点击进入练习题1 M为生产制造企业适用的所得税税率年12月

1、M25%。20111231日购入一项固定资产，该项固定资产入账成本为1500万元，预计使用为5年（与税定一致），预计净残值为0，按照直计提折旧，2012年年末可收回金额为1000万元；2013年年末可收回金额为800万元。税法要求的折旧方式等与会计一致。税定，计提资产减值准备不得税前扣除，实际发生时才允许税前扣除。M公司2013年利润总额为5000万元。假定不考虑其他因素，下列关于M司该项业务在2013年的会计处理，表述不正确的是（）。D、M12500。20×720×8年达不到高新技术企业的相关条件，预计所得税税率仍为25%。20×7年6月30日，甲公司发生如下或事项：持有的一项性金融资产公允价值下降40万元，甲公司预计年底该项资产计提6月份固定资产折旧费用100万元，税定的折旧金额为80万元630日应确认的递延所得税资产的金额为（）C、28.5D、32.5年末此资产的说法正确的是（）4、下列有关所得税列报的说法，正确的是（）5、下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是（）6、A20061190值。计税时采用直按照10年计提摊销。2006年年末对此无形资产进行减值测试，计提减值6万元，2007年年末测试无减值。200733%2007年颁布的企业所得税法，A200825%。20071231日确认的递延所得税负债金额为（）。A、B、3C、2.01D、0.99718号——所得税》的规定，下列资产、负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，不得确认递延所得税的是（）。B、期末按公允价值调增可供金融资产的账面价D、企业因销售商品提供确认的预计负820091231500525%。2012123190万元。假定不考虑其他因素，下列有关所得税的会计处理表述不正确的是（）。D、20122501、甲公司为上市公司，2011年2月25日支付14000万元购入乙公司100的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前甲公司与乙公司不存在任何关联方关系。假定该项合并符合税定的免税合并条件，日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为925万元。甲公司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有（）。A2243.75D、甲公司乙公司所取得的净资产应按照公允价值入账，因其账面价值与计税基础不同而形成2、在发生的下列或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的有（）A、为关联方提供担保而确认的预计负债，按照税定，计提时和实际发生损失时均不允许B、企业当期以免税吸收合并方式购入外部的乙公司，乙公司可辨认净资产公允价值与计税基C、企业当期购入的无形资产，作为使用不确定的无形资产进行核算，且当期末经测试未减D、企业当期收到客户预付的款项，尚未确认收入，但按照税定，应计入当期应纳税所得3、甲公司20×2年实现营业收入5000万元，发生营业成本2000万元，发生用200万元，可供金融资产公允价值上升150万元，计提无形资产减值准备60万元，取得所得可供金503025%，不考虑其他因素，下列有关甲公司所得税的处理，正确的有（）。4、按照我国企业会计准则的规定，企业当期发生的所得税费用处理方法正确的有（）B、与直接计入所有者权益的或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权52013100025%。2013（1）性金融资产的公允价值增加100万元，税法上规定性金融资产的公允价值变动不计400500600万元；假定年初和年末计税基础4002013年会计处理的说法中正确的有（）6、下列有关资产计税基础的判定中，正确的有（）A、某性金融资产，取得成本为100万元，该时点的计税基础为100万元，会计期末公允价变为90万元，会计确认账面价值为90万元，税定的计税基础保持不变，仍为100万B1000计税基础均为1000万元，假设未分配股利，则当期期末长期股权投资的账面价值与计税基1000定按直计提折旧，使用年限为10年，净残值为0。一年后，该投资性房地产的账面价值为450D、企业支付了3000万元购入另一企业100%的股权，日被方各项可辨认净资产公允价值26004007、下列有关负债计税基础的确定中，正确的有（）100B、企业因担保确认了预计负债1000万元，则该项预计负债的账面价值为1000万元，计1000税定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则预收账款的账面价值为80万08、2×14年度，司经核算得出，本年递延所得税资产的期初余额为120万元，期末余额为150万元；递延所得税负债的期初余额为20万元，期末余额为0。司本年与所得税相关的或80025%。不考虑其他因素，下列有关司的账务处理中正确的有（）。D、司形成的应纳税所得额为1080万9、司在20×4年之前适用的所得税税率为25%，20×5年由于符合高新技术企业的条件，所得所得税负债的余额为10万元。