500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.25元人民币，5月30日市场汇率为1美元=7.28元人民币，6月30曰市场汇率为1美元=7.27元人民币，该外币业务6月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.-90B.45C.-45D.90

12.甲公司2011年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司10%的股权，对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且该项投资在活跃市场中没有报价，另发生交易费用10万元。则甲公司的下列会计处理中，表述不正确的是()。

A.甲公司将该项投资划分为长期股权投资

B.该项投资的初始入账价值是3010万元

C.该项投资的初始入账价值是3000万元

D.甲公司对该项投资采用成本法进行后续计量

13.

第

15

题

X公司2000年12月投入使用一项固定资产；账面原价为800000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，按双倍余额递减法计提折旧；2003年底检查该固定资产，首次计提了减值准备40000元，并预计其尚可使用年限为2年，预计净残值为20000元，2004年起选用平均年限法计提折旧。则2004年该项固定资产应计提的折旧额为（）元。

A.53120B.56400C.60800D.76000

14.甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产，2010年初，甲公司与乙公司签订租赁合同，从2010年1月1日起将一栋办公楼出租给乙公司，租赁期1年，每月租金20万元，该办公楼账面原值为3000万元，至租赁期开始日，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元。2010年1月1日该房产公允价值为2000万元。假定不考虑其他因素，则下列说法不正确的是（）。

A.该投资性房地产入账价值为2000万元

B.该投资性房地产2010年确认其他业务收入240万元

C.该办公楼转换为投资性房地产时的差额应计入资本公积

D.该办公楼转换为投资性房地产时应确认损益

15.

第

7

题

下列项目中，不属于分部费用的有（）。

A.营业成本B.营业税金及附加C.销售费用D.营业外支出

16.A公司为增值税一般纳税人。购入原材料150公斤，收到的增值税专用发票注明价款900万元，增值税额153万元；另发生运输费用9万元(不考虑抵扣因素)，包装费3万元，途中保险费用2．7万元。原材料运抵企业后，验收入库原材料为148公斤，运输途中发生合理损耗2公斤。不考虑其他因素，则该批原材料入账价值为()万元。

A.911．70B.913．35C.914．07D.914．70

17.甲公司2011年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，另发生直接相关交易费用10万元。同日，以银行存款2000万元取得丙公司80%的股权，能够控制丙公司的生产经营活动，另发生直接相关交易费用5万元。在此之前，甲公司和乙公司、丙公司均没有任何关联方关系。则甲公司的下列会计处理中，表述正确的是()。

A.甲公司对乙公司的投资应当作为长期股权投资并采用成本法进行后续计量

B.甲公司对乙公司的投资的初始投资成本是3000万元

C.甲公司对丙公司的投资应当作为长期股权投资并采用权益法进行后续计量

D.甲公司对丙公司的投资的初始投资成本是2000万元

18.

第

9

题

下列可以成为证券公司从业人员的是（）。

19.某公司采用期望现金流量法估计未来现金流量，2015年A设备在不同的经营情况下产生的现金流量分别为：该公司经营好的可能性是40%，产生的现金流量为200万元；经营一般的可能性是50%，产生的现金流量是160万元；经营差的可能性是10%，产生的现金流量是80万元。该公司A设备2015年预计的现金流量为（）万元。

A.80B.160C.168D.200

20.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

二、多选题(20题)21.第

17

题

金融资产的摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列（）调整后的结果。

A.扣除已收回的本金

B.减去采用实际利率法将该初始确认金额大于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

C.扣除已发生的减值损失

D.加上采用实际利率法将该初始确认金额小于到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额

22.

