2022-2023年山东省莱芜市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)

2022-2023年山东省莱芜市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记"固定资产”科目的金额为（）万元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

2.长江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为()万元。

A.168B.192C.219D.180

3.第

12

题

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。

A.OB.400C.100D.500

4.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.对联营企业追加投资进而达到控制

B.发生的上期销售的商品在当期退回

C.外汇汇率发生重大变化

D.以存货500万元归还报告年度形成的负债800万元

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2016年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为()万元。

A.1300B.1317C.917D.1517

6.关于或有事项的特征，下列表述中错误的是（）。

A.或有事项是有过去的交易或事项形成的

B.或有事项的结果具有不确定性

C.或有事项的结果须由未来事项决定

D.或有事项的结果须由现在的事项决定

7.关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是（）。A.A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。2014年7月28日，甲公司以一项设备换入乙公司一批A材料，该设备的账面价值为150000元，公允价值为105000元；乙公司A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款5750元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入A材料的人账价值为()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

9.2011年9月1日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年9月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出250万元，假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2011年度甲公司该项长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

10.取得持有至到期投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应该计入的会计科目是（）。

A.持有至到期投资一利息调整B.持有至到期投资一成本C.持有至到期投资一应计利息D.应收利息

11.A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为（）万元。

A.750B.150C.600D.1500

12.五环公司为梅梅公司的母公司。2017年12月3日，五环公司向梅梅公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税额为340万元，款项已收到；该批商品成本为1400万元。假定不考虑其他因素，五环公司在编制2017年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元

A.2000B.340C.2340D.5450

13.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A.A.持有至到期投资的减值损失

B.可供出售债务工具的减值损失

C.可供出售权益工具的减值损失

D.贷款及应收款项的减值损失

14.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价"科目的金额为()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

15.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）。

A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

16.甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元，2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.该事项为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

B.该事项为重要会计差错，采用追溯重述法进行处理

C.该事项为会计政策变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

D.该事项为会计估计变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

17.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

18.

第

2

题

甲公司20X8年6月1日销售产品一批给大海公司，价款为300000元，增值税为51000元.双方约定大海公司应于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日将应收大海公司的账款出售给招商银行，出售价款为260000元，甲公司与招商银行签订的协议中规定，在应收大海公司账款到期，大海公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存人银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（）。

19.

20.

第

10

题

下列交易或事项中，应确认收入的是（）

A.销售商品并同时约定日后购回

B.销售商品的同时再租回所售商品

C.已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工

D.销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货

二、多选题(20题)21.下列各项中应计入“固定资产清理”科目借方的有()。A.A.因出售厂房而缴纳的营业税

B.因自然灾害损失的固定资产账面净值

C.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

D.支付清理固定资产人员的工资

22.

第

32

题

下列支付的运费中，一般不允许计算扣除进项税额的有（）。

23.下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本;否则应当在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

24.下列关于事业单位会计的表述中，正确的有（）

A.事业单位会计是各级各类事业单位以货币为计量单位，对自身发生的经济业务或者事项进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计

B.事业单位应当将其实际发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果和预算执行情况

C.事业单位会计是预算会计体系的重要组成部分

D.事业单位的会计核算仅需要满足单位内部管理的需要

25.下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．持有至到期债券投资

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资．

26.

第

22

题

根据《事业单位会计准则》的规定，事业单位的资产包括（）。

A.固定资产B.递延资产C.对外投资D.流动资产

27.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

28.下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A.捐赠支出B.离退休人员的工资支出C.待业保险费支出D.研究与开发费支出

29.按权责发生制原则要求，下列收入或费用应归属本期的有（）。

A.对方暂欠的本期销售产品的收入B.预付明年的保险费C.本月收回的上月销售产品的货款D.尚未付款的本月借款利息

30.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

31.下列关于会计要素的表述中，正确的有（）

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

B.所有导致所有者权益增加的经济利益的流入都应该确认为收入

C.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

D.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认

32.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定，下列各项中，会计处理正确的有()。

A.确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策

B.在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理

C.企业对会计估计变更应当采用未来适用法处理

D.确定前期差错影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，财务报表其他相关项目的期初余额也应当一并调整，也可以采用未来适用法

33.下列各项中，应采用未来适用法进行会计处理的有（）

A.会计估计变更B.滥用会计政策C.人为原因导致累积影响数无法计算D.本期发现的以前年度重大会计差错

34.下列各项中，应采用重置成本计量的有()。

A.盘盈的存货B.盘盈的固定资产C.存货的期末计量D.交易性金融资产的期末计量

35.下列各项中，关于债务人以现金进行债务重组的表述正确的有()。

A.以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务

B.重组债务账面价值与实际支付的现金之间的差额确认债务重组利得

C.重组债务的账面价值包括债务的本金，但不包括后续期间支付的利息

D.债权人应将收到的现金小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失

36.下列关于甲公司融资租入大型生产设备会计处理的表述中，正确的有()。

A.未确认融资费用按实际利率进行分摊

B.或有租金在实际发生的计入当期损益

C.初始直接费用计入当期损益

D.由家公司担保的资产余值计入最低租赁付款额

37.下列关于无形资产的表述正确的有（）

A.出租无形资产的租金计入利润表“营业收入”项目

B.使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，但不需要计提减值准备

C.若无形资产不能为企业带来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其转销计入当期损益

D.房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为存货

38.关于企业集团内涉及不同企业的股份支付交易的会计处理，下列说法中正确的有（）。

A.结算企业以其本身权益工具结算的，应在个别报表中按授予日权益工具的公允价值确认长期股权投资和股本

B.结算企业不是以其本身权益工具而是以集团内其他企业的权益工具结算的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付进行会计处理

