2021-2022年安徽省芜湖市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021-2022年安徽省芜湖市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

2

题

甲企业2008年1月1日外购一建筑物，含税售价500万元，该建筑用于出租，年租金20万，每年年初收取。该企业采用公允价值模式对其进行后续计量。2008年12月31日该建筑物的公允价值为520万元，2009年12月31日该建筑物的公允价值为510万元，2010年1月1日甲企业出售该建筑物，售价510万元，处置时影响损益的金额合计是（）。

A.OB.10C.20D.30

2.

第

7

题

2008年3月20日，甲公司以银行存款1000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3200万元，公允价值为4000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（）。

3.A公司只有一个子公司B公司，2018年度，A公司和B公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2018年A公司向B公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，A公司2018年合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额为（）万元。

A.2500B.2600C.2700D.1700

4.

第

8

题

AS公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2008年年初“库存商品一甲产品”账面余额为360万元(1200件)，期初“存货跌价准备-甲产品”为30万元。AS公司期末A原材料的账面余额为100万元，数量为10吨；期初A原材料未提存货跌价准备。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定每台售价10万元(不含增值税)。将该A原材料加工成20台A产品尚需加工成本每台4.75万元，估计销售每台A产品尚需发生相关税费0.5万元(不含增值税)。本期期末市场上该A原材料每吨售价为9.30万元，估计销售每吨A原材料尚需发生相关税费0.1万元。2008年该公司未发生甲产品进货，期末甲产品库存800件。2008年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响。该公司期末应计提的存货跌价准备是（）万元。

A.5B.21C.16D.31

5.甲公司将其自用办公楼对外经营出租，采用公允价值模式核算投资性房地产，则下列关于转换日的处理中，说法不正确的是()。

A.应以转换日的公允价值作为投资性房地产的人账价值

B.公允价值大于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

C.公允价值小于账面价值的差额应计人公允价值变动损益

D.应通过“投资性房地产——成本”科目核算

6.下列属于无形资产的是（）

A.客户名单B.著作权C.人力资源D.商誉

7.下列关于亏损合同的说法中，不正确的是（）。

A.待执行合同变成亏损合同的，即使与该合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，企业也应该确认预计负债

B.亏损合同，是指履行合同不可避免会发生的成本超过预期经济利益的合同

C.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债

D.待执行合同变成亏损合同时，无合同标的资产的，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债

8.某投资者以一批甲材料为对价取得A公司200万股普通股，每股面值1元，双方协议约定该批甲材料的价值为600万元（假定该价值是公允的）。A公司收到甲材料和增值税专用发票（进项税额为102万元）。该批材料在A公司的入账价值是（）万元。A.A.600B.702C.200D.302

9.下列关于固定资产确认的表述中正确的是（）

A.以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的固定资产

B.企业购入的环保设备，因不能通过使用直接给企业带来经济利益，不能确认为一项固定资产

C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

D.企业外购固定资产发生的运输费、装卸费、安装费、差旅费和专业人员服务费等均应计入固定资产成本

10.

第

6

题

某公司2002年度实现利润总额为200万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使企业2002年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为33%。该公司2002年度的净利润为（）万元。

A.13.4B.127.4C.140.6D.130.7

11.下列资产发生减值时，应当遵循《企业会计准则第8号——资产减值》准则的是（）。

A.存货B.固定资产C.融资租赁中出租人的未担保余值D.采用公允价值模式计量的投资性房地产

12.下列交易或事项体现会计信息质量要求“谨慎性”原则的是()。

A.因原计提减值准备的因素已消失，故将原计提的固定资产减值准备转回

B.因超额完成本年利润，故计提存货跌价准备

C.债务担保中担保人预计可能从第三方获得经济补偿，但不满足条件不确认为资产

D.将购买金额较小的办公用品直接作为当期费用核算

13.甲公司于2021年1月1日以2060万元购入3年期到期还本、按年付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，实际年利率为4．28％，面值为2000万元。甲公司将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。该债券在2021年末公允价值为2100万元，则该债券2021年12月31日的摊余成本为（）万元。

