2021-2022年广东省韶关市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)

2021-2022年广东省韶关市中级会计职称中级会计实务真题一卷(含答案)学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2018年2月15日，津西公司对经营租入的某固定资产进行改良，当年5月28日，改良工程达到预定可使用状态，累计发生支出180万元，该经营租赁固定资产剩余租赁期为3年，预计尚可使用年限为8年，假定改良支出采用直线法摊销，则2018年度津西公司应摊销的金额为（）万元

A.11.25B.13.125C.30D.35

2.

第

16

题

甲企业于2005年1月1日以银行存款购入A公司于同日发行的3年期，票面利率为4%，面值为300万元的债券，准备债券到期一次收回本金和利息。2005年12月31日甲企业确认当年的债券投资收益为8万元（债券溢、折价按直线法摊销）。该企业债券投资的初始投资成本为（）万元。

A.192B.288C.300D.312

3.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是()。

A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积

4.

5.反映民间非营利组织在某一会计期间开展业务活动的收入、费用及其净资产的变动情况的报表是（）。

A.资产负债表B.业务活动表C.收入支出表D.现金流量表

6.下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。

A.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的盈余公积的提取，应作为调整事项处理

B.资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均可以调整报告年度资产负债表的货币资金项目，但不调整报告年度现金流量表各项目数字

C.资产负债表日后事项，作为调整事项调整会计报表有关项目数字后，还应在会计报表附注中进行披露

D.资产负债表日至财务报告批准报出日之间，由董事会制订的财务报告所属期间利润分配方案中的现金股利的分配，应作为调整事项处理

7.

第

7

题

2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078．98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1月1日，系一次还本付息债券，期限为5年，票面年利率为5%。年实际利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，该持有至到期投资2010年12月31日的账面价值为（）万元。

8.大米公司2018年实现净利润6600万元。该公司2019年发生或发现的下列交易或事项中，会影响其资产负债表“未分配利润”项目年初余额的是（）A.发现2018年少计管理费用1000万元

B.发现2018年少提折旧费用0.005万元

C.为2018年售出的产品提供售后服务发生支出600万元

D.收到2018年先征后返的增值税18万元

9.

第

14

题

某股份有限公司于2008年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司股票50万股，作为交易性金融资产核算。购买该股票支付手续费等10万元。5月25日，收到该上市公司按每股0.5元发放的现金股利。12月31日该股票的市价为每股11元。2008年12月31日该股票投资的账面价值为（）万元。

A.550B.575C.585D.610

10.下列关于交易性金融负债的表述中，正确的是（）。

A.交易性金融负债以摊余成本进行后续计量

B.交易费用应当计入交易性金融负债的初始确认金额

C.期末交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应记入“其他综合收益”科目

D.交易性金融负债应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应计入当期损益

11.甲公司应收乙公司货款800万元到期，乙公司发生财务困难无法偿还该货款。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，甲公司和乙公司的会计处理不正确的是（）。

A.甲公司确认营业外支出100万元

B.甲公司确认信用减值损失200万元

C.乙公司确认营业外收入200万元

D.乙公司确认营业利润的金额为0

12.取得持有至到期投资时支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，应该计入的会计科目是（）。

A.持有至到期投资一利息调整B.持有至到期投资一成本C.持有至到期投资一应计利息D.应收利息

13.下列各项说法中，正确的是（）。

A.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利事项

B.只要是在日后期间发生的事项都属于资产负债表日后事项

C.如果日后期间发生的某些事项对报告年度没有任何影响则不属于日后事项

D.财务报告批准报出日是指董事会或类似机构实际对外公布财务报告的日期

14.第

14

题

对于存货清查中发生的盘盈和盘亏，应先记入“待处理财产损溢”账户，查明原因之后，期末正确的处理方法是（）。

A.无论是否经有关机构批准，均应在期末结账前处理完毕，其中未经批准的，应在会计报表附注中作出说明

B.有关机构批准后再作处理；未经批准的，期末不作处理

C.有关机构尚未批准的，期末可以暂不处理，但应在会计报表附注中作出说明

D.有关机构尚未批准的，期末可以估价处理，下期期初应红字冲回

15.新华公司2011年3月取得M公司股票10万股作为交易性金融资产核算，支付价款190万元，其中包括6万元的交易费用。2011年12月31日，新华公司尚未出售所持有的M公司股票，M公司股票每股公允价值为20元。税法规定，交易性金融资产持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。则2011年12月31日该项交易性金融资产产生的暂时性差异为（）万元。

A.应纳税暂时性差异16万元B.可抵扣暂时性差异16万元C.可抵扣暂时性差异10万元D.应纳税暂时性差异10万元

16.

