2021-2022年辽宁省本溪市中级会计职称中级会计实务

2021-2022年辽宁省本溪市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.2011年8月1日．甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同．合同规定2013年10月30日完工．合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1200万元．2011年12月31日，累计发生成本90万元，预计完成合同还需发生成本1110万元．2012年12月31日．累计发生成本500万元，预计完成合同还需发生成本700万元．2013年10月30日工程完工．累计发生成本1150万元．假定甲建筑公司采用完工百分比法确认合同收入，采用累计成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，不考虑其他因素．甲建筑公司2012年度应确认的合同收入为（）万元．

A.135B.750C.615D.1050

2.长江公司2012年11月10日取得乙公司30％的股份，对乙公司具有重大影响。2013年11月20日，乙公司向长江公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税税额为51万元，款项已收存银行。长江公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未被领用。乙公司2013年度实现的净利润为600万元。长江公司在个别财务报表中确认的投资收益为()万元。

A.168B.192C.219D.180

3.长江公司2011年1月12日取得一项无形资产，取得成本为300万元，确认为使用寿命不确定的无形资产;税法规定对于该项无形资产按20年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日该项无形资产的可收回金额为280万元，则2011年12月31日该无形资产形成的暂时性差异为（）。

A.0B.应纳税暂时性差异20万元C.可抵扣暂时性差异5万元D.可抵扣暂时性差异20万元

4.企业销售货物发生的销售折让应计入的会计科目为（）。

A.财务费用B.管理费用C.销售费用D.冲减主营业务收入

5.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。

A.对联营企业追加投资进而达到控制

B.发生的上期销售的商品在当期退回

C.外汇汇率发生重大变化

D.以存货500万元归还报告年度形成的负债800万元

6.

第

10

题

当企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额时，企业确定的该资产可收回金额应当为（）。

A.该资产现有账面余额B.该资产现有账面价值C.该资产预计未来现金流量D.该资产预计未来现金流量的现值

7.甲公司发现其持有的由乙公司签发的销售金额为50万元的转帐支票为空头支票，甲公司可以向乙公司要求赔偿的金额为()元

A.20000

B.25000

C.1000

D.10000

8.某企业出售一项10年前取得的专利权，该专利取得时的成本为40万元，按20年摊销，出售时取得收入80万元，营业税税率为5％。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为()万元。

A.42B.56C.30D.32

9.乙公司和丙公司均为甲公司子公司。2012年6月1日，乙公司将其一件产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价25万元(不含增值税)，销售成本为13万元。丙公司购人后立即投入使用并按4年的期限、采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素甲公司在编制2013年度合并财务报表时，应抵销“固定资产”项目的金额是()万元。A.A.1．5B.1．75C.7．5D.4．5

10.乙公司是一家煤矿企业，按照国家规定依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨8元。2010年6月1日，乙公司“专项储备——安全生产费”科目余额为1400万元。2010年6月份按照原煤实际产量计提安全生产费60万元，以银行存款支付安全生产检查费6万元，同时6月份购入一批需要安装的用于改造和完善抽采等的安全防护设备，取得增值税专用发票注明价款为600万元，增值税税额为102万元，立即投入安装。安装过程中支付安装人员薪酬2万元、其他支出1万元，2010年6月30日安装完毕达到预定可使用状态。乙公司2010年6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额为（）万元。

A.1454B.749C.854D.851

11.

第

8

题

事业单位的下列各项中，不会引起专用基金发生增减变化的是（）。

A.支付公费医疗费B.支付固定资产清理费用C.兴建职工集体福利设施D.单位为职工代缴的住房公积金

12.

第

10

题

20×8年3月，甲企业与乙企业的一项厂房经营租赁合同即将到期，该厂房按照成本模式进行后续计量，原价为3000万元，已计提折旧1600万元。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建。并与丙企业签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。3月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建。4月15日，厂房改扩建工程完工，甲企业共发生支出150万元，均以银行存款支付，20×8年3月15日投资性房地产的账面余额为（）万元。

