2022-2023年山东省枣庄市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年山东省枣庄市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。

A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权

B.企业拥有并自行经营的旅馆

C.企业(非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权

D.企业开发完成后用于出租的房地产

2.下列关于固定资产确认的表述中正确的是（）

A.以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的固定资产

B.企业购入的环保设备，因不能通过使用直接给企业带来经济利益，不能确认为一项固定资产

C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

D.企业外购固定资产发生的运输费、装卸费、安装费、差旅费和专业人员服务费等均应计入固定资产成本

3.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

4.认定为资产组最关键的因素是（）。

A.该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入

B.该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出

C.该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入

D.该资产组能否独立产生现金流入

5.甲公司对乙公司投资，占乙公司表决权资本的10％，应采用成本法核算该项长期股权投资，但乙公司生产产品的关键技术依靠甲公司所提供，甲公司据此认定其对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。甲公司此事项的处理体现的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.相关性

6.2014年11月，五环公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2014年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，五环公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿500万元的可能性为80%，预计赔偿300万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对五环公司2014年利润总额的影响金额为（）万元

A.-500B.-300C.-200D.-800

7.第

17

题

下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（）。

A.委托代销商品B.低值易耗品C.物资采购D.工程物资

8.第

6

题

2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建—幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

9.

第

5

题

根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（）

A.重要性要求B.谨慎性要求C.相关性要求D.实质重于形式要求

10.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

11.2014年末，甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的现金净流量(不考虑未来年度可能发生的更新改造)分别为：20万元、19万元、18万元、16万元、12万元；此外在取得该设备时占用借款100万元，该借款以后每年发生5万元的利息费用；预计2016年末将发生更新改造支出30万元．不考虑其他因素，则2014年末该设备的未来现金流量净额为()万元。

A.60B.85C.30D.55

12.企业在报告期内出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，不正确的是（）。

A.不调整合并资产负债表的期初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益

13.

14.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

15.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=9．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=9．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=9．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=9．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=9．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。

A.-20B.30C.50D.70

16.下列项目中，不违背会计核算可比性要求的是（）。

A.当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的减值准备转回

B.由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回

C.固定资产达到预定可使用状态之后，利息费用继续资本化

D.某项专利技术已经陈旧，已不能为企业带来经济利益。应将其账面价值一次性核销

17.第

7

题

甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租人固定资产的人账价值为（）万元。

A.93B.95C.100D.102

18.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6．82人民币元，银行当日买入价为1美元＝6．78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

19.2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为()万元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

20.2018年7月，某事业单位购入一批办公用设备，价款为400000元，扣留质量保证金4000元，另发生相关税费2000元，质保期为6个月，该事业单位使用财政项目补助资金支付了全部款项398000元并取得了全额发票。则该批办公设备的入账价值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

二、多选题(20题)21.

第

19

题

事业单位会计中的净资产包括（）。

A.经营结余B.专用基金C.固定基金D.事业结余

22.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。共有职工100名。2018年5月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司职工，其中，90名为生产人员，10名为总部管理人员。该型号的空调市场售价为每台1200元（不含增值税税额）。甲公司下列会计处理正确的有（）A.应确认的应付职工薪酬为90000元

B.应确认生产成本126360元

C.确认主营业务收入120000元

D.应确认管理费用9000元

23.下列各项中属于影响持有至到期投资摊余成本的因素有()。

A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.持有至到期投资公允价值变动

24.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。

A.被投资单位发行一般公司债券B.被投资单位其他综合收益变动C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

25.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项目研究过程中发生的人工费用C.接受其他单位捐赠的专利权D.报废无形资产

26.下列各项中，属于借款费用的有()。

A.银行借款的利息B.债券溢价的摊销C.债券折价的摊销D.发行股票的手续费

27.下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）

A.计提无形资产减值准备

B.新技术项目研究阶段发生的人工费用

C.出租无形资产取得的租金收入

D.接受其他单位捐赠的专利权

28.某股份有限公司对下列各项经济业务进行的会计处理中，不符合会计准则规定的有()。

A.由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为平均年限法

D.由于无形资产预计使用年限改变而变更无形资产的摊销年限

29.

第

25

题

采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（）。

A.本期应交的所得税

B.本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项

C.本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项

D.本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款

30.甲公司于2007年12月31日将一栋建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金150万元，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限为20年，公允价值为1800万元；2008年12月31日，该建筑物的公允价值为1850万元；2009年12月31日，该建筑物的公允价值为l820万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1780万元。2011年1月5日将该建筑物对外出售，收到1800万元存人银行。不考虑其他因素，甲公司正确的会计处理有()。

A．2007年12月31日投资性房地产的入账价值为1800万元

B．2007年12月31日应确认资本公积．200万元

C．2008年应确认公允价值变动收益50万元

D．2010年12月31日投资性房地产的账面价值为1780万元

31.第

22

题

对下列会计差错，正确的说法有（）。

A.所有会计差错均应在会计报表附注中披露

B.本期发现的，属于以前年度的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目

C.本期发现的，属于以前年度的重大会计差错，应调整发现当期的期初留存收益和会计报表其他相关项目的期初数

D.重大会计差错的内容应在会计报表附注中披露

32.企业当年发生的下列会计事项中，不需要调整年初未分配利润的有（）。

A．长期股权投资的核算由成本法改为权益法

B．因租约条件的改变而将经营性租赁改为融资租赁核算

C．将坏账准备的计提比例由上期的10%提高55%

D．将固定资产折旧方法由直线法改为年数总和法

33.