第

11

题

根据《合伙企业法》的规定，除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项中，不须经全体合伙人一致同意的是（）。

17.

第

12

题

A公司与B公司均为增值税一般纳税人，A公司委托B公司加工一批材料(属于应税消费品)，收回后继续用于生产应税消费品，A公司发出原材料实际成本为100万元。加工完成后，A公司支付加工费20万元(不含增值税)，并取得增值税专用发票，增值税税率为17%，消费税税率为10%。另支付运杂费3万元，运输途中发生合理损耗5%，不考虑其他因素，A公司收回该批委托加工物资的人账价值为（）万元。

18.下列关于财政授权支付的核算。不正确的是（）。

A.“零余额账户用款额度”科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度

B.“零余额账户用款额度”科目期末贷方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度

C.年度终了，事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度——财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目

D.下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书做恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目

19.

第

17

题

A公司以一台甲设备换入B公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为60万元。B公司另向A公司支付补价5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（）。

A.58B.49.7C.49.2D.49.5

20.某上市公司2008年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，该上市公司2008年营业利润为()万元。

A.1370

B.1360

C.1402

D.1400

二、多选题(20题)21.

第

26

题

下列属于设立证券登记结算机构应当具备的条件的有（）。

22.

第

20

题

下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。

23.

第

17

题

采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（）。

A.被投资单位实现净利润B.被投资单位发生亏损C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位因增资而产生的资本溢价

24.下列关于企业无形资产摊销的会计处理中，正确的有（）。

A.持有待售的无形资产不进行摊销

B.使用寿命有限的无形资产自可供使用时起开始摊销

C.使用寿命不确定的无形资产按照不低于10年的期限进行摊销

D.对使用寿命有限的无形资产选择的摊销方法应当一致地运用于不同会计期间

25.根据《企业会计准则第7号一非货币性资产交换》的规定，下列项目中不属于货币性资产的有()。

A.对没有市价的股票进行的投资B.对有市价的股票进行的投资C.不准备持有至到期的债券投资D.准备持有至到期的债券投资

26.

第

30

题

乙、丁双方签订购销合同，乙欠丁货款500万元，丁要求乙为该项贷款提供权利质押，乙可以用自己拥有的下列（）作为质押权标的进行担保。

27.

第

25

题

下列各项中，属于利得的有（）。

28.下列各项业务的会计处理中，正确的有（）

A.因相关经济利益的预期消耗方式发生改变，变更无形资产摊销方法

B.由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理

C.由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由年数总和法改为平均年限法

D.由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％

29.

第

25

题

下列各项中，属于企业资产范围的有（）。

30.在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（）。

A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利

B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资

C.以银行存款购入工程物资

D.企业赊购工程物资承担了不带息债务

31.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，不正确的有（）。

A.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换目的公允价值与原账面价值的差额，应计入投资收益

B.投资性房地产的处置损益应作为利得反映在利润表

C.成本模式计量时，投资性房地产计提的折旧和摊销金额需要记入“管理费用”科目

D.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

32.采用账面价值计量的涉及多项资产的非货币性资产交换，下列说法正确的有()。

A.无论是否有补价均不确认交换损益

B.换入资产总额应以换出资产的账面价值为基础确定

C.换入资产的入账金额应按换出资产各项账面价值占换入资产原账面价值的比例确定

D.换入资产的人账金额应按换人资产各项账面价值占换出资产原账面价值的比例确定

33.在确定借款费用暂停资本化期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有()。

A.因按计划进行的安全检查发生的中断B.安全事故导致的中断C.劳动纠纷导致的中断D.资金周转困难导致的中断

34.

第

21

题

根据国家统一的会计制度规定，下列各项中，属于或有事项的有（）。

A.某公司为其子公司的贷款提供担保

B.某单位为其他企业的贷款提供担保

C.某企业以财产作抵押向银行借款

D.某公司将商业承兑汇票向银行贴现

35.企业采用权益法核算时，下列事项中将引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）

A.计提长期股权投资减值准备

B.长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

C.获得被投资单位分派的股票股利

D.被投资单位资本公积发生变化

36.

