2021-2022年浙江省绍兴市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021-2022年浙江省绍兴市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月结算汇兑损益。2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。2007年3月31日的市场汇率为美元=8.22元人民币。甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。A.A.2.4B.4.8C.7.2D.9.6

2.某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月20日。公司在2008年1月1日至4月20日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.发生重大企业合并

B.2007年销售的商品100万元，因产品质量问题，客户于2008年2月8日退货

C.处置子公司

D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元

3.

第

14

题

企业专设销售机构的固定资产折旧费应记入（）科目。

A.管理费用B.营业费用C.主营业务成本D.其他业务支出

4.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，其记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2011年3月1日，甲公司从美国进口一批原材料1000吨，每吨的价格为300美元，当日的即期汇率是1美元=6．7元人民币，同时以人民币支付进口关税20．1万元人民币，支付进口增值税37．59万元人民币，货款尚未支付。按月计算汇兑损益。2011年3月31日，当日的即期汇率为1美元=6．5元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，2011年3月31日，该项应付账款产生的期末汇兑收益的金额是（）万元人民币。

A.6B.-6C.0D.26．1

5.下列会计处理中，不正确的是()。

A.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及归属于该存货的间接费用确定

B.非常原因造成的存货净损失计入营业外支出

C.公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失

D.“存货跌价准备”科目不能出现借方余额

6.对下列项目的判断中，属于会计政策的是（）。

A.所得税费用采用资产负债表债务法核算B.无形资产的使用寿命C.计提坏账准备的比例D.固定资产的折旧方法

7.国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于2013年12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产核算，当日汇率为1港元=0.8元人民币，款项已支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0.78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。

A.7800B.6400C.8000D.1600

8.下列各项中,构成乙公司关联方的有()。A.A.乙公司的母公司某大型制造企业

B.与乙公司同一母公司控制的企业

C.能够对乙公司施加重大影响的投资者

D.与乙公司发生日常往来的资金提供者

9.

第

10

题

20×8年3月，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为3000万元，已计提折旧1600万元。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建。并与丙企业签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。3月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建。4月15日，厂房改扩建工程完工，甲企业共发生支出150万元，均以银行存款支付，20×8年3月15日投资性房地产的账面余额为（）万元。

10.下列业务中，发出商品时不确认收入的是（）。

A.附有销售退回条件的试销商品

B.预收货款方式销售商品

C.不附退回条款的视同买断代销商品

D.具有融资性质的分期收款销售商品

11.

第

8

题

某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33%。2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备700万元；(2)年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为（）。

12.2010年10月1日，甲公司因违反合同而被丁公司起诉。2010年12月31日，人民法院尚未对案件进行审理。A公司法律顾问认为败诉的可能性60%，将要支出的违约金在100万元～200万元之间，在这个区间内每个金额的可能性都大致相同，则2010年12月31日需要确认负债的金额为（）万元。

A.100B.200C.300D.150

13.大海公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。2010年12月31日，库存A产品的成本为800万元，其可变现净值为750万元（存货跌价准备期初余额为0）;2011年4月1日，大海公司以820万元的价格将该批A产品出售（款项已经存入银行），不考虑其他因素的影响，出售时对当期利润总额的影响金额为（）万元。

A.820B.20C.750D.70

14.新华公司2011年年初坏账准备的余额为0。2011年12月31日应收账款余额为2300万元，该公司期末对应收账款计提了200万元的坏账准备。按照税法规定，应收账款计提的坏账准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除。则2011年12月31日该项应收账款对递延所得税的影响为（）。

A.应确认递延所得税资产50万元

B.应确认递延所得税资产-50万元

C.应确认递延所得税负债50万元

D.应确认递延所得税负债-50万元

15.下列各项固定资产，不应当计提折旧的是（）。

A.企业临时出租给其他企业使用的固定资产B.未使用的设备C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

16.乙公司和丙公司均为甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本为13万元。丙公司购人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素甲公司在编制2013年度合并财务报表时，应抵销“固定资产”项目的金额是()万元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

17.

第

1

题

事业单位所发生的下列事项中，不会引起固定资产和固定基金同时变动的是（）。

18.

