2022-2023年广东省佛山市注册会计会计重点汇总（含答案）

2022-2023年广东省佛山市注册会计会计重点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(30题)1.下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是()。A.原估计退货的部分追溯调整原已确认的收入

B.高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入

C.原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入

D.高于原估计退货的部分在退货发生时冲减退货当期的收入

2.A公司为增值税一般纳税人，2009年5月30日，A公司自甲公司购入一批M商品，该批商品共计500件，开出的增值税专用发票注明的价款为5000万元，增值税金额为850万元，在运输途中发生了运输费200万元，发生保险费20万元，入库前挑选整理费5万元。此外还发生损耗5件，经检查，全部属于合理损耗。根据上述资料，该批存货的初始人账金额为()。

A.5225万元B.6075万元C.5200万元D.5211万元

3.远华公司2007年12月初购入不需安装的设备一台，实际支付买价40万元，增值税6.8万元，支付运杂费2万元，途中保险费1.2万元。远华预计使用年限为5年，预计净残值为4%，采用双倍余额递减法计提折旧，该设备在2010年度应计提的折旧额为()万元。A.A.20B.12C.7.2D.8

4.甲公司2013年12月31日编制合并财务报表时确认的商誉为（）万元。

A.0B.1380C.1840D.460

5.B公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计量。2×16年9月2日B公司与M公司签订销售合同：由B公司于2×17年3月6日向M公司销售笔记本电脑1000台，每台售价1．2万元。2×16年12月31日B公司库存笔记本电脑120(3台，单位成本1万元，账面成本为1200万元，此前该批笔记本电脑未计提过存货跌价准备。2×16年12月31日B公司库存笔记本电脑市场销售价格为每台0．95万元，预计销售税费为每台0．05万元。不考虑其他因素，2×16年12月31日B公司库存笔记本电脑的账面价值为()万元。

A.1200B.1180C.1170D.1230

6.甲公司为增值税一般纳税人。20×9年2月28日，甲公司购入一台需安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元，增值税进项税额20.4万元。3月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。4月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.9万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为1.02万元，市场价格为6.3万元。设备于20×9年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。该设备预计使用10年，预计净残值为零，甲公司采用年限平均法计提折旧。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：

<1>、甲公司该设备的入账价值是（）。

A.127.5万元

B.127.8万元

C.128.52万元

D.148.92万元

7.甲企业系中外合资经营企业，其注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。投资者分别于2011年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2011年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：6．8、1：6．85、1：6．82和1：6．90。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇率折算。该企业2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币（）万元。

A.2725B.2730C.2737D.2731

8.企业在选定境外经营的记账本位币时不需考虑的因素是（）。

A.境外经营缴纳的税金

B.境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

C.境外经营活动产生的现金流量是否可以随时汇入境内。

D.境外经营活动产生的现金流量是否拥有很强的自主性。

9.

第

8

题

甲公司应收乙公司100万元。双方协议重组，由乙公司以一批库存商品抵债，该商品的账面成本为70万元，已提减值准备10万元，公允价值100万元，增值税率为17%消费税率为5%由甲公司另行支付补价20万元。甲公司对该应收账款已提坏账准备2万元。则乙公司的债务重组收益为（）万元。

A.3B.5C.2D.1.5

10.甲公司2×14年12月31日取得某项机器设备．账面原价为1000万元(不合增值税)，预计使用年限为10年，预计净残值为零。会计处理时按照年限平均法计提折旧，税法允许采用加速折旧法计提折旧，甲公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，税法和会计估计的预计使用年限、净残值相同。计提了两年的折旧后，2×16年12月31日，甲公司对该项设备计提了80万元固定资产减值准备。2×16年12月31日，该项固定资产的计税基础为()万元。

A.640B.720C.80D.560

11.某项融资租赁合同，租赁期为7年，每年年末支付租金l00万元，承租人担保的资产余值为50万元，与承租人有关的A公司担保余值为l0万元，租赁期间，履约成本共50万元，或有租金20万元。独立于承租人和出租人、但在财务上有能力担保的第三方担保的资产余值为30万元，未担保余值为l0万元。就出租人而言，最低租赁收款额为（）万元。