13.下列有关非同一控制下控股合并的处理方法中，不正确的是（）

A.应在购买日按照应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额确认长期股权投资初始投资成本

B.以非现金资产作为合并对价的，资产的账面价值与公允价值的差额计入当期损益

C.企业合并成本中不包含本投资单位已宣告但尚未发放的现金股利

D.发生的评估、审计和律师费用，计入管理费用

14.甲公司2013年12月3日与乙公司签订产品销售合同，合同约定：甲公司向乙公司销售A产品200件，单位成本为500元，单位售价为650元(不含增值税)，乙公司收到A产品后5个月内如发现质量问题有权退货。甲公司于2013年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为20％。至2013年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。甲公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准报出；至2014年3月31日止，2013年出售的A产品实际退货率为15％。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响为（）元。A.19500B.25500C.24000D.30000

15.长期股权投资的成本法的适用范围是（）

A.投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资

B.投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资

C.投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资

D.投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资

16.甲公司2011年8月20日取得一项交易性金融资产，其初始入账金额为120万元，2011年12月31日该项交易性金融资产的公允价值为123万元．则2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为（）万元。

A.120B.123C.108D.0

17.2014年7月10日，A公司出售一项商标权，开出的增值税专用发票注明的不含税售价为900万元，增值税税率为6％。该商标权系2012年7月1日购人，原值为1000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法计提摊销。不考虑其他因素，则A公司因出售该商标权对当期损益的影响金额为()万元。

A.154B.54C.100D.46

18.2014年10月，A公司与B公司签订一份不可撤销的合同，约定在2015年3月以每件3万元的价格向B公司销售W产品100件；B公司应预付定金20万元，若A公司违约，需要双倍返还定金。2014年12月31日，A公司已经生产出W产品，每件成本3．4万元，每件市场价格为3．3万元。不考虑其他因素，则A公司因该事项对利润总额的影响金额为()万元。

A.30B.20C.40D.10

19.

第

13

题

甲事业单位在20×5年末一些项目余额如下：“事业基金”账户的贷方余额为2000000元，“经营结余”账户的借方余额为80000元。该事业单位20×6年的有关资料如下：收到财政补助收入300000元，向所属单位拨出经费180000元；取得事业收入600000元，发生事业支出650000元；取得经营收入800000元，发生经营支出620000元；收到拨入专款500000元，发生专款支出350000元，该项目在20×6年底尚未完工；该单位按规定从结余中提取了专用基金28000元。如不考虑有关税金，该事业单位在20×6年末的事业基金余额为（）元。

A.2142000B.2100000C.2292000D.2262000

20.对于企业租出并按出租协议向承租人提供相关辅助服务的建筑物，下列说法中正确的是（）。

A.所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产

B.所提供的相关辅助服务在整个协议中重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

C.所提供的相关辅助服务在整个协议中无论是否重大，均不将该建筑物确认为投资性房地产

D.所提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应将该建筑物确认为投资性房地产

二、多选题(20题)21.下列关于会计职业道德表达中，正确的有()

A会计职业道德是规范会计行为的基础

B会计职业道德是会计目标的重要保证

C会计职业道德是会计法律制度的重要补充

D会计职业道德是提高会计人员素质的重要措施

22.下列项目中，能同时引起资产和所有者权益减少的业务有（）。

A.用银行存款支付业务招待费B.计提行政管理部门固定资产折旧C.财产清查中发现的存货盘盈D.出租无形资产的摊销

23.预计负债计量需要考虑的其他因素包括()。

A.风险和不确定性B.货币时间价值C.未来事项D.资产负债表日对预计负债账面价值的复核

24.下列交易或事项中，属于会计政策变更的有（）。

A.存货期末计价由按成本计价改为按成本与可变现净值孰低计价

B.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量

C.固定资产由按直线法计提折旧改为按年数总和法计提折旧

D.坏账准备的计提比例由应收账款余额的5％改为10％

25.下列选项中关于共同经营的判断，表述正确的有()。A.A.共同经营，是指合营方享有某项安排相关资产且承担某项安排相关负债的合营安排

B.B.合营企业，是指合营方仅对某项安排的净资产享有权利的合营安排

C.C.未通过单独主体达成的合营安排，应当划分为共同经营

D.D.通过单独主体达成的合营安排，通常应当划分为合营企业

26.第

18

题

现金流量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”项目包括（）。

A.支付给车间管理人员的工资B.支付的在建工程人员的工资C.支付的生产工人的工资D.支付的行政管理人员的工资

27.对于房地产销售的处理，下列说法中正确的有（）。

A.企业自行建造或通过分包商建造房地产，应当根据房地产建造协议条款和实际情况，判断收入确认应适用的会计准则

B.如果房地产购买方在建造工程开始前能够规定房地产设计的主要结构要素，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