20×5年，司发生的或事项如下：地产进行后续计量，税定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元；根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有（）10、司为上市公司，适用的所得税税率为25%。20×4年12月25日支付14000万元购入乙公司100%的净资产，对乙公司进行吸收合并，合并前司与乙公司不存在任何关联方关系。日乙公司可辨认净资产的公允价值为12600万元，计税基础为9225万元。司无其他子公司。下列会计处理中，不正确的有（）。时性差异，司应确认与其相关的递延所得税负债，并计入所得税费用的暂时性差异，司应确认相关的递延所得税，并计入所得税费用的，增加5分，最高得分为15分。）司2014年实现利润总额3000万元，适用的所得税税率为25%，期初暂时性差异为0，当年度发生的部分或事项如下。（1）3月1日，司取得一项对乙公司40%的股权投资，投资对价为500万元，司对该项40050万元，未发生其他所有（2）4月1日，司对全体在职的50名公司高级管理人员实施股权激励计划，根据相关协议约定，司向相关管理人员每人授予10万份，同时约定在司服务满3年即可按照5元每股的价格一股本公司。假定在授予日每份的公允价值为12元。假定按照税定，企业可在实际结算时根据该实际行权时的公允价值与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年工资薪金支出，进行税前扣除。当年末经测算，司预计未来可税前扣除的金额为4000万元。（3）5月15日，司自行研发一项新产品，其中，研究阶段发生相关研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生支出200万元，符合资本化条件后发生支出1200万元。税定，研50%加计扣除，形成无形资产150%2014111日达到预定可使用状态，预计净残值为0，预计使用年限为5年，按照直计提摊销，假设其摊销处理原则与税法相（4）1月1日，由于司一投资性房地产所在地市场价格比较成熟，达到采用公允价值计量的条件，司将其一项成本模式计量的投资性房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产，该投资性房地产的初始成本为4000万元，预计使用年限为40年，采用直计提折旧，预计净残<1>、计算2014年末司对乙公司股权投资的计税基础、形成暂时性差异的类型及金额，并分<2>、分析判断2014年末司对高管人员的支付是否应确认递延所得税，若需确认，计算<3>、计算司自行研发无形资产的计税基础，分析判断是否需要确认递延所得税并说明理由<4>、假定资料（1）中司拟长期持有对乙公司投资，计算本题资料（1）-（6）中司<5>、假定资料（1）中司拟长期持有对乙公司投资，计算司2014年末应确认的所得税费0。元，成本为3万元，销售前司未对该批存货未计提减值。乙公司取得该批存货后，仍然作为至20×3年末，乙公司已经向外部销售了其中的50件，年末剩余存货可变现净值为700万<1>20×3年末乙公司个别报表中该批存货的账面价值、计税基础以及当期的递延所得税发<2>20×3<3>、编制20×3年末，合并报表中该内部的相关调整抵消分录<4>20×4年末乙公司个别报表中该批存货的账面价值、计税基础以及期末递延所得税余<5>20×4<6>、编制20×4年末，合并报表中该内部的相关调整抵消分录1【正确答案】【答案解析】2012年期末账面价值＝1500－1500/5＝1200（万元），大于可收回金额，因此计提减值准备＝1200－1000＝200（万元），减值后账面价值＝1000（万元），计税基础＝1500－1500/5＝1200（万元），2002013年可抵扣暂时性差异期初余额为200A正确；2013年期末账面价值＝1000－1000/4＝750（万元），小于可收回金额，不计提减值，计税基础＝1200－1500/5＝900（万元），150万元，37.5B错误；本期应转回递延所得税资产＝（200－150）×25%＝12.5（万元），C正确；由于不存在非暂时性差异和税率变动，2013年所得税费用＝5000×25%＝1250（万元）D正确。【该题针对“所得税的处理（综合）”【答疑编 2【正确答案】该项股权，因此不需确认递延所得税；事项（3），应确认递延所得税资产＝20×25%＝5（万【该题针对“递延所得税资产的确认和计量”【答疑编 3【正确答案】【答案解析】司20×6年末可供金融资产的账面价值＝180万元，计税基础＝200万元，账面价值<计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额＝200－180＝20万元；司20×7年末可供金融资产的账面价值＝210万元，计税基础＝200万元，账面价值>计税基础，所以当期应纳税暂时性差异的余额＝210－200＝100后，才能20×72010万元的应D。借：资产减值损失贷：可供金融资产借：递延所得税资产贷：所得税费用借：可供金融资产借：所得税费用贷：递延所得税资产借：其他综合收益贷：递延所得税负债【该题针对“暂时性差异（综合）”【答疑编 4【正确答案】AB，递延所得税资产一般应作为【该题针对“所得税的列报”【答疑编 5【正确答案】C，是不能调整的，仍保持原账面余额不变，与计税基础一致，不存在差异。