2021-2022年江苏省徐州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021-2022年江苏省徐州市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.

第

15

题

企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的依据是（）。

A.谨慎性原则B.划分收益性支出与资本性支出原则C.可比性原则D.权责发生制原则

2.2008年1月1日，甲公司以银行存款取得乙公司30%的股权，并准备长期持有。初始投资成本为5000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为20000万元。甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力。乙公司2008年实现净利润600万元，且当年未向投资者分配利润。假定不考虑所得税因素，该项股权投资对甲公司2008年度损益的影响金额为（）万元。A.A.180B.300C.820D.1180

3.淮南公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。自2017年12月31日起，淮南公司将一栋建筑物出租给某单位，租期为5年，每年年末收取租金300万元。该投资性房地产原价为5000万元，预计使用年限为50年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。该投资性房地产对淮南公司2018年利润总额影响额为（）万元

A.200B.100C.300D.400

4.下列项目中，属于会计估计项目的是（）。

A.固定资产的使用年限和净残值B.借款费用是资本化还是费用化C.坏账损失的核算方法D.长期股权投资的会计处理方法

5.第

18

题

甲公司2007年末“递延所得税资产”科目的借方余额为72万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响），适用的所得税税率为18%。2008年初适用所得税税率改为25%。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。2008年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为6600.万元，2008年确认因销售商品提供售后服务的预计负债1007万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为O.则甲公司2008年应确认的递延所得税收益为（）万元。

A.78B.54C.175D.103

6.下列对会计核算基本假设的表述中，正确的是（）

A.法律主体并不一定是会计主体

B.会计期间分为年度和半年度

C.在我国，记账本位币是人民币

D.持续经营假设本质是界定会计确认、计量和报告的时间范围

7.第

2

题

M公司以一批存货换取乙公司一台车床，M公司存货的账面价值为20万元，乙公司车床账面价值为25万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，M公司按照两者账面价值的差额支付了5万元的现金，并支付相关税费3万元。则M公司换入车床的入账价值为（）万元。

A.33B.20C.28D.25

8.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为()万元。

A.20B.30C.40D.0

9.2011年1月1日，甲公司从银行取得2年期专门借款100万元准备建造一栋厂房。甲公司采用出包方式建造厂房，2011年3月1日甲公司支付工程备料款50万元，4月1日厂房正式开始动工建造，8月1日因质量安全检查工程发生中断，9月1日恢复正常施工，至2011年12月31日该项工程尚未完工，预计2012年6月30日该厂房可达到预定使用状态。则甲公司该专门借款开始资本化的时点为（）。

A.2011年1月1日B.2011年3月1日C.2011年9月1日D.2011年4月1日

10.乙公司于2010年10月1日从银行取得一笔期限为2年的专门借款600万元，用于固定资产的建造，年利率为10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造该项固定资产，取得借款当日支付工程备料款150万元，12月1日支付工程进度款300万元，至2010年年末固定资产建造尚未完工，预计2011年年末该项建造固定资产可完工达到预定可使用状态。乙公司将闲置借款资金用于固定收益的短期债券投资，该短期投资月收益率为0．5%，则2010年专门借款的利息资本化金额为（）万元。

A.15B.30C.9．75D.12

11.

第

9

题

A公司为增值税一般纳税人，于2010年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术，该交换具有商业实质。A公司换出商品的账面价值为80万元，不含增值税的公允价值为100万元，增值税额为17万元；另收到乙公司银行存款10万元。A公司换人非专利技术的原账面价值为60万元，公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素，A公司换入该非专利技术的入账价值为（）万元。

12.下列各项关于甲公司就设备维修保养和更新改造的会计处理的表述，不正确的是（）。

A.维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益

B.维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用

C.更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D.更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本

13.对于包括在商品售价范围内可区分的服务费.下列说法中正确的是（）。

A.确认为商品销售收入B.在取得时一次性确认为劳务收人C.在提供服务的期间内分期确认收入D.不确认收入

14.某企业于2017年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2017年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2018年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2017年已确认收入80万元。则该企业2018年度确认收入为()万元。

A.190B.110C.78D.158

15.2019年1月1日，DUIA公司以银行存款2038.66万元购入财政部于当日发行的3年期到期一次还本付息的国债一批。该批国债票面金额为2000万元，票面年利率为6％，实际年利率为5％。DUIA公司将该批国债作为持有至到期投资核算。2019年12月31日，该持有至到期投资的计税基础为（）万元A.2038.66B.2140.59C.2020.59D.2000

16.