C.如果房地产购买方在建造工程开始前能够在建造过程中决定主要结构变动，企业应当遵循建造合同收入的原则确认收入

D.如果房地产购买方影响房地产设计的能力有限，企业应当遵循有关销售商品收入的原则确认收入

28.按我国会计准则规定，让渡资产使用权取得的收入包括（）。

A.商品销售收入B.处置无形资产取得的收益C.转让软件的使用权取得的收入D.利息收入

29.

第

23

题

下列事项中，不属于债务重组的有（）。

30.下列关于企业合并过程中发生的审计、法律等直接相关费用的处理中正确的有()。

A.同一控制下企业合并发生的直接相关费用直接计入管理费用

B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入长期股权投资的初始投资成本

C.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用直接计入管理费用

D.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用计入长期股权投资的初始投资成本

31.下列关于合并财务报表的叙述中，正确的有（）。

A.因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

B.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

D.母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数

32.

第

16

题

下列各项中，应采用公允价值进行后续计量的有（）。

33.

第

23

题

下列有关借款费用资本化的说法中，正确的有（）。

34.甲公司为乙公司的母公司，占乙公司有表决权股份的80%。2018年12月1日乙公司将一批产品出售给甲公司，该批产品的售价为1000万元，销售成本为750万元，至年末甲公司对外出售该批存货的20%。不考虑其他相关因素，则甲公司在编制合并报表时，下列说法中正确的有()。

A.应抵销“存货”200万元

B.应抵销“少数股东损益”40万元

C.应抵销“营业收入”1000万元

D.应抵销“营业成本”750万元

35.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有（）

A.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益

B.支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或债券利息，应当单独确认为应收项目

C.企业划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的股票、债券、基金，以及不作为有效套期工具的衍生工具，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额

D.资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动计入当期损益

36.下列对或有资产的各项表述中，正确的有（）。

A.或有资产是指过去的交易或者事项形成的潜在资产

B.或有资产的存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实

C.或有资产应在报表中予以确认

D.或有资产很可能给企业带来经济利益的，应当予以披露

37.

第

22

题

下列项目中，不符合会计信息质量可比性要求的有（）。

38.下列关于企业或有事项会计处理的表述中，正确的有（）。

A.因或有事项承担的义务，符合负债定义且满足负债确认条件的，应确认预计负债

B.因或有事项承担的潜在义务，不应确认为预计负债

C.因或有事项形成的潜在资产，不应单独确认为一项资产

D.因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额很可能收到的，应单独确认为一项资产

39.下列说法中正确的有（）。

A.房地产租金就是让渡资产使用权取得的使用费收入

B.因出租房地产而取得租金，企业需要交纳营业税

C.房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产

D.计划用于出租但尚未出租的土地使用权，在取得该土地使用权时计入投资性房地产

40.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30E1，该公司在资产负债表日后发生以下事项，其中属于非调整事项的有()。

A.外汇汇率发生较大变动

B.新证据表明资产负债表日对某建造合同完工进度的估计存在重大误差

C.发行债券以筹集生产经营用资金

D.企业在资产负债表日后发生严重火灾，损失仓库一栋

三、判断题(20题)41.合同性权利或其他法定权利在到期时因续约等延续、且有证据表明企业续约不需要付出大额成本的，续约期应当包括在使用寿命中。()

A.是B.否

42.

第

28

题

非同一控制下的控股合并中，购买方付出的非现金资产的账面价值与公允价值的差额，应计入当期损益。（）

A.是B.否

43.换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换入资产公允价值优先原则。()

A.是B.否

44.

第

38

题

采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预付账款”科目核算。（）

A.是B.否

45.未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。（）

A.是B.否

46.投资者投入的存货，应按投资合同或协议确定的价值作为实际成本。（）

A.是B.否

47.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（）

A.是B.否

48.资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式相一致，通常不考虑已确认负债的账面价值，但如不考虑该负债金额就无法确认资产组可收回金额的除外。（）

A.是B.否

49.附注不属于合并财务报表的重要组成部分，企业可以自行选择编制或不编制。（）

A.是B.否

50.只要有一般借款就应该计算加权平均资本化率。（）

A.是B.否

51.同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本与实际付出对价的账面价值之间的差额，作为处置资产处理，计入当期损益。（）

A.是B.否

52.企业代被担保企业清偿债务属于或有事项。（）

A.是B.否

53.