23.甲公司2018年财务报告于2019年3月20日经董事会批准对外报出，其于2019年发生的下列事项中，不考虑其他因素，应当作为2018年度资产负债表日后调整事项的有（）。

A.2月10日，收到客户退回2018年6月销售部分商品(已确认收入)，甲公司向客户开具红字增值税发票

B.2月20日，一家子公司发生安全生产事故造成重大财产损失，同时被当地安监部门罚款600万元

C.3月15日，于2018年发生的某涉诉案件终审判决，甲公司需赔偿原告2000万元，该金额较2018年年末原已确认的预计负债多500万元

D.3月18日，董事会会议通过2018年度利润分配预案，拟分配现金股利5000万元，以资本公积转增股本，每10股转增3股

24.下列各项中，某一项金融资产划分为持有至到期投资必须具有的特征有（）。

A.该金融资产到期日固定

B.该金融资产回收金额固定或可确定

C.企业有能力将该金融资产持有至到期

D.企业有明确意图将该金融资产持有至到期

25.

26.下列企业适用的企业所得税税率均为25%，不考虑其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理正确的有()。

A.甲公司2013年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元

B.乙公司2013年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元

C.丙公司2013年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2013年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此公司确认递延所得税负债250万元

D.丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2013年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元

27.

第

16

题

下列各项中，影响企业当年末利润表中营业利润的有（）。

A.对投资性房地产计提的折旧费用

B.资产负债表日，采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额

C.投资性房地产按年收取的租金收入

D.成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备

28.下列会计处理中，符合会计信息质量要求中实质重于形式要求的有（）

A.期末对应收账款计提坏账准备

B.期末存货采用成本与可变现净值孰低计量

C.企业对售后回购业务在会计核算上一般不确认收入

D.融资租入固定资产视同自有资产进行核算

29.下列事项中，不影响企业资本公积金额的有（）。A.A.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值小于账面价值的差额

B.公允价值计量模式下，投资性房地产期末公允价值小于其账面价值的差额

C.公允价值计量模式下，投资性房地产转为自用房地产时，公允价值大于账面价值的差额

D.公允价值计量模式下，自用房地产转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

30.下列各项中，可能会引起无形资产账面价值发生增减变动的有（）

A.对无形资产计提减值准备

B.摊销无形资产成本

C.企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出

D.为引入新技术发生的广告宣传费

31.下列关于融资租赁业务的表述中，不正确的有（）。

A.最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项加上担保的资产余值

B.在融资租入固定资产达到预定可使用状态之前摊销的未确认融资费用均应计入财务费用

C.在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示

D.或有租金、履约成本应计入融资租入固定资产的价值

32.下列经济业务事项中，体现重要性要求的有（）

A.企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应于发生当期期末转入当期损益

B.对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法更正

C.将购买小额办公用品支出直接计入当期管理费用

D.售后租回业务的会计处理

33.

第

23

题

下列事项中，不属于债务重组的有（）。

34.下列各项关于长期股权投资成本法核算的相关处理中，正确的有（）

A.成本法核算下，被投资单位实现净利润，投资方应当增加长期股权投资的账面价值，同时增加投资收益

B.成本法核算下，被投资单位发生其他权益变动，投资方不需要进行会计处理

C.成本法核算下，被投资单位宣告发放现金股利，投资方应当增加投资收益

D.成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利，投资方应当增加长期股权投资的账面价值

35.当企业存在下列情况时，可以不进行减值测试的有（）。A.资产的市价在当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌

B.市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低

C.以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项

D.以前报告期间的计算和分析表明，资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了该减值迹象的

36.

第

25

题

下列表述中，按企业会计准则规定，不正确的有（）。

A.无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入

B.无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销

C.无形资产的后续支出应在发生时予以资本化

D.无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益

37.下列有关差错的会计处理中，符合现行会计准则规定的有()。

A.对于当期发生的重大差错，调整当期相关项目的金额

B.对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益

C.对于比较财务报表期间的重大差错，编制比较财务报表时应调整该期间的净损益及其他相关项目

D.对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后调整事项处理

38.下列关于收入确认的表述中，正确的有()。

A.包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务期满后确认收入

B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收入应予以确认

C.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认；成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

D.销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

39.下列关于售后租回业务的说法中，正确的有（）。

A.如果售后租回交易认定为融资租赁，售价和账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

B.如果有确凿证据表明，认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，销售商品按售价确认收入，并按账面价值结转成本

C.如果售后租回交易认定为经营租赁，售价和公允价值之间的差额（售价大于公允价值）一般应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进行分摊，作为租金费用的调整

D.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售方式，售后租回一般属于筹资行为

40.下列项目中，应计入存货成本的有()。

A.小规模纳税人购入材料支付的增值税

B.存货入库后由于管理不善发生的损失

C.一般纳税人进口商品缴纳的进口关税

D.一般纳税人进口原材料缴纳的增值税

三、判断题(20题)41.初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。()

A.是B.否

42.