第

13

题

2010年1月1日，甲企业融资租人一台设备。租赁资产原账面价值为35万元，合同规定每年年末支付10万元租金，租赁期为4年，承租人无优惠购买选择权，租赁开始日估计资产余值为4万元，承租人提供资产余值的担保金额为2万元，另外担保公司提供资产余值的担保金额为1万元。在租赁开始日为安装设备支付工程承包商设备安装费15万元；按照租赁合同约定，租赁期内甲企业需另按本项目每年营业收入的3%向出租人支付额外租金(预计2010年度一2013年度本项目每年营业收入均为1000万元)，则最低租赁付款额为（）万元。

17.第

15

题

某企业2008年年初购人B公司25%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款200万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利100万元，发放现金股利20万元，资本公积变动使所有者权益增加30万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

A.200B.220C.222.5D.227.5

18.第

17

题

某企业2005年年初购入A公司5%的有表决权股份并准备长期持有，实际支付价款100万元，2005年5月10日A公司宣告分派2004年度现金股利20万元，A公司2005年实现净利润60万元，未发放现金股利。2005年年末，该企业“长期股权投资——A公司”科目账面余额为（）万元。

A.100B.99C.120D.102

19.企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，通常也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A.取得的外币借款B.投资者以外币投入的资本C.以外币购入的固定资产D.销售商品取得的外币营业收入

20.下列资产中，不属于资产减值损失一经计提在以后会计期间不得转回的是（）。

A.长期股权投资B.在建工程C.存货D.以成本模式计量的投资性房地产

二、多选题(20题)21.关于下列经济业务或事项，表述正确的有（）

A.售出商品需要安装和检验的，在购买方接受交货以及安装和检验完毕前，通常不应确认收入

B.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，应当将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理

C.企业与其他企业签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务时，销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理

D.单独提供安装劳务时，如果完工进度能够可靠地确定，安装费收入应在资产负债表日根据安装的完工进度确认

22.A公司为B公司的母公司。2010年年末，A公司应收B公司账款余额为200万元，坏账准备计提比例为1%;2011年年末，A公司应收B公司账款仍为200万元，坏账准备计提比例变更为2%。假定不考虑所得税等其他因素，则A公司编制2011年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

A.借：应付账款200贷：应收账款200

B.借：应收账款——坏账准备1贷：资产减值损失1

C.借：应收账款——坏账准备2贷：资产减值损失2

D.借：应收账款——坏账准备2贷：未分配利润——年初2

23.