第

22

题

债务重组的方式主要包括（）。

A.以现金清偿债务

B.将债务转为资本

C.修改其他债务条件

D.以上三种方式的组合

37.甲股份有限公司（以下简称甲公司）于2010年12月29日以银行存款1000万元取得对乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并。合并当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为900万元。2011年12月25日甲公司处置乙公司10%的股权，收到价款150万元，交易日乙公司可辨认净资产以购买日开始持续计算的金额（对母公司的价值）为1050万元。处置10%股权投资后，对乙公司的剩余持股比例为70%，仍能够对乙公司实施控制。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（）。

A.甲公司个别财务报表2011年12月31日长期股权投资的账面价值为875万元

B.2011年度甲公司个别财务报表因处置10%股权投资应确认投资收益25万元

C.2011年12月31日合并财务报表中列示的商誉为280万元

D.2011年12月31日合并财务报表调整分录中应确认资本公积——股本溢价增加45万元

38.下列有关投资性房地产的会计处理方法中，正确的有()。

A.非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积

B.无论采用公允价值模式，还是采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，取得的租金收入，均应计入其他业务收入

C.将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用时，其在转换日的公允价值与原账面价值的差额，应计入公允价值变动损益

D.投资性房地产的处置损益应计入营业外收入或营业外支出

39.投资方对被投资方的权力可能源自各种权利，赋予投资方对被投资方权力的权利方式包括（）。

A.表决权或潜在表决权

B.委派或罢免有能力主导被投资方相关活动的该被投资方关键管理人员或其他主体的权利

C.决定被投资方进行某项交易或否决某项交易的权利

D.由管理合同授予的决策权利

40.下列各项中，不属于外币货币性项目的有（）

A.预付款项B.持有至到期投资C.长期应收款D.预收款项

三、判断题(20题)41.利润是企业在日常活动中取得的经营成果，因此它不应包括企业在偶发事件中产生的利得和损失。（）

A.是B.否

42.货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。()

A.是B.否

43.企业发行可转换公司债券。应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为“应付债券，”将权益成份确认为“资本公积——股本溢价”。()

A.是B.否

44.财政补助结转资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资金。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。()

A.是B.否

45.2010年1月1日长江公司从证券市场上购买大海公司60%股权，支付价款为5000万元，购买日大海公司可辨认净资产公允价值为8000万元，长江公司个别财务报表中确认商誉200万元。长江公司和大海公司不存在关联方关系。（）

A.是B.否

46.工程项目尚未完工时盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，计入当期营业外收支。（）

A.是B.否

47.事业单位的财政拨款结转结余参与事业单位的结余分配、期末转入事业基金。（）

A.是B.否

48.年度终了，"利润分配"科目所属明细科目中，除了\"未分配利润\"明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。（）A.是B.否

49.持续经营假设本质是界定会计确认、计量和报告的空间范围。（）

A.是B.否

50.

第

26

题

企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计人当期损益。（）

A.是B.否

51.企业收到政府无偿划拨的公允价值不能可靠取得的非货币性长期资产，应当按照名义金额（1元）计量（）

A.是B.否

52.某基金会按照捐赠协议，向捐赠企业指定的某学校捐赠电脑20台，该业务属于受托代理业务，应在收到受托代理资产时，确认受托代理资产和受托代理负债。（）

A.是B.否

53.5.￥108000.50，写成中文大写为拾万捌仟零伍角。()

A.是B.否

54.无形资产的残值重新估计以后，如果高于其账面价值，持有期间不再进行摊销。（）

A.是B.否

55.如果以前期间由于没有正确运用当时已掌握的相关信息而导致会计估计有误，则属于会计差错，应按前期差错更正的规定进行处理。（）

A.是B.否

56.交叉持股，是指在由母公司和子公司组成的企业集团中，母公司持有子公司一定比例股份。能够对其实施控制，同时子公司也持有母公司一定比例股份（）

A.是B.否

57.当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的卖方出价确定该项资产的公允价值。（）

A.是B.否

58.2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素，2016年12月31日该持有至到期投资的账面价值为()万元。

A.2062.14B.2068.98C.2072.54D.2055.44

59.

第

33

题

宣传媒介的佣金收入应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时予以确认。（）

A.是B.否

60.