C.接受服务企业没有结算义务或授予本企业职工的是其本身权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

D.接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理

39.下列关于非货币性资产交换相关表述中，正确的有()。

A.不具有商业实质的非货币性交换取得的资产，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

B.换入资产与换出资产的公允价值均能可靠计量的，以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的入账价值

C.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

D.换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换入资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值

40.下列关于固定资产的表述中，不正确的有（）

A.固定资产的定期大修理支出，应当于发生时计入管理费用

B.固定资产报废清理产生的利得或损失应计入资产处置损益

C.从某破产企业购入没有市场价格的固定资产，外聘评估人员的评估费用计入当期损益

D.投资者投入企业的固定资产，在投资协议约定的价值与公允价值不一致时，应当以协议约定的价值入账

三、判断题(20题)41.事业单位会计应采用收付实现制作为会计核算的基础。（）

A.是B.否

42.支票金额、收款人名称可由出票人授权补记()

A.是B.否

43.

第

30

题

无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更。（）

A.是B.否

44.确认递延所得税资产或确认递延所得税负债一定影响所得税费用。（）

A.是B.否

45.商誉发生减值后，在相关资产或资产组的持有期间是可以转回的。（）

A.是B.否

46.当期末汇率上升时，外币货币性资产会产生汇兑损失，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）

A.是B.否

47.

A.是B.否

48.企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年对固定资产计提折旧。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

A.是B.否

51.应收账款计提减值损失时，应借记“管理费用”，贷记“坏账准备”科目。（）

A.是B.否

52.

第

34

题

出售所有固定资产都要计算缴纳营业税。（）

A.是B.否

53.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

54.以非现金资产抵偿债务的，债务人计入当期损益的金额包括资产转让损益和债务重组利得。（）

A.是B.否

55.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

56.制定了详细、正式的重组计划，表明企业已经承担了重组义务。（）

A.是B.否

57.企业购入的准备在两个月后转让的股票投资属于货币性资产（）

A.是B.否

58.

第

35

题

当期未汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；当期汇率卜升时，外币货币性负债会产牛汇兑收益（）。

A.是B.否

59.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的属于资产负债表期间或以前期间存在的财务报表舞弊或差错，应当作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度财务报表相关项目。（）

A.是B.否

60.

A.是B.否

四、综合题(5题)61.编制对长期股权投资由成本法转为权益法核算进行调整的会计分录。(不考虑长期股权投资明细科目差异)(答案中的金额单位用万元表示)

62.第

43

题

甲股份有限公司（以下称为“甲公司”）为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按净利润的15%提取盈余公积，其合并会计报表报出日为次年的2月25日。乙股份有限公司（以下称为“乙公司”）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。

2006年至2008年有关交易和事项如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800万元的价格协议购买乙公司法人股1500万般，股权转让过户手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。

2006年1月1日乙公司的股东权益总额为36900万元（假设可辨认净资产公允价值始终等于乙公司的所有者权益），其中股本为15000万元，资本公积为6800万元，盈余公积为7100万元，未分配利润为8000万元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利润分配方案为每10股派发现金股利1元、每10股发放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派发的现金股利和股票股利。

③2006年度乙公司实现净利润4800万元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利润分配方案为每10股派发现金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派发的现金股利。

②2007年5月31日，甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股4元的价格购买X公司持有的乙公司股票8100万股。甲公司于6月20日向X公司支付股权转让价款32400万元。股权转让过户手续于7月1日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。

③2007年9月30日，甲公司以400万元的价格将某项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价为400万元，累计折旧为80万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为零。

④2007年10月8日，甲公司将其拥有的某专利权以5400万元的价格转让给乙公司，转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系2006年10月10日取得，取得成本为4000万元。甲公司对该专利权按10年平均摊销。该专利权转让时，账面价值为3600万元，未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限为9年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。2007年12月31日该专利权的预计可收回金额为5300万元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司销售A产品1000件，销售价格为每件O．5万元，售价总额为500万元。甲公司A产品的成本为每件O.3万元。至12月31日，乙公司购入的该批A产品尚有800件未对外出售，A产品的市场价格为每件0.375万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。

⑥2007年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款200万元。

⑦2007年度乙公司实现净利润7200万元，其中1月至6月实现净利润3000万元，7月至12月实现净利润4200万元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利润分配方案为每10股派发股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派发的股票股利990万股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司赊销B产品200台，销售价格为每台4万元，售价总额为800万元，甲公司B产品的成本为每台3.5万元。

③2008年12月31日，乙公司存货中包含从甲公司购入的A产品400件。该存货系2007年购入，购入价格为每件0.5万元，甲公司A产品的成本为每件0.3万元。乙公司从甲公司购入的B存货已全部销售出去。2008年12月31日A产品的市场价格为每件O.175万元。