第

38

题

短期投资持有期间收到的现金股利和利息，应是在实际收到时作为投资成本的收回，冲减短期投资成本。（）

A.是B.否

43.附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助。（）

A.是B.否

44.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

45.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认，而广告的制作费则应在期末根据广告的完工进度确认为收入。()

A.是B.否

46.企业在债务人以非现金资产抵偿债务方式下取得无形资产，按应收债权的账面价值作为无形资产的实际入账成本。（）

A.是B.否

47.企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；但应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。（）

A.是B.否

48.在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉扣除，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组是否发生了减值。（）

A.是B.否

49.

第

29

题

由于已经采用公允价值计量并将公允价值变动损益计入损益，所以不再进行减值测试，不计提减值准备。（）

A.是B.否

50.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

51.对于换取其他方服务的股份支付，企业应当按照权益工具在服务取得日的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或费用。（）

A.是B.否

52.在进行减值测试时，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产的未来现金流量，而应当采用在公平交易中企业管理层能够达成的最佳的未来价格估计数进行预计。（）

A.是B.否

53.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

54.同一企业对不同房地产根据实际情况采用不同的后续计量模式。（）

A.是B.否

55.企业因确认保修费用形成的预计负债，其计税基础为零。（）

A.是B.否

56.非货币性资产交换是否具有商业实质，应根据换入资产的性质和换入企业经营活动的特征等因素判断，换入资产与企业其他现有资产相结合能够产生更大的作用，使换入企业受该换入资产影响产生的现金流量与换出资产明显不同，表明该两项资产的交换具有商业实质。（）

A.是B.否

57.未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。（）

A.正确B.错误

58.因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售的，应将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。（）A.是B.否

59.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，不用扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。（）

A.是B.否

60.收取手续费的代销方式下，已发出但尚未收到代销清单的委托代销商品不属于企业的存货。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。乙公司2003年至2006年与固定资产有关的业务资料如下；

(1)2003年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1000万元，增值税额为170万元；发生保险费2.5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。

(2)2003年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本和计税价格均为10万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。

(3)2003年12月31日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13.2万元，采用直线法计提折旧。

(4)2004年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。

乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2009年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的销售净价为782万元。

已知部分时间价值系数如下：

(5)2005年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12.56万元，采用直线法计提折旧。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122.14万元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10.2万元，采用直线法计提折旧。2005年12月31日，该生产线未发生减值。

(8)2006年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司相同金额的货款。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续，不考虑其他相关税费。

假定2006年4月30日该生产线的账面价值等于其公允价值。

要求：

(1)编制2003年12月1日购入该生产线的会计分录。

(2)编制2003年12月安装该生产线的会计分录。

(3)编制2003年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。

(4)计算2004年度该生产线计提的折旧额。

(5)计算2004年12月31日该生产线的可收回金额。

(6)计算2004年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额，并编制相应的会计分录。

(7)计算2005年度该生产线改良前计提的折旧额。

(8)编制2005年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。

(9)计算2005年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本。

(10)计算2005年度该生产线改良后计提的折旧额。

(11)编制2006年4月30日该生产线抵偿债务的会计分录。

(答案中的金额单位用万元表示)

62.

63.