A.2100B.2030C.2000D.2048．17

14.关于资产减值测试，下列说法中，正确的是（）。

A.交易性金融资产只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试

B.使用寿命不确定的无形资产无须每年年末都进行减值测试

C.固定资产只有在出现减值迹象时才需要进行减值测试

D.长期股权投资需要至少每年年末进行减值测试

15.对于企业在建工程在达到预定可使用状态前试生产所取得的收入，正确的处理方法是（）

A.作为主营业务收入B.作为其他业务收入C.作为营业外收入D.冲减工程成本

16.2012年8月，甲公司与F公司签订一份销售w产品的不可撤销合同，约定在2013年2月底以每件0．45万元的价格向F公司销售300件w产品，违约金为合同总价款的20％。2012年12月31日，甲公司已经生产出w产品300件，每件成本0．5万元，目前市场上每件价格也为0．5万元。假定甲公司销售w产品不发生销售费用。下列会计处理中，正确的是()。

A.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”27万元

B.借记“营业外支出”，贷记“预计负债”15万元

C.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”15万元

D.借记“资产减值损失”，贷记“存货跌价准备”27万元

17.关于损失，下列说法中正确的是（）。

A.损失是指由企业日常活动所形成的，会导致所有者权益减少的经济利益的流出

B.损失只能计入所有者权益科目，不能计入当期损益

C.损失是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出

D.损失只能计入当期损益，不能计入所有者权益科目

18.2010年10月12日，甲公司以每股8元的价格从二级市场购入乙公司股票100万股，支付价款800万元，另支付相关交易费用16万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，乙公司股票市场价格为每股9．4元。2011年2月18日，甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元。2011年3月20日，甲公司将所持有乙公司股票以每股12元的价格全部出售，在支付相关交易费用24万元后，实际取得款项1176万元。假定不考虑其他因素,则该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额为（）万元。

A.260B.400C.276D.416

19.

第

10

题

以修改其他债务条件进行债务重组时，债务人应将或有支出计入（）。

A.预提费用B.管理费用C.营业外支出D.未来应付金额

20.

第

7

题

甲股份公司(系增值税一般纳税人)从某小规模纳税企业购入生产用的增值税应税材料一批，未取得增值税专用发票。涉及下列支出：不包含增值税的买价100000元；向运输单位支付运输费2500元，并取得运输发票，车站临时储存费1000元；采购员差旅费400元。小规模纳税企业增值税的征收率为3%，外购的运费增值税抵扣率为7%，则该材料的实际采购成本为（）元。

二、多选题(20题)21.下列关于事业单位取得长期投资的投资成本的说法中，正确的有（）

A.以已入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

B.以未入账的无形资产取得的长期投资，其投资成本为取得投资当日的公允价值加上相关税费

C.以货币资金取得的长期投资，其投资成本为实际支付的全部价款

D.以固定资产取得长期投资，其投资成本为评估价值加上相关税费

22.费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或负债的增加，其具体表现形式包括（）。

A.现金或者现金等价物的流出B.存货的流出或损耗C.固定资产和无形资产的流出或者损耗D.向所有者分配利润

23.下列关于无形资产处置表述中，正确的有（）。

A.企业转让无形资产使用权，摊销的无形资产成本应计入其他业务成本

B.企业转让无形资产所有权，应当将取得的价款与无形资产账面净值和相关税费之和的差额计入当期损益

C.企业出售无形资产取得的价款，应当计入其他业务收入，并将无形资产的账面价值结转计入其他业务成本

D.企业出售无形资产的净损失，应计入营业外支出

24.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

25.2019年6月1日，花花公司因发生财务困难无力偿还牛牛公司的1200万元到期货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，花花公司以其普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，花花公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。牛牛公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。花花公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）A.债务重组日为2019年6月1日

B.花花公司计入“股本”的金额为500万元

C.花花公司计入“资本公积—股本溢价”的金额为400万元

D.花花公司计入“营业外收入”的金额为300万元

26.下列各项中，不会直接影响当期营业利润的有（）。

A.用于产品生产的无形资产计提减值准备

B.用于产品生产的无形资产当期的计提摊销额

C.让渡无形资产使用权确认的营业税

D.测试无形资产能否正常发挥作用的费用

27.