D，税法不认可减值，所以计提减值后，账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。【该题针对“可抵扣暂时性差异”【答疑编 6【正确答案】2006年末无形资产的账面价值＝90－6＝84（万元），计税基础＝90－90/10×11231日应确认的递延所得税负债＝3－0.99＝2.01（万元）【该题针对“递延所得税负债的确认和计量”【答疑编 7【正确答案】【答案解析】非同一控制下的企业合并中，企业合并成本大于合并中取得的被方可辨认净资因会计与的划分标准不同，按照规定作为免税合并的情况下，计税时不认可商誉的价0，两者之间的差额形成应纳税暂时性差异。对于商誉的账【该题针对“不确认递延所得税的特殊情况”【答疑编 8【正确答案】（综合确认递延所得税负债＝100×25%＝25（万元）。120万元；递延所得税负债余额2012＝（500－50/53）9＝110（）；账面价值＝90（）；计税基础＝180－1040%108（万元）81825%＝4.（万元）；1208（万元）、递延所得税资产发生额＝4.5（）；递延所得税34.5万元；应交所得税＝（1000＋1208）25%284.5（万元，或（1000＋500/5＋110－18040%）25%＝284.5（万元；所得税费用＝284.534.5250（）D不正确。【该题针对“递延所得税的确认与计量（综合）” 1【正确答案】【答案解析】司无其他子公司，吸收合并后不需要编制合并财务报表，所以吸收合并产生的暂时性差异，应确认相关的递延所得税，并调整商誉或是计入当期损益的金额。因此司个别报表上确认的商誉金额＝14000－[12600－（12600－9225）×25＝2243.75（万元）。12商 243.75贷：银行存款14递延所得税负债【该题针对“与企业合并相关的递延所得税” 【正确答案】AB，非同一控表的账面价值（公允价值）大于计税基础，则会产生应纳税暂时性差异；选项C，使用不确定【该题针对“应纳税暂时性差异” 【正确答案】20×2年应纳税所得额＝（5000－2000－200－60＋50＋30）＋60＝2880（万元）应交所得税＝2880×25%＝720（万元）因此，司20×2年应确认的递延所得税费用＝－15（万元）。【该题针对“所得税费用的确认和计量”【答疑编 4【正确答案】选项A，与直接计入所有者权益的或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，所以并【该题针对“所得税费用的确认和计量”【答疑编 5【正确答案】＝1000－100－（600－500）＝800（万元）应交所得税＝800×25%＝200（万元）递延所得税费用＝[100＋（600－500）]×25＝50（万元）借：性金融资产——公允价值变动事项借：投资性房地产——借：投资性房地产——事项借：可供金融资产——成本借：可供金融资产——公允价值变动贷：应交税费——【该题针对“所得税的处理（综合）”【答疑编 6【正确答案】D0，商誉账面价值大【该题针对“性金融资产的计税基础”知识点进行考核 【正确答案】【答案解析】负债的计税基础＝C，税法当800D，【该题针对“预计负债的计税基础” 【正确答案】【答案解析】司本期形成的递延所得税资产发生额＝150－120＝30（万元）；递延所得税负债的本期发生额＝0－20＝－20（万元）；可供金融资产公允价值上升确认递延所得税负债＝30/25%＝1080（万元），司确认的应交所得税＝1080×25%＝270（万元）；所得税费用＝应注意：事项（2）中可供金融资产公允价值上升确认的其他综合收益120万元直接影响所有者【该题针对“应交所得税的计算” 【正确答案】B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15＋100/25%×15%＝73.5（万元）；【该题针对“适用税率变化对已确认递延所得税的影响”【答疑编 10【正确答案】【答案解析】司个别报表上确认的商誉金额＝14000－［12600－（12600－9225）×25%【该题针对“”【答疑编号,点击提问】1【正确答案】2014年末司对乙公司股权投资的计税基础为500万元。2014年末的账面价值640140万元。（1分②如果投资企业改变持有意图拟对外，按照税定，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。在持有意图由长期持有转变为拟近期的情况下，因长期股权投资账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。（1分）Attheendof2014,thetaxbaseofequityofJiainvestsYi5millionYuan.Attheendof2014,itsbookvalueis6.4millionYuan,thetaxabletemporarydifferenceis1.4millionYuan.Forthelong-termequityinvestmentwhichisusedequitymethod,whethertheinfluenceofrelatedtaxwhichisleadbytemporarydifferencesbetweenbookvalueandtaxbaseshouldberecognizedornot,theholdingintentionshouldbeconsidered.