第

16

题

企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于（）原则。

A.重要性B.可比性C.谨慎性D.权责发生制

19.下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是（）。

A.采用成本模式计量的投资|生房地产不需要确认减值损失

B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量

C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值的变动金额应计入资本公积

D.采用成本模式计量的投资||生房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量

20.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

二、多选题(20题)21.

第

18

题

在符合借款费用资本化条件的会计期间，下列有关借款费用会计处理的表述中，正确的有（）。

22.

第

25

题

企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，下列说法中正确的有（）。

A.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

B.支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积

C.收到补价的，换入资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入资本公积

D.收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益

23.在不具有商业实质且不涉及补价的非货币性资产交换中，不会影响换人资产人账价值的因素有（）。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备

24.表明金融资产发生减值的客观证据，包括（）。

A.发行方或债务人发生严重财务困难

B.债务人很可能倒闭或进行其他财务重组

C.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易

D.债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步

25.关于专项储备的下列表述中，正确的有()。

A.“专项储备"属于资产类科目

B.专项储备只能用于企业购置固定资产，不能用于费用化支出

C.企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备

D.企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程"科目归集所发生的支出

26.关于或有事项，下列说法中，正确的有()。

A.待执行合同不属于或有事项，但待执行合同变为亏损合同的，应当作为或有事项

B.待执行合同变成亏损合同时，亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应当确认为预计负债

C.待执行合同变成亏损合同时，不管该合同是否有标的资产，都应确认相应的预计负债

D.企业可以将未来的经营亏损确认为负债

27.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（）

A.提足折旧后继续使用的固定资产不再计提折旧

B.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理选择折旧方法

C.固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计政策变更的有关规定进行处理

D.尚未投入使用的机器设备需要计提折旧

28.下列商品销售，没有确凿证据表明满足收入确认条件，发出商品时通常不应确认收入的有（）A.采用售后回购方式融入资金

B.采用售后租回方式销售商品，租回交易认定为融资租赁

C.附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性

D.采用支付手续费方式委托代销商品的，商品已经发出，货款未收到

29.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

30.下列项目中，属于存货范围的有（）

A.已经购入但尚未运达本企业的货物

B.已售出但尚未运离本企业的货物

C.已经运离企业但尚未售出的存货

D.未购入但存放在企业的存货

31.甲公司2018年财务报告于2019年3月20日对外报出，其于2019年发生的下列交易事项中，应作为2018年日后调整事项处理的有（）。

A.1月20日，收到客户退回部分商品，该商品于2018年12月确认为销售收入

B.3月18日，支付2018年的审计费用20万元

C.2月25日发布重大资产重组公告，通过发行股份收购一家下游企业100％的股权

D.3月10日，2018年被提起诉讼的案件结案，法院判决甲公司赔偿金额与原预计金额相差200万元

32.以下关于非货币性资产交换的说法中，正确的有（）。

A.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，无论是否发生补价，均应考虑确认资产处置损益

B.非货币性资产交换不具有商业实质或公允价值不能可靠计量的，相关税费一般应计入换入资产成本

C.具有商业实质且换入资产的公允价值能够可靠计量的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

D.不具有商业实质的多项非货币性资产交换，应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例，对换人资产的成本总额进行分配，确定各项换入资产的成本

33.A公司2013年度财务报表于2014年4月20日批准对外报出。该公司2014年1月1日至4月20日之间发生的下列事项中，需要对2013年度财务报表进行调整的有（）。

A.因2014年1月份汇率发生大幅波动致使该公司外币货币性项目出现重大汇兑差额

B.2014年2月15日，董事会制订了2010年度股利分配方案

C.A公司2013年已确认收入的一笔销售业务因产品质量问题发生销售折让

D.2014年2月发现一批存货在报告年度资产负债表日已严重贬值

34.下列各项中，应计入外购无形资产成本的有（）。

A.购买价款

B.为引入新产品进行宣传发生的广告费

C.使无形资产达到预定用途发生的专业服务费用

D.无形资产达到预定用途以后发生的相关费用

35.预计负债的计量应考虑的因素有（）。

A.资产负债表日对预计负债账面价值的复核B.风险和不确定性C.货币时间价值D.未来事项

36.下列属于中期财务报告的有()。

A.季度财务会计报告B.月度财务会计报告C.年度财务会计报告D.半年度财务会计报告

37.某公司2014年3月(日后期间)在对2013报表审计时发现其2013年末库存商品账面余额为205万元。经检查，该批产品的预计售价为170万元，预计销售费用和相关税金为15万元。当时，由于疏忽，将预计售价误记为240万元，未计提存货跌价准备。关于该事项下列处理中正确的有()。