第

19

题

下列固定资产中，不应计提折旧的有（）。

28.N公司应收戊公司账款余额为1000万元，2010年12月31日双方进行债务重组，N公司同意戊公司以一项固定资产（厂房）和其生产的产品进行抵债。戊公司该固定资产成本为500万元，累计折旧为240万元，重组日公允价值为400万元;存货的成本为200万元，重组日公允价值为300万元（不含增值税），N公司与戊公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%;N公司收到的固定资产仍作为固定资产核算，存货作为库存商品核算，相关资产均未计提减值准备，假定不考虑其他因素，则下列表述中正确的有（）。

A.N公司对于固定资产和存货应按照公允价值入账

B.N公司对于固定资产和存货应按照账面价值入账

C.N公司应确认债务重组损失249万元

D.戊公司应确认处置资产利得140万元，营业利润100万元

29.长期股权投资采用权益法核算时，下列关于投资方的处理说法正确的有()。

A.被投资单位宣告分派现金股利，投资方应确认为投资收益

B.被投资单位的会计政策与投资方不一致的，应将被投资单位的会计政策按投资方的会计政策进行调整

C.被投资单位固定资产的账面价值与公允价值不一致的，需要对被投资单位实现净利润进行调整

D.双方发生内部交易，需对被投资单位的净利润进行调整

30.下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有（）。

A.补记上年度少计的企业所得税

B.上年度误将研究费用计入无形资产价值

C.上年度多计提了存货跌价准备

D.上年度误将购入设备款计入管理费用

31.下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）

A.预付款项B.持有至到期投资C.长期应收款D.预收款项

32.下列资产发生减值迹象时，应计提减值准备的有（）。

A.固定资产B.长期股权投资C.商誉D.采用公允价值模式后续计量的投资性房地产

33.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（）

A.以在建工程换入专利权

B.以应收账款换入一块土地使用权

C.以可供出售权益工具投资换入固定资产

D.以长期股权投资换入持有至到期投资

34.根据现行企业会计准则的规定，下列各项中不应确认为投资损益的有()。

A．收到权益法核算的长期股权投资分配的股票股利

B．权益法核算的长期股权投资，被投资单位确认实现净利润

C．持有的交易性金融资产公允价值发生变动

D．成本法核算的长期股权投资，被投资单位实现净利润

35.第

19

题

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定，下列金融资产应计提减值准备的有（）。

A.可供出售金融资产B.贷款和应收账款C.持有至到期投资D.交易性金融资产

36.甲公司2020年2月在上年度财务会计报告批准报出前发现一台管理用固定资产未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系2018年6月接受乙公司捐赠取得。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2018年应计提折旧200万元，2019年应计提折旧400万元。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税等其他因素，甲公司下列处理中，正确的有（）。

A.甲公司2019年度资产负债表“固定资产”项目“年末数”应调减600万元

B.甲公司2019年度资产负债表“未分配利润”项目“年末数”应调减的金额为540万元

C.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为400万元

D.甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为600万元

37.甲公司于2007年12月31日将一栋建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；2009年12月31日，该建筑物的公允价值为l820万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存人银行。不考虑其他因素，甲公司正确的会计处理有()。

A．2007年12月31日投资性房地产的入账价值为1800万元

B．2007年12月31日应确认资本公积．200万元

C．2008年应确认公允价值变动收益50万元

D．2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元

38.下列关于非营利组织会计的说法中，不正确的有()。

A．会计核算的基础是收付实现制

B．会计计量的基础只能采用历史成本

C．反映业务活动情况的要素是收入和支出

D．民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表．利润表和现金流量表三张基本报表

39.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（）

A.当期确认的应交所得税

B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产

C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

D.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债

40.