④2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济利益流入方式未发生改变，预计可收回金额为420万元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年从甲公司购入的专利权的预计可收回金额降至3100万元。

⑥2008年12月31日，甲公司应收账款中包含应收乙公司账款1000万元。

⑦2008年度乙公司实现净利润630O万元。

其他有关资料如下：

（1）甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。

（2）甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按应收账款余额的10%计提坏账准备。

（3）除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未发生其他交易。

（4）乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。

（5）甲公司和乙公司均按净利润的15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。

（6）假定上述交易和事项均具有重要性。

要求：

（1）编制2006年与投资相关的会计分录；

（2）计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量；

（3）编制2007年与投资相关的会计分录；

（4）计算两次投资合计产生的商誉；

（5）计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量；

（6）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录；

（7）编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录。

63.丁公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率25%，2010年的财务会计报告于2011年4月28日经批准对外报出。2010年所得税汇算清缴于2011年4月30日完成。假定税法上对于企业计提的减值损失．违约金．诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。

（1）丁公司2010年12月发生的经济业务如下：

①12月1日，丁公司采用分期收款方式向Y公司销售A产品一台，销售价格为1000万元，合同约定发出A产品当日收取价款420万元（该价款包括分期收款销售应收的全部增值税），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为2010年12月1日。丁公司A产品的成本为800万元。产品已于同日发出，并开具增值税专用发票，收取的420万元价款已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为918.25万元。

丁公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6%。

②12月1日，丁公司与M公司签订合同，向M公司销售B产品一台，销售价格为2000万元。同时双方约定，丁公司应于2011年4月1日以2100万元将所售B产品购回。丁公司B产品的成本为1550万元。同日，丁公司发出B产品，开具增值税专用发票，并收到M公司支付的款项。丁公司采用直线法计提与该交易相关的利息费用。

③12月5日，丁公司以C产品抵偿X公司债务3600万元，C产品销售价格为3000万元，并开具增值税专用发票，成本为2800万元。

④12月10日，丁公司与W公司签订产品销售合同。合同规定：丁公司向W公司销售D产品一台，并负责安装调试，合同约定总价（包括安装调试费）为4000万元（含增值税）；安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定W公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。丁公司D产品的成本为3000万元。

12月25日，丁公司将D产品运抵W公司（丁公司2011年1月1日开始安装调试工作；2011年1月25日D产品安装调试完毕并经W公司验收合格。丁公司2011年1月25日收到D公司支付的全部合同价款）。

⑤12月31日，经初步计算，丁公司2010年应交所得税为500万元，递延所得税资产借方发生额为30万元，递延所得税负债贷方发生额为20万元。

（2）丁公司2011年1月～4月28日发生下列经济业务如下：

①2011年1月发现在2010年发生一项纳税调整事项未调整递延所得税，即公司于2010年年末计提的固定资产减值准备500万元。

②2011年1月发现一项重大差错。2010年1月18日购入一项无形资产，入账价值为300万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，丁公司2010年度未对此项无形资产进行摊销。

③2011年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2010年12月31日公允价值为120万元，丁公司将公允价值变动及其递延所得税影响计入了当期损益。

④丁公司于2011年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计丁公司可收回应收账款的40%。

该业务为丁公司2010年3月销售给A企业的产品，价款为135万元（含增值税额），A企业于当年3月份收到所购物资并验收入库。按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。丁公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。税法规定，实际发生坏账损失时才允许税前扣除。

⑤丁公司2011年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联．抵扣联。

该业务为丁公司2010年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10%，2010年12月31日仍未收到货款，年末按5%计提了坏账准备。

⑥2011年2月7日，经法院一审判决，丁公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。丁公司不服，认为赔偿损失过高并继续上诉。丁公司的法律顾问认为二审很可能维持一审判决。

该事项为丁公司与C公司签订供销合同，合同规定丁公司在2010年9月供应给C公司一批货物，由于丁公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C公司通过法律要求丁公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2010年12月31日尚未判决，丁公司已确认预计负债60万元（含诉讼费用3万元）。

（3）不考虑留存收益的调整。

要求：

（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

（2）编制丁公司有关资产负债表日后调整事项的会计分录。（计算结果保留两位小数；以前年度损益调整．资本公积．应交税费科目需列出明细。）

64.

要求：

（1）指出甲公司×5年度发生的上述交易中哪些属于关联交易（只需指…交易或事项的序号）。

（2）编制甲公司×5年度发生的上述交易或事项有关的会计分录（不考虑销售业务、增值税及其他相关流转税费、期末结转损益类科目的会计分录）。

（3）计算甲公司×5年度发生的上述或有事项对净利润的影响金额，并列出计算过程（不考虑其他纳税调整事项，并假设按税法规定甲公司实际发生的损失可在应纳税所得额前扣除，假定甲公司上述交易或事项所发生的差异均为暂时性差异）。

（4）计算甲公司×5年12月31日已提产品保修费用的余额，并列出计算过程。

（答案中的金额单位以万元表示）出票单位到期日贴现票据价值出票人无法支付的可能性与甲公司关系丙企业06年1月20日500049%常年客户戊企业06年2月8日400030%常年客户XYZ企业06年5月10日700050%常年客户

65.

