2021年河北省秦皇岛市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)

2021年河北省秦皇岛市中级会计职称中级会计实务真题(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司于2010年1月1日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期．票面年利率为5%．每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购人债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011．67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2011年A公司应确认的投资收益为()万元。

A．59．43

B．50

C．58．90

D．60．70

2.2014年2月3日，甲公司以银行存款2003万元（其中含相关交易费用3万元）从二级市场购入乙公司股票100万元股，作为交易性金融资产核算。2014年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2014年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额为（）万元。

A.797B.800C.837D.840

3.第

3

题

某企业2008年年初购人B公司30%的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款600万元（与享有B公司的可辨认净资产的公允价值的份额相等）。当年B公司经营获利200万元，发放现金股利40万元。2008年年末企业的股票投资账面余额为（）万元。

A.600B.648C.720D.742

4.2013年6月1日，甲公司对经营租入的某管理用固定资产进行改良。2013年10月31日，改良工程达到预定可使用状态，在改良过程中共发生资本化支出240万元。假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内平均摊销，2013年末，甲公司因该事项计入当期损益的金额为（）万元。

A.10B.20C.0D.30

5.

6.2011年8月1日．甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同．合同规定2013年10月30日完工．合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1200万元．2011年12月31日，累计发生成本90万元，预计完成合同还需发生成本1110万元．2012年12月31日．累计发生成本500万元，预计完成合同还需发生成本700万元．2013年10月30日工程完工．累计发生成本1150万元．假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素．甲建筑公司2012年度应确认的合同收入为（）万元．

A.135B.750C.615D.1050

7.

第

14

题

下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。

A.对无形资产计提减值准备B.租出无形资产的摊销C.企业内部研究开发项目研究阶段的支出D.转让无形资产所有权

8.A公司将原值为1500万元，已提折旧500万元，已提减值准备100万元的一栋办公楼对外出租，当日该办公楼的公允价值为2000万元，A公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。年末该办公楼的公允价值为1950万元。租赁期满A公司将办公楼出售，取得处置价款2100万元(不含增值税)，则出售时计入其他业务成本的金额为()万元。

A.2000B.1950C.900D.2100

9.下列经济业务属于资本性支出的有()。A.A.支付广告费用B.无形资产的后续支出C.支付固定资产的装修费D.固定资产的大修理支出

10.下列有关事业单位无形资产的核算，表述正确的是（）。

A.事业单位应当于取得无形资产的次月开始，按月计提无形资产摊销

B.无形资产摊销时直接冲减无形资产的账面价值

C.自行开发并按法律程序申请取得无形资产时，相关的注册费和聘请律师费等费用应计入无形资产成本

D.构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，作为无形资产核算

11.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在收到“财政直接支付入账通知书”时，按照通知书的直接支付入账金额，借记“事业支出”等科目的同时，应贷记()科目。

A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收人

12.A公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年6月1日，将200万美元兑换为人民币，银行当日的美元买入价为1美元=6.55元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.65元人民币。则计入当日财务费用的金额为（）万元人民币。

A.10B.20C.-10D.16

13.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

14.甲公司以人民币作为记账本位币。2016年12月31日，即期汇率为1美元=6.94人民币元，甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元，应付账款美元账户贷方余额为100万美元。两者在汇率变动调整前折算的人民币余额分别为10350万元和690万元。不考虑其他因素。2016年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月营业利润的影响为()。

A.增加56万元B.减少64万元C.减少60万元D.增加4万元

15.下列各项中，属于直接计入当期损益的是()。

A.可供出售金融资产的公允价值变动

B.交易性金融资产的公允价值变动

C.自用房地产转换为投资性房地产，转换公允价值大于账面价值的差额

D.接受投资时形成的资本溢价

16.实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的支出，事业单位在收到“财政直接支付人账通知书”时，按照通知书的直接支付入账金额，借记“事业支出”等科目的同时，应贷记（）科目。

A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收入

17.甲公司2013年12月实施了一项关闭C产品生产线的熏组义务，重组计划预计发生下列支出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用100万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项减少当年利润总额的金额为万元。

A.120B.170C.272D.122

18.甲公司于2013年年末对一项生产用设备进行减值测试。该生产设备账面价值为1700万元。预计尚可使用年限为4年。该资产的公允价值减去处置费用后的净额为1430万元。该资产未来4年产生的预计现金流量分别为450万元、400万元、380万元、410万