34.政府补助采用总额法进行会计处理．下列关于该方法的说法正确的是（）．

A.确认政府补助时，将其作为相关资产账面余额的扣减

B.总额法是收益法中的一种

C.采用总额法可更真实、完整地反映政府补助的相关信息

D.总额法将政府补助全额确认为收益

35.甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日批准报出，2013年甲公司为乙公司的1000万元债务提供80％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，于2013年12月31日确认预计负债800万元。2014年2月6日法院做出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80％，甲公司服从上述判决，并于当日支付了相关款项，甲公司的以下处理中，正确的有()。

A.甲公司对上述担保业务应按资产负债表日后调整事项处理

B.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调增其他应付款800万元

C.甲公司在2013年12月31日资产负债表中应调减预计负债800万元，调减银行存款800万元

D.甲公司在2013年12月31日资产负债表无需做出调整

36.下列项目中，确定已签订不可撤销销售合同产品的可变现净值时（假设存货持有数量≤合同数量），需要考虑的因素有（）

A.产品的合同价格B.产品的市场价格C.估计发生的销售产品的费用D.估计发生的销售产品的相关税费

37.对受打击报复的会计人员的补救措施有（）。

A.恢复名誉B.恢复原有职位C.赔礼道歉D.恢复级别

38.甲公司2×22年1月1日与乙公司签订一项转让协议．将其一家销售门店转让给乙公司，初定价格为500万元，甲公司预计处置费用为5万元。假定甲公司该门店满足划分为持有待售类别的条件，但不符合终止经营的定义。甲公司将其划分为持有待售的资产组(假定全部为资产，不存在负债)。当日。该处置组原账面价值为600万元，其中包括一项交易性金融资产账面价值100万元。协议约定，该项金融资产转让价格以转让当日市场价格为准。2×22年5月1日，甲公司办理完毕资产组的转移手续，实际收取乙公司支付的价款510万元，实际发生出售费用5万元。当日该交易性金融资产公允价值为110万元。不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中不正确的有（）。

A.甲公司应在2×22年1月1日确认资产减值损失100万元

B.持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为500万元

C.甲公司应在2×22年5月1日确认公允价值变动损益10万元

D.2×22年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益10万元

39.下列各项中，影响营业利润的有（）

A.其他综合收益B.投资收益C.营业外收入D.管理费用

40.下列有关收入确认的表述中，正确的有()。

A.销售商品的同时提供劳务，如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的，或虽能区分但不能单独计量的，应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理

B.属于提供设备的特许权费应在设备所有权转移时确认收入

C.包括在商品售价内的可区分的服务费在提供服务的期间内分期确认收入

D.为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日一次性确认为收入

三、判断题(20题)41.在资产负债表中“持有待售资产”和“持有待售负债”应该以相互抵销后的净额列示。（）

A.正确B.错误

42.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。（）

A.是B.否

43.企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受企业应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理。（）

A.是B.否

44.多项非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的，应当按照换入资产的公允价值作为换入资产的入账价值。（）

A.是B.否

45.权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础产生的暂时性差异(减值除外)，不确认相关的所得税影响。（）

A.是B.否

46.待执行合同变成亏损合同时，有合同标的资产的，应当先对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失，如果预计亏损超过该减值损失，应将超过部分确认为预计负债；无合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当确认为预计负债。

A.是B.否

47.

第

29

题

通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。（）

A.是B.否

48.以旧换新销售的，销售的商品应当将新商品的售价扣除旧商品收购价格后的金额确认收入。（）

A.是B.否

49.会费收入期末无余额。（）

A.是B.否

50.企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货实现销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转其对应的存货跌价准备。如果按存货类别计提存货跌价准备的，可以不用结转。（）

A.正确B.错误

51.在固定资产使用过程中，若与其有关的经济利益的预期消耗方式发生变化，则应当相应改变其使用寿命和预计净残值。（）

A.是B.否

52.企业未来可能发生的经营亏损、自然灾害等都具有不确定性，属于或有事项。（）

A.正确B.错误

53.事业单位长期投资在持有期间可以采用成本法核算，也可以采用权益法核算。（）

A.是B.否

54.资产负债表日，有确凿证据表明预计负债账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，企业应对其账面价值进行调整（）

A.是B.否

55.母公司应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，但小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司除外。（）

A.是B.否

56.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

57.民间非营利组织的会计报表反映了民间非营利组织的财务状况、经营成果和现金流量。（）

A.是B.否

58.或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能予以确认。（）

A.是B.否

59.在进行控制分析时，只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力，并且通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，投资方才能控制被投资方。（）