64.2010年1月1日，甲公司董事会批准研发某项新产品专利技术，有关资料如下：

(1)2010年，该研发项目共发生材料费用200万元，人工费用500万元，均属于研究阶段支出，以银行存款支付人工费用。

(2)2011年年初，研究阶段结束，进入开发阶段，该项目在技术上已具有可行性，甲公司管理层明确表示将继续为该项目提供足够的资源支持，该新产品专利技术研发成功后，将立即投产。

(3)2011年，共发生材料费用430万元，人工费用470万元(以银行存款支付)，另发生相关设备折旧费用100万元，2011年发生的支出均符合资本化条件。

(4)2012年1月1日，该研发项目研发成功，该项新产品专利技术于当日达到预定用途。

(5)甲公司预计该新产品专利技术的使用寿命为5年，该专利的法律保护期限为10年，甲公司对其采用直线法摊销、无残值；税法规定该项无形资产摊销方法、年限和残值与会计相同。

(6)2012年年末，该项无形资产出现减值迹象，经减值测试，该项无形资产的可收回金额为720万元，计提减值后，摊销年限、摊销方法和残值不需变更。

(7)其他资料：

①按照税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。甲公司该研究开发项目符合上述税法规定。

②假定甲公司每年的税前利润总额均为10000万元，甲公司适用的所得税税率为25%。

③假定甲公司除无形资产外不存在其他暂时性差异。

④假定不考虑所得税之外的其他税费的影响。

要求：

(1)编制2010年甲公司无形资产研发项目的相关会计分录。

(2)编制2011年和2012年甲公司无形资产研发项目及摊销、减值的相关会计分录。

(3)分别计算2010年至2013年的递延所得税、应交所得税和所得税费用，并编制相关分录。

65.(“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.D【答案】D

【解析】选项A不属于资产减值准则规范。选项B，如果无形资产的使用寿命是确定的，则只有在其出现减值迹象时才进行减值测试。选项C应当在其出现减值迹象时进行减值测试。只有商誉．使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产应定期进行减值测试，至少每年一次，选项D是正确的。

2.C甲企业个别财务报表中应确认的投资收益=[5000-(2400-2000)×80％-(1200-800)×(1-40％)]×20％=888(万元)。无论乙公司当年是否出售或出售多少存货，2013年合并财务报表中的调整分录均为：借：营业收入[(1200×20％)万元]240贷：营业成本[(800×20％)万元]160投资收益80甲企业合并财务报表中应确认的投资收益=888+80=968(万元)。

3.B甲公司该项无形资产的入账价值=3200+20+50=3270（万元）。

4.A计算该企业换入资产收到补价的比例：

补价比例＝40/150×100%＝26.67%＞25%，不属于非货币性资产交换。

这时该企业的账务处理：

借：银行存款40

固定资产133.8

贷：主营业务收入150

应交税费——应交增值税（销项税额）（140×17%）23.8

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

从上面的会计分录可以看出，该企业影响损益的金额为＝150－120＝30（万元）。

5.C可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应计入当期损益，公允价值变动计入其他综合收益的金额=(1100-1000)×6.5=650(万元人民币)，汇率变动计入财务费用的金额=1000×(6.5-6.45)=50(万元人民币)。

6.C

7.A专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值＝110×50-510-50×0.2=4980（元）。原材料成本5000大于其可变现净值4980，所以应计提减值准备5000－4980＝20（元）。

【该题针对“可变现净值的核算”知识点进行考核】

8.B暂无解析，请参考用户分享笔记

9.C影响营业利润的金额＝16－16×5％－24/6＝11.2（万元）

【该题针对“无形资产的出租1”知识点进行考核】

10.D【解析】一般情况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应该相等，但有融资租入固定资产的情况下，在尚未付清租赁费前，这两个项目的数字不相等。

11.C【解析】该企业按月计算汇兑损益，所以6月份所发生的汇兑损失是6月末市场汇率与5月末市场汇率之差所形成的，且本期汇率下降使货币性负债降低，公司得到的是汇兑收益而不是汇兑损失。4500×(7.27-7.28)=-45(万元人民币)

12.C由于甲公司对乙公司的投资不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，因此应当将该项股权投资作为长期股权投资核算，并采用成本法进行后续计量，其初始入账价值是3010万元（3000+10）。