A.调减2013年存货项目金额50万元

B.调增2013年递延所得税资产项目金额12．5万元

C.调减2013年存货项目金额35万元

D.调增2013年递延所得税资产项目金额8．75万元

38.2018年12月31日，某行政单位财政直接支付指标数与当年财政直接支付实际支出数之间的差额为10万元。2019年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。2019年1月15日，该单位以财政直接支付方式购买一批办公用物资（属于上年预算指标数），支付给供应商5万元价款。该行政单位相关会计处理正确的有（）。

A.2018年12月31日补记指标，在预算会计中确认财政拨款预算收入10万元

B.2018年12月31日补记指标，在财务会计中确认财政拨款收入10万元

C.2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，在预算会计中冲减资金结存5万元

D.2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品，在财务会计中冲减财政应返还额度5万元

39.下列会计处理中，正确的有()。

A.如果固定资产包含经济利益的预期实现方式有重大改变，企业应改按新的折旧方法计提折旧，并作为会计估计变更处理

B.在固定资产使用过程中，预计使用寿命时发生重大变化的，则应当相应调整固定资产折旧年限，并按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

C.企业对固定资产预计净残值所作的调整，应作为会计估计变更处理

D.固定资产计提减值准备后，其预计使用年限、预计净残值和折旧方法发生变更的，企业应按照会计估计变更的有关规定进行会计处理

40.

第

16

题

A公司2009年度财务报告于2010年3月5日对外报出，2010年2月1日，A公司收到乙公司因产品质量原因退回的商品，该商品系2009年12月5日销售；2010年2月5日，A公司按照2009年12月份申请通过的方案成功发行公司债券；2010年1月25日，A公司发现2009年11月20日入账的固定资产未计提折旧；2010年1月5日，A公司得知丙公司2009年12月30日发生重大火灾，无法偿还所欠A公司2009年货款。下列事项中，属于A公司2009年度资产负债表日后调整事项的有（）。

三、判断题(20题)41.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款涉及或有应付金额，且该或有应付金额符合或有事项确认预计负债规定的，债务人不需要对该或有应付金额进行处理。（）

A.是B.否

42.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。（）

A.是B.否

43.政府单位的合并财务报表至少应当包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。（）

A.是B.否

44.投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。（）

A.是B.否

45.若某资产生产的产品供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量。（）

A.正确B.错误

46.

A.是B.否

47.企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，在满足一定条件时可以将其重分类为其他类金融资产。()

A.是B.否

48.

第

40

题

企业接受的投资者投入的商品应是按照该商品在投出方的账面价值入账。（）

A.是B.否

49.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程用物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。（）

A.是B.否

50.存在弃置费用的固定资产，在使用期间，如果预计负债减少，则减少的金额应全部计入当期损益。()

A.是B.否

51.辞退福利，应全部直接计入企业管理费用。（）

A.是B.否

52.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

53.资产是企业过去和预计未来发生的交易或事项形成的，由企业拥有和控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。（）

A.是B.否

54.交易性金融资产，资产负债表日应按公允价值进行计量，公允价值与账面价值的差额应计入投资收益。（）

A.是B.否

55.第

35

题

以准备持有至到期的债券投资与固定资产交换属于非货币性交易（）。

A.是B.否

56.年度终了，"利润分配"科目所属明细科目中，除了\"未分配利润\"明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（）A.是B.否

57.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的账面价值价值确认主营业务收入。()

A.是B.否

58.对于换取职工服务的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在每一资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。（）

A.是B.否

59.