第

24

题

下列各项中，应包括在资产负债表“存货”项目的有（）。

A.原材料B.委托加工材料成本C.正在加工中的在产品成本D.发出商品

24.下列关于固定资产处置的表述中，正确的有（）。

A.企业对外捐赠固定资产，应将其账面价值计入营业外支出

B.出售、报废或者毁损固定资产时，应通过“固定资产清理”科目核算

C.固定资产清理完成后，其净损失一般应计人管理费用

D.划分为持有待售固定资产的，在后续期间应继续计提折旧

25.下列关于建造合同的会计处理，正确的有（）

A.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按合同成本确认合同收入

C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成本确认合同收入

D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，不确认收入

26.下列关于融资租赁会计处理的表述中，正确的有（）。

A.租赁期开始日，承租人应以租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租赁资产入账价值的基础

B.承租人融资租赁过程中发生的初始直接费用应计入租赁资产的入账价值

C.或有租金应作为最低租赁付款额的构成部分计入长期应付款

D.承租人发生的履约成本通常计入当期损益

27.下列关于无形资产摊销的表述中，不正确的有（）。

A.无形资产的摊销方法包括直线法、产量法以及加速折旧法等

B.使用寿命不确定的无形资产不需要进行摊销

C.已计提减值准备的无形资产仍应以原入账价值为基础进行摊销

D.无形资产的使用年限发生变更的，应按变更时的账面价值和预计总使用年限进行摊销

28.企业判断商品是否具有不可替代用途时，需要注意的事项有（）。

A.企业应当在合同开始日判断所承诺的商品是否具有不可替代用途

B.合同中是否存在实质性限制条款

C.是否存在实际可行性限制

D.企业应当根据最终转移给客户的商品的特征判断其是否具有不可替代的用途

29.下列关于可供出售金融资产的表述中，不正确的有（）

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入管理费用

B.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值变动应计入当期损益

C.取得可供出售金融资产时发生的交易费用应直接计入投资收益

D.处置可供出售金融资产时，以前期间因公允价值变动计入其他综合收益的金额应转入当期损益

30.长江公司系甲公司的母公司，2012年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)当日投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，不考虑其他因素。长江公司编制2012年合并财务报表时的抵销调整中，正确的有()。

A.抵销营业收入900万元B.抵销营业成本900万元C.抵销管理费用10万元D.抵销固定资产95万元

31.关于资产的公允价值减去处置费用后的净额的估计，下列说法中正确的有（）。

A.最佳方法为根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额来估计

B.最佳方法为根据假设资产负债表日处置该资产，熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易愿意提供的交易价格减去资产处置费用后的金额来估计

C.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的卖方出价确定

D.不存在销售协议但存在资产活跃市场的，应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额来估计，资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定

32.下列各项中，应确认投资收益的有（）。

A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入

B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额

C.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值与账面价值的差额

D.可供出售金融资产出售时，实际收到款项与其账面价值的差额

33.在混合重组方式下，对该项债务的另一部分以修改其他债务条件进行的债务重组，下列会计处理正确的有（）

A.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产原账面价值、债权人享有股份的面值冲减重组债权的账面价值

B.债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债权的账面价值

C.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产原账面价值、债权人因放弃债权享有股份的面值冲减重组债务的账面价值

D.债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值

34.

第

17

题

采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位发生亏损C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位因增资而产生的资本溢价

35.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.A.企业送存的转账支票，银行未入账

B.企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账

C.委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知

D.银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知

36.下列各项关于交易或事项发生的交易费用会计处理的表述中不正确的有()。

A．发行公司债券时支付的手续费直接计入当期损益

B．购买持有至到期债券时支付的手续费直接计入当期损益

C．现金购买母公司控制的另一子公司60%股权的发生的审计等相关费用直接计入当期损益

D．为购买股权发行普通股时支付的佣金及手续费直接计入当期损益

37.下列关于民间非营利组织的净资产的说法中，正确的有（）

A.会计期末，限定性的各类收入转入的是限定性净资产，非限定性的各类收入转入非限定性净资产

B.业务活动成本转入的是非限定性净资产

C.有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，但规定不可由限定性净资产转入非限定性净资产

D.如果因调整以前期间非限定性收入、费用项目而涉及调整非限定性净资产的，则应当就需要调整的金额，借记或贷记有关科目，贷记或借记“非限定性净资产”科目

38.关于投资性房地产改扩建后仍作为投资性房地产的，下列说法中不正确的有（）

A.改扩建期间应计提折旧

B.改扩建达到预定可使用状态时由在建工程转入固定资产

C.改扩建期间仍应作为投资性房地产

D.应将改扩建时投资性房地产的账面价值转入在建工程

39.

40.

第

16

题

下列交易或事项中，其计税基础等于账面价值的有（）。

三、判断题(20题)41.企业集团内的母公司直接向其子公司高管人员授予子公司股份的，母公司应在结算前的每个资产负债表日重新计量相关负债的公允价值，并将其公允价值的变动额计入当期损益。（）

A.是B.否

42.对权益结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日应确认成本费用和资本公积。()

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。()

A.是B.否

45.企业外购固定资产的成本，应当包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和职工培训费等。（）

A.是B.否

46.企业对固定资产采用年限平均法计提折旧，每个完整的会计年度提取的折旧额一定相等。（）

A.是B.否

47.