①Iftheenterpirsesntoholdthisinvestmentforthelongtime,thedifferencesbetweenlong-termequityinvetsmentbookvalueandtaxbaseisnotrecognisedrelatedtax.②Iftheenteripirseschangetheintentionandpalntoselltheproperty,accordingtothetaxprovision,whentheenterprisetransfersordisposalestheinvestmentproperty,thecostofinvestmentpropertyisallowedtobededucted.Theholdingintentionfromthelong-termholdingtoshort-termsales,underthistaxinfluencewhichisleadbythedifferencebetweenbookvalueoflong-terminvestmentandthetaxbaseshouldberecongised.【该题针对“所得税的处理（综合）”【答疑编 （万元），税定这部分并不能从当年度应纳税所得额中扣除，只有在实际结算时才准许扣除，1000（4000×25%）375During2014,Jiarecognizesthecostexpenditurefortheequitysettlethesharepayment＝10×12×50×1/3×9/12＝1500（tenthousandYuan）,thetaxprovisionregulatesthatthispartcannotbedeductedfromthecurrentyear etaxpayable,itisonlyallowedwhentheactualpaymentisincurred,thusitleadstothetemporarydifferences,itshouldberecognizedasthedeferredtaxasset1000（4000×25%）tenthousandYuan.Amongofthem,375（1500×25%）needtoberecordedasthetaxexpenditure,625（2500×25%）needtoberecordedasthecapitalreserve.【该题针对“所得税的处理（综合）”【答疑编 【正确答案】元）。（1分）对于自行研发形成的无形资产，由于税法准许加计摊销，虽然产生暂时性差异，但（1分Intheyearend2014,thetaxbaseofthisintangibleasset＝1200×150%－1200×150%/5×2/12＝1740（tenthousandYuan）,fortheinternalproducedintangibleassets,duetothetaxprovisionallowstheappliedamortization,temporarydifferenceisproducedbutitisproducedattheinitialstage,andneitheraffecttheaccountingrevenuenorthe etaxpayable,thus,itshouldnotberecognizedasthedeferredtax.【该题针对“所得税的处理（综合）”【答疑编 2014年末确认的递延所得税资产＝1000＋400×25%＝1100（万元）（1分Attheendof2014,therecognitiondeferredtaxasset＝1000＋400×25%＝1100（tenthousandYuan）Attheendof2014,therecognitiondeferredtaxliability＝（4300－3800＋4000/40）×25%＝150（tenthousandYuan）【答案解析】201411日，投资性房地产的账面价值=3800万元，计税基础=4000-4000/40×10=3000万元，应确认递延所得税负债=200万元；2014=4300万元，计税基础=4000-4000/40×11=2900万元，期末递延所得税负债余额=1400×25%=350万元，期末应确认的递延所得税负债的发生额=350-200=150万元。【该题针对“所得税的处理（综合）”【答疑编 【正确答案】2014年司所得税费用＝968.25－375－100＋150＝643.25（万元）（1分）借：所得税费用贷：递延所得税负债应交税费——应交所得 资本公积625（1分Attheendof2014, Thus, etaxpayableattheendof2014＝3873×25%＝968.25（tenthousandAttheendof2014,the etaxexpenseofJia＝968.25－375－100＋150＝643.25(te