第

31

题

成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本，可变现净值是指存货的估计售价。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.注册会计师在对甲公司2×12年度财务报表进行审计时，关注到以下交易或事项的会计处理：(1)2×12年2月10日，甲公司将本公司商品出售给关联方(乙公司)，期末形成应收账款5000万元。甲公司应对1年以内的应收账款按5％计提坏账准备，但其规定对应收关联方款项不计提坏账准备，该5000万元应收账款未计提坏账准备。会计师了解到。乙公司2×12年末财务状况恶化，估计甲公司应收乙公司货款中的30％无法收回。(2)2×12年6月10日，甲公司以1000万元自市场回购本公司普通股100万股，拟用于对员工进行股权激励。因甲公司的母公司(丁公司)于2×12年1月1日与甲公司高管签订了股权激励协议，甲公司暂未实施本公司的股权激励。根据丁公司与甲公司高管签订的股权激励协议，丁公司对甲公司10名高管每人授予100万份丁公司股票期权，授予日每份股票期权的公允价值为6元，行权条件为自授予日起，高管人员在甲公司服务满3年。至2×12年12月31日，甲公司有1名高管人员离开，预计至可行权日还会有1名高管离开。2×12年12月31日股票期权的公允价值为7元。甲公司的会计处理如下：借：股本100资本公积900贷：银行存款1000对于丁公司授予甲公司高管人员的股票期权，甲公司未进行会计处理。(3)2×12年12月31日，甲公司与M公司签订购销合同。合同规定：M公司购入甲公司100件某产品。每件销售价格为45万元。甲公司已于当日收到M公司货款。该产品已于当日发出，每件销售成本为36万元，未计提跌价准备。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2×13年3月31日按每件54万元的价格购回全部该产品。甲公司将此项交易额4500万元和3600万元分别确认为2×12年度的主营业务收入和主营业务成本，并计入利润表有关项目。(4)2×12年10月1日甲公司与K公司签订了一项定制合同，为其生产制造一台大型设备，不含税合同价款为2000万元，2个月后交货。2×12年12月1日生产完工并经K公司验收合格，K公司支付了2340万元款项，该大型设备成本为1500万元。由于K公司的原因，该产品尚存放于甲公司。甲公司未确认收入和结转已售商品成本。(5)为扩大销售量，甲公司推出了购车赠A级保养服务的销售推广策略，个人消费者从甲公司购买乘用车的同时可获赠一张A级保养卡，个人消费者可凭卡在购车之日起1年内到甲公司的销售公司免费做一次A级保养。该A级保养卡也单独对外销售，销售价格为每张3000元。甲公司在销售乘用车时按照实际收取的价款确认营业收入及相应的增值税销项税额，对赠送的A级保养卡不单独进行会计处理，仅设立备查薄对其发放和使用情况进行登记。当个人消费者实际使用A级保养卡时，各销售公司将相关的保养服务成本在发生时计入当期的营业成本。(6)其他有关资料：①甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。②不考虑增值税以外的其他相关税费。要求：

判断该租赁的类型，并说明理由。

62.

63.第

38

题

甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2008年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：

(1)A产品库存300台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计平均运杂费等销售税费为每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4.5万元。甲公司已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2009年2月10曰向该企业销售B产品300台，合同价格为每台4.8万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。

(3)C产品库存1000台，单位成本为2.55万元，C产品市场销售价格为每台3万元，预计平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。未签订不可撤销的销售合同。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，D原材料的市场销售价格为每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.38万元。未签订不可撤销的销售合同。

(5)2008年12月31曰计提存货跌价准备前B产品的存货跌价准备余额为10万元，C产品的存货跌价准备余额为180万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2008年销售C产品结转存货跌价准备130万元。

要求：

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

(2)编制相关的会计分录。

64.