13.B2001年计提折旧=800000×40%=320000元，2002年计提折旧=（80000-320000）×40%=192000元，2003年计提折旧=（800000-320000-192000）×40%=115200元，2003年12月31日固定资产的账面价值=800000-320000-192000-115200-40000=132800元。2004年该项固定资产应计提的折旧额=（132800-20000）÷2=56400（元）

14.D该办公楼转换为投资性房地产时，公允价值大于账面价值，差额应计入资本公积，不影响损益。

15.D分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：（1）利息费用；（2）采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；（3）与企业整体相关的管理费用和其他费用；（4）营业外支出；（5）所得税费用。

16.D原材料入账价值=900+9+3+2．7=914．70(万元)。

17.D甲公司能够对乙公司的生产经营活动产生重大影响，因此对乙公司的投资应当划分为长期股权投资并采用权益法进行后续计量，因此选项A不正确;甲公司对乙公司的投资的初始投资成本是3010万元（3000+10），选项B不正确;甲公司能够控制丙公司的生产经营活动，因此应当将对丙公司的投资划分为长期股权投资并采用成本法进行后续计量，选项C不正确;甲公司对丙公司的投资的初始投资成本是2000万元，直接相关费用5万元计入管理费用，选项D正确。

18.C本题考核证券公司从业人员的任职。根据规定，因违法行为或者违纪行为被开除的证券交易所、证券登记结算机梅、证券服务机构、证券公司的从业人员和被开除的国家机关工作人员，不得招聘为证券公司的从业人员。

19.CA设备2015年预计的现金流量=200×40%+160×50%+80×10%=168（万元）。

20.C暂无解析，请参考用户分享笔记

21.ABCD金融资产的摊余成本。是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果：（1）扣除已收回的本金；（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；（3）扣除已发生的减值损失。

22.AC

23.AC选项B和D,属于资产负债表日后非调整事项;选项A和C,属于资产负债表日后调整事项。

24.ABCD【答案】ABCD

【解析】四个选项均正确。

25.ABCD

26.AC选项B，应确认递延所得税负债250万元；选项D,应确认递延所得税资产150万元。

27.ABCD选项A，投资性房地产计提折旧时，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧”科目，影响营业利润。选项B计入“公允价值变动损益”科目，影响营业利润。选项C，在“其他业务收入”科目中反映，影响营业利润。选项D，计提减值准备时，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目，影响营业利润。

28.CD实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量、报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

选项AB不符合题意，体现的是谨慎性要求；

选项CD符合题意，体现实质重于形式要求。

综上，本题应选CD。

29.ABC本题考核投资性房地产的核算。选项ABC均应记入“公允价值变动损益”科目。

A、

借：投资性房地产——成本

累计折旧

固定资产减值准备

公允价值变动损益

贷：固定资产

B、

借：投资性房地产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

C、

借：固定资产

贷：投资性房地产——成本

——公允价值变动

公允价值变动损益

D、

借：投资性房地产——成本

累计折旧

固定资产减值准备

贷：固定资产

资本公积——其他资本公积

30.AB选项A会引起，贷记“无形资产减值准备”科目；

选项B会引起，摊销无形资产成本，贷记“累计摊销”科目；

选项C不会引起，企业内部研究开发项目研究阶段发生的支出不计入无形资产成本，不引起无形资产账面价值发生增减变动；

选项D不会引起，为引入新技术发生的广告宣传费不属于帮助无形资产达到预定用途的必要支出，不计入无形资产初始成本。

综上，本题应选AB。

31.ABD选项A，最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各项款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值；选项B，如果满足资本化条件，则应计入在建工程成本；选项D，或有租金、履约成本应计入当期损益。

32.BC选项A不符合题意，企业内部研究开发项目研究阶段的支出于发生当期期末转入当期损益体现谨慎性要求；

选项BC符合题意，均体现了重要性要求；

选项D不符合题意，售后租回业务的会计处理体现实质重于形式要求。

综上，本题应选BC。

33.ABC根据债务重组准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项ABC都没有体现债权人让步，所以不属于债务重组。