元（包括使用寿命结束时处置该资产的未来现金流量）。公司在计算其未来现金流量现值时，使用6%作为其折现率（税前），且已考虑了与该资产有关的货币时间价值和特定风险。复利现值系数分别是：1年，0．9434；2年，0．8900；3年，0．8396；4年，0．7921。该设备2013年年末应计提减值准备为（）万元。

A.275．66B.60C.270D.0

19.甲公司以2000万元的价格购买丙公司的一家子公司，全部以银行存款转账支付。该子公司的净资产为1900万元，其中现金及现金等价物为200万元。甲公司合并现金流量表中，“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额为（）万元。

A.2000B.100C.1800D.1900

20.甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为2000万元，已提折旧1000万元，已计提减值准备300万元。改良中领用原材料197万元，增值税为25.61万元；发生专业人员职工薪酬3万元。改良时被替换部分的账面价值为400万元。则该项固定资产改良完工时的入账价值为（）万元。

A.760B.900C.500D.600

二、多选题(20题)21.下列各项中，会引起该项金融资产账面价值增减变动的有()。

A.交易性金融资产的公允价值上升

B.可供出售金融资产公允价值下降

C.若票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息

D.计提持有至到期投资减值准备

22.

第

41

题

根据证券法律制度的规定，上市公司发生下列事项时，证券交易所可以决定终止其股票上市的有（）。

23.下列各项中，不考虑其他相关因素，关于政府补助分类的说法正确的有()。

A.企业取得政府无偿划拨的土地使用权属于与资产相关的政府补助

B.企业取得的财政贴息属于与收益相关的政府补助

C.企业取得综合补助款项应区分与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助

D.对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应当区分不同部分分别进行会计处理;难以区分的，应当整体归类为与收益相关的政府补助

24.企业以下列方式减少的固定资产，不需要通过“固定资产清理”科目核算的有（）

A.盘亏的固定资产B.出售的固定资产C.对固定资产进行改扩建D.对外捐赠的固定资产

25.下列各项中，影响当期损益的有（）。

A.长期股权投资的可回收金额低于账面价值

B.因产品质量保证确认的预计负债

C.研发项目在研究阶段发生的支出

D.其他权益工具投资公允价值的增加

26.

27.外购无形资产的成本包括（）

A.购买价款、相关税费

B.使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等

C.引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用及其他间接费用

D.在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用

28.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）．

A.销售退回是指企业售出的商品由于质量和品种等不符合要求而发生的退货

B.销售退回已发生现金折扣的，不再调整相关财务费用的金额

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

29.下列关于事业单位取得长期投资时的会计处理中，正确的有（）。

A.以固定资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为长期投资成本

B.以未入账无形资产取得的长期投资，应按评估价值加上相关税费作为长期投资成本

C.以已入账无形资产取得的长期投资，应按投资时无形资产的账面价值作为长期投资成本

D.以货币资金取得的长期投资，应按实际支付的全部价款（包括购买价款、手续费等相关税费）作为长期投资成本

30.下列各项负债中，其计税基础不为零的有()。

A.赊购商品B.从银行取得的短期借款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为其他单位提供债务担保确认的预计负债

31.在委托代销商品业务中，下列关于委托方收入确认时点的说法，不正确的有()。

A.收取手续费方式下，发出商品时确认收入

B.收取手续费方式下，收到代销清单时确认收入

C.视同买断方式下，发出商品时确认收入

D.视同买断方式下，收到代销清单时确认收入

32.A公司为B公司的母公司。2010年B公司以450万元的价格（不含增值税）购进A公司成本为360万元的货物，全部形成期末存货。2011年对外销售了70%，售价为390万元。B公司2011年又以900万元的售价（不含增值税）购进A公司成本为765万元的该货物。B公司采用先进先出法结转发出存货成本。不考虑其他因素，则2011年A公司编制合并财务报表时针对存货部分所作的抵销分录有（）。

A.借：未分配利润——年初90贷：营业成本90

B.借：营业收入900贷：营业成本900

C.借：营业成本162贷：存货162

D.借：营业收入1350贷：营业成本1125存货225

33.下列各项关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）

A.债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债

B.债务人确认的或有应付金额在随后不需支出时转入营业外收入

C.债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权

D.债权人将收到的原未确认的或有应收金额冲减营业外支出

34.下列关于负债的表述中正确的有（）。

A.负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的潜在义务

B.符合负债定义和负债确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合负债定义，但不符合负债确认条件的项目，不应当列入资产负债表