A.770B.2090C.790D.340

12.2010年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同。双方约定，2011年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向西方公司提供A商品l5台。2010年l2月31日，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账面价值(成本)为24万元。2010年l2月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2010年12月31日结存的l0台A商品的账面价值为（）万元。

A.24B.23C.3D.25

13.<2>、下列各项关于甲公司编制2×11年度合并财务报表时会计处理的表述中，正确的是（）。

A.长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表未分配利润项目列示

B.甲公司应收乙公司账款与应付乙公司账款以抵销后的净额在合并资产负债表中列示

C.采用资产负债表日即期汇率将乙公司财务报表折算为以甲公司记账本位币表示的财务报表

D.乙公司外币报表折算差额中归属于少数股东的部分在合并资产负债表少数股东权益项目列示

14.甲公司2×11年归属于普通股股东的净利润为1500万元，当年年初发行在外的普通股股数为1000万股，7月1日增发600万股。2012年3月30日甲公司之前发行的400万份认股权证全部行权，甲公司因此增发400万股普通股，4月1日甲公司宣告发放股票股利，以2012年3月31日的普通股股数为基准，每10股送2股。则甲公司2012年比较报表中的基本每股收益为()。

A.1．15元／股B.0．96元／股C.0．66元／股D.0．63元／股

15.企业在委托其他单位代销商品的情况下，在收取手续费代销方式下，商品销售收入确认的时间是()。

A.发出商品日期B.受托方发出商品日期C.收到代销单位的代销清单日期D.全部收到款项

16.对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。

A.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额

B.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额

C.收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额

D.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额

17.

第

10

题

A公司按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。该公司2007年年初存货的账面余额中包含甲产品1200件，其实际成本为360万元，已计提的存货跌价准备为30万元。2007年该公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。2007年12月31日，该公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。假定不考虑其他因素的影响，该公司2007年年末对甲产品计提的存货跌价准备为（）万元。

A.6B.16C.26D.36

18.经过改革开放30年的长足发展，我国城市化的进程明显加快，关于城市化的标准，下列表述不正确的是（）。

A.劳动力从第一产业向第二产业转移

B.城市人口在总人口中比重上升

C.城市用地规模大

D.建设费用占国家总支出比重增加

19.下列关于前期差错更正的表述，不需要在附注中披露的是（）。

A.前期差错的性质

B.各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和更正金额

C.无法进行追溯重述的，应说明该事实和原因以及对前期差错开始进行更正的时点、具体更正情况

D.在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息

20.该业务在20×2年应费用化的借款费用金额是（）万元。

A.-11．67B.-35．02C.46．69D.36．96

21.要求：根据下述资料，不考虑其他因素，回答下列题。

甲公司为上市公司，2011一2012年发生如下业务：

（1）2011年10月12日，甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票l0万股，支付价款100万元，另支付相关交易费用2万元。甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算。2011年12月31日，乙公司股票市场价格为每股l8元。2012年3月1，5日，甲公司收到乙公司分派的现金股利4万元。2012年4月413，甲公司将所持有乙公司股票以每股l6元的价格全部出售，在支付相关交易费用2．5万元后实际取得款项157．5万元。

（2）2012年1月1日，甲公司从二级市场购入丙公司分期付息、到期还本的债券12万张，以银行存款支付价款1050万元，另支付相关交易费用12万元。该债券系丙公司于2011年1月1日发行，每张债券面值为100元，期限为3年，票面年利率为5％，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。

下列关于甲公司2011年度的会计处理，正确的是（）。查看材料

A.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为l02万元

B.甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为180万元

C.甲公司取得乙公司股票的初始入账成本为100万元

D.年末确认资本公积——其他资本公积为80万元

22.在新企业会计准则体系下，下列经济业务中，违背可比性要求的是()。

A.将发出存货计价方法由后进先出法改为先进先出法

B.由于本年利润计划完成情况不佳，将已计提的坏账准备转回

C.将符合资本化条件的一般借款费用予以资本化

D.某项存货已经丧失使用价值和转让价值，将其账面价值一次性转人当期损益

23.下面有关“糯米砂浆”的表述，与原文不符合的一项是（）。

A.是由糯米汤与标准砂浆混合后制成的，具有超强度

B.在糯米砂浆中，糯米汤比例与砂浆强度成正比

C.在强度与耐水性方面均超过纯石灰砂浆

D.用其修建的一些古建筑，存在至今，十分坚固

24.下列有关股份支付确认与计量的表述中，错误的是（）

A.授予员工现金股票增值权的股份支付属于现金结算的股份支付

B.对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具在等待期内每个资产负债表日的公允价值为基础确认相关的成本费用