参考答案

1.D成本模式下是对应结转，分录为：

借：固定资产4000

投资性房地产累计折旧200

投资性房地产减值准备100

贷：投资性房地产4000

累计折旧200

固定资产减值准备100

2.A长江公司个别财务报表中应确认的投资收益=[600-(300-260)1×30%=168(万元)。

3.B该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为O。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

4.B选项ACD都属于日后非调整事项。

5.A该更新改造后的厂房入账价值=(1000-100-100)+400+100=1300(万元)。

6.D或有事项的结果只能由未来不确定事项的发生或不发生才能确定，选项D表述有误。

7.B本题考核或有资产的会计处理。企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等，故选项A、C不正确。选项D，或有资产对应的潜在资产最终是否能够流入企业会逐渐变得明确,如果某一时点，企业基本确定能够收到这项潜在资产并且其金额能够可靠计量,应当将其确认为企业的资产。

【该题针对“或有事项的确认和计量”知识点进行考核】

8.A甲公司换入A材料的入账价值=105000+105000×17％+5750—110000×17％=109900(元)

9.A2011年度计入当期损益的金额=250÷2÷12×3=31．25（万元），年末长期待摊费用余额=250-31．25=218．75（万元）。

10.D

11.CA公司由于此项投资计入当期损益的金额=3750－(4500－1200－150)=600(万元)。

12.C站在集团的角度，这部分的现金没有流出企业，所以应该冲减“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额＝2000＋340＝2340（万元）。销售价款和增值税的款项都已收到，所以抵销的应是含税金额。

综上，本题应选C。

13.C对持有至到期投资、贷款及应收款项和可供出售债务工具在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确认原减值损失后发生的事项有关的原确认的减值损失应当予以转回计入当期损益。而可供出售权益工具发生的减值损失不得通过损益转回而是通过资本公积转回的。

14.C在等待期内确认管理费用，并计入其他资本公积的金额=200×(1—10％)×200×25=900000(元)。所以记人“资本公积——股本溢价"科目的金额=900000—180×200×1=864000(元)。本题相关的账务处理：借：资本公积——其他资本公积900000贷：股本36000资本公积——股本溢价864000

15.C子公司吸收母公司投资收到的现金，属于内部现金流量，在编制合并现金流量表时应予抵销。子公司与少数股东之间发生的现金流入或现金流出，从整个企业集团看，也影响到其整体的现金流入和现金流出的变动，因此不属于内部现金流量，不应予以抵销，必须要在合并现金流量表中予以反映。

16.B无形资产当月增加当月开始进行摊销，所以该项资产在2010年仅摊销11个月为前期重大会计差错，应采用追溯重述法进行处理。

17.D【答案】D

【解析】乙公司换人厂房的入账价值=(600+200)×700／(700+300)=560(万元)。

18.B

19.A

20.D选项A，售后回购方式销售商品的，一般不能确认收入，如果有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品应按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理；选项B，售后回租方式销售商品的，一般不应确认收入。有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，则销售的商品按照售价确认收入，并按照账面价值结转成本；选项C，已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工，闪成本不能可靠计餐，收入不能确认。

21.ABD解析：因自然灾害损失的固定资产取得的赔款应记人“固定资产清理”科目贷方。

22.CD本题考核不允许抵扣进项税的规定。根据规定，外购非增值税应税项目和销售免税货物不能抵扣进项税额，所以其支付的运输费用也不能抵扣。

23.ABC自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。

24.ABC选项ABC说法正确，选项D说法错误，事业单位会计核算既要满足预算管理的需要，也要满足单位内部管理和其他信息的需要。

综上，本题应选ABC。

25.BCD【答案】BCD

【解析】持有至到期投资减值准备可以转回并计人当期损益。

26.ACD递延资产是在采用权责发生制情况下对已支付但应由本期及以后各期承担的费用的核算，在事业单位采用收付实现制原则确认收入、费用时，不会产生递延资产。

27.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组产生独立现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项BD，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

28.BCD捐赠支出是营业外支出。

29.AD选项B，预付明年的保险费用在明年实际发生时确认费用;选项C，本月收回的上月销售产品的货款应该在上月实现销售的时候确认收入。

30.BCD如果是在报告年度或报告年度以前实现销售，资产负债表日后期间发生销售退回，应冲减报告年度的收入、成本等相关项目。

31.ACD选项ACD表述正确，选项B表述错误，收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。投资者投入资本导致所有者权益增加的经济利益的流入就不应该确认为收入。

综上，本题应选ACD。

32.ABCD选项D，表示可以追溯几期便追溯调整几期，如果一期都无法追溯调整，则采用未来适用法。

33.AC选项AC，会计估计变更、人为原因导致累计影响数无法计算的应当采用未来适用法处理；

选项BD，滥用会计政策（重大会计差错）、本期发现以前年度重大会计差错采用追溯重述法进行处理。

综上，本题应选AC。

34.AB选项C应采用成本与可变现净值孰低计量，选项D应采用公允价值计量。

35.ABCD

36.ABD选项C，初始直接费用应计入固定资产入账价值。

37.AC选项A表述正确，出租无形资产的租金计入其他业务收入，影响营业收入；

选项B表述错误，使用寿命有限的无形资产在持有期间需要摊销，并进行减值测试，需要计提减值准备的，相应计提无形资产减值准备；

选项C表述正确，如果无形资产预期不能为企业带来未来经济利益，则不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）；