C.如果未来流出企业的经济利益金额能够可靠计量，应该确认为预计负债

D.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债

35.下列各项中，属于借款费用的有（）。

A.因借款发生的折价或者溢价的摊销B.企业发行股票发生的手续费C.外币借款汇兑差额D.企业借入专门借款发生的手续费

36.为了遵守可靠性原则，企业会计核算时应（）

A.对交易性金融资产采用公允价值计量

B.在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性

C.在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的

D.以实际发生的交易或事项为基础

37.下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应于每年年度终了对其进行减值测试的有（）。

A.商誉B.固定资产C.长期股权投资D.使用寿命不确定的无形资产

38.企业在确定资产预计未来现金流量现值时，应当考虑的因素包括()。

A.以资产的当前状况为基础预计资产未来现金流量

B.对内部转移价格应当予以调整

C.对通货膨胀因素的考虑应当和折现率相一致

D.预计资产未来现金流量不应当包括筹资活动和与所得税收付有关的现金流量

39.

第

24

题

根据《公司法》的规定，有限责任公司股东会会议对下列事项作出的决议中，必须经代表2/3以上表决权的股东通过的有()。

40.第

21

题

下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（）。

A.长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值人账

B.为企业合并取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本

C.企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计人初始投资成本

D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算

三、判断题(20题)41.在不考虑计提固定资产减值准备的情况下，某项固定资产期满报废时，无论采用年限平均法，还是采用加速折旧法，其累计折旧额一定等于该项固定资产应计提的折旧总额。()

A.是B.否

42.对于购买子公司少数股权的情况，合并财务报表中计算商誉时应考虑购买少数股权部分投资确认的商誉。（）

A.是B.否

43.

A.是B.否

44.

第27题对于外币交易性金融资产，应采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入财务费用。（）

A.是B.否

45.总部资产可以单独产生现金流量。（）

A.是B.否

46.

第

26

题

企业采用月末一次加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

47.授予后立即可行权的、换取职工服务的、以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用。()

A.是B.否

48.

第

35

题

对过去不计提存货跌价准备的企业而言。一旦开始计提存货跌价准备，则表明会计政策、会计估计均发生变化。（）

A.是B.否

49.在借款费用允许资本化的期间内发生的外币一般借款汇兑差额，应当计人以该外币一般借款所购建资产的成本。()

A.是B.否

50.亏损合同产生的义务满足预计负债条件，应当确认为预计负债，预计负债的计量应当反映退出该合同的最低净成本，即履行该合同的成本与未能履行该合同而发生补偿或处罚两者之中的较低着。（）

A.是B.否

51.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产，在会计上不应作为会计政策变更处理，应当作为会计估计变更处理。（）

A.是B.否

52.

第

27

题

如子公司的少数股东依法抽回在子公司的权益性投资，相关的现金流量应当在合并工作底稿上予以抵销。（）

A.是B.否

53.无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额。()

A.是B.否

54.第

35

题

企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入到所有者权益。（）

A.是B.否

55.实行财政授权支付方式的事业单位，应于收到“财政授权支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认其他收入。（）

A.是B.否

56.第

28

题

有迹象表明一项资产可能发生减值的，企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。（）

A.是B.否

57.使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年年末都应当进行减值测试（）

A.是B.否

58.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，均属于长期股权投资，采用成本法核算。（）

A.是B.否

59.

第

33

题

应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工薪酬主要包括：在职职工和退休人员工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。（）

A.是B.否

60.为遵循可比性会计信息质量要求，企业一旦确定采用某会计政策，以后期间不能变更此会计政策。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.融信股份有限公司为上市公司(以下简称“融信公司”)，有关债券投资的资料如下：(1)2017年1月1日，融信公司支付价款1120.89万元(含交易费用10.89万元)，从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，到期一次还本付息，同类债券的实际年利率为6%。融信公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2017年12月31日，因乙公司发生财务困难，预计到期可归还的本金和利息合计为1300万元。(2)2018年12月31日，乙公司经过一系列改革措施，已消除财务困难并承诺到期如数归还本金和利息。(3)2019年1月1日为筹集生产线扩建所需资金，融信公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项1000万元存入银行。其他资料：(P/F，6%，4)=0.7921;(P/F，10%，4)=0.6830。要求：(1)编制2017年1月1日融信公司购入该债券的会计分录。(2)计算2017年12月31日融信公司该债券投资收益、应计利息、利息调整摊销额和摊余成本，并编制相关的会计分录。(3)计算2018年12月31日债券的摊余成本，并编制相关会计分录。(4)编制2019年1月1日融信公司售出该债券的会计分录。(5)简要说明剩余20%债券应如何处理，并编制相关会计分录。(持有至到期投资需写出明细科目)