第

32

题

企业为取得固定资产而交纳的契税，应计入固定资产入账价值。（）

A.是B.否

60.企业按准则相关要求计提的各项减值准备体现的是谨慎性原则。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.18．南云公司为上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；主要从事机器设备的生产和销售，销售价格为公允价格(不含增值税额)，销售成本逐笔结转。2010年度，南云公司有关经济业务资料如下：(1)1月31日，向甲公司销售100台A机器设备，单位销售价格为40万元，单位销售成本为30万元，未计提存货跌价准备；设备已发出，款项尚未收到。合同约定，甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日，南云公司根据以往经验，估计该批机器设备的退货率为10％。6月30日，收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库，89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务，实际发生销售退回时可以冲回增值税额。(2)3月25日，向乙公司销售一批B机器设备，销售价格为3000万元，销售成本为2800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备已发出，款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2／10，1／20，n／30。4月10日，收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。(3)6月30日，在二级市场转让持有的丙公司10万股普通股股票，相关款项50万元已收存银行。该股票系上年度购入，初始取得成本为35万元，作为交易性金融资产核算：已确认相关公允价值变动收益8万元。(4)9月30日，采用分期预收款方式向丁公司销售一批C机器设备。合同约定，该批机器设备销售价格为580万元；丁公司应在合同签订时预付50％货款(不含增值税额)，剩余款项应于11月30日支付，并由南云公司发出C机器设备。9月30日，收到丁公司预付的货款290万元并存入银行；11月30日，发出该批机器设备，收到丁公司支付的剩余货款及全部增值税额，并存入银行。该批机器设备实际成本为600万元，已计提存货跌价准备30万元。南云公司发出该批机器时发生增值税纳税义务。(5)11月30日，向戊公司出售一项无形资产，相关款项200万元已收存银行；适用的营业税税率为5％。该项无形资产的成本为500万元，已摊销340万元，已计提无形资产减值准备30万元。(6)12月1日，向庚公司销售100台D机器设备，销售价格为2400万元；该批机器设备总成本为1800万元，未计提存货跌价准备；该批机器设备尚未发出，相关款项已收存银行，同时发生增值税纳税义务。合同约定，南云公司应于2011年5月1日按2500万元的价格(不含增值税税额)回购该批机器设备。12月31日，计提当月与该回购交易相关的利息费用(利息费用按月平均计提)。要求：根据上述资料，逐笔编制南云公司相关经济业务的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)

编制2012年3月1日A公司支付1510万元取得B公司20％的股权的相关会计分录。

62.甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为13%.与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：资料一：2×19年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用外购的原材料一批，成本300万元，该批原材料对应的进项税额为39万元；另支付在建工程人员薪酬514万元。2×19年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。资料二：2×20年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为200万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2×20年12月31日。经测算，该厂房2×20年年末的公允价值为2200万元。资料三：2×21年年末该厂房的公允价值为2400万元。资料四：2×22年租赁期届满日，甲公司以3000万元的价款出售该房产。要求：（1）根据资料一，编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录，并计算截至2错20年年末甲公司累计计提的折旧金额。（2）根据资料二，编制甲公司将该厂房停止自用改为出租的有关会计分录。（3）根据资料二，编制甲公司该厂房有关2×21年租金收入的会计分录。（4）根据资料三，编制甲公司该厂房有关2×21年年末后续计量的有关会计分录。（5）根据资料四，编制甲公司2×22年处置该厂房的有关会计分录。

63.宏远股份有限公司系上市公司(以下简称宏远公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。宏远公司按照实现净利润的10％提取法定盈余公积。宏远公司2011年度所得税汇算清缴于2012年2月28日完成。宏远公司2011年度财务会计报告经董事会批准于2012年4月25日对外报出，实际对外公布日为2012年4月30日。宏远公司财务负责人在对2011年度财务会计报告进行复核时，对2011年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于2012年2月26日发现，(3)、(4)项于2012年3月2日发现：(1)1月1日，宏远公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑旧商品的增值税)，甲公司另向宏远公司支付341万元。1月6日，宏远公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费一应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，宏远公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15，宏远公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；宏远公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，宏远公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收人200应交税费一应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，宏远公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为l7万元。为及时收回货款，宏远公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，宏远公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。宏远公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费一应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，宏远公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定。D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；宏远公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，宏远公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。12月31日，宏远公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计人应纳税所得额计算缴纳所得税。宏远公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费一应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350要求：(1)根据上述资料，逐笔分析上述业务会计处理是否正确，若不正确，请写出正确的调整分录。(2)填列宏远公司2011年的利润表的本年调整金额。(答案中会计分录的金额以万元为单位)