第

34

题

企业的周转材料(如包装物和低值易耗品)符合存货定义和确认条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算。但为加强实物管理，应在备查簿上进行登记。（）

A.是B.否

48.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果修改后债务条款中不涉及或有应付金额，则债务人应当将重组债务的账面价值大于重组后债务的入账价值差额计入营业外收入。（）

A.是B.否

49.某电器公司制订了一项售后服务政策，售出的电器如果三个月内发生质量问题，将予以更换，一年内保修，终身维护。此项服务承诺由于暂未实际发生，因此不应确认为负债。（）

A.是B.否

50.按照国家有关规定认定的闲置土地，属于持有并准备增值后转让的土地使用权。（）A.是B.否

51.采用支付手续费方式委托代销商品的，受托方在销售代销商品时按商品的公允价值确认销售商品收入。()

A.是B.否

52.非同一控制下的企业合并中，因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。（）A.是B.否

53.支票的出票人不可以在支票上记载自己为收款人。()

A.是B.否

54.以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减（）

A.是B.否

55.

A.是B.否

56.企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为无形资产，按照无形资产确认和计量的原则进行处理。()

A.是B.否

57.企业采用的折旧方法中，不管是哪一年对固定资产计提折旧，在计算时都应当考虑其净残值的问题。（）

A.是B.否

58.

第

36

题

当关联方之间存在共同控制和被共同控制关系时，不论他们之间有无交易，均应在会计报表附注中披露相关信息。（）

A.是B.否

59.对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具在等待期资产负债表日的公允价值计量，确认相关的成本费用和所有者权益。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。甲公司有关经济业务如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为6000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为5000万元(含安装费)。当Et商品已发出，产品成本为5100万元。(2)12月10日，向丙公司销售商品(为消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交丙公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予丙公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。(3)12月19日，收到丙公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。(4)12月20日，与丁公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，丁公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往丁公司。12月31日，收到丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。(5)10月20日，与戊公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的200／／，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，2014年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。甲公司在2013年将收到的320万元全部确认为收入。(6)甲公司12月3日与庚公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向庚公司销售×产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；庚公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，庚公司收到×产品后3个月内如发现质量问题有权退货。×产品单位成本为500元。甲公司于12月10日发出×产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计×产品的退货率为30％。至12月31日止，上述已销售的×产品尚未发生退回。甲公司确认的因销售×产品对2013年度利润总额的影响金额为0元。要求：(1)编制事项①到事项④的会计分录；(2)说明事项⑤和事项⑥的会计处理是否正确，如不正确，说明正确处理和理由。(答案(1)中的金额以万元为单位)

62.2013年1月1日，甲公司从市场上购入乙公司于2012年1月1日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款2172.60万元(含交易费用6万元)，假定按年计提利息。其他交易如下：(1)2013年1月5日收到利息100万元。(2)2013年12月31日，该债券的公允价值为2030万元。(3)2014年1月5日收到利息100万元。(4)2014年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为1900万元并将继续下降。(5)2015年1月5日收到利息100万元。(6)2015年12月31日，该债券的公允价值回升至1910万元。(7)2016年1月5日收到利息100万元。(8)2016年1月20日，甲公司将该债券全部出售，收到款项1920万元存入银行。要求：编制甲公司从2013年1月1日至2016年1月20日上述有关业务的会计分录。63.2．乙上市公司（以下简称乙公司）内部审计部门对2010年有关固定资产的计量进行了审查，对下列事项存在异议（不考虑增值税、所得税等相关税费）：（1）乙公司2010年1月1日自行建造一生产线，于2月25日达到预定可使用状态，按暂估价138万元入账，于3月31日办理完竣工决算手续，实际成本为120万，预计使用5年，按年限平均法计提折旧，无残值。甲公司于3月31日调整了原固定资产的暂估价值并同时调整了3月份折旧，会计处理如下：借：制造费用0．3贷：累计折旧0．3（2）2009年12月31日采用分期付款方式购买需要安装的大型设备一台，设备总价款40000万元，合同约定到货时甲公司支付8000万元，其余货款分3年支付，乙公司需要在2010年年末支付货款12000万元，2011年年末和2012年年末各支付货款10000万元，乙公司已于2009年年末收到设备且支付了8000万元货款。假设银行3年期贷款利率为6%。2010年12月31日用银行存款支付其他建筑安装费用4000万元后该设备交付使用。设备预计使用20年，按照国家法律行政法规的有关规定甲公司在设备使用期满承担弃置义务，企业管理层预测将发生弃置费用2000万元，折现率为6%。已知折现率为6%，期数为20的复利现值系数为0．3118，2010年有关该设备的账务处理如下：借：在建工程4000贷：银行存款4000借：长期应付款12000贷：银行存款12000借：财务费用1717．02贷：未确认融资费用1717．02借：固定资产40616．8贷：在建工程40616．8其中40616．8=8000+12000×0．9434+10000×0．8900+10000×0．8396+4000，（P/F，6%，1）=0．9434，（P/F，6%，2）=0．8900，（P/F，6%，3）=0．8396。要求：对上述会计处理进行判断，考虑是否正确，并说明理由，若不正确做出更正处理。（有关差错做当期差错处理，不考虑其他相关因素;涉及计算的，保留两位小数;答案中的金额单位用万元表示）

