中国税制第一章导论

百色学院税收法律制度多媒体课件第一节税收制度概述

第一章导论第二节税收制度和税法第三节税收分类第四节税制体系在线练习学习目标退出第一页，共32页。第一章导论学习目标教学目标及要求：要求同学们了解税收与税收制度的基本概念和特点，理解税收制度的构成要素，并系统掌握我国税收制度的结构。教学重点及难点：税收制度的构成要素；税收制度结构。教学方法：多媒体教学、课堂讨论以及案例分析法。教学时数：3学时（讲授2学时，讨论、练习1学时）退出下页第二页，共32页。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页第一节税收制度概述税收制度的内在规定性税收制度的构成要素税收制度，简称“税制”，是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税收制度可作广义和狭义之分：

广义的税收制度指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。

狭义的税收制度则是指国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条例、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定，等等。上页第三页，共32页。课税对象纳税人税率纳税环节纳税期限减税免税违章处理税收制度构成要素第一节税收制度概述第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第四页，共32页。第一节税收制度概述课税对象是指对什么征税，是税法规定的征税的目的物，亦称课税客体。它反映了一个税种征税的基本范围和界限。课税对象是一个税种区别另一个税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。课税对象税源税目计税依据课税对象有哪些呢？税源是指每一种税的具体经济来源，是各种税收收入的最终出处。各种税因征税对象的不同，都有不同的经济来源。有的税种课税对象与税源是相同的，有的税种两者则不相同。税目是对课税对象规定的具体项目，是与课税对象相联系的税种要素，两者的关系是种概念与属概念的关系。税目具体地规定一个税种的征税范围，体现了征税的度。计税依据是指课税对象的计量单位和征收标准。计税依据按其性质可分为两大类：

一类是以课税对象的实物形态为计税单位，即按课税对象的数量、重量、容积、体积等为计税依据。

另一类是以价值形态为计税依据，即按课税对象的价格或价值为计税标准。税收制度构成要素第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第五页，共32页。第一节税收制度概述纳税人负税人扣缴义务人税务代理人纳税人即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是税收制度构成的最基本的要素之一。负税人一般是指税收的实际负担者，是最终负担国家征收的税款的单位和个人。在实际生活中，有的税款由纳税人自己负担，纳税人本身是负税人；有的税款虽然由纳税人交纳，但实际是由别人负担的，纳税人并不是负税人。扣缴义务人是指税法规定的，在经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税款义务的单位和个人。扣缴义务人必须认真履行义务，否则应负法律责任。如我国个人所得税法第八条规定，以支付所得税的单位和个人为个人所得税扣缴义务人。税务代理人是指经有关部门批准，依照税法规定，在一定的代理权限内，以纳税人、扣缴义务人自己的名义，代为办理各项税务事宜的单位或个人。税收制度构成要素第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第六页，共32页。第一节税收制度概述税率比例税率累进税率定额税率单一比例税率差别比例税率幅度比例税率有起征点或免征额的比例税率全额累进税率超额累进税率全率累进税率超率累进税率地区差别定额幅度定额分类分级定额税收制度构成要素第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第七页，共32页。第一节税收制度概述思考分析比较三种税率的优缺点。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第八页，共32页。第一节税收制度概述纳税环节纳税环节指对处于运动过程中的课税对象，选择应当交纳税款的环节。纳税期限纳税期限是税法规定的单位和个人缴纳税款的期限。它是税收的固定性、强制性在时间上的体现。减税免税减税免税是税收制度中对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的一种规定。违章处理违章处理是对纳税人违反税法行为所采取的教育处罚措施。税收制度构成要素第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第九页，共32页。案例某企业应于2012年5月15号缴纳税款100000元，但由于资金周转问题，延期至5月25号才缴纳，根据税收征收管理法的规定，税务机关应该如何处理？第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十页，共32页。第二节税收制度和税法税法概念和特点税法的作用税法的渊源税收法律关系税收法律体系第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十一页，共32页。第二节税收制度和税法税法是税收制度的法律体现形式，它是国家制定的用于调整税收征纳关系的法律规范总和。税与法的共存性；税法关系主体的单方固定性；税法关系主体之间权利和义务的不对等性；税法结构的综合性。税法与税制存在密切的关系：税制决定税法，税法为税制服务。税制与税法关系税法特点税法概念税法概念和特点第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十二页，共32页。第二节税收制度和税法税法的作用社会经济作用法律规范作用税法的渊源税法的渊源，是指税法的各种具体表现形式。比如：国家最高权力机关——全国人民代表大会及其常务委员会制定和颁布的税收法律；