65.第

38

题

甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

该公司2007年适用的所得税税率为33%，自2008年1月1日起适用的所得税税率改为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。假定相关资产、负债的账面价值均与其计税基础相等。

甲公司2007年度所得税汇算清缴于2008年3月30日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司的会计处理不考虑除增值税和所得税以外的其他相关税费。

甲公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积。至2008年3月31日，甲公司未进行2007年度的利润分配。

甲公司2007年度财务报告于2008年1月20日编制完成，于2008年3月31日经董事会批准对外报出。

2008年3月20日，甲公司发现如下重大会计差错：

(1)2007年1月份购入的一项价值为5000元的管理用低值易耗品，误记为固定资产，并已计提折旧500元。事实上，该低值易耗品已于购人当月领用，按规定其2007年的摊销额应当为2500元。

(2)2007年1月1日，投资者投入的应作为股本的500000元，误计为资本公积。

(3)2007年1月1日，开始计提折旧的一台管理用的价值为200000元的固定资产，在

2007年1月1日一次性地误计为管理费用。该固定资产预计使用年限5年，没有净残值，甲公司采用年限平均法对其计提折旧。

(4)2007年1月至6月，本公司发生的一项专利技术的研究开发费4200000元，其中包括符合资本化条件的开发费1200000元。但7月1日该专利技术研究成功后，本公司将发生的注册费、聘请律师费等共计800000元连同其全部研究开发费一并计入无形资产。该项专利的使用寿命为5年，没有预计净残值，按直线法摊销。

(5)2007年4月1日，本公司一次性支付给某传媒公司的广告费2400000元，本应按规定于该广告2007年7月1日见诸于媒体时一次性计入销售费用。但按企业管理层的意图在付款时计人了长期待摊费用，并自该广告见诸于媒体的当月起按2年每月平均摊销。

(6)2007年5月，本公司以3500000元购入乙公司股票80万股作为交易性金融资产，另支付手续费100000元，当时错误地将该手续费计入了财务费用；2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0．40元，并于8月30E1发放，当时错误地将收回的现金股利320000元冲减了交易性金融资产的成本。至2007年12月31日，本公司仍持有该交易性金融资产，其公允价值为3620000元，但本公司没有进行相应会计处理。

要求：

(1)判断甲公司上述交易或事项中哪些属于2007年资产负债表日后调整事项(只需写出

序号)。

(2)编制甲公司2007年资产负债表日后调整事项的调整分录(应合并一笔分录将“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配——未分配利润”科目)。

(3)计算甲公司2007年资产负债表日后调整事项对报告年度利润表有关项目的调整金额，并标明“调增”或“调减”。

(金额单位用元表示)

参考答案

1.D经营租入固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，故津西公司摊销期间为3年，固定资产自取得次月起开始折旧，同理，长期待摊费用自改良工程完工次月开始进行摊销。

则2018年实际摊销期间为7个月，故2018年津西公司应摊销的金额＝180÷3×7/12＝35（万元）。

综上，本题应选D。

2.D根据面值和票面利率计算的应计利息＝300×4%＝12（万元），而题目告知甲企业当年确认的投资收益为8万元，所以当期摊销的溢价金额为4万元。又因是三年期债券且按照直线法摊销，所以购买时产生的溢价总额为4×3＝12（万元），所以该企业债券投资的初始投资成本为300+12＝312（万元）。

3.C企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。

4.D

5.B暂无解析，请参考用户分享笔记

6.A选项B，不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表各项目数字；选项C，除法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露；选项D，应作为非调整事项处理。

7.C方法一：2010年溢价摊销额=2000×5%-2088．98×4%=16．44(万元)，2010年12月31日账面价值=2088．98+2000×5%-16．44=2172．54(万元)；

方法二：2010年12月31日账面价值=2088．98×(1+4%)=2172．54(万元)。

8.A选项A影响，属于重要的前期差错，应进行追溯调整，在对财务报表相关项目进行调整后，还应调整发现年度财务报表的年初数和上年数；

选项B不影响，金额较小，属于不重要的前期差错，不需要调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目；

选项CD不影响，属于正常的业务活动，不需要进行调整。

综上，本题应选A。

9.A交易性金融资产的期末余额应该等于交易性金融资产的公允价值。本题中，2008年12月31日交易性金融资产的账面价值11×50=550（万元）。

10.D交易性金融负债应当按照公允价值进行后续计量，公允价值变动应计入当期损益，选项A错误，选项D正确；交易费用应当计入投资收益的借方，选项B错误；期末交易性金融负债的公允价值高于其账面价值的差额，应记入“公允价值变动损益”科目，选项C错误。

11.B债权人甲公司，债务重组差额200万元(800－600)扣除坏账准备100万元后的余额100万元记入“营业外支出——债务重组损失”账户；债务人乙公司。债务重组差额200万元(800－600)记入“营业外收入——债务重组利得”账户。