64.

65.计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。

参考答案

1.D权责发生制原则是企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据。

2.D本题长期股权投资系企业合并以外的其他方式所取得，由于甲公司取得投资后即可对乙公司的财务和生产经营活动具有重大影响力，应当采用权益法核算。在权益法下，初始成本为5000万元，但该成本低于投资时甲公司应享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额20000×30%=6000(万元)，其低于的部分1000万元应作为营业外收入，同时调整增加投资成本。另外，乙公司2008年实现净利润后，甲公司应分享600×30%=180(万元)，需计入投资收益。两者共计对甲公司2008年度损益的影响金额为1000+180=1180(万元)，导致利润增加。注意：如果投资时乙公司某一项或某几项可辨认资产或负债的公允价值与其账面价值不等，则应当将乙公司的净利润600万元进行调整，之后再按投资比例计算分享额。

如要求对本题编制分录，应当如下：

(1)2008年1月1日，取得投资时：

借：长期股权投资——乙公司(投资成本)5000

贷：银行存款5000

同时，调整增加投资成本：

借：长期股权投资——乙公司(投资成本)1000

贷：营业外收入(20000×30%-5000)1000

(2)2008年末，分享乙公司实现的净利润时：

借：长期股权投资——乙公司(损益调整)180

贷：投资收益(600×30%)180

3.A采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的相关规定，按期计提折旧或摊销，计入其他业务成本；同时将取得的租金收入计入其他业务收入：

淮南公司年末收取租金300万元，计入其他业务收入；

计提折旧金额＝5000÷50＝100（万元），计入其他业务成本。

则影响利润总额的金额＝300－100＝200（万元）。

综上，本题应选A。

4.A固定资产的使用年限和净残值属于会计估计项目，其他三项属于会计政策项目。

5.D2008年末“递延所得税资产”科目的借方余额=[(6600—6000)+100)]×25%=175(万元)。2008年应确认的递延所得税收益=175—72=103(万元)。

6.D选项A表述错误，法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体；

选项B表述错误，会计期间分为年度和中期，年度和中期均按公历起讫日期确定。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间；

选项C表述错误，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定非人民币作为记账本位币；

选项D表述正确。

综上，本题应选D。

7.C在换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量的情况下，按换出资产的账面价值加上支付的补价和相关税费，作为换人资产的成本，不确认损益。M公司换人车床的入账价值=20+5+3=28（万元）。

8.B2011年年末计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)；2011年年末计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，2012年和2013年每年计提的折旧额=(130-10)÷3=40(万元)；2013年年末计提减值准备前的账面价值=130-40×2=50(万元)；可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20(万元)；2013年年末应计提的减值准备=50-20=30(万元)。