A.是B.否

60.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业在确认投资收益时，对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益，应全部予以抵销。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.2×19年度，甲公司与销售业务相关的会计处理如下：资料一：2x19年9月1日，甲公司将其生产的成本为350万元的A产品以500万元的价格出售给乙公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。双方约定，乙公司在8个月后有权要求甲公司以540万元的价格回购A产品。甲公司预计A产品在回购时的市场价格远低于540万元。2x19年9月1日，甲公司确认了销售收入500万元，结转了销售成本350万元。资料二：2x19年12月15日，甲公司作为政府推广使用的B产品的中标企业，以市场价格300万元减去财政补贴资金30万元后的价格，将其生产的成本为260万元的B产品出售给丙公司，该产品的控制权已转移甲公司确认销售收入270万元并结转了销售成本260万元。2x19年12月20日，甲公司收到销售B产品的财政补贴资金30万元并存入银行，甲公司将其确认为其他收益。资料三：2x19年12月31日，甲公司将其生产的成本为800万元的C产品以995万元的价格出售给丁公司，该产品的控制权已转移，款项已收存银行。合同约定，该产品自售出之日起一年内如果发生质量问题，甲公司提供免费维修服务，该维修服务构成单项履约义务。C产品的单独售价为990万元，一年期维修服务的单独售价为10万元。2x19年12月31日，甲公司确认了销售收入995万元，结转了销售成本800万元。本题不考虑增值税、企业所得税等税费以及其他因素。要求：（1）判断甲公司2x19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。（2）判断甲公司2x19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。（3）判断甲公司2x19年12月31日确认收入和结转销售成本的会计处理是否正确，并说明理由；如果不正确，请编制正确的会计分录。

62.

要求：

（1）指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指…交易或事项的序号）。

（2）编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。

（3）计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，假定甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异）。

（4）计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位以万元表示）出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系丙企业06年1月20日500049%常年客户戊企业06年2月8日400030%常年客户XYZ企业06年5月10日700050%常年客户

63.黄河股份有限公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为l7％，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。2013年发生以下经济业务(下列货款均不含增值税)：(1)1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入10000000元，合同总成本8000000元，2013年1月1日开工，预计2014年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。2013年当年有关资料如下：2013年实际发生成本5000000元，原材料及职工薪酬各占50％；完成合同尚需发生成本3000000元；当年已结算工程价款6000000元；当年实际收到价款4600000元。假设不考虑增值税问题，合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。(2)3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件(含500件)以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为：2／10，1／／20，n／30(计算现金折扣时不考虑增值税)，黄河公司于4月1日收到款项。(3)5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10％的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司2012年购入的，售价为600000元，成本为400000元，货款尚未收到。假定2012年度报表已在2013年4月份报出。(4)6月10日，黄河公司向B公司销售乙商品800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1000元，成本为800元，款项已收妥。(5)7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权l年，一次性支付使用费500000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。假定不考虑增值税。(6)8月20日，黄河公司将账面原价为600000元，已提折旧为300000元，已计提减值准备为80000元的固定资产对外出售，取得价款230000元并存入银行。假定不考虑增值税。(7)9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为500000元，增值税额为85000元，该批商品的成本为400000元，商品已发出，款项已收到，同时协议约定，黄河公司应在2014年1月1日将所售商品以510000元的价格购回，假定不考虑其他因素。(8)10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款1000000元，成本800000元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到，产品已发出。(9)11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200000元，单位销售成本为150000元，同时收回2件同类旧商品，每件回购价为30000元，回收的旧商品作为原材料(不考虑进项税额问题)，款项已收到。要求：编制上述业务的有关会计分录。(答案中金额单位用元表示)

64.甲公司和乙公司2012年度和2013年度发生的有关交易或事项如下：（1）2012年5月20日，乙公司的客户（丙公司）因产品质量问题向法院提起诉讼，请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元，截止2012年6月30日，法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法院顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％。2012年12月31日，乙公司对丙公司产品质量诉讼案件进行了评估，认定该诉讼案状况与2012年6月30日相同。2013年6月5日，法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决，驳回丙公司的诉讼请求。（2）因丁公司无法支付甲公司货款3500万元，甲公司2012年6月8日与丁公司达成债务重组协议。协议约定，丁公司以其持有乙公司的60％股权（公允价3300万元）抵偿其欠付甲公司货款。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备1300万元。2012年6月20日，上述债务重组经甲公司、丁公司董事会和乙公司股东会批准。2012年6月30日，办理完成了乙公司股东变更登记手续。同日，乙公司董事会进行了改选，改选后董事会由7名董事组成，其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定，其财务和经营决策需经董事会1／2以上成员通过才能实施。2012年6月30日，乙公司可辨认净资产的账面价值为4500万元，公允价值为4980万元。（3）2012年12月31日，甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时，甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组，而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为5375万元。（4）2013年6月28日，甲公司与戊公司签订股权置换合同，合同约定：甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30％股权进行置换；甲公司所持有乙公司60％股权的公允价值为4000万元，戊公司所持有辛公司30％股权的公允价值为2800万元。戊公司另支付补价1200万元。2013年6月30日，办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续，同时甲公司收到了戊公司支付的补价1200万元。（5）其他资料如下：①甲公司与丁公司、戊公司不存在任何关联方关系。甲公司债务重组取得乙公司股权前，未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。②乙公司2012年7月1日到l2月31日期间实现净利润200万元。2013年1月1日至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外，乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。③本题不考虑相关税费及其他影响因素。要求：（1）针对丙公司产品质量诉讼案件，判断乙公司在其2012年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债，并说明判断依据；（2）判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失，并说明判断依据；（3）确定甲公司通过债务重组合并乙公司的购买日，并说明确定依据；（4）计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时应当确认的商誉；（5）判断甲公司2012年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备，并说明判断依据（需要计算的，列出计算过程）；（6）判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换，并说明判断依据；（7）计算甲公司因股权置换交易应在其个别财务报表中确认的损益。