第

32

题

采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入资本公积（公允价值变动损益）。（）

A.是B.否

54.

第

30

题

对以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

55.企业购建的符合借款费用资本化条件的固定资产各部分分别完工，每部分在其他部分继续建造过程中可供单独使用，且为使该部分资产达到预定可使用状态所必要的购建活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用资本化。()

A.是B.否

56.处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入营业外收支。（）

A.是B.否

57.在合并利润表中，“归属于母公司所有者的净利润”与“少数股东损益”之和等于合并净利润。（）

A.是B.否

58.权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积。（）

A.是B.否

59.企业如果回购其职工已可行权的权益工具，应当借记所有者权益，回购支付的金额高于该权益工具在回购目公允价值的部分，计入资本公积。（）

A.是B.否

60.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，转入处置当期资本公积（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为扩大生产规模，决定从乙公司租入一台专用生产设备。2012年12月11日双方签订租赁合同，主要条款包括：租赁期自2012年12月31日起至2016年12月31日止共4年；甲公司每年年末向乙公司支付租金170万元；租赁期满，甲公司可行使租赁设备优先上购买权，购买价为50万元。该设备租赁开始日的公允价值为610万元，合同规定的年利率为8％。租赁期开始日，甲公司支付租赁设备相关的直接费用5万元，另支付设备安装调试费5万元。甲公司该租入设备于2013年1月20日调试完毕并投入使用。甲公司采用实际利率法分摊未确认融资费用，采用年限平均法计提固定资产折旧，甲公司预计该设备自2012年12月31日尚可使用5年，预计净残值为零。2013年12月31日，甲公司支付第一笔租金。假定甲公司租赁期满时将行使优先购买选择权。已知：(P／A，8％，4)=3.3121；(P／F，8％，4)=0．7350。要求：

计算甲公司建造该设备的成本。

62.甲股份有限公司（以下简称甲公司）为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：（1）2012年1月1日，甲公司因执行集团并购计划以银行存款6100万元，自乙公司购入W公司80%的股份。甲公司和乙公司均为A公司的全资子公司。W公司2012年1月1日股东权益总额为8000万元，其中股本为2000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为1200万元、未分配利润为1800万元。W公司2012年1月1日可辨认净资产的公允价值为8600万元。（2）W公司2012年实现净利润300万元，提取法定盈余公积30万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积80万元。2012年W公司从甲公司购进A商品200件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.6万元。2012年W公司对外销售A商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品50件，货款已支付。（3）W公司2013年实现净利润400万元，提取法定盈余公积40万元，分配现金股利100万元。2013年W公司出售2012年购入的可供出售金融资产而转出已确认的资本公积80万元，因其他可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积100万元。2013年W公司对外销售年初结存A商品30件，每件销售价格为1.8万元。2013年12月31日，W公司年末存货中包括2012年从甲公司购进的A商品20件。（4）其他资料：①甲公司、W公司的会计政策和会计期间一致。②不考虑所得税等其他因素的影响。③不考虑现金流量表项目的抵销。④答案中的金额单位用万元表示要求：（1）说明合并类型，并编制甲公司个别财务报表中购入W公司80%股权的会计分录；（2）计算甲公司2012年年末存货中包含的未实现内部销售利润，并编制合并工作底稿中与该内部商品销售相关的抵销分录；（3）计算甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资和W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录；（4）计算甲公司2013年度内部交易未实现利润，并编制合并财务报表与内部商品销售相关的抵销分录；（5）计算甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资、W公司未分配利润的金额，并编制合并财务报表时W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。

63.