12.D

13.C选项A，日后事项包括有利事项和不利事项；选项B，日后期间如果发生一些对报告年度没有影响的事项，则属于当年的正常事项；选项D，财务报告批准报出日是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期，不是实际报出的日期。

14.A盘盈或盘亏的存货，如在期末结账前尚未经批准的，应在对外提供财务会计报告时先按有关规定进行处理，并在会计报表附注中作出说明；如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数。

15.A2011年12月31日交易性金融资产的账面价值=20×10=200（万元），计税基础=190-6=184（万元），资产账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异16万元（200-184）。

16.B

17.CA公司为增值税一般纳税人并取得了增值税专用发票，因此增值税不应计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后继续用于生产应税消费品，因此消费税不应计入委托加工物资的成本。该批委托加工物资的入账价值=100+20+3=123(万元)。

18.B暂无解析，请参考用户分享笔记

19.B应确认收益＝（60－54）÷60×5＝0.5万元；乙设备的入账＝54－5+0.5+0.2＝49.7万元。

20.D营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益;2008年营业利润=6000-4000-60-200-300-70-20+10+40=1400(万元)。

21.BC本题考核设立证券登记结算机构应当具备的条件。根据规定，设立证券登记结算机构的，自有资金不少于人民币2亿元，因此选项A是错误的；设立的条件中并没有净资产数额不少于2亿元的规定，因此选项D是错误的。

22.AB

23.ABD权益法核算下，被投资单位实现净利润或发生亏损，投资企业均应调整长期股权投资的账面价值；被投资单位以盈余公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；被投资单位因增资而产生的资本溢价，投资企业应调整增加长期股权投资的账面价值。

24.ABD选项C，使用寿命不确定的无形资产不摊销。

25.ABC【答案】ABC

【解析】货币性资产，是指企业持有的现金及将以固定或可确定金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

26.ABCD本题考核权利质押的标的物范围。上述四项均可以作为权利质押的标的物。

27.CE选项A计入其他业务收入，属于收入；选项B计入营业外支出，属于损失；选项D，如果换出的资产为存货，那么换出存货的公允价值应确认为收入，按账面价值结转成本，公允价值与账面价值的差额不属于利得；选项CE，都是非日常活动，产生的收益均计入营业外收入，属于利得。

28.AD选项AD处理正确，符合规定；

选项BC处理不正确，属于人为调节利润，会计处理不正确，需要进行差错更正。

综上，本题应选AD。

29.AC选项D，根据合同该商品已经售出，尽管实物仍由企业代管，但此时与该商品所有权有关的主要风险和报酬已经转移，所以该商品不属于企业的存货。

30.ABC【解析】选项D，不带息债务在偿付前不需要承担利息，没有占用借款资金，只能等待实际偿付时，才将其作为资产支出。

31.AC暂无解析，请参考用户分享笔记

32.AB换人资产的人账金额应按换人资产各项原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例确定。

33.BCD非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。因按计划进行的安全检查发生的中断属于正常中断，选项A错误。

34.ABD以财产作抵押向银行错款不属于或有事项。

35.ABD选项A会引起，计提长期股权投资减值准备，使投资账面价值减少；

选项B会引起，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益（营业外收入），同时调整长期股权投资账面价值，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额，不调整长期股权投资的账面价值；

选项C不会引起，获得被投资单位分派的股票股利投资企业作备查登记；

选项D会引起，被投资单位资本公积发生变化，投资企业应确认长期股权投资——其他权益变动，使投资账面价值发生增减变动。

综上，本题应选ABD。

36.ABCD债务重组的方式主要包括：（一）以资产清偿债务；（二）将债务转为资本；（三）修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述（一）和（二）两种方式；（四）以上三种方式的组合等。

37.ABCD2011年度个别财务报表中，处置长期股权投资的账面价值=1000/80%×10%=125（万元），应确认的投资收益=150-125=25（万元）;2011年12月31日个别财务报表中长期股权投资的账面价值=1000-125=875（万元）;商誉为第一次达到合并时形成，其金额=1000-900×80%=280（万元）;在合并财务报表中，处置10%股权的价款150万元与处置股权对应的购买日开始持续计算的可辨认净资产份额105万元（1050×10%）的差额45万元调整资本公积——股本溢价（贷方）。调整分录为：借：投资收益45贷：资本公积——股本溢价45