65.注册会计师在对甲公司2×12年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：(1)2×12年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到。乙公司2×12年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30％无法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管离开。2×12年12月31日股票期权的公允价值为7元。甲公司的会计处理如下：借：股本100资本公积900贷：银行存款1000对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。(3)2×12年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品。每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2×13年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额4500万元和3600万元分别确认为2×12年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。(4)2×12年10月1日甲公司与K公司签订了一项定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同价款为2000万元，2个月后交货。2×12年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。(5)为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。(6)其他有关资料：①甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。②不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：

判断该租赁的类型，并说明理由。

参考答案

1.B企业拥有并自行经营的旅馆，其持有目的主要是通过提供客房服务赚取服务收入，所以该旅馆不属于投资性房地产。

2.C选项A表述错误，以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的投资性房地产；

选项B表述错误，环保设备虽不能直接使经济利益流入企业，但有助于企业从其他相关资产的使用中获得经济利益或能够减少企业经济利益流出，也应当确认为企业固定资产；

选项C表述正确，一项固定资产的各组成部分若具有不同的使用寿命或不同的经济利益流入方式，实际上表明各部分能够独立为企业带来经济利益的流入，应当单独确认为一项固定资产；

选项D表述错误，企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，不包括差旅费、员工培训费等。

综上，本题应选C。

3.C不含税的合同总价款=93.6/（1+17％）=80（万元），劳务完成程度一35/（35+15）×100％=70％，本期确认的收入=80×70％=56（万元）。

4.D资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。

【该题针对“资产组的认定”知识点进行考核】

5.B解析：本题考核实质重于形式要求的理解。实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算．而不应当仪仅按照它们的法律形式作为会计核算依据。

6.A或有事项涉及单个项目的，按照最可能发生金额确定。此题最可能发生金额为500万元，所以该事项对五环公司2014年利润总额的影响金额为-500万元。

综上，本题应选A。

涉及多个项目时，最佳估计数取期望值（加权平均数）。

7.D工程物资是固定资产项目。

8.D05年应确认的合同收入＝合同总收入×完工进度－以前期间累计已确认的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（万元）。

9.B限定借款费用资本化的范围，符合条件的资本化，不符合条件的费用化，这样就不会高估资产、低估费用，体现了谨慎性的要求。

【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】

10.C售后回购销售商品，回购价格固定，企业在收到价款时不满足收人确认条件，应将其作为负债核算(其他应付款)。甲公司应编制的会计分录如下：

借：银行存款3510

贷：其他应付款3000

应交税费一应交增值税(销项税额)510

11.B2014年末该设备的未来现金流量净额=20+19+18+16+12=85(万元)

12.D母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润表，选项D不正确。

13.A

14.D由于工程于2013年8月1日至11月30日发生停工，则资本化期间时间为2个月。2013年度应予资本化的利息金额=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（万元）。

15.DD【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（万元）。

16.D会计处理只要符合准则规定，就不违背会计核算可比性要求。选项AB和C不符合准则规定，违背会计核算可比性要求。

17.B融资租入固定资产的入账价值=93+2=95万元。

18.A外币兑换业务产生的汇兑损失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民币万元)。

19.A乙公司调整后的净利润=5000一(1000—800)×40％一(600—400)×(1—40％)=4800(万元)，则甲公司应确认投资收益=4800×300．4=1440(万元)。

20.D事业单位取得固定资产时，应当按照其实际成本入账。购入的固定资产，其成本包括购买价款、相关税费以及固定资产交付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装调试费和专业人员服务费等。

取得固定资产时扣留质量保证金的，按照扣留的质量保证金，借记事业支出，贷记其他应付款等，不影响固定资产入账价值。

则固定资产入账价值=400000＋2000＝402000（元）

综上，本题应选D。

借：固定资产402000

贷：非流动资产基金——固定资产402000

借：事业支出等402000

贷：财政补助收入398000

其他应付款4000

21.ABCD事业单位的净资产包括事业基金、固定基金、专用基金、事业结余和经营结余

22.BC企业以自产的产品作为非货币性福利时，作视同销售处理，按照市场上同类商品的价格（即公允价值）确认收入，并确认为应付职工薪酬，同时按照实际成本结转营业成本。甲公司应作分录：