34.BC选项AD错误，选项BC正确，成本法核算下，被投资单位宣告发放股票股利、实现净利润和发生其他权益变动，投资方均不需要进行会计处理。

综上，本题应选BC。

35.CD企业在判断资产减值迹象以决定是否需要估计资产可收回金额时，应当遵循重要性原则。根据这一原则企业资产存在下列情况的，可以不估计其可收回金额：(1)以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额远高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表13可以不重新估计该资产的可收回金额。(2)以前报告期间的计算与分析表明，资产可收回金额相对于资产减值准则中所列示的一种或者多种减值迹象反应不敏感，在本报告期间又发生了这些减值迹象的，在资产负债表日企业可以不需因为上述减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。

36.BCD本题的考核点是无形资产的核算。选项B，无形资产应自无形资产可供使用时起开始摊销，摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现_方式。无法靠确定预期实现方式的。应采用直线法摊销。选项C，发生无形资产的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价值。选项D，无形资产的研究费用应于发生时计入当期损益，开发支出在符合资本化条件的情况下应予以资本化，计人无形资产成本。

37.ACD对于发现的以前年度影响损益的非重大差错，应当调整发现当期的相关项目。

38.BC包含在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入，选项A错误；销售商品涉及现金折扣的，应全额确认收入，现金折扣在实际发生时计入财务费用，选项D错误。

39.ABCD

40.AC选项B，应计入管理费用；选项D，按税法规定可以抵扣，不计入存货成本。

41.N初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于新的事项。

42.N如果是短期投资购买时已计入“应收股利”或“应收利息”的现金股利和利息，应是在实际收到时冲减“应收股利”或“应收利息”，不冲减短期投资成本。

43.N政府补助通常附有一定的使用条件，这与政府补助的无偿性并不矛盾，并不表明该项补助有偿，而是企业经法定程序申请取得政府补助后，应当按照政府规定的用途使用该项补助。

因此，本题表述错误。

44.Y

45.Y

46.N债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。

47.N企业预计资产未来现金流量，应当以资产的当前状况为基础，不应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或与资产改良有关的预计未来现金流量；不应当包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量等。

48.N在对相关的资产组进行减值测试时，应当将归属于少数股东的商誉包括在内，调整资产组的账面价值，然后根据调整的资产组的账面价值和可收回金额进行比较以确定资产组(包括商誉)是否发生了减值。

49.Y公允价值模式下，不计提折旧或摊销，以期末公允价值为基础，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。

50.N【答案】×

【解析】企业发生的现金折扣应计人财务费用。

51.N【解析】对于换取其他方服务的股份支付，职工以外的其他方提供的服务能够可靠计量的，应当优先采用其他方所提供服务在取得日的公允价值。如果其他方服务的公允价值不能可靠计量，但权益工具的公允价值能够可靠计量的，应当按照权益工具在服务取得日的公允价值计量。

52.Y

53.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

因此，本题表述错误。

54.N同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

因此，本题表述错误。

55.Y资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础=其账面价值-税前列支的金额=0。

56.Y这段话是书中原文转述，平时阅读时多读几遍掌握关键词记忆。

因此，本题表述正确。

57.Y

58.N因相关税收法规取消了持有至到期投资的利息税前可抵扣政策，或显著减少了税前可抵扣金额，将持有至到期投资予以出售的，剩余持有至到期投资不应重分类为可供出售金融资产。