64.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，A公司按净利润的10％提取法定盈余公积，假定该公司计提的各种资产减值准备和因或有事项确认的负债均作为暂时性差异处理。A公司2013年度的财务报告于2014年4月30日批准报出，所得税汇算清缴日为5月31日。自2014年1月1日至4月30日会计报表公布前发生如下事项：(1)2013年8月1日，A公司与B公司签订供销合同，合同规定A公司在2013年12月供应给B公司一批货物，由于A公司未能按照合同发货，致使B公司发生重大经济损失。B公司通过法律要求A公司赔偿经济损失210万元，该诉讼案件在12月31日尚未判决，A公司已确认预计负债150万元。2014年3月25日，经法院一审判决，A公司需要赔偿B公司经济损失250万元，A公司、B公司均不再上诉，并且赔偿款A公司已经支付。(2)2014年2月20日，A公司发现在2013年12月31日计算甲库存商品的可变现净值时发生差错，该库存商品的成本为2500万元，预计可变现净值应为l6007J-；元。2013年12月31日，A公司误将甲库存商品的可变现净值预计为1000万元。(3)2014年2月20日，向社会公众发行公司债券2000万元。(4)2014年3月1日，A公司一栋办公楼因紧急施工引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失500万元。要求：(1)指出上述事项中哪些属于资产负债表日后调整事项，哪些属于非调整事项，注明序号即可；(2)对资产负债表日后调整事项，编制相关调整分录；(3)用文字说明A公司就上述事项应如何调整2013年度财务报表(资产负债表、利润表、所有者权益变动表)。(答案中金额以万元为单位)

65.编制仁达公司2012年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。

参考答案

1.C购人时：

借：银行存款——美元户(240×8.21)1970.4

财务费用9.6

贷：银行存款——人民币户(240×8.25)1986

3月31日计算外币银行存款的汇兑损益：

借：银行存款——美元户[240×(8.22-8.21)]2.4

贷：财务费用2.4

2007年3月所产生的汇兑损失=9.6-2.4=7.2(万元人民币)。

2.B解析：调整事项的特点是：①在资产负债表日或以前已经存在，在资产负债表日后得以证实的事项；②对按资产负债表存在状况编制的会计报表产生重大影响的事项。“选项B”符合调整事项的特点；“选项A和C”属于资产负债表日后事项中的非调整事项；“选项D”不属于资产负债表日后事项。

3.B企业专设销售机构发生的费用应计入营业费用。

4.A应付账款的期末汇兑损益=1000×300×6．5×10-4-1000×300×6．7×10-4=-6（万元人民币），即产生汇兑收益6万元，应当进行的账务处理是：借：应付账款——美元户6贷：财务费用——汇兑差额6

5.C公允价值模式下，非货币性资产交换换出存货结转的相关存货跌价准备应冲减主营业务成本，而不是资产减值损失。

6.A对无形资产的使用寿命、计提坏账准备的比例和固定资产折旧方法的判断均属于会计估计的内容。

7.B甲公司2013年12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0.78-10000×7×0.8=6400(元人民币)。

8.D

9.A

10.A【解析】选项A，试销商品一般不能合理估计退货率，应在退货期满后确认收入；选项B、C、D均在发出商品时确认收入。

11.D①2007年应税所得额=2000+700-1500-300=900(万元)；

②2007年应交所得税=900×33%=297(万元)；

③2007年“递延所得税资产”借记额=700×33%=231(万元)；

④2007年“递延所得税负债”贷记额=1500×33%=495(万元)；

⑤2007年“所得税费用”=297-231+495=561(万元)。

12.D甲公司2010年12月31日确认预计负债的金额=（100+200）/2=150（万元）。

13.D2010年12月31日，存货的成本为800万元，可变现净值为750万元，2010年年末应当计提存货跌价准备的金额=800-750=50（万元）;2011年4月1日以820万元出售时的账务处理如下（不考虑增值税因素）：借：银行存款820贷：主营业务收入820借：主营业务成本800贷：库存商品800借：存货跌价准备50贷：主营业务成本50出售时对利润总额的影响金额=820-800+50=70（万元），因此，选项D正确。（注：A产品在2010年年末计提了50万元的存货跌价准备，因此其账面价值已经发生变化。将已经计提了存货跌价准备的存货对外出售，对利润的影响不是20万元（820-800），不要误选了选项B）