借：管理费用14040（10×1200×（1＋17%））

生产成本126360（90×1200×（1＋17%））

贷：应付职工薪酬140400

借：应付职工薪酬——非货币性福利140400

贷：主营业务收入120000（100×1200）

应交税费——应交增值税（销项税额）20400

借：主营业务成本90000（100×900）

贷：库存商品90000

综上，本题应选BC。

23.ABC金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经下列调整后的结果：(1)扣除已偿还的本金；(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；(3)扣除已发生的减值损失，因此选项A、B和C均影响其摊余成本；持有至到期投资不以公允价值计量，选项D错误。

24.BD

25.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

26.ABC借款费用是企业因借入资金所付出的代价，包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等。选项D，发行股票的手续费，是权益性融资费用，不属于借款费用。

27.ABC选项A符合题意，计提无形资产减值准备，计入资产减值损失，影响营业利润；

选项B符合题意，项目研究阶段发生的各项费用，直接计入当期损益（管理费用等），影响营业利润；

选项C符合题意，出租无形资产收益，计入其他业务收入，影响营业利润；

选项D不符合题意，接受捐赠专利权，形成一项无形资产的同时增加营业外收入，不影响营业利润。

综上，本题应选ABC。

28.BCA、D选项为变更会计政策后能够提供更可靠、更相关的企业财务信息。B、C选项属于人为调节利润，不符合准则规定。

29.ABCD在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。

30.ACD答案】ACD

【解析】投资性房地产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于账面价值的差额应确认公允价值变动损益。所以，选项B不正确。

31.BCD企业除了对会计差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：（1）重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项．原因和更正方法。（2）重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。因此选项“B”正确。企业发现与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。企业发现与以前期间相关的重大会计差错，如果影响损益，应将其对损益的影响数调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整；如不影响损益，应调整会计报表相关项目的期初数。因此，选项“B”和“C”正确。此题选项“A”的说法不正确。

32.BCD【答案】BCD

【解析】因增资由成本法转为权益法以及减资由成本法转为权益法，这两种情况下都需要追溯调整，凡是涉及以前年度损益的调整盈余公积和未分配利润。

33.ABC

34.BCD暂无解析，请参考用户分享笔记

35.AB【答案】AB

【解析】甲公司应调整2013年财务报表相关项目，但不能调整报告年度货币资金项目，选项A和B会计处理正确。

36.ACD有合同的产品，存货数量≤合同数量的，产品可变现净值＝合同价格－估计销售费用－估计税金。

综上，本题应选ACD。

37.ABCD解析：对受打击报复的会计人员的补救措施主要包括两个方面：(1)恢复其名誉。受打击报复的会计人员的名誉受到损害的，其所在单位或者其上级单位及有关部门应当要求打击报复者向遭受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。(2)恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其原有级别。

38.ABC选项A，2×22年1月1日应确认的资产减值损失=600-(500-5)=105(万元)。选项B，持有待售资产在2×22年1月1日的账面价值为495万元。选项C，2×22年5月1日，甲公司不需要确认公允价值变动损益。选项D，2×22年5月1日，甲公司因处置资产而确认的损益=(510-5)-495=10(万元)。

39.BD营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”）＋资产处置收益（损失用“－”）＋其他收益

选项A不影响营业利润，其他综合收益影响所有者权益；

选项BD均影响营业利润；

选项C不影响营业利润，营业外收入影响利润总额，不影响营业利润；

综上，本题应选BD。

40.ABC选项D，为特定客户开发软件的收费应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入。

41.N在资产负债表中，“持有待售资产”和“持有待售负债”应当分别作为流动资产和流动负债列示，不应当相互抵销。

42.N【答案解析】在成本模式下，需要计提折旧或进行摊销。

43.N企业集团内母公司向子公司的高管人员授予以其本身权益工具结算的股份期权，接受服务企业没有结算义务，接受服务企业应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。

44.N这种情况下，应按照换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配。确定各项换人资产的成本。

45.N权益法核算的长期股权投资，其账面价值与计税基础不同产生的暂时性差异(减值除外)：如果企业拟长期持有，则一般不确认相关的所得税影响；但如果企业改变持有意图拟对外出售，则要确认相关的所得税影响。

46.Y

47.Y

48.N以旧换新销售是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。以旧换新销售的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

因此，本题表述错误。

49.Y在会计期末，应当将该科目中“非限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“非限定性净资产”科目，将该科目中“限定性收入”明细科目当期贷方发生额转入“限定性净资产”科目。期末结转后该科目应无余额。

因此，本题表述正确。

50.N按存货类别计提存货跌价准备的，也应按比例结转相应的存货跌价准备。

51.N企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期消耗方式，合理选择折旧方法，根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。故当有关的经济利益的预期消耗方式发生变化时，应当相应改变折旧方法而非使用寿命与预计净残值。

因此，本题表述错误。

52.N或有事项是指过去的交易或者事项形成的，未来可能发生的自然灾害、交通事故、经营亏损等事项都不属于或有事项。

53.N事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加（或收回）投资，其账面价值一直保持不变。

因此，本题表述错误。

54.N

55.N母公司应当将其全部子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。

56.N所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期所有者权益的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。

57.N民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，它们分别反映了民间非营利组织的财务状况、运营绩效和现金流量。