62.甲上市公司于2012年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25％，该公司2012年利润总额为6000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：（1）2012年12月31日，甲公司应收账款余额为5000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2012年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2012年没有发生售后服务支出。（3）甲公司2012年以4000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为持有至到期投资核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入持有至到期投资账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。（4）2012年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计人当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2000万元，2012年12月31日该基金的公允价值为4100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。其他相关资料：（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2012年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。（2）计算甲公司2012年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用。（3）编制甲公司2012年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）

63.北方股份有限公司(以下简称北方公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%(假定凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，适用的增值税税率均为17%)。2012年和2013年北方公司发生如下经济业务：(1)2012年1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2012年2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。2012年3月2日，南方公司将材料运抵北方公司，同日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元，发票上注明的增值税税额为170万元。(2)北方公司收到的上述材料专门用于生产A产品。6月30目，假设利用该批原材料所生产的A产品售价总额由1450万元下降到1220万元，但将上述材料加工成产品尚需投入270万元，估计销售费用及相关税金为10万元。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为900万元，估计销售材料的销售费用和税金为5万元。(3)2012年8月20日，因北方公司欠东方公司的原材料款600万元不能如期归还，遂与东方公司达成债务重组协议：①用银行存款归还欠款100万元；②用所持某上市公司股票100万股归还欠款，股票在债务重组日的市价为400万元，该股票作为可供出售金融资产，其账面余额为340万元(取得时成本为300万元，公允价值变动40万元)。假设在债务重组中没有发生相关税费。当日办完有关产权转移手续费，已解除债权债务关系。(4)2012年12月31日，因上述债务重组业务从南方公司取得的材料已发出60%用于A产品生产(尚未完工)，结存40%。北方公司生产领用材料时，按材料账面价值结转成本。因A产品停止生产，结存的上述材料不再用于生产产品。若把该批材料对外销售，该批材料的市场价为410万元，估计销售材料的销售费用和税金为2万元。(5)2013年3月20日，北方公司将上述剩余的材料与南力‘公司的一项专利权进行资产置换，资产置换日，原材料的公允价值为410万元，增值税税额为69.7万元，南方公司专利权的公允价值为479.7万元。要求：(1)确定北方公司与南方公司的债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。(2)判断2012年6月30日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。(3)编制北方公司与东方公司债务重组的会计分录。(4)编制北方公司2012年12月31日计提或转回存货跌价准备的会计分录。(5)编制2013年3月20日北方公司资产置换的会计分录。

64.第

39

题

蓝天股份有限公司(下称蓝天公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%。2007～

2010年发生如下经济业务：

(1)2007年12月5日蓝天公司从国外进口一台电子设备，该设备买价为50万美元，境外运输费、保险费等2万美元，共计52万美元，尚未支付。当日汇率为1美元=8元人民币。同时蓝天公司用人民币支付增值税、关税86万元。

蓝天公司当月投入使用，预计使用年限10年，预计净残值为22万元，采用直线法计提折旧。2007年起，蓝天公司每年利润总额均为100万元。假定蓝天公司适用的所得税税率为25%(注：内外资企业统一所得税率后为25%)，预计使用年限、预计净残值和折旧方法均与税法相同，并不存在其他纳税调整事项；假设发生的可抵扣暂时性差异未来有足够的应税所得可以扣除。蓝天公司所得税采用资产负债表债务法核算。该设备计提减值后不改变预计固定资产使用年限和预计净残值。

(2)2007年12月31日，人民币发生升值，当日．汇率为1美元=7．8元人民币。

(3)2008年12月31日，该设备出现减值的迹象，经计算预计可收回金额为427万元。

(4)2009年1月20日，蓝天公司完成2008年所得税申报，并缴纳了所得税。

(5)2010年1月1日，蓝天公司对该设备支付财产保险费1万元；7月4日，该设备发生维修费7万元，其中发生人工费2万元，支付配件费5万元。

(6)2010年12月20日，因蓝天公司欠某公司债务无法归还，用该设备抵偿债务400万元。抵债日，该设备的公允价值为340万元。

要求：

(1)计算蓝天公司固定资产的入账价值，并进行账务处理。

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理。

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理。

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理。

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理。

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理。

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理。

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理。

65.假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同，以前年度未计提减值准备。

假定：

（1）除上述6个交易或事项外，长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元，发生其他应纳税暂时性差异为200万元，长江公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