64.计算甲公司20×1年应确认的递延所得税费用和所得税费用总额。

65.甲上市公司(以下简称“甲公司”)为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2012年1月合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。除特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：(1)2012年1月1日，甲公司通过发行2000万股普通股(每股面值1元，市价为4.2元)取得了乙公司80％的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。①合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。②2012年1月1日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为9000万元(见乙公司所有者权益简表)。③乙公司2012年实现净利润900万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年度也未向投资者分配利润。2012年12月31日所有者权益总额为9900万元(见乙公司所有者权益简表)。乙公司所有者权益简表(2)2012年甲、乙公司发生的内部交易或事项如下：①2月15日，甲公司以每件4万元的价格自乙公司购入200件A商品，款项于6月30日支付，乙公司A商品的成本为每件2.8万元。至2012年12月31日，该批商品已售出80％，销售价格为每件4.3万元。②4月1日，乙公司经批准按面值发行5年期到期一次还本付息的公司债券600万元。当日甲公司购入乙公司发行的债券，实际支付价款600万元，取得后作为持有至到期投资核算(假定甲公司及乙公司均未发生与该债券相关的交易费用)，实际利率与票面利率相等，甲公司采用票面利率来计算确认2012年利息收入23万元，计人持有至到期投资账面价值。乙公司将与该债券相关的利息支出23万元计人财务费用。③6月29日，乙公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用，该产品在乙公司的成本为600万元，销售给甲公司的售价为720万元，甲公司取得该固定资产后，预计使用年限为10年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为0，假定税法规定的折旧年限、折旧方法及净残值与会计规定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付该购入设备款，乙公司对该项应收账款计提坏账准备36万元。④1月1日，甲公司与乙公司签订协议，自当日起有偿使用乙公司的某块场地，使用期1年，使用费用为60万元，款项于当日支付，乙公司不提供任何后续服务。甲公司将该使用费作为管理费用核算。乙公司将该使用费收入全部作为其他业务收入。⑤甲公司于2012年12月26日与乙公司签订商品购销合同，并于当日支付合同预付款180万元。至2012年12月31日，乙公司尚未供货。(3)其他有关资料：①不考虑甲公司发行股票过程中的交易费用。②甲、乙公司均按照净利润的10％提取法定盈余公积。③本题中涉及的有关资产均未出现减值迹象。④编制合并财务报表时，对于抵销内部交易相关的递延所得税，不要求进行调整。要求：(1)判断上述企业合并的类型(同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并)，并说明原因。(2)确定甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制确认长期股权投资的会计分录。(3)确定个别报表中甲公司对乙公司长期股权投资在2012年12月31日的账面价值。(4)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表对长期投权投资的调整分录。(5)编制甲公司2012年12月31日合并乙公司财务报表的抵销分录。(不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录；答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.C暂无解析，请参考用户分享笔记

2.A长江公司个别财务报表中应确认的投资收益=[600-(300-260)1×30%=168(万元)。

3.C2011年12月31日该项无形资产的账面价值为计提减值准备后的金额即280万元，计税基础=300-300/20=285（万元），资产的账面价值小于计税基础，故形成的可抵扣暂时性差异=285-280=5（万元）。

4.D企业销售货物发生的销售折让应在发生时直接冲减当期主营业务收入。

5.B选项ACD都属于日后非调整事项。

6.D企业无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后的净额的，应当以该资产未来现金流量的现值作为其可收回金额。

7.B对于签发空头支票的，持票人可以要求出票人按票面金额2%给予赔偿金，因此乙公司要求的赔偿金=500000×2%=10000元

8.B出售该项专利时影响当期的损益=80-[40-(40+20×10)]-80×5％=56(万元)。

9.C【答案】C

【解析】固定资产项目应抵销的金额=(25-13)-(25-13)÷4×1．5=7．5(万元)。

10.D6月末“专项储备——安全生产费”的科目余额=1400+60-6-600-2-1=851（万元）。

11.D事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化；支付固定资产清理费会影响单位专用基金中的修购基金变化；兴建职工集体福利设施会影响专用基金中的职工福利基金变化；单位为职工代缴的住房公积属于代扣代缴，不影响单位专用基金的变化。

12.A

13.A选项A处理方法错误，非同一控制下的控股合并，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本，其中，企业的合并成本包括购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值；

选项BCD处理方法均正确。只是需要强调的是，对于以控股合并形成的长期股权投资，其发生的评估费、审计费和律师费等交易费用，应计入当期损益（即管理费用），这里是非同一控制下的以控股合并形成的长期股权投资。