国务院发布的各种税收条例；

财政部、国家税务总局发布的各种税收实施细则、办法、规定、命令，以及解释性、补充性的法律性文件等。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十三页，共32页。第二节税收制度和税法税收法律关系概念特点要素税收法律关系是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。税收法律关系主体的一方必须是国家；税收法律关系中的权利义务不对等；税收法律关系具有财产所有权无偿转移的性质；税收法律关系更为直接地体现国家的意志。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十四页，共32页。第二节税收制度和税法主体客体内容税收法律关系要素第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十五页，共32页。第二节税收制度和税法税收实体法税收程序法税收处罚法税收争讼法税收法律体系第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十六页，共32页。按税收缴纳形式分类按税收计征标准分类按税收管理和受益权限划分按税收负担能否转嫁划分按税收与价格的组成关系划分按课税对象的不同性质划分税收分类方法第三节税收分类第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十七页，共32页。第三节税收分类按税收缴纳形式分类按缴纳形式的不同，可将税种分为力役税、实物税和货币税。

力役税是指纳税人以直接提供无偿劳动的形式缴纳的税种；实物税是指纳税人以实物形式缴纳的税种；货币税则是指纳税人以货币形式缴纳的税种。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十八页，共32页。按税收计征标准分类第三节税收分类从价税从价税是指按征税对象及其计税依据的价格或金额为标准计征的税。从量税从量税是指按征税对象的重量、件数、容积、面积等数量作为计税依据的税。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第十九页，共32页。第三节税收分类按税收管理和受益权限划分中央税指属于中央财政固定收入，归中央政府支配和使用的税种。地方税指属于地方财政固定收入，归地方政府支配和使用的税种。中央地方共享税指属于中央政府和地方政府共享，按一定比例分成的税种。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十页，共32页。第三节税收分类按税收负担能否转嫁划分直接税是指税负不能由纳税人转嫁出去，必须由自己负担的各税种。直接税间接税是指税负可以由纳税人转嫁出去，由他人负担的各税种。间接税第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十一页，共32页。第三节税收分类按税收与价格的组成关系划分价内税价外税凡税金构成商品或劳务计税价格组成部分的，称为价内税。凡税金不构成商品或劳务计税价格组成部分的，就称为价外税。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十二页，共32页。课堂练习价内税与价外税的区别与联系：项目消费者购买价格商家或厂家的收入价应纳税额计税价格适用税率价内税100元80元2010020%价外税100元80元208025%？？？？根据已知条件，计算并填写价内税与价外税的计税价格和适用税率。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十三页，共32页。第三节税收分类按课税对象的不同性质划分流转税所得税资源税财产税行为税第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十四页，共32页。第四节税制体系一、税制体系的概念二、影响税制体系设置的主要因素三、不同类型税收体系及其特点四、我国现行税制体系第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十五页，共32页。第四节税制体系税制体系的概念：

税制体系指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。也称为税制结构或税收体系。影响税制体系设置的主要因素：社会经济发展水平国家政策取向税收管理水平第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十六页，共32页。第四节税制体系不同类型税收体系及其特点以流转税为主体税种的税收体系以所得税为主体税种的税收体系以资源税为主体税种的税收体系以低税结构为特征的“避税港”税收体系双主体税收体系我国现行的税收体系是哪种类型呢？第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十七页，共32页。第四节税制体系我国现行税制体系流转税类所得税类资源税类财产税类行为税类目前，我国的税收制度共设有20种税，按照其性质和作用大致可以分为五类，其中流转税4种、所得税2种、资源税4种、财产税3种、行为税6种以及烟叶税。实际在征的17种。第一章导论第一节第二节第三节第四节退出下页上页第二十八页，共32页。课后作业找出一两种生活中的涉税事例，分析该事例涉及到的