要求：

（1）判断长江公司上述6个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由。

（2）对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过"以前年度损益调整"科目）。

（3）计算长江公司2008年应交所得税，递延所得税资产和递延所得税负债发生额，并编制与所得税相关的会计分录。

（4）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（5）根据上述调整，重新计算2008年度"利润表"相关项目的金额。

参考答案

1.A【答案】A

【解析】甲公司2010年1月1日持有至到期投资的初始投资成本：1011．67+20-50=981．67（万元），2010年12月31日应确认的投资收益=981．67×6%=58．90（万元）。2010年l2月31日持有至到期投资的摊余成本=981．67+981．67×6%-1000×5%=990．57（万元），2011年应确认的投资收益=990．57×6%=59．43（万元）。

2.C相关分录如下：

2014年2月3日：借：交易性金融资产——成本2000

投资收益3

贷：银行存款2003

2014年5月25日：借：应收股利40

贷：投资收益40

2014年7月10日：借：银行存款40

贷：应收股利40

2014年12月31日：借：交易性金融资产——公允价值变动800

贷：公允价值变动损益800

所以该项投资使甲公司2014年营业利润增加的金额=-3+40+800=837（万元）。

3.B股票投资账面余额=600+（200-40）×30%=648（万元）。

4.B2013年，甲公司应计入当期损益的金额=（240/2）×2/12=20（万元）

5.D

6.C暂无解析，请参考用户分享笔记

7.C对无形资产计提减值准备和摊销、转让无形资产所有权，均会减少无形资产的账面价值。企业内部研究开发项目研究阶段的支出应计人当期损益，不影响无形资产账面价值。

8.CA公司结转成本的会计分录：

借：其他业务成本1950

贷：投资性房地产1950

借：其他业务成本50

贷：公允价值变动损益50

借：其他综合收益1100

贷：其他业务成本1100

计入其他业务成本的金额=1950+50-1100=900(万元)。

9.C解析：按照现行会计制度规定，如果有确凿证据表明企业实际支付的广告费，其相对应的有关广告服务将在未来几个会计年度内获得，则本期实际支付的广告费应作为预付账款，在接受广告服务的各会计年度内，按照双方合同或协议约定的各期接受广告服务的比例分期计入损益。如果没有确凿的证据表明当期发生的广告费是为了在以后会计年度取得有关广告服务，则应将广告费于相关广告见诸于媒体时计入当期损益。无形资产的后续支出、固定资产的修理支出均应作为收益性支出。

10.C暂无解析，请参考用户分享笔记

11.C财政直接支付方式下，应贷记“财政补助收入”科目。如果是财政授权支付方式下，应贷记“零余额账户用款额度”科目。

12.AA公司因货币兑换业务计入财务费用的金额=200×(6.60-6.55)=10(万元人民币）分录如下：借：银行存款——人民币元（200×6.55)1310财务费用10贷：银行存款——美元（200×6.60)1320

13.C暂无解析，请参考用户分享笔记

14.A银行存款的汇兑差额＝1500×6．94－10350＝60(万元)[汇兑收益]；应付账款的汇兑差额＝100×6．94－690＝4(万元)[汇兑损失]。所以，因汇率变动导致甲公司增加的营业利润＝60－4＝56(万元)。

15.B

16.C【答案】C

【解析】财政直接支付方式下，应贷记“财政补助收入”科目。如果是财政授权支付方式下，应贷记“零余额账户用款额度”科目。

17.B【答案】B

【解析】应当按照与熏组有关的直接支出确定负债金额，甲公司应确认的负债金额=100+20=120(万元)，应计提固定资产减值准备50万元，2013年度甲公司上述事项减少当年利润总额的金额=120+50=170(万元)。

18.C暂无解析，请参考用户分享笔记

19.C甲公司合并现金流量表中“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反映的金额=2000-200=1800(万元)。

20.C改良后的固定资产的入账价值=（2000-1000-300）+197+3-400=500（万元）。

21.ABD票面利率与实际利率相等，确认分期付息持有至到期投资利息时，应增加应收利息和投资收益的金额，其不会影响持有至到期投资的账面价值。

22.ABD本题考核股票终止上市的规定。根据规定，公司股本总额发生变化，不再具备上市条件，在证券交易所规定的期限内仍不能达到上市条件的，由证券交易所决定终止其股票上市交易。因此选项C不符合规定。