选项D表述错误，房地产开发企业购入用于建造办公大楼的土地使用权应确认为无形资产，为建造商品房购入的土地使用权应当确认为存货。

综上，本题应选AC。

38.BC【答案】BC

【解析】结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资奉公积(其他资本公积)，选项A错误；接受服务企业具有结算义务且授予本企业职工的是企业集团内其他企业权益工具的，应当将该股份支付交易作为现金结算的股份支付处理，选项D错误。

39.ABC换入资产与换出资产的公允价值均不能可靠计量的，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的入账价值，选项D错误。

40.ABD选项A表述错误，固定资产的大修理支出，满足资本化条件的应予以资本化；

选项B表述错误，固定资产报废清理产生的利得或损失应计入营业外收支；

选项C表述正确；

选项D表述错误，投资者投入企业的固定资产应按投资协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，不公允时应当按公允价值入账。

综上，本题应选ABD。

41.N事业单位会计一般采用收付实现制，对经营性收支业务采用权责发生制。

42.Y

43.N无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

44.N确认递延所得税资产或递延所得税负债可能计入其他综合收益或商誉等，所以不一定影响所得税费用。

因此，本题表述错误。

45.N商誉一旦发生减值，在相关资产或资产组的持有期间是不能转回的。

46.N当期末汇率上升时，折算后的外币货币性资产和外币货币性负债用人民币表示的金额都会增加，所以对于外币货币性资产来说，产生的是汇兑收益，对外币货币性负债来说，产生的是汇兑损失。

47.Y

48.N暂无解析，请参考用户分享笔记

49.Y

50.N【解析】处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

51.N按现行会计准则的规定，应收账款计提减值损失时应借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目。

52.N出售不动产和无形资产要计算缴纳营业税，出售动产要计算缴纳增值税，解题时要注意区分固定资产是动产还是不动产。

【该题针对“出售固定资产的核算”知识点进行考核】

53.Y

54.Y

55.Y

56.N表明企业承担了重组义务的条件包括：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已经对外公告。

57.Y股票投资不是以固定或可确定的货币收取的资产，不符合货币性资产的定义。

58.N当期末汇率下降时，外币货币性资产产生汇兑损失；当期末汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑损失。

59.Y

60.N

61.0将成本法调整为权益法①对初始投资成本的调整：对于原10％股权的成本500万元与原取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额600万元(6000×10％)之间的差额100万元,应调整长期股权投资的账面价值和留存收益。对于新取得的股权,其成本为1510万元,与取得该投资时按照新增持股比例计算确定应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额1500万元(7500×20％)之间的差额10万元,应体现在长期股权投资成本中,但原持股比例10％部分长期股权投资中确认留存收益100万元,所以综合考虑应确认留存收益90万元。会计分录如下：借：长期股权投资90贷：盈余公积9利润分配——未分配利润81②对被投资单位两次投资时点可辨认净资产公允价值变动的调整：对于被投资单位在原投资时至新增投资交易日之间可辨认净资产公允价值的变动1500万元(7500-6000)相对于原持股比例的部分150万元。

62.(1)编制2006年与投资相关的会计分录：

①1月1日

借：长期股权投资4800

贷：银行存款4800

②3月10日

借：应收股利150(1500÷10×1)

贷：长期股权投资150

③3月20日

借：银行存款150

贷：应收股利150

(2)计算甲公司2006年末对乙公司股权投资的股票数量：

股票数量=1500+1500÷lO×2=1500+300＝1800(万股)

(3)编制2007年与投资相关的会计分录：

①3月1日

现金股利=1800÷10×2＝360(万元)

应冲减投资成本的金额=(150+360)一4800×10%－15=－120(万元)

借：应收股利360

长期股权投资120

贷：投资收益480

②3月6日

借：银行存款360

贷：应收股利360

③6月20日

借：预付账款32400

贷：银行存款32400

④7月1日

追加投资：

追加投资部分持股比例=8100/(15000+15000/10×2)×100%=45%

借：长期股权投资32400

贷：预付账款32400

(4)计算两次投资合计产生的商誉：

2006年1月1日第一次投资产生商誉

=4800—36900×10%

=1110(万元)

2007年7月1日第二次投资产生商誉

=32400一(36900—1500+4800—3600+3000)×45%

=14580(万元)

二次商誉合计＝1110+14580＝15690(万元)

(5)计算甲公司2008年末对乙公司股权投资的股票数量：

股票数量=1800+8100+990=10890(万股)

(6)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的调整分录：

①调整2006年、2007年、2008年净利润：

借：长期股权投资6555

(4800×10%+3000×10%+4200×55%+6300×55%)

贷：未分配利润——年初2626.5

[4800×10%+(3000×10%+4200×55%)]×(1—15%)

盈余公积463.5

投资收益3465(6300×55%)

②调整2007年现金股利：

借：未分配利润——年初408

盈余公积72

贷：长期股权投资480

③2008年调整后长期股权投资

=4800—150+120+32400+6555—480

=43245(万元)