9.D借款费用开始资本化需要同时满足以下3个条件：①资产支出已经发生;②借款费用已经发生;③为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。2011年4月1日同时满足这3个条件，借款费用应开始资本化。

10.C2010年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-（600-150）×0．5%×2-（600-150-300）×0．5%×1=9．75（万元）。

11.D换入资产的入账价值=换出资产的公允价值100-收到的银行存款10+换出资产的增值税销项税额17=107(万元)。

12.A维修保养发生的费用应费用化,应予发生时直接计入当期损益。

13.C包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。

14.B该企业2016年度确认收入=200×152/(152+8)-80=110(万元)。

15.B2019年12月31日该项持有至到期投资的账面价值＝2038.66×（1＋5％）＝2140.59（万元），计税基础与账面价值相等。

综上，本题应选B。

16.A最低租赁付款额=每年支付的租金10×4年+承租人担保资产余值的金额2=42(万元)。

17.D股票投资账面余额=200+（100-20）×25%+30×25%=227.5（万元）。

18.B100－20×5%＝99（万元）。

19.B企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

20.C存货的减值损失可以转回；选项A、B、D中资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回。

21.ABD选项ABD表述正确；

选项C表述错误，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。

综上，本题应选ABD。

22.ACD

23.ABCD述选项均应包括在资产负债表“存货”项目中。

24.AB固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等，都需要通过“固定资产清理”科目核算。选项C应记入“营业外支出”科目。

25.ABD（1）在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠地估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用；

（2）建造合同的结果不能可靠地估计，则不能采用完工百分比法确认和计量合同收入和费用，而应区别以下两种情况进行会计处理：

①合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认，合同成本在发生的当期确认为合同费用；

②合同成本不可能收回的，应在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

综上，本题应选ABD。

26.ABD选项C错误，最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（不包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值，或有租金应在实际发生时计入当期损益。

27.CD选项C，已计提减值准备的无形资产应以减值后的账面价值作为摊销的基础；选项D，应按变更时的账面价值和变更后的剩余使用年限进行摊销。

28.ABCD

29.ABC选项A表述错误，应计入资产减值损失，而非管理费用；

选项B表述错误，可供出售金融资产的公允价值变动应计入所有者权益，而非当期损益；

选项C表述错误，取得可供出售金融资产时发生的交易费用计入可供出售金融资产的初始确认金额，而非投资收益；

选项D表述正确，转出的金额记入“投资收益”科目。

综上，本题应选ABC。

30.AD正确处理为：(1)抵销营业收入900万元；(2)抵销营业成本800万元；(3)抵销管理费用=(900-800)／10×6／12=5(万元)；(4)抵销固定资产=100-5=95(万元)。

31.AD

32.AD解析：本题考核金融资产的核算。选项B应计入资本公积；选项C，应计入公允价值变动损益。

33.BD选项A处理错误，选项B处理正确，债权人依次以收到的现金、接受的非现金资产公允价值而非原账面价值、债权人享有股份的公允价值而非面值冲减重组债权的账面价值，余额与将来应收金额进行比较，据此计算债务重组损失；

选项C处理错误，选项D处理正确，债务人依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人因放弃债权享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，余额与将来应付金额进行比较，据此计算债务重组利得。

综上，本题应选BD。

本题要求选出“处理正确”的选项。

34.ABD权益法核算下，被投资单位实现净利润或发生亏损，投资企业均应调整长期股权投资的账面价值；被投资单位以盈余公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；被投资单位因增资而产生的资本溢价，投资企业应调整增加长期股权投资的账面价值。

35.AD

36.ABD【答案】ABD

【解析】选项A，应该计入负债的人账价值；选项B，应该计入资产的入账价值；选项D应该冲减“资本公积——股本溢价”，不足冲减的，冲减留存收益。

37.ABD选项ABD说法均正确；

选项C说法错误，有些情况下，资源提供者或者法律、行政法规会对以前期间未设置限制的资产增加时间或用途限制，应由非限定性净资产转入限定性净资产。借记“非限定性净资产”科目，贷记“限定性净资产”科目。