第

25

题

下列关于企业发行分离交易可转换公司债券(认股权符合有关权益工具定义)会计处理的表述中，正确的有（）。

三、判断题(20题)41.企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计政策变更。（）

A.是B.否

42.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。（）

A.是B.否

43.

第

35

题

投资者投入的存货，应按投资合同或协议确认的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

44.事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。()

A.是B.否

45.贷款应当根据本金与合同利率计算确认利息收入。()

A.是B.否

46.五类以上职业不能投保（）

A.是B.否

47.

第

31

题

导致以前减记存货价值的影响因素消失而转回原已计提存货跌价准备的，应以该项存货跌价准备的余额冲减至零为限。（）

A.是B.否

48.如果无形资产预期不能为企业带来经济利益，应将其账面价值予以转销，计入当期营业外支出。（）

A.是B.否

49.

第

27

题

如子公司的少数股东依法抽回在子公司的权益性投资，相关的现金流量应当在合并工作底稿上予以抵销。（）

A.是B.否

50.投资企业与其联营企业或合营企业之间发生的无论是顺流交易还是逆流交易产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。（）

A.是B.否

51.企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年对固定资产计提折旧。（）

A.是B.否

52.民间非营利组织财务会计报告包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表（）。

A.是B.否

53.

为了满足会计信息可比性要求，企业不得变更会计政策。（）

A.正确B.错误

54.

第

30

题

当关联方之间存在重大影响时，无论相互之间有无交易，均应当在会计报表附注中披露关联方关系的性质。（）

A.是B.否

55.企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资本成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。()

A.是B.否

56.企业以经营租赁方式租入再转租的建筑物不属于投资性房地产。()

A.是B.否

57.

第26题一般企业将土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，应将土地使用权的账面价值和地上建筑物合并金额确定固定资产的初始成本。（）

A.是B.否

58.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。（）

A.是B.否

59.

第

30

题

固定资产的大修理费用和日常修理费用，不符合资本化条件的，应在发生时计入管理费用或销售费用。（）

A.是B.否

60.按《企业会计准则第l4号一收入》规定，企业发生的现金折扣应冲减主营业务收入。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。

63.编制甲公司在2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计分录。

64.计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

65.甲公司记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益。2019年11月30日，即期汇率为1欧元=7.80元人民币、1港元=0.85元人民币。甲公司2019年11月30曰有关外币账户和记账本位币账户期末余额表如下：甲公司2019年12月份发生如下外币业务(假设不考虑相关税费）：(1)12月5日，对外赊销产品10万件，每件价格为200欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.75元人民币。(2)12月2日以3000万港元购入乙公司股票1000万股作为交易性金融资产核算，当日的即期汇率为1港元=0.86元人民币，款项以银行存款支付。(3)12月10日，从银行借入短期外币借款1800万欧元，款项存入银行，当日的即期汇率为1欧元=7.78元人民币。(4)12月12日，从国外进口原材料一批，价款共计2200万欧元，款项用外币存款支付，当日的即期汇率为1欧元=7.81元人民币。(5)12月18日，赊购原材料一批，价款共计1600万欧元，款项尚未支付，当日的即期汇率为1欧元=7.82元人民币。(6)12月20日，收到部分12月5日赊销货款1000万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.84元人民币。(7)12月31日，偿还于12月10日借入的短期外币借款1800万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.79元人民币。(8)12月31日，由于股票市价变动，12月2日购入的乙公司股票市价上升至3500万港元，当日的即期汇率为1港元=0.88元人民币。(9)12月31日，甲公司根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额。要求：(1)根据资料（1)至（8)，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。(2)根据资料（1)至（9)，计算甲公司2019年12月份确认的汇兑差额。(3)编制甲公司2019年12月31日与确认汇兑差额有关的会计分录。(4)根据上述资料，填列甲公司2019年12月31日有关外币账户和记账本位币账户期末余额表。