因此，本题表述错误。

58.Y或有资产只有在企业基本确定能够收到的情况下，才能转变为真正的资产，从而应当予以确认。

因此，本题表述正确。

基本确定是指概率大于95%但小于100%

59.N只有当投资方不仅拥有对被投资方的权力、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力来影响其回报的金额时，投资方才能控制被投资方。

60.N【答案】x

【解析】采用权益法核算的长期股权投资，投资企业确认投资收益时，因顺流、逆流交易而产生的未实现内部交易损失，属于所转让资产发生减值损失的，有关的未实现内部交易损失不应予以抵销。

61.（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确。理由：甲公司负有应乙公司要求回购商品义务，且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格，表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因；同时回购价高于销售价格，所以应视同融资交易，甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债。正确的会计分录如下：2x19年9月1日：借：银行存款500贷：其他应付款500借：发出商品350贷：库存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：财务费用5贷：其他应付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确。理由：甲公司收到的30万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售B产品对价的组成部分，因此应当确认为收入。正确会计分录如下：借：银行存款30贷：主营业务收入30（3）甲公司2×19年12月31日确认收入的金额不正确，结转销售成本的会计处理正确。理由：甲公司的履约义务有两项：销售C产品和提供维修服务。甲公司应当按照其各自单独售价的相对比例，将交易价格分摊至这两项履约义务，销售的C产品在控制权转移时确认收入，而免费维修服务应当在提供服务期间确认收入。2x19年12月31日正确处理如下：甲公司销售的C产品分摊的交易价格=995x990/（990+10）=985.05（万元）；甲公司提供维修服务分摊的交易价格=995x10/（990+10）=9.95（万元）。借：银行存款995贷：主营业务收入985.05合同负债9.95借：主营业务成本800贷：库存商品800（1）甲公司2x19年9月1日向乙公司销售A产品时确认销售收入和结转销售成本的会计处理不正确。理由：甲公司负有应乙公司要求回购商品义务，且甲公司预计回购时的市场价格远低于回购价格，表明乙公司具有行使该要求权的重大经济动因；同时回购价高于销售价格，所以应视同融资交易，甲公司在收到乙公司款项时应确认金融负债。正确的会计分录如下：2x19年9月1日：借：银行存款500贷：其他应付款500借：发出商品350贷：库存商品3502x19年9月至2x20年4月，每月月末：借：财务费用5贷：其他应付款5[（540-500）/8]（2）甲公司2×19年12月20日将收到的财政补贴资金计入其他收益的会计处理不正确。理由：甲公司收到的30万元政府补贴实际上与日常经营活动密切相关且构成了甲公司销售B产品对价的组成部分，因此应当确认为收入。正确会计分录如下：借：银行存款30贷：主营业务收入30（3）甲公司2×19年12月31日确认收入的金额不正确，结转销售成本的会计处理正确。理由：甲公司的履约义务有两项：销售C产品和提供维修服务。甲公司应当按照其各自单独售价的相对比例，将交易价格分摊至这两项履约义务，销售的C产品在控制权转移时确认收入，而免费维修服务应当在提供服务期间确认收入。2x19年12月31日正确处理如下：甲公司销售的C产品分摊的交易价格=995x990/（990+10）=985.05（万元）；甲公司提供维修服务分摊的交易价格=995x10/（990+10）=9.95（万元）。借：银行存款995贷：主营业务收入985.05合同负债9.95借：主营业务成本800贷：库存商品800

62.(1)事项(3)和事项(6)属于关联交易。

(2)编制会计分录

①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费

用

借：管理费用15

营业外支出150[(100+200)/2]

贷：预计负债165

②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：销售费用100(10000×l%)

贷：预计负债100

借：预计负债50

贷：应付职工：薪酬30

原材料20

第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：销售费用450(500×50×1.8%)

贷：预计负债450

借：预计负债250

贷：应付职工薪酬100

原材料150

第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：销售费用20[(800×2%+3%)/2]

贷：预计负债20

或第一至第三合并分录：

借：销售费用570(100+450+20)

贷：预计负债570

借：预计负债300

贷：应付职工薪酬130

原材料170

③甲公司为乙公司借款担保预计的损失

借：以前年度损益调整6900(11500×60%)

贷：颅计负债6900

借：递延所得税资产1725(6900×25%)

贷：以前年度损益调整1725

借：利润分配——未分配利润5175

贷：以前年度损益调整5175

借：盈余公积——法定盈余公积517.5

贷：利润分配——未分配利润517.5

(3)甲公司×5年发生的或有事项对净利润的影响金额(减少净利润)=(165+570+6900)×75%=5126.25(万元)