23.ABCD

24.AC选项A，盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，不需通过“固定资产清理”科目核算；

选项BD，出售的固定资产、对外捐赠的固定资产均通过“固定资产清理”科目核算；

选项C，改扩建的固定资产直接将其账面价值结转至“在建工程”科目，不需通过“固定资产清理”科目核算。

综上，本题应选AC。

25.ABC长期股权投资的可回收金额低于账面价值，要计提减值准备计入资产减值损失；因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用；研发项目在研究阶段发生的支出计入管理费用；其他权益工具投资公允价值的增加计入其他综合收益。

26.AD

27.AB选项AB符合题意，外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。

选项CD不符合题意，外购无形资产成本不包括为引入新产品进行宣传发生的广告费、管理费用、其他间接费用和在无形资产已经达到预定用途以后发生的费用应当记入当期损益。

综上，本题应选AB。

28.ACD暂无解析，请参考用户分享笔记

29.ABD选项C，按照评估价值加上相关税费作为长期投资成本。

30.ABD【答案】ABD

【解析】选项A和B不影响损益，计税基础与账面价值相等；选项C，税法允许在以后实际发生时税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0：选项D，无论是否发生，税法均不允许税前列支，即其计税基础=账面价值一未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

31.ACD收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时确认收入，选项A不正确；视同买断方式下，要分为两种情况：如果是包销，则委托方通常在发出商品时确认收入；如果是非包销，则委托方在收到代销清单时确认收入，选项C、D不正确。

32.ABC2011年年末留存的存货中包含的未实现内部销售利润=（450-360）×（450-450×70%）/450+（900-765）=162（万元），因此应进行的抵销分录为：借：未分配利润——年初90贷：营业成本90借：营业收入900贷：营业成本900借：营业成本162贷：存货162

33.ABD选项ABD表述正确，选项C表述错误，以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。根据谨慎性要求，或有应收金额属于或有资产，或有资产不予确认。只有在或有应收金额实际发生时，才计入当期损益（即冲减营业外支出）。

综上，本题应选ABD。

34.BD选项A，负债是一种现时义务；在符合负债定义的前提下，还应同时满足“与该义务有关的经济利益很可能流出企业”和“未来流出企业的经济利益的金额能够可靠计量”这两个条件时才能确认为负债；选项C，说法不全面。

35.ACD借款费用是企业借入资金所付出的代价，它包括借款利息、因借款发生的折价或者溢价的摊销、因借款而发生的辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。但是不包括企业发生的权益性融资费用。权益性融资指的是股权性的融资，如发行股票。

36.BCD可靠性要求企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息。为了贯彻可靠性，企业应当做到：

（1）以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量；（选项D）

（2）在符合重要性和成本效益的前提下，保证会计信息的完整性；（选项B）

（3）包括在财务报告中的会计信息应当是中立的，无偏的。（选型C）

选项A，引用公允价值，能够让报表使用者获知该项投资最新的价值变动情况，能够提高会计信息的预测价值，更有利于决策，提升会计信息的相关性。

综上，本题应选BCD。

37.AD商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都至少于每年年度终了进行减值测试。

38.ABCD。四个选项，都是在确定资产预计未来现金流量的现值时应考虑的因素。

39.ABD本题考核有限责任公司股东会的表决。更换公司董事属于公司股东会的一般决议，并不是法律规定的特别决议事项。

40.ABCD根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》的有关规定，长期股权投资在取得时，应按初始投资成本入账，故选项A不对。为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应当计人所发行债券及其他债务的初始计量金额，故选项B不对。选项C，企业取得长期股权投资时，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应作为应收项目处理，不计入初始投资成本。选项D，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时点被投资单位各项可辨认资产的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。

41.Y

42.N合并财务报表中的商誉为购买日确认的商誉，企业在取得子公司控制控制权形成企业合并后，购买少数股权实质上属于股东之间的权益性交易，新增持股比例部分在合并财务报表中不产生新的商誉。

因此，本题表述错误。

43.N

44.N对于外币交易性金融资产，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计人公允价值变动损益。

45.N总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或者资产组产生独立的现金流入，其账面价值也难以完全归属于某一资产组。