参考答案

1.A处置时的处理是

借：银行存款510

贷：其他业务收入510

借：其他业务成本510

贷：投资性房地产成本500

公允价值变动10

借：公允价值变动损益10

贷：其他业务收入10

计算过程是：收入510一成本510一损益10+收入10=0(万元)

2.C

3.A“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额＝(1800＋800)－100＝2500(万元)。

4.B【解析】

(1)A产品的可变现净值=20×10－20×0.5=190(万元)

(2)A产品的成本=100+20×4.75=195(万元)

(3)由于A产品的可变现净值190万元低于A产品的成本195万元，表明A原材料应该按成本与可变现净值孰低计量。

(4)A原材料可变现净值=20×10－20×4.75－20×0.5=95(万元)

(5)A原材料应计提的跌价准备=100－95=5(万元)

(6)甲产品可变现净值=800×0.26－800×0.005=204(万元)

(7)甲产品期末余额=800×(360÷1200)=240(万元)

(8)甲产品期末计提的存货跌价准备=240－204－30+30×(400/1200)=16(万元)

(9)计提的存货跌价准备=5+16=21(万元)

5.B非投资性房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额应计入其他综合收益。

6.B选项A不属于，客户名单不能与整个业务开发成本区分开来，成本无法可靠计量，不能确认为无形资产；

选项B属于；

选项C不属于，企业无法控制人力资源带来的未来经济利益，不能确认为无形资产；

选项D不属于，商誉无法与企业相分离，不具有可辨认性。

综上，本题应选B。

7.A待执行合同变成亏损合同的，如果与该合同相关的义务不需要支付任何补偿即可撤销，则企业通常不需要确认预计负债。

8.AA公司的分录是：

借：原材料600

应交税费——应交增值税（进项税额）102

贷：股本200

资本公积——股本溢价502

该材料的入账价值为600万元。

【该题针对“投资者投入存货成本的计量”知识点进行考核】

9.C选项A表述错误，以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的投资性房地产；

选项B表述错误，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得经济利益或能够减少企业经济利益流出，也应当确认为企业固定资产；

选项C表述正确，一项固定资产的各组成部分若具有不同的使用寿命或不同的经济利益流入方式，实际上表明各部分能够独立为企业带来经济利益的流入，应当单独确认为一项固定资产；

选项D表述错误，企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括差旅费、员工培训费等。

综上，本题应选C。

10.D应纳税所得额＝200+10－10＝200万元，应交所得税＝200×33%＝66万元，递延税款贷方发生额＝10×33%＝3．3万元，所得税费用本期发生额＝66+3．3＝69．3万元，2002年净利润＝200－69.3＝130.7万元

11.B存货、采用公允价值模式计量的投资性房地产、融资租赁中出租人未担保余值分别适用存货、投资性房地产和租赁会计准则，不遵循《企业会计准则第8号——资产减值》准则。

12.C选项A违背会计准则规定;选项B属于滥用会计政策;选项D体现重要性原则。

13.D甲公司应将该债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，公允价值的变动不会影响其摊余成本，所以2021年末摊余成本=2060-(2000×5％-2060×4．28％)=2048．17(万元)。

14.C选项A说法错误，交易性金融资产无需进行减值测试，不计提减值准备，只需要确认后续公允价值变动；选项B说法错误，使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年度终了进行减值测试；选项C说法正确，固定资产存在减值迹象时应当进行减值测试，估计其可收回金额；选项D说法错误，长期股权投资存在减值迹象时应当进行减值测试，而不是至少每年年末测试。综上，本题应选C。

15.D对于企业在建工程在达到预定可使用状态前，在建工程试运行支出计入工程成本，试运行收入冲减工程成本。

综上，本题应选D。

建设期间的工程物资盘亏、报废及毁损净损失以及联合试车费等计入在建工程，工程完工后发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失等计入当期损益。