14.A2011年12月31日该项应收账款的账面价值=2300-200=2100（万元），计税基础为2300万元，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异200万元（2300-2100），应确认递延所得税资产=200×25%=50（万元）。

15.D企业应对所有固定资产计提折旧，但是已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。

16.C【答案】C

【解析】固定资产项目应抵销的金额=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(万元)。

17.C事业单位融资租入固定资产，应借记“固定资产”科目，贷记“其他应付款”科目；支付租金时，借记有关支出科目，贷记“固定基金”科目，同时借记“其他应付款”科目，贷记“银行存款”科目，由此可见，这种情况下固定资产与固定基金不是同时变动的。

18.A重要性原则是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。因此，企业将劳动资料划分为固定资产和低值易耗品，是基于重要性原则。

19.D【解析】选项A，投资性房地产采用成本模式计量时，期末应考虑计提减值损失；选项B，公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而符合一定的条件成本模式可以转为公允价值模式；选项C，投资性房地产采用公允价值模式计量时。其公允价值变动金额应计入公允价值变动损益。

20.B当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

21.BC

22.AD企业在按照公允价值和应支付的相关税费作为换人资产成本的情况下，发生补价的，应当分别下列情况处理：（1）支付补价的，换入资产成本与换出资产账面价值加支付的补价、应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。（2）收到补价的，换人资产成本加收到的补价之和与换出资产账面价值加应支付的相关税费之和的差额，应当计入当期损益。

23.BC非货币性资产交换不具有商业实质，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本的基础，与换人资产的公允价值和换出资产的公允价值均无关；在换出资产不计提折旧和摊销时，换出资产的账面价值=换出资产账面余额一换出资产已计提的减值准备，选项B和C正确。

24.ABCD以上选项均正确。

25.CD选项A，“专项储备’’属于权益类科目，其期末余额在资产负债表所有者权益项下“其他综合收益"和“盈余公积”项目之间增设“专项储备"项目反映；选项B，专项储备可以用于费用性支出。

26.AB待执行合同变成亏损合同时，若有标的资产，应对标的资产计提减值准备，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债，选项C错误；企业不应将未来的经营亏损确认为负债，选项D错误。

27.AD选项A表述正确，固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再补提折旧；

选项B表述错误，企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；

选项C表述错误，固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变按照会计估计变更（而非会计政策变更）的有关规定进行处理；

选项D表述正确，固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧，未投入使用的机器设备达到了预定可使用状态，需要计提折旧；

综上，本题应选AD。

企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法；根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。注意区分。

28.ABCD选项A不应确认，采用售后回购方式融入资金的，收到的款项按照不含税的金额应确认为其他应付款而不是主营业务收入；回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用；

选项B不应确认，如果售后租回交易认定为融资租赁，收到的款项应当确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整；

选项C不应确认，附有销售退回条件的商品销售，企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入；

选项D不应确认，采用支付手续费方式委托代销商品的，在收到代销清单时确认收入。

综上，本题应选ABCD。

29.ABD选项C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。

30.AC由企业拥有或控制的才能作为本企业的资产核算，在判断时要遵循实质重于形式原则。

选项AC，已经购入但尚未运达、已经运离企业但尚未售出的存货所有权仍然属于本企业，属于本企业存货；

选项BD，售出、购入的存货所有权已经转移，不属于本企业存货。

综上，本题应选AC。

31.AD选项B，属于当期正常业务；选项C，属于非调整事项。

32.ACD为换入资产发生的相关税费计入换入资产的成本，为换出资产发生的相关税费不计入换入资产的成本，例如，换出固定资产发生的营业税计人营业外支出。

33.CD选项CD，均属于调整事项，应对2013年度财务报表进行调整。

34.AC为引入新产品进行宣传发生的广告费和无形资产达到预定用途以后发生的相关费用不属于使无形资产达到预定用途所发生的必要支出，不应计入无形资产的成本。

35.ABCD

36.ABD解析：财务会计报告按照编报期间分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告，后三者统称为中期财务会计报告。