59.N无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。

因此，本题表述错误。

60.N收取手续费的代销方式下，委托方应在收到代销清单时确认收入，发出商品时不能确认收入，即商品的法定产权仍然属于企业。

因此，本题表述错误。

61.借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以该生产线可收回金额＝807.56(万元)(6)应计提减值准备金额＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(万元)借：营业外支出185.64贷：固定资产减值准备185.64(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)(8)借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷：固定资产1189.2(9)生产线成本＝728.06+122.14=850.2(万元)(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)借：固定资产清780.2累计折旧70贷：固定资产850.2同时借：应付账款780.2贷：固定资产清理780.2借：在建工程1172.5贷：银行存款1172.5(2)借：在建工程16.7贷：原材料10应交税金1.7应付工资5(3)借：固定资产1189.2贷：在建工程1189.2(4)2004年折旧额=(1189.2-13.2)/6=196(万元)(5)未来现金流量现值=100×0.9524+150×0.9070+200×0.8638+300×0.8227+200×0.7835=95.24+136.05+172.76+246.81+156.7=807.56(万元)而销售净价=782(万元)所以，该生产线可收回金额＝807.56(万元)(6)应计提减值准备金额＝(1189.2-196)-807.56＝185.64(万元)借：营业外支出185.64贷：固定资产减值准备185.64(7)2005年改良前计提的折旧额=(807.56-12.56)/5×1/2=79.5(万元)(8)借：在建工程728.06累计折旧275.5固定资产减值准备185.64贷：固定资产1189.2(9)生产线成本＝728.06+122.14=850.2(万元)(10)2005年改良后应计提折旧额=(850.2-10.2)/8×4/12=35(万元)(11)2006年4月30日账面价值=850.2-35×2=780.2(万元)借：固定资产清780.2累计折旧70贷：固定资产850.2同时，借：应付账款780.2贷：固定资产清理780.2

62.

63.

64.(1)2010年

借：研发支出—费用化支出700

贷：原材料200

应付职工薪酬500

借：应付职工薪酬500

贷：银行存款500

借：管理费用700

贷：研发支出—费用化支出700

(2)2011年

借：研发支出—资本化支出1000

贷：原材料430累计折旧100

应付职工薪酬470

借：应付职工薪酬470

贷：银行存款4702012年

借：无形资产1000

贷：研发支出—资本化支出1000

借：生产成本(制造费用)200(1000/5)

贷：要计摊销200

减值测试前无形资产的账面价值=1000-1000÷5=800(万元)

应计提的减值准备金额=800-720=80(万元)

借：资产减值损失80

贷：无形资产减值准备80

(3)

①2010年年末

2010年无暂时性差异，应交所得税=(10000-700×50%)×25%=2412.5(万元)，所得税费用为2412.5万元。

会计分录：

借：所得税费用2412.5

贷：应交税费—应交所得税2412.5

②2011年年末

无形资产的账面价值为1000万元，计税基础=1000×150%=1500(万元)，可抵扣暂时性差异为500万元(1500-1000)，但不确认递延所得税资产。

应纳税所得额为10000万元

应交所得税=10000×25%=2500(万元)所得税费用为2500万元

会计分录：

借：所得税费用2500

贷：应交税费—应交所得税2500

③2012年年末

计提减值准备后无形资产的账面价值为720万元，计税基础=(1000-1000÷5)×150%=1200(万元)，暂时性差异为480万元，其中400万元(1200-800)不确认递延所得税资产，计提减值准备的80万元产生的可抵扣暂时性差异要确认递延所得税资产。

应确认的递延所得税资产=80×25%=20(万元)

应纳税所得额=10000-(1000×150%÷5-1000÷5)+80=9980(万元)

应交所得税=9980×25%=2495(万元)所得税费用=2495-20=2475(万元)会计分录：

借：所得税费用2475

递延所得税资产20

贷：应交税费—应交所得税2495

④2013年年末

无形资产的账面价值=720-720/4=540(万元)

计税基础：(1000-1000÷5×2)×150%=900(万元)

暂时性差异=900-540=360(万元)，其中300万元不确认递延所得税资产。

注：300万元是假设不计提减值时无形资产账面价值和计税基础的差额，不计提减值时无形资产账面价值=1000-1000÷5×2=600(万元)，计税基础=1000×150%-1000×150%÷5×2=900(万元)，形成可抵扣暂时性差异=900-600=300(万元)

递延所得税资产余额=(360-300)×25%=15(万元)

递延所得税资产本期贷方发生额=20-15=5(万元)

应纳税