16.C待执行合同变为亏损合同的，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同损失=300×(0．5-0．45)=15(万元)；不执行合同违约金损失=0．45×300×20％=27(万元)，所以该企业应执行合同。存货发生减值，应计提存货跌价准备15万元。

17.C损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。损失分为直接计入当期损益(营业外支出)的损失和直接计入所有者权益的损失两类。

18.C该项股票投资对甲公司2011年度利润总额的影响金额=40+（1176-9．4×100）=276（万元），因为处置时将持有期间的公允价值变动损益结转至投资收益属于损益内部之间的结转，不影响利润总额。

19.D根据谨慎性原则，债务人应将或有支出计入未来应付金额。

20.D

21.ACD选项A说法正确，选项B说法错误，无论入账还是未入账，以无形资产取得的长期投资，按照评估价值加上相关税费作为投资成本；

选项CD说法正确。

综上，本题应选ACD。

22.ABC选项D，向所有者分配利润也会导致经济利益的流出，而该经济利益的流出属于所有者权益的抵减项目，不应确认为费用。

23.AD选项B，应当将取得的价款与无形资产账面价值和相关税费之和的差额计入当期损益；选项C，出售无形资产的净损益计入营业外收支，不通过其他业务收入、其他业务成本科目核算。

24.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

25.BCD选项A表述错误，债务重组日为2019年9月1日而非2016年6月1日；

选项BCD表述正确，花花公司（债务人）债务重组分录如下：（单位：万元）

借：应付账款1200

贷：股本500

资本公积——股本溢价400

营业外收入——债务重组利得300

综上，本题应选BCD。

26.BD选项B，用于产品生产的无形资产计提的累计摊销计入相关产品的成本，不影响当期营业利润；选项D，测试无形资产能否正常发挥作用的费用属于直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出，计入无形资产的成本。

27.AC

28.ACDN公司会计分录：借：固定资产400库存商品300应交税费——应交增值税（进项税额）51营业外支出249贷：应收账款1000戊公司会计分录：借：固定资产清理260累计折旧240贷：固定资产500借：应付账款1000贷：固定资产清理260主营业务收入300应交税费——应交增值税（销项税额）51营业外收入389（249+140）借：主营业务成本200贷：库存商品200

29.BC长期股权投资采用权益法核算时，被投资单位宣告分派现金股利，投资方应冲减长期股权投资，选项A错误;双方发生内部交易且存在未实现损益的(除内部交易产生减值损失)，需对被投资单位净利润进行调整，选项D错误。

30.CD选项A、B都应该在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。

相关会计分录：借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税B．上年度误将研究费用计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及到累计摊销的，还应该同时借记累计摊销。C．上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D．上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧

31.AD选项AD不属于，预收款项和预付款项不属于外币货币性项目，属于外币非货币性项目，因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

选项BC属于。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“不属于”的选项

32.ABC【解析】企业采用公允价值模式后续计量的投资性房地产不应计提减值准备，其公允价值发生变动时通过“投资性房地产——公允价值变动”和“公允价值变动损益”科目反映，选项A、B、C均应计提减值准备。

33.AC选择A属于，在建工程、无形资产（专利权）属于非货币性资产，因此属于非货币性资产交换；

选项BD不属于，应收账款以及持有至到期投资属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；

选项C属于，可供出售权益工具投资和固定资产都属于非货币性资产，因此属于非货币性资产交换。

综上，本题应选AC。

34.ACD【答案】ACD

【解析】交易性金融资产公允价值变动损益应计人“公允价值变动损益”；成本法核算的长期股权投资被投资单位获得净利润不作会计处理，分配时确认投资收益。

35.ABC以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益的金融资产不计提减值准备。

36.ABC甲公司2019年度利润表“管理费用”项目“本期金额”应调增的金额为2019年的折旧额400万元，不包括2018年的折旧金额200万元。

37.ACD答案】ACD

【解析】投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损益。所以，选项B不正确。

38.ABCD【答案】ABCD

【解析】选项A，民间非营利组织的核算基础是权责发生制；选项B，民间非营利组织也可以采用公允价值；选项C，民间非营利组织反映业务活动情况的是收入和费用；选项D，民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。