37.AB存货的可变现净值一预计售价170一预计销售费用和相关税金15=155(万元)，小于存货成本205万元，应计提存货跌价准备50万元。借：以前年度损益调整——调整资产减值损失50贷：存货跌价准备50借：递延所得税资产12．5(50×25％)贷：以前年度损益调整——调整所得税费用12．5

38.ABCD该行政单位正确会计处理如下：(1)2018年12月31日补记指标。①在预算会计中：借：资金结存——财政应返还额度10贷：财政拨款预算收入10②同时在财务会计中：借：财政应返还额度——财政直接支付10贷：财政拨款收入10(2)2019年1月15日使用上年预算指标购买办公用品。①在预算会计中：借：行政支出5贷：资金结存——财政应返还额度5②同时在财务会计中：借：库存物品5贷：财政应返还额度——财政直接支付5

39.ABCD

40.ACD选项A，报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的，属于调整事项；选项B，为日后期间的非调整事项；选项C，是日后期间发现的前期差错，属于调整事项；选项D，尽管A公司2010年才知道丙公司火灾的情况，但火灾实际发生的时间是在2009年，所以属于调整事项。

41.N以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后涉及或有应付金额的，且该或有应付金额符合或有事项确认预计负债规定的，债务人应将其确认为预计负债。

42.N如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额冲销，同时冲减销售费用。

43.Y合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。

44.Y

45.N若某资产生产的产品供企业内部使用，内部转移价格往往与市场公平交易价格不同，为了如实测算资产的价值，就应当以公平交易中企业管理层能够达到的最佳未来价格估计数进行预计。

46.N

47.N企业在初始确认时将某项金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不得将其重分类为其他类金融资产。

48.N投资者投入的存货，应是按照各方确认的价值确定其成本。

49.Y

50.N对于预计负债的减少，应以固定资产的账面价值为限扣减固定资产的成本，如果预计负债的减少额超过固定资产的账面价值，则超出部分应确认为当期损益。

51.Y借：管理费用，贷：应付职工薪酬——辞退福利

52.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

53.N资产不包括预计未来发生的交易或事项。

54.N交易性金融资产，资产负债表日确认的公允价值变动应计入公允价值变动损益。

55.N准备持有至到期的债券投资属于货币性资产，因此此项不属于货币性交易。

56.Y年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分配利润明细科目期末有余额。

57.N应按该商品的公允价值确认主营业务收入。

58.N对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业在等待期内的每个资产负债表日，应按照权益工具在授予日的公允价值计量。

59.Y取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等应计入固定资产入账价值。

60.Y

61.2012年3月1日A公司应确认对B公司的长期股权投资：借：长期股权投资1510贷：银行存款15102012年3月1日,A公司应确认对B公司的长期股权投资：借：长期股权投资1510贷：银行存款1510

62.（1）2×19年1月甲公司自行建造厂房的有关会计分录：借：工程物资1400应交税费——应交增值税（进项税额）（1400×13%）182贷：银行存款1582借：在建工程1400贷：工程物资1400借：在建工程814贷：原材料300应付职工薪酬514借：应付职工薪酬514贷：银行存款5142×19年8月，达到自用状态：借：固定资产2214贷：在建工程（1400+814）2214截至2×20年年末累计折旧的金额=（2214-36）/22/12×（4+12）=132（万元）。（2）转换的处理：借：投资性房地产——成本2200累计折旧132贷：固定资产2214其他综合收益[2200-（2214-132）]118（3）确认租金收入：借：银行存款218贷：其他业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）18（4）确认公允价值变动：借：投资性房地产——公允价值变动200贷：公允价值变动损益（2400-2200）200（5）处置时：借：银行存款3270贷：其他业务收入3000应交税费——应交增值税（销项税额）270借：其他业务成本2400贷：投资性房地产——成本2200——公允价值变动200借：其他综合收益118贷：其他业务成本118借：公允价值变动损益200贷：其他业务成本200（1）2×19年