46.Y采用月末一次加权平均法计价，应于期末一次计算存货的本月加权平均单价作为计算本期发出存货的成本和期末结存存货成本的单价。因此，即使在物价上涨时，当月发出存货的单位成本也等于月末结存存货的单位成本。

47.Y授予后立即可行权的、换取职工服务的、以权益结算的股份支付，应当在授予日按照权益工具的公允价值计入相关成本或费用。

48.Y按法规要求计提跌价准备属于会计政策，预计跌价损失属于会计估计。

49.N外币一般借款在资本化期间的汇兑差额，不计入所购建资产的成本，应计入当期损益。

50.Y

51.N【答案】x

【解析】当期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策不属于会计政策变更，也不属于会计估计变更。

52.N对于子公司的少数股东依法抽回在子公司中的权益性投资，相关现金流量不应予以抵销，而应在合并现金流量表“筹资活动产生的现金流量”之下的“支付其他与筹资活动有关的现金”项目反映。

53.Y

54.N企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入当期损益。

【该题针对“投资性房地产的处置1”知识点进行考核】

55.N实行财政授权支付方式的事业单位，在增加零余额账户用款额度的同时，确认的是“财政补助收入”，而非“其他收入”。

因此，本题表述错误。

56.Y如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的，应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额

57.N

58.N企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的权益性投资，如果在活跃市场上有报价且公允价值能可靠计量，则应划分为交易性金融资产或可供出售金额资产，不属于长期股权投资。

59.N退休人员工资不在应付职工薪酬科目核算。

60.N当法律法规要求变更，或者变更后能使提供的企业财务状况、经营成果和现金流量信息更可靠、更相关时，企业可以变更会计政策。61.(1)2017年1月1日会计分录：借：持有至到期投资一成本1000一利息调整120.89贷：银行存款1120.89(2)2017年12月31日融信公司该债券投资收益=1120.89×6%=67.25(万元)；2017年12月31日融信公司该债券应计利息=1000×10%=100(万元)；2017年12月31日融信公司该债券利息调整摊销额=100-67.25=32.75(万元)；2017年12月31日，债券预计未来现金流量现值=1300×(P/F，6%，4)=1300×0.7921=1029.73(万元)，应计提减值准备=(1120.89+67.25)-1029.73=158.41(万元)，计提减值后该债券的摊余成本为1029.73万元。会计分录如下：借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益67.25持有至到期投资一利息调整32.75

借：资产减值损失158.41贷：持有至到期投资减值准备158.41(3)2018年12月31日债券减值迹象消失，应在原计提减值准备的金额内转回减值损失。转回后的账面价值不应超过假定不计提减值准备的情况下该金融资产在转回日的摊余成本。未计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=(1120.89+67.25)×(1+6%)=1259.43(万元)，计提减值情况下持续计算的该资产2018年12月31日的摊余成本=1029.73+1029.73×6%=1091.51(万元)，故应转回减值准备为158.41万元。

2018年12月31日债券的摊余成本=1029.73×(1+6%)+158.41=1249.92(万元)。借：持有至到期投资一应计利息100贷：投资收益61.78持有至到期投资一利息调整38.22

借：持有至到期投资减值准备158.41

贷：资产减值损失158.41(4)会计分录如下：借：银行存款1000贷：持有至到期投资一成本800(1000×80%)

一应计利息160

(200×80%)

—利息调整39.94

[(120.89-32.75-38.22)×80%]

投资收益0.06(5)应将剩余20%债券重新分类为可供出售金融资产会计分录如下：借：可供出售金融资产250(1000÷80%×20%)贷：持有至到期投资一成本200(1000×20%)

一应计利息40

(200×20%)一利息调整9.98(120.89-32.75-38.22-39.94)

其他综合收益0.02

62.（1）①应收账款账面价值=5000-500=4500（万元）应收账款计税基础=5000万元应收账款形成的可抵扣暂时性差异=5000-4500=500（万元）②预计负债账面价值=400万元预计负债计税基础=400-400=0预计负债形成的可抵扣暂时性差异=400万元③持有至到期投资账面价值=4200万元计税基础=4200万元国债利息收入形成的暂时性差异=0【思路点拨】对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故持有至到期投资的计税基础是4200万元，不是4000万元。④存货账面价值=2600-400=2200（万元）存货计税基础=2600万元存货形成的可抵扣暂时性差异=400万元⑤交易性金融资产账面价值=4100万元交易性金融资产计税基础=2000万元交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异=4100-2000=2100（万元）（2）①应纳税所得额：6000+500+400-200+400-2100=5000（万元）②应交所得税：5000×25％=1250（万元）③递延所得税资产：（500+400+400）×25％=325（万元）④递延所得税负债：2100×25％=525（万元）⑤所得税费用：1250+525-325=1450（万元）（3）分录：借：所得税费用1450递延所得税资产325贷：应交税费一应交所得税1250递延所得税负债525