(4)产品保修费用年末余额=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(万元)。

63.(1)①确定2013年完工程度=5000000--(5000000+3000000)×100％=62．5％②确定2013年合同收入=10000000×62．5％=6250000(元)（3）2013年合同毛利=(100000008000000)×62．5％=1250000(元)（4）2013年合同费用=6250000——1250000=5000000(元)（5）2013年会计分录：借：工程施工——合同成本5000000贷：原材料2500000应付职工薪酬2500000借：应收账款6000000贷：工程结算6000000借：银行存款4600000贷：应收账款4600000借：工程施工——合同毛利1250000其他业务成本5000000贷：其他业务收入6250000(2)借：应收账款140400贷：主营业务收入——甲商品120000[600×(210一10)]应交税费——应交增值税(销项税额)20400借：主营业务成本90000贷：库存商品90000借：银行存款139200财务费用1200贷：应收账款140400(3)借：主营业务收人60000应交税费——应交增值税(销项税额)10200贷：应收账款70200(4)①乙商品借：银行存款468000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税(销项税额)68000借：主营业务成本320000贷：库存商品——乙商品320000②丙商品借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费——应交增值税(销项税额)51000借：主营业务成本240000贷：库存商品——丙商品240000(5)借：银行存款500000贷：其他业务收入500000(6)①借：固定资产清理220000累计折旧300000固定资产减值准备80000贷：固定资产600000②借：银行存款230000贷：固定资产清理220000营业外收入10000(7)①借：银行存款585000贷：应交税费——应交增值税(销项税额)85000其他应付款500000借：发出商品400000贷：库存商品400000②回购价大于原售价的差额，在回购期4个月内，平均分摊，每月计提利息费用：借：财务费用2500[(510000一500000)／4]贷：其他应付款2500(8)借：发出商品800000贷：库存商品800000借：应收账款170000贷：应交税费——应交增值税(销项税额)170000(9)借：银行存款408000原材料60000贷：主营业务收入400000应交税费——应交增值税(销项税额)68000借：主营业务成本300000贷：库存商品300000

64.（1）根据或有事项确认负债的条件，可以判断乙公司不需要确认预计负债。因为确认负债的条件之一是该义务的履行很可能导致经济利益流出企业。而本题中，乙公司在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50％，所以乙公司在2012年末不需要确认预计负债。（2）根据资料（2）甲公司应收债权总额为3500万元，并为此确认1300万元的坏账准备，此时债权的账面价值为2200（3500-1300）万元，而丁公司用于偿还债务的股权公允价值为3300万元，3300万元大于2200万元，所以甲公司不确认债务重组损失。（3）购买日为2012年6月30日，因为此时办理完成了乙公司的股东变更登记手续。（4）甲公司通过债务重组取得乙公司60％股权时应确认的商誉金额为312万元。甲公司取得乙公司60％股权实际付出的成本为3300万元，按照持股比例计算应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=4980×60％=2988（万元）。所以，应该确认的商誉金额=3300-2988=312（万元）。（5）对商誉进行减值测试：甲公司享有的商誉金额为312万元，推算出乙公司整体的商誉金额=312／60％=520（万元）乙公司可辨认净资产的账面价值=4980+200=5180（万元）那么乙公司资产组（含商誉）的账面价值=5180+520=5700（万元）乙公司资产组的可收回金额为5375万元，账面价值大于可收回金额的减值=5700-5375=325（万元），所以甲公司2012年12月31日应当对乙公司的商誉计提减值准备325×60％=195（万元）。（6）不能作为非货币性资产交换来进行处理，因为补价比例=1200／4000×100％=30％，超过了25％。（7）因为甲公司持有乙公司股权比例为60％，甲公司后续计量应该按照成本法核算，所以甲公司个别财务报表中因股权置换交易应确认的损益就是按照成本法来计算确定的长期股权投资账面价值与公允价值之间的差额，计算如下：长期股权投资的账面价值为3300万元，持有期间长期股权投资并没有增减变动，所以在个别财务报表填列的损益影响金额=4000-3300=700（万元）。

65.本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(万元)占租赁资产公允价值的90％以上因此符合融资租赁的判断标准该项租赁应当认定为融资租赁。本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(万元),占租赁资产公允价值的90％以上,因此符合融资租赁的判断标准,该项租赁应当认定为融资租赁。2022-2023年山东省枣庄市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.下列各项中，不属于企业投资性房地产的是（）。

A.企业以经营租赁方式出租的土地使用权

B.企业拥有并自行经营的旅馆

C.企业(非房地产企业)持有并准备增值后转让的土地使用权

D.企业开发完成后用于出租的房地产

2.下列关于固定资产确认的表述中正确的是（）

A.以经营租赁方式出租的房屋建筑物属于企业的固定资产

B.企业购入的环保设备，因不能通过使用直接给企业带来经济利益，不能确认为一项固定资产

C.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益的，应当将各组成部分分别确认为单项固定资产

D.企业外购固定资产发生的运输费、装卸费、安装费、差旅费和专业人员服务费等均应计入固定资产成本

3.2013年11月10日，甲公司与A公司签订了一项生产线维修合同。合同规定维修总价款为93.6万元（含增值税额，增值税税率17％），合同期为6个月。合同签订日预收价款50万元。至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲公司按实际发生的成本占总成本的比例确定劳务的完工程度。假定提供劳务的交易结果能够可靠地估计，则甲公司2013年应确认的劳务收入为（）万元。