(7)编制甲公司2008年度合并会计报表相关的抵销分录：

①投资业务的抵销：

借：股本19800

(15000+15000÷10×2+18000÷1O×1或10890÷55%×1)

资本公积6800

盈余公积9845

[7100+(4800+3000+4200)×15%+6300×15%]

未分配利润——年末13655

(8000—1500+4800×85%一3000—3600+7200×85%一1800+6300×85%)

商誉15690

贷：长期股权投资43245

少数股东权益22545

[(19800+6800+9845+13655)×45%]

②投资收益的抵销：

借：投资收益3465(6300×55%)

少数股东损益2835(6300×45%)

未分配利润——年初

10100(8000—1500—3000+4800×85%一3600+7200×85%)

贷：本年利润分配——提取盈余公积945(6300×15%)

——转作股本的股利1800(18000÷IO×1)

未分配利润——年末13655

③内部债权债务的抵销：

借：应付账款1000

贷：应收账款1000

借：应收账款——坏账准备100(1000×10%)

贷：未分配利润——年初(200×10%)20

资产减值损失80

④内部商品销售业务的抵销：

借：未分配利润——年初160[800×(0.5一O.3)]

贷：营业成本——A产品160

借：营业成本——A产品80[400×(0.5一O.3)]

贷：存货80

借：存货——存货跌价准备——A产品100[800×(O.5一O.375)]

贷：未分配利润——年初100

抵销A存货出售部分结转的跌价准备：

借：营业成本50

贷：存货——存货跌价准备——A产品50

期末抵销本期计提的存货跌价准备：

集团应计提跌价准备=400×(0.3—0.175)=50(万元)

乙公司应补提跌价准备=400×(0.5一O.175)一50=80(万元)：

借：存货——存货跌价准备——A产品30

贷：资产减值损失30

借：营业收800

贷：营业成本——B产品800

⑤内部固定资产交易的处理：

借：未分配利润——年初80[400一(400一80)]

贷：固定资产——原价80

借：固定资产——累计折旧2.5(80÷8×3/12)

贷：未分配利润——年初2.5

借：固定资产——累计折旧10(80÷8)

贷：管理费用10

2008年年末固定资产预计可收回金额为420万元，固定资产不需要计提减值准备。

⑥内部无形资产交易的抵销：

借：未分配利润——年初1800(5400—3600)

贷：无形资产1800

借：无形资产——累计摊销50(1800÷9×3/12)

贷：未分配利润——年初50

借：无形资产——累计摊销200(1800÷9)

贷：管理费用200

2007年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值=5400—5400÷9×3/12=5250(万元)，可收回金额5300万元，不计提减值准备，故2008年无减值准备期初抵销。

2008年12月31日无形资产计提减值准备前的账面价值

=5400—5400÷9×3/12—5400÷9

=4650(万元)

可收回金额=3100万元

无形资产计提减值准备=4650—3100=1550(万元)

2008年12月31日无形资产中未实现内部销售利润

=1800一50一200

=1550(万元)

所以，计提的无形资产减值准备应全额抵销：

借：无形资产——无形资产减值准备1550

贷：资产减值损失1550

63.【正确答案】（1）根据资料（1），编制丁公司2010年12月份的相关会计分录。

①12月1日

借：银行存款420

长期应收款750（1000×1.17－420）

贷：主营业务收入918.25

应交税费—应交增值税（销项税额）170（1000×17％）

未实现融资收益81.75

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

12月31日

借：未实现融资收益3.34[（750－81.75）×6％÷12]

贷：财务费用3.34

②

借：银行存款2340

贷：其他应付款2000

应交税费—应交增值税（销项税额）340

借：发出商品1550

贷：库存商品1550

12月31日：

借：财务费用25[（2100－2000）÷4]

贷：其他应付款25

③12月5日

借：应付账款3600

贷：主营业务收入3000

应交税费—应交增值税（销项税额）510

营业外收入90

借：主营业务成本2800

贷：库存商品2800

④12月25日

借：发出商品3000

贷：库存商品3000

⑤12月31日

借：所得税费用490

递延所得税资产30

贷：应交税费—应交所得税500

递延所得税负债20

（2）编制有关资产负债表日后调整事项的会计分录。

①调整事项

借：递延所得税资产125（500×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用125

②调整事项

借：以前年度损益调整—调整管理用费60（300÷5）

贷：累计摊销60

借：应交税费—应交所得税15（60×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用15

③调整事项

借：以前年度损益调整—调整公允价值变动收益20

贷：资本公积—其他资本公积20

借：资本公积—其他资本公积5（20×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用5

④调整事项

借：以前年度损益调整—调整资产减值损失60

贷：坏账准备60（135×60％－21）

借：递延所得税资产15（60×25％）

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用15

⑤调整事项

借：以前年度损益调整—调整营业收入100

应交税费—应交增值税（销项税额）17

贷：应收账款117

借：库存商品80

贷：以前年度损益调整—调整营业成本80

借：应交税费—应交消费税10

贷：以前年度损益调整—调整营业税金及附加10

借：坏账准备5.85（117×5％）

贷：以前年度损益调整—调整资产减值损失5.85

借：应交税费—应交所得税2.5

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用2.5[（100－80－10）×25％]