综上，本题应选ABD。

38.ABD选项A表述错误，改扩建期间的投资性房地产与改扩建期间的固定资产一样，均不应计提折旧；

选项B表述错误，选项D表述错误，企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间应继续将其作为投资性房地产核算；

选项C表述正确，改扩建期间的投资性房地产应转入“投资性房地产——在建”科目，而不是“在建工程”科目，即仍应作为投资性房地产。

综上，本题应选ABD。

39.ACD

40.BD选项A，按税法规定，对于交易性金融资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，因此计税基础与账面价值不相等；选项B，企业为关联方提供债务担保确认的预计负债，按税法规定与该预计负债相关的费用不允许税前扣除。所以负债的计税基础=负债的账面价值0，即计税基础=账面价值。选项C，账面价值为100万元，计税基础=100×150%=150，计税基础与账面价值不相等；选项D，税法规定的收入确认时点与会计准则一致，会计确认的预收账款，税收规定亦不计入当期应纳税所得额，因此预收账款的账面价值等于计税基础。

41.Y【答案】√

【解析】针对企业集团股份支付，母公司向子公司的高管人员授予子公司股份的，母公司应将其作为现金结算的股份支付，应当按照每个资产负债表日当日的公允价值确认长期股权投资和应付职工薪酬，且要考虑后续公允价值变动。

42.N除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。

43.N

44.Y这是借款利息资本化金额确定原则之一。

45.N职工培训费用不属于固定资产达到可使用状态前的必要支出，不计入外购固定资产的成本。

46.N年限平均法下，若固定资产计提减值准备，则固定资产应当按照扣除减值准备后的金额计算折旧，会导致减值前后每年计提的折旧额不相等。

因此，本题表述错误。

47.Y

48.Y

49.N暂无解析，请参考用户分享笔记

50.N按照国家有关规定认定的闲置土地。不属于持有并准备增值后转让的土地使用权。

51.N采用支付手续费方式委托代销商品的，受托方应按收取的手续费作为收入，销售代销商品取得的价款作为负债(应付账款)核算。

52.Y不影响所得税费用，影响的是商誉或营业外收入。借：递延所得税资产

贷：商誉/营业外收入

或

借：商誉/营业外收入

贷：递延所得税负债

如果初始投资时形成的是正商誉，也就是初始投资成本大于应享有投资日被投资方可辨认净资产公允价值的份额，则确认递延所得税时对应科目是商誉；如果形成的是负商誉，则对应科目是营业外收入。

53.N收款人或持票人可以为出票人。

54.N不是所有新增的应纳税暂时性差异都应作纳税调减。例如其他权益工具投资公允价值变动产生的应纳税暂时性差异，无须纳税调整。

55.N

56.N【答案】×

【解析】企业外购房屋建筑物所支付的价款中包括土地使用权以及建筑物的价值的，则应当对实际支付的价款按照合理的方法（例如，公允价值相对比例）在土地使用权和地上建筑物之间进行分配；如果确实无法在土地使用权和地上建筑物之间进行合理分配的，应当全部作为固定资产，按照固定资产确认和计量的原则进行处理。

57.N在固定资产使用初期，用双倍余额递减法计提折旧是不考虑净残值的，只有在最后两年才考虑其净残值的问题。

58.N当关联方之间存在控制和被控制关系时，不论他们之间有无交易，均应在会计报表附注中披露相关信息。当存在共同控制或重大影响的情况下，在没有发生交易的情况下，则不需要在会计报表附注中披露关联方关系；在关联方之间发生交易的情况下，应当按照准则要求披露相关信息。

59.N对于换取职工服务的股份支付，若属于以权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。

60.N

61.(1)①借：长期应收款6000贷：主营业务收入5000未实现融资收益1000借：主营业务成本5100贷：库存商品5100②借：应收账款——丙公司702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：营业税金及附加60贷：应交税费——应交消费税60借：主营业务成本400贷：库存商品400③丙公司享受的现金折扣=600×2％12(万元)借：银行存款690财务费用12贷：应收账款——丙公司702④借：发出商品320贷：库存商品320借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本240贷：发出商品240借：销售费用30贷：应收账款30(2)事项(5)，