39.ABD所得税费用＝当期所得税＋递延所得税费用（或收益）。

选项A影响当期所得税；

选项BD影响递延所得税费用；

选项C不影响，该事项交易按照会计准则规定应计入所有者权益，由该事项产生的递延所得税负债也计入所有者权益，不构成递延所得税费用。

综上，本题应选ABD。

40.ABD

41.N企业至少应当于每年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。

42.N资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。

43.N

44.Y事业单位长期投资在后续持有期间应采用成本法核算，除非追加(或收回)投资，其账面价值一般保持不变。

45.N贷款以摊余成本进行后续计量。

46.N

47.Y

48.Y

49.N对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，相关现金流量不应予以抵销，而应在合并现金流量表“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

50.Y

51.N暂无解析，请参考用户分享笔记

52.N民间非营利组织没有利润表，而是业务活动表。

53.N可比性要求并不表明企业不能变更会计政策，如有必要，企业可以变更会计政策。

54.N

55.Y

56.Y

57.N土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权的账面价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产单独进行核算。

58.N民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

因此，本题表述错误。

59.Y

60.N【答案】×

【解析】企业发生的现金折扣应计人财务费用。

61.

62.(1)2013年1月1日借：可供出售金融资产——成本2000应收利息100(2000×5%)可供出售金融资产——利息调整72.60贷：银行存款2172.6(2)2013年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(3)2013年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60)×4%=82.9(万元)借：应收利息100贷：投资收益82.9可供出售金融资产——利息调整17.1可供出售金融资产账面价值=2000+72.60-17.1=2055.5(万元)，公允价值为2030万元，应确认公允价值变动损失=2055.5-2030=25.5(万元)借：资本公积——其他资本公积25.5贷：可供出售金融资产——公允价值变动25.5(4)2014年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(5)2014年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=(2000+72.60-17.1)×4%=82.22(万元)，注意这里不考虑2013年末的公允价值暂时性变动。借：应收利息100贷：投资收益82.22可供出售金融资产——利息调整17.78可供出售金融资产账面价值=2030-17.78=2012.22(万元)，公允价值为1900万元，由于预计未来现金流量会持续下降，所以公允价值变动损失=2012.22-1900=112.22(万元)，并将原计入资本公积的累计损失转出：借：资产减值损失137.72贷：可供出售金融资产——减值准备112.22资本公积——其他资本公积25.5(6)2015年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(7)2015年12月31日应确认的投资收益=期初摊余成本×实际利率=1900×4%=76(万元)借：应收利息100贷：投资收益76可供出售金融资产——利息调整24可供出售金融资产账面价值=1900-24=1876(万元)，公允价值为1910万元，应该转回原确认的资产减值损失=1910-1876=34(万元)。借：可供出售金融资产——减值准备34贷：资产减值损失34(8)2016年1月5日借：银行存款100贷：应收利息100(9)2016年1月20日借：银行存款1920可供出售金融资产——公允价值变动25.5——减值准备78.22(112.22-34)贷：可供出售金融资产——成本2000——利息调整13.72(72.6-17.1-17.78-24)投资收益10

63.0甲公司2010年12月31日与该专门借款利息有关的会计处理为：借：银行存款20在建工程——厂房40贷：长期借款(1000×6％)60

64.0计算甲公司20×1年应确认的递延所得税。“递延所得税资产”余额=(33÷25％+200+50+100+80)×15％=84.3(万元)“递延所得税资产”发生额=84．3-33=51．3(万元)“递延所得税负债”余额=16．5÷25％×15％=9．9(万元)“递延所得税负债”发生额=9．9-16．5=-6．6(万元)应确认的递延所得税费用=-(51．3-50×15％)-6．6=-50．4(万元)所得税费用=1334．46-50．4=1284．06(万元)65.(1)①借：应收账款一欧元15500(2000×7.75)贷：主营业务收入15500②借：交易性金