借：以前年度损益调整—调整所得税费用1.46

贷：递延所得税资产1.46[（117×5％）×25％]

⑥调整事项

借：以前年度损益调整—调整营业外支出30

贷：预计负债—未决诉讼30

借：递延所得税资产7.5

贷：以前年度损益调整—调整所得税费用7.5（30×25％）

【答案解析】

【该题针对“日后调整事项的界定”知识点进行考核】

64.(1)事项(3)和事项(6)属于关联交易。

(2)编制会计分录

①甲公司逾期债务预计需支付的罚息和诉讼费

用

借：管理费用15

营业外支出150[(100+200)/2]

贷：预计负债165

②甲公司与丁企业销售业务应计提的保修费用及实际发生的保修费用

第一，销售A产品应计提及发生的保修费用的会计分录

借：销售费用100(10000×l%)

贷：预计负债100

借：预计负债50

贷：应付职工：薪酬30

原材料20

第二，销售B产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：销售费用450(500×50×1.8%)

贷：预计负债450

借：预计负债250

贷：应付职工薪酬100

原材料150

第三，销售C产品应计提及发生的保修费用的会计分录：

借：销售费用20[(800×2%+3%)/2]

贷：预计负债20

或第一至第三合并分录：

借：销售费用570(100+450+20)

贷：预计负债570

借：预计负债300

贷：应付职工薪酬130

原材料170

③甲公司为乙公司借款担保预计的损失

借：以前年度损益调整6900(11500×60%)

贷：颅计负债6900

借：递延所得税资产1725(6900×25%)

贷：以前年度损益调整1725

借：利润分配——未分配利润5175

贷：以前年度损益调整5175

借：盈余公积——法定盈余公积517.5

贷：利润分配——未分配利润517.5

(3)甲公司×5年发生的或有事项对净利润的影响金额(减少净利润)=(165+570+6900)×75%=5126.25(万元)

(4)产品保修费用年末余额=(60+150)+10000×1%+500×50×1.8%+800×(2%+3%)/-(50+250)=480(万元)。

65.2022-2023年山东省莱芜市中级会计职称中级会计实务模拟考试(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2011年7月i日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记"固定资产”科目的金额为（）万元。

A.3700B.3800C.3850D.4000

2.长江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为()万元。

A.168B.192C.219D.180

3.第

12

题

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。

A.OB.400C.100D.500

4.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.对联营企业追加投资进而达到控制

B.发生的上期销售的商品在当期退回

C.外汇汇率发生重大变化

D.以存货500万元归还报告年度形成的负债800万元

5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年4月1日对厂房进行更新改造。当日，该厂房的原价为1000万元，累计折旧为100万元，已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司材料一批，成本为100万元，购进时的进项税额为17万元。经更新改造的厂房于2016年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，该更新改造后的厂房入账价值为()万元。

A.1300B.1317C.917D.1517

6.关于或有事项的特征，下列表述中错误的是（）。

A.或有事项是有过去的交易或事项形成的

B.或有事项的结果具有不确定性

C.或有事项的结果须由未来事项决定

D.或有事项的结果须由现在的事项决定

7.关于对“或有资产”的处理，下列说法正确的是（）。A.A.或有资产是企业的潜在资产，不能确认为资产，一般应在会计报表附注中披露

B.企业通常不应当披露或有资产，但或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等

C.对于有可能取得的或有资产，一般应作出披露

D.当或有资产转化为基本确定收到的资产时，不应该确认

8.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7％。2014年7月28日，甲公司以一项设备换入乙公司一批A材料，该设备的账面价值为150000元，公允价值为105000元；乙公司A材料的公允价值为l10000元，增值税税率为l7％。假定计税价格等于公允价值，甲公司向对方支付银行存款5750元。该项交换具有商业实质，不考虑除增值税外的其他税费，则甲公司换入A材料的人账价值为()元。

A.109900B.105000C.110750D.92050

9.2011年9月1日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年9月28日，改良工程达到预定可使用状态，发生资本化支出250万元，假设不考虑其他事项，发生的支出在两年内摊销，2011年度甲公司该项长期待摊费用的余额和计入到损益的金额分别为（）万元。

A.218．75和31．25B.217和33C.211．25和38．75D.220和30

10.取得持有至到期投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应该计入的会计科目是（）。

A.持有至到期投资一利息调整B.持有至到期投资一成本C.持有至到期投资一应计利息D.应收利息

11.A公司于2012年7月1日以一项固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值4500万元，已计提折旧l200万元，已提取减值准备150万元，7月1日该固定资产公允价值为3750万元。投资时B公司可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为6000万元。假设A、B公司合并前不存在关联方关系，双方采用的会计政策及会计期间均相同。A公司由于该项投资计人当期损益的金额为（）万元。

A.750B.150C.600D.1500

12.五环公司为梅梅公司的母公司。2017年12月3日，五环公司向梅梅公司销售一批商品，增值税专用发票上注明的销售价款为2000万元，增值税额为340万元，款项已收到；该批商品成本为1400万元。假定不考虑其他因素，五环公司在编制2017年度合并现金流量表时，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为（）万元