综上，本题应选A。

14.C【答案】C

【解析】日后事项期间发生的退货率15％小于原估计的退货率20％，且退货期未满，实际发生的退货应冲减原确认的预计负债，不影响报告年度已确认的营业收入和营业成本。甲公司因销售A产品对2013年度利润总额的影响=200×(650-500)×(1-20％)=24000(元)。

15.A选项A适用；选项B不适用，其不属于长期股权投资的范围，应作为可供出售金融资产核算；

选项CD均不适用，适用权益法。

综上，本题应选A。

16.A对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本，所以本题2011年12月31日该项交易性金融资产的计税基础为120万元。注：税法规定，交易性金融资产在持有期间确认的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

17.CA公司的分录为：借：银行存款954累计摊销200(1000／10×2)贷：无形资产——商标权1000应交税费——应交增值税(销项税额)54(900×6％)营业外收入100

18.A执行合同的损失=(3．43)×100=40(万元)，不执行合同的损失=20+(3．4-3．3)×100=30(万元)，所以应选择不执行合同，会计分录为：借：营业外支出20贷：预计负债20借：资产减值损失10贷：存货跌价准备lOE(3．4--3．3)×100-]

19.A事业基金余额＝事业基金期初余额+本期事业结余十经营结余专用基金＝2000000＋(3000004-600000—180000—650000)十(800000—620000—80000)一28000＝2142000(元)

20.D暂无解析，请参考用户分享笔记

21.ABC解析：会计职业道德的作用主要体现在以下的三点：(1)会计职业道德是规范会计行为的基础；(2)会计职业道德是实现会计目标的重要保证；(3)会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，是其他会计法律制度所不能替代的。

22.ABD【答案】ABD

【解析】选项A、B和D使资产减少、费用增加，费用增加使所有者权益减少。

23.ABCD

24.AB会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改为另一会计政策的行为。选项C、D为会计估计变更。

25.ABCD

26.ACD支付的在建工程人员的工资应在“购建固定资产、无形和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。

27.ABCD

28.CD选项A属于商品销售收入，不属于让渡资产使用权收入，选项B是企业的非日常活动，这里转让的是无形资产的所有权，应将其收益作为营业外收支处理，不属于让渡资产使用权收入。

29.ABC根据债务重组准则规定，债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。选项ABC都没有体现债权人让步，所以不属于债务重组。

30.AC企业合并方式取得的长期股权投资，无论是同一控制下企业合并还是非同一控制下企业合并，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关费用，应当于发生时计入当期管理费用。

31.ABD因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数;因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。

32.AD

33.BC外币一般借款的汇兑差额均应该费用化，选项A不正确；为购建或者生产符合资本化条件的资产而承担债务的，只有该债务属于带息债务时才属于资产支出，选项D不准确。

34.ABC甲公司应编制的合并抵销分录：

借：营业收入1000

贷：营业成本1000

借：营业成本200[(1000-750)×(1-20%)]

贷：存货200

借：少数股东权益40(200×20%)

贷：少数股东损益40故选项D错误。

35.ABD选项ABD处理正确；选项C处理错误，交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。

综上，本题应选ABD。

36.ABD选项C，或有资产不符合资产的确认条件，因而不能在会计报表中予以确认。

37.BD

38.ABC选项D，因或有事项预期从第三方获得的补偿，补偿金额基本确定收到的，应单独确认为一项资产。

39.AB选项C，从事房地产经营开发的企业依法取得的、用于开发后出售的土地使用权，属于房地产开发企业的存货，即使房地产开发企业决定待增值后再转让其开发的土地，也不得将其确认为投资性房地产。选项D，投资性房地产主要包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物，所以D不正确。

40.ACD选项A，属于外汇汇率变动产生的日后事项，与报告年度无关，因此属于非调整事项；选项B为日后期间发现的前期重要差错，属于调整事项；选项C，属于非调整事项中的股票和债券发行；选项D，属于自然灾害造成的损失，与报告年度无关，因此是非调整事项。

41.Y

42.Y

43.N换入资产和换出资产公允价值均能可靠计量时，采用换出资产公允价值优先原则。

44.Y按规定预付的工程价款通过“预付账款”科目核算，借记“预付账款”，贷记“银行存款”等，按工程进度结算的工程价款，借记“在建工程”，贷记“预付账款”等科目。

【该题针对“自建固定资产的核算”知识点进行考核】

45.Y【答案】√

46.N如果投资合同或协议约定的价值不公允，则不应按合同或协议确定的价值作为实际成本，应按公允价值处理。

47.N对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

48.Y

49.N附注是合并财务报表不可或缺的组成部分，与资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表具有同等的重要性，也需要编制。