63.(1)债务重组日：2012年3月2日债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费——应交增值税(进项税额)

170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500(2)产成品的可变现净值=1220-10=1210(万元)，产成品的成本为1270万元(1000+270)，产品发生减值，材料应按其可变现净值计量。材料可变现净值=1220-270-10=940(万元)，因材料的成本为1000万元，所以该批材料应计提存货跌价准备的金额=1000-940=60(万元)。借：资产减值损失60贷：存货跌价准备60(3)借：应付账款600贷：银行存款100可供出售金融资产——成本300——公允价值变动40投资收益60营业外收入——债务重组利得100借：资本公积——其他资本公积40贷：投资收益40(4)年末时，结存原材料的成本=1000×40%=400（万元），可变现净值＝412-2=408（万元），期末原材料按成本计量，因该部分材料原已计提存货跌价准备24万元（60×40%），故应将其转回。借：存货跌价准备24贷：资产减值损失24（5）借：无形资产479.7贷：其他业务收入410应交税费——应交增值税（销项税额）69.7借：其他业务成本400贷：原材料400

64.(1)计算固定资产的入账价值，并进行账务处理

固定资产入账价值=52×8+86=416+86=502(万元)

借：固定资产502

贷：应付账款——美元户(52×8)416

银行存款86

(2)2007年末计算应付账款(美元户)的汇兑损益，并进行账务处理

汇兑收益=52万美元×(8-7.8)=10.4(万元人民币)

借：应付账款——美元户10.4

贷：财务费用10.4

(3)2008年末计算2008年应计提折旧额、应计提减值准备，并进行账务处理

2008年应计提折旧额=(502—22)÷10=48(万元)

借：管理费用48

贷：累计折旧48

2008年末固定资产净值=502—48；454(万元卜可收回金额为427万元，应计提减值准备27万元(454-427)。

借：资产减值损失27

贷：固定资产减值准备27

(4)计算2008年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100+27)×25%=31.75(万元)

②由于计提减值，该固定资产产生可抵扣暂时性差异27万元，即固定资产账面价值为427万元，其计税基础为454万元(计提的减值不得在税前抵扣)。应确认递延所得税资产=27×25%=6.75(万元)

③所得税费用=应交所得税一递延所得税增加额=31.75-6.75=25(万元)

借：所得税费用25

递延所得税资产6.75

贷：应交税费——应交所得税31.75

(5)对2009年缴纳2008年所得税进行账务处理

借：应交税费——应交所得税31.75

贷：银行存款31.75

(6)计算2009年应计提折旧额，并进行账务处理

2009年应计提折旧额=(427-22)÷9=405÷9=45(万元)

借：管理费用45

贷：累计折旧45

(7)计算2009年应交所得税、所得税费用，并进行账务处理

①应交所得税=(利润总额+纳税调整额)×所得税税率=(100-3)×25%=24.25(万元)

说明：该固定资产2009年会计上计提折旧45万元，税收上可以计提折旧48万元，可调减应纳税所得额3万元。

②2009年末固定资产账面价值为382万元(427-45)，其计税基础为406万元(502-48×2)。该固定资产可抵扣暂时性差异24万元(382-406)。

应确认年末递延所得税资产=24×25%=6(万元)

③所得税费用=应交所得税-(递延所得税资产年末余额-递延所得税资产年初余额)=24.25-(6-6.75)=24.25+0.75=25(万元)

借：所得税费用25

贷：应交税费——应交所得税24.25

递延所得税资产0.75

(8)对2010年蓝天公司支付的保险费、维修费等进行账务处理

借：管理费用8

贷：银行存款1

应付职工薪酬2

银行存款5

(9)对2010年12月将设备抵偿债务进行账务处理

抵债目该设备的账面价值=固定资产原值-累计折旧-减值准备=502-(48+45+45)一27=502-138-27=337(万元)

借：固定资产清理337

累计折旧138

固定资产减值准备27

贷：固定资产502

借：应付账款400

贷：固