A.80B.65.52C.56D.35

4.认定为资产组最关键的因素是（）。

A.该企业的各项资产是否可以独立产生现金流入

B.该资产组是否可以独立产生现金流入和现金流出

C.该资产组的各个组成资产是否都可以独立产生现金流入

D.该资产组能否独立产生现金流入

5.甲公司对乙公司投资，占乙公司表决权资本的10％，应采用成本法核算该项长期股权投资，但乙公司生产产品的关键技术依靠甲公司所提供，甲公司据此认定其对乙公司具有重大影响，采用权益法核算。甲公司此事项的处理体现的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.实质重于形式C.谨慎性D.相关性

6.2014年11月，五环公司因污水排放对环境造成污染被周围居民提起诉讼。2014年12月31日，该案件尚未一审判决。根据以往类似案例及公司法律顾问的判断，五环公司很可能败诉。如败诉，预计赔偿500万元的可能性为80%，预计赔偿300万元的可能性为30%。假定不考虑其他因素，该事项对五环公司2014年利润总额的影响金额为（）万元

A.-500B.-300C.-200D.-800

7.第

17

题

下列项目中，不应列入资产负债表的“存货”项目的是（）。

A.委托代销商品B.低值易耗品C.物资采购D.工程物资

8.第

6

题

2004年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建—幢办公楼，预计2005年6月30日完工；合同总金额为16000万元，预计合同总成本为14000万元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已确认合同收入12000万元。2005年度，乙建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）万元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

9.

第

5

题

根据会计准则的规定，限定借款费用资本化的范围，是基于（）

A.重要性要求B.谨慎性要求C.相关性要求D.实质重于形式要求

10.甲公司将一台大型设备销售给乙公司，开出增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税税额为510万元，款项已收存银行。同时合同约定甲公司应于6个月后将其回购，回购价格为3600万元(不含增值税)。甲公司在销售时下列会计处理正确的是()。

A.确认主营业务收入3000万元B.确认财务费用600万元C.确认其他应付款3000万元D.确认营业外支出600万元

11.2014年末，甲公司对持有的一项设备进行减值测试，根据最新的财务预测得到此设备未来5年的现金净流量(不考虑未来年度可能发生的更新改造)分别为：20万元、19万元、18万元、16万元、12万元；此外在取得该设备时占用借款100万元，该借款以后每年发生5万元的利息费用；预计2016年末将发生更新改造支出30万元．不考虑其他因素，则2014年末该设备的未来现金流量净额为()万元。

A.60B.85C.30D.55

12.企业在报告期内出售子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中，不正确的是（）。

A.不调整合并资产负债表的期初数

B.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.应将被出售子公司年初至出售日的净利润计入合并利润表投资收益

13.

14.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

15.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=9．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=9．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=9．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=9．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=9．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。

A.-20B.30C.50D.70

16.下列项目中，不违背会计核算可比性要求的是（）。

A.当固定资产价值恢复时，将以前年度计提的减值准备转回

B.由于利润计划完成情况不佳，将以前年度计提的坏账准备全额转回

C.固定资产达到预定可使用状态之后，利息费用继续资本化

D.某项专利技术已经陈旧，已不能为企业带来经济利益。应将其账面价值一次性核销

17.第

7

题

甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为93万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计为2万元。甲企业该项融资租人固定资产的人账价值为（）万元。

A.93B.95C.100D.102

18.某公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖出价为1美元＝6．82人民币元，银行当日买入价为1美元＝6．78人民币元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6．80人民币元，该项外币兑换业务产生的汇兑损失为（）人民币万元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

19.2014年1月1日甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司30％的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司一批商品A的账面价值为800万元，公允价值为1000万元，除此之外其他资产、负债的公允价值和账面价值均相等。2014年5月8日，甲公司将其生产的B产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元，未计提跌价准备，乙公司购入后作为存货管理，至当年末已对外销售8产品40％。2014年乙公司实现净利润5000万元，对外出售A商品40％。不考虑其他因素，则甲公司针对该长期股权投资在2014年应确认的投资收益为()万元。

A.1440B.1452C.1428D.1500

20.2018年7月，某事业单位购入一批办公用设备，价款为400000元，扣留质量保证金4000元，另发生相关税费2000元，质保期为6个月，该事业单位使用财政项目补助资金支付了全部款项398000元并取得了全额发票。则该批办公设备的入账价值是（）元A.398000B.396000C.400000D.402000

二、多选题(20题)21.

第

19

题

事业单位会计中的净资产包括（）。

A.经营结余B.专用基金C.固定基金D.事业结余

22.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。共有职工100名。2018年5月，甲公司以其生产的每台成本为900元的空调作为福利发放给公司职工，其中，90名为生产人员，10名为总部管理人员。该型号的空调市场售价为每台1200元（不含增值税税额）。甲公司下列会计处理正确的有（）A.应确认的应付职工薪酬为90000元

B.应确认生产成本126360元

C.确认主营业务收入120000元

D.应确认管理费用9000元

23.下列各项中属于影响持有至到期投资摊余成本的因素有()。

A.确认的减值准备B.分期收回的本金C.利息调整的累计摊销额D.持有至到期投资公允价值变动

24.企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投资账面价值的有（）。

A.被投资单位发行一般公司债券B.被投资单位其他综合收益变动C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润

25.下列事项中。可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

A.计提无形资产减值准备B.新技术项