38.BC非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产的，公允价值大于原账面价值的差额计入资本公积，公允价值小于原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)，选项A错误；投资性房地产的处置损益应通过其他业务收入与其他业务成本来反映，选项D错误。

39.ABCD

40.AD选项AD不属于，预收款项和预付款项不属于外币货币性项目，属于外币非货币性项目，因为其通常是以企业对外出售资产或者取得资产的方式进行结算，不属于企业持有的货币或者将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。

选项BC属于。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“不属于”的选项

41.N利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。利润不一定都是在日常活动中取得，也包含企业在偶发事件中产生的利得和损失。

因此，本题表述错误。

42.Y

43.N企业发行可转换公司债券时应将权益成份确认为“资本公积——其他资本公积”。

44.N财政补助结余资金是指支出预算工作目标已完成，或由于受政策变化，计划调整等因素影响工作终止，当年剩余的财政补助资会。财政补助结余是财政补助项目支出结余资金。

45.N该项合并为非同一控制下控股合并，长江公司个别财务报表中长期股权投资采用成本法核算，不确认商誉;合并财务报表中才会体现商誉的金额。

46.N盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，减去残料价值以及保险公司、过失人赔偿部分后的差额，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本。

47.N事业单位的财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金。

48.Y年度终了，利润分配明细科目的余额要结转到“未分配利润”明细科目，结转后，其他明细科目期末无余额，只有未分配利润明细科目期末有余额。

49.N持续经营假设本质是界定会计确认、计量和报告的时间范围而非空间范围。会计主体确立了会计核算的空间范围。

因此，本题表述错误。

50.Y

51.N

52.Y该项业务当中，基金会只是起到中介人的作用，收到受托代理资产时，应当按照应确认的受托代理资产的入账金额，借记“受托代理资产”科目，贷记“受托代理负债”科目。

53.N应写成人民币壹拾万捌仟元零伍角

54.N如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销。

因此，本题表述错误。

55.Y

56.N

57.N当资产不打算对外出售但存在活跃市场时，可以采用资产的买方出价确定该项资产的公允价值。

58.D【试题解析】：2015年12月31日该持有至到期投资的账面价值=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54(万元)，2016年12月31日的账面价值=2072.54×(1+4%)-2000×5%=2055.44(万元)。

59.Y

60.N可变现净值是指在正常生产经营过程中，以存货的估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

61.本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(万元)占租赁资产公允价值的90％以上因此符合融资租赁的判断标准该项租赁应当认定为融资租赁。本租赁属于融资租赁。理由：该最低租赁付款额的现值=1000／(1+6％)+1000／(1+6％)2+100／(1+6％)2=1922．40(万元),占租赁资产公允价值的90％以上,因此符合融资租赁的判断标准,该项租赁应当认定为融资租赁。

62.

63.【答案】

(1)计算甲公司2008年12月31日应计提或转回的存货跌价准备。

①A产品：

可变现净值=300×(18－1)=5100(万元)

成本=300×15=4500(万元)

则A产品不需要计提存货跌价准备。

②B产品：

签订合同部分300台

可变现净值=300×(4.8一0.3)=1350(万元)

成本=300×4.5=1350(万元)

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

未签订合同部分200台

可变现净值=200×(4.5－0.4)=820(万元)

成本=200×4.5=900(万元)

应计提存货跌价准备=900－820－10=70(万元)

③C产品：

可变现净值=1000×(3－0.3)=2700(万元)

产品成本=1000×2.55=2550(万元)

不需要计提准备，同时需要将原有余额180－

130=50(万元)存货跌价准备转回。

④D原材料：

判断：

c产品可变现净值=400×(3－0.3)=1080(万元)

C产品的成本=400×2.25+400×0.38=1052(万元)

由于C产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

⑤2008年12月31日应计提的存货跌价准备=70－50=20(万元)

(2)编制相关的会计分录。

借：资产减值损失－计提的存货跌价准备70

贷：存货跌价准备－B产品70

借：存货跌价准备－c产品50

贷：资产减值损失－计提的存货跌价准备

50

64.

65.(1)甲公司上述六项交易或事项全部属于2007年资产负债表日后调整事项。

(2)甲公司2007年资产负债表日后调整事项的调整分录如下：

①根据资料(1