A.2000B.340C.2340D.5450

13.在已确认减值损失的金融资产价值恢复时，下列金融资产的减值损失不得通过损益转回的是()。A.A.持有至到期投资的减值损失

B.可供出售债务工具的减值损失

C.可供出售权益工具的减值损失

D.贷款及应收款项的减值损失

14.甲公司为上市公司。2010年1月1日，甲公司向其200名管理人员每人授予200份股票期权，这些职员从2010年1月1日起在公司连续服务3年，即可以无偿获得甲公司股票。甲公司估计该期权在授予日的公允价值为25元。至2012年12月31日200名管理人员的离开比例为10%。假设剩余180名职员在2013年12月31日全部行权，甲公司股票面值为1元。则2013年12月31日行权时记入“资本公积——股本溢价"科目的金额为()元。A.9000B.900000C.864000D.36000

15.编制合并现金流量表时，下列应予抵销的项目是（）。

A.子公司的少数股东依法从子公司抽回权益性投资

B.子公司向其少数股东支付的现金股利

C.子公司吸收母公司投资收到的现金

D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

16.甲公司于2010年1月15日取得一项无形资产价值600万元，2011年6月7日甲公司发现2010年对该项无形资产仅摊销了11个月。甲公司2010年度的财务会计报告已于2011年4月12日批准报出。该事项涉及的金额较大，不考虑其他因素，下列说法中正确的是（）。

A.该事项为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理

B.该事项为重要会计差错，采用追溯重述法进行处理

C.该事项为会计政策变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

D.该事项为会计估计变更，不需追溯重述，采用未来适用法进行处理

17.2013年3月2日，甲公司以账面价值为700万元的厂房和300万元的专利权，换入乙公司账面价值为600万元的在建房屋和200万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允价值均无法获得。不考虑其他因素，乙公司换入厂房的入账价值为（）万元。A.A.750B.700C.600D.560

18.

第

2

题

甲公司20X8年6月1日销售产品一批给大海公司，价款为300000元，增值税为51000元.双方约定大海公司应于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日将应收大海公司的账款出售给招商银行，出售价款为260000元，甲公司与招商银行签订的协议中规定，在应收大海公司账款到期，大海公司不能按期偿还时，银行不能向甲公司追偿。甲公司已收到款项并存人银行。甲公司出售应收账款时应作的会计分录为（）。

19.

20.

第

10

题

下列交易或事项中，应确认收入的是（）

A.销售商品并同时约定日后购回

B.销售商品的同时再租回所售商品

C.已收到客户订购产品的款项但产品尚未完工

D.销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货

二、多选题(20题)21.下列各项中应计入“固定资产清理”科目借方的有()。A.A.因出售厂房而缴纳的营业税

B.因自然灾害损失的固定资产账面净值

C.因自然灾害损失的固定资产取得的赔款

D.支付清理固定资产人员的工资

22.

第

32

题

下列支付的运费中，一般不允许计算扣除进项税额的有（）。

23.下列有关固定资产的说法中，正确的有（）。

A.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产

B.与固定资产有关的后续支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产成本;否则应当在发生时计入当期损益

C.购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

D.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产办理竣工决算手续前所发生的必要支出构成

24.下列关于事业单位会计的表述中，正确的有（）

A.事业单位会计是各级各类事业单位以货币为计量单位，对自身发生的经济业务或者事项进行全面、系统、连续的核算和监督的专业会计

B.事业单位应当将其实际发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算，确保会计信息能够全面反映事业单位的财务状况、事业成果和预算执行情况

C.事业单位会计是预算会计体系的重要组成部分

D.事业单位的会计核算仅需要满足单位内部管理的需要

25.下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。

A．持有至到期债券投资

B．以成本模式进行后续计量的投资性房地产

C．对子公司的长期股权投资

D．权益法核算的长期股权投资．

26.

第

22

题

根据《事业单位会计准则》的规定，事业单位的资产包括（）。

A.固定资产B.递延资产C.对外投资D.流动资产

27.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊至资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常可以独立确定其可收回金额，不需结合其他相关资产组或资产组组合行减值测试

28.下列支出中，应作为管理费用核算的有（）。A.捐赠支出B.离退休人员的工资支出C.待业保险费支出D.研究与开发费支出

29.按权责发生制原则要求，下列收入或费用应归属本期的有（）。

A.对方暂欠的本期销售产品的收入B.预付明年的保险费C.本月收回的上月销售产品的货款D.尚未付款的本月借款利息

30.X公司2010年7月28日向Y公司销售一批商品并确认收入，2013年3月20日，Y公司因产品质量原因将上述商品退货。X公司2012年财务报告批准报出日为2013年4月30日。X公司对此项退货业务不正确的处理方法是（）。

A.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年收入等项目

B.作为资产负债表日后事项中的调整事项处理，调整2012年资产负债表期初数

C.冲减2010年1月份相关收入、成本等相关项目

D.冲减2013年2月份相关收入、成本等相关项目

31.下列关于会计要素的表述中，正确的有（）

A.利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等

B.所有导致所有者权益增加的经济利益的流入都应该确认为收入

C.资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益

D.费用只有在经济利益很可能流出企业从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出金额能够可靠计量时才能予以确认

32.根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变