50.N存在两笔或两笔以上一般借款，且工程占用了一般借款的情况下，才需计算加权平均资本化率。

51.N同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本与实际付出对价账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。

52.N事项的结果已经确定，不属于或有事项。

53.N采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。

【该题针对“投资性房地产的转换1”知识点进行考核】

54.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

55.Y

56.N处置持有至到期投资时，应将实际收到的金额与其账面价值的差额计入投资收益。

57.Y合并利润表中，合并净利润=归属于母公司所有者的净利润+少数股东损益。

58.N权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资账面价值；长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不作会计处理。

因此，本题表述错误。

59.N暂无解析，请参考用户分享笔记

60.Y在这种情况下，应将其转入处置当期损益。

61.甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费应计入当期损益。甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(万元)。员工培训费应计入当期损益。

62.（1）合并类型：该项企业合并属于同一控制下的企业合并。甲公司个别财务报表中取得股权投资的会计分录如下：借：长期股权资6400（8000×80%）贷：银行存款6100资本公积——股本溢价300（2）2012年度合并财务报表中，内部交易未实现利润=50×（2-1.6）=20（万元）借：营业收入400（200×2）贷：营业成本400借：营业成本20贷：存货20（3）W公司调整后的净利润=300-20=280（万元）应调整增加的投资收益=280×80%=224（万元）应调整增加的资本公积=80×80%=64（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的账面价值=6400+224+64=6688（万元）甲公司2012年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=1800+280-30=2050（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：投资收益224借：长期股权投资64贷：资本公积64②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3000——本年80盈余公积——年初1200——本年30未分配利润——年末2050贷：长期股权投资6688少数股东权益1672［（2000+3080+1230+2050）×20%］借：投资收益224少数股东损益56（280×20%）未分配利润——年初1800贷：提取盈余公积30未分配利润——年末2050（4）甲公司2013年年末存货中包含的未实现内部交易利润=20×（2-1.6）=8（万元）。借：未分配利润——年初20贷：营业成本20借：营业成本8贷：存货8（5）W公司调整后的净利润=400+（20-8）=412（万元）应调整增加的投资收益=412×80%-100×80%=249.6（万元）应调整增加的资本公积=（100-80）×80%=16（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前长期股权投资的金额=6688+249.6+16=6953.6（万元）甲公司2013年度合并财务报表中，抵销前W公司未分配利润的金额=2050+412-40-100=2322（万元）①调整分录借：长期股权投资224贷：未分配利润——年初224借：长期股权投资64贷：资本公积64借：长期股权投资329.6[（400+12）×80%]贷：投资收益329.6借：投资收益80（100×80%）贷：长期股权投资80借：长期股权投资16［（100-80）×80%］贷：资本公积16②抵销分录借：股本2000资本公积——年初3080——本年20盈余公积——年初1230——本年40未分配利润——年末2322贷：长期股权投资6953.6少数股东权益1738.4［（2000+3100+1270+2322）×20%］借：投资收益329.6少数股东损益82.4（412×20%）未分配利润——年初2050贷：提取盈余公积40对所有者（或股东）的分配100未分配利润——年末2322

63.(1)编制甲公司2007年经济业务的会计分录如下：

①借：原材料200000

应交税费——应交增值税(进项税额)34000

贷：应付票据234000

②借：应收账款58500

贷：主营业务收入50000

应交税费——应交增值税(销项税额)8500

借：主营业务成本40000

贷：库存商品40000

③借：银行存款30420

贷：其他业务收入26000

应交税费——应交增值税(销项税额)4420

借：其他业务成本18000

贷：原材料18000

④借：固定资产清理126000

累计折旧24000

贷：固定资产150000

借：银行存款180000

贷：固定资产清理180000

借：固定资产清理54000

贷：营业外收入——非流动资产处置利得54000

⑤借：管理费用292.50

贷：坏账准备292.50

⑥借：应付票据20000

贷：银行存款20000

⑦借：应交税费——应交所得税2300

贷：银行存款2300

⑧