C.现金结算的股份支付应当在等待期内每个资产负债表日权益工具的公允价值为基础确认相应的成本费用和负债

D.以内在价值计量的权益结算的股份支付，结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益（管理费用）

25.

第

12

题

纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，计算消费税的销售额是（）。

A.纳税人给门市部的平均价格B.门市部对外销售的销售额C.纳税人给门市部的最高价格D.门市部对外销售的最低价格

26.A公司于2013年以6000万元取得B上市公司(以下简称B公司)25%的股权，能够对B公司施加重大影响，采用权益法核算该项股权投资，当年度确认对B公司的投资收益600万元。2014年4月1日，A公司又斥资10000万元自c公司取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得对B公司的长期股权投资以后，B公司并未宣告发放现金股利或利润，也未发生其他计入所有者权益的交易事项。A公司按净利润的10%提取盈余公积。A公司对该项长期股权投资未计提任何减值准备。A公司与C公司不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税的影响。购买日原25%股权投资的公允价值为7000万元，则当日A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.16000B.16600C.10000D.17000

27.

第

19

题

2007年关于内部存货交易的抵销处理中，对递延所得税项目的影响额为（）万元。

A.－15B.－2.5C.－17.5D.2.5

28.第1题

甲企业自行研发一项专有技术，该项技术完成后用于企业管理，至2009年4月30日研究实际发生各项试验费用、材料费用等120万元(包含增值税)，此时甲公司确定该项技术已经具有可行性并且能够为企业带来经济利益，2009年5月1日至10月5日甲公司又为开发该技术购买材料支付款项234万元(其中包括34万元增值税)，支付参与开发人员薪酬100万元，折旧费用66万元，2009年10月6日该项无形资产开发全部完成达到预定用途，采用直线法按5年摊销，预计无残值。2010年末经减值测试发现该资产减值75万元，假定减值后该无形资产的摊销方法、摊销年限及残值均没有发生变化。2011年7月3日出售该无形资产，取得收入200万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加。要求：根据上述资料，出售该项无形资产时影响当期损益为()万元。

A.5B.-0．76C.0．76D.-5

29.甲公司为中外合营企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，按年计算汇兑差额。20×2年初应收账款外币余额为200万美元，银行存款外币余额为150万美元；3月1日，从境外市场购人－批原材料，支付款项100万美元；6月1日，甲公司将－批产品销往国际市场，取得销售收人250万美元，款项尚未收到；9月1日，收到期初应收账款200万美元.并存入银行美元账户。已知：20×1年12月31日，1美元＝6.82元人民币；20×2年3月1日，1美元＝6.84元人民币；6月1日，1美元＝6.79元人民币；9月1日，1美元＝6.81元人民币；12月31日，1美元＝6.85元人民币。则甲公司因上述业务中应收账款和银行存款的期末调整对营业利润的影响金额为（）。

A.18.5万元B.22.5万元C.24.5万元D.26.5万元

30.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是（）。A.资本公积B.营业外收入C.未分配利润D.投资收益

二、多选题(15题)31.

第

28

题

2008年1月1日取得固定资产时，下列说法中正确的有（）。

32.下列各项中，产生暂时性差异但是不需要确认递延所得税的有（）。

A.由于债务担保确认的预计负债

B.采用权益法核算的拟长期持有的长期股权投资按照享有的被投资单位实现的公允净利润的份额所确认的损益调整

C.非同一控制下免税合并确认的商誉

D.内部研究开发形成无形资产的加计摊销额

33.甲公司采用成本法核算对乙公司的长期股权投资，甲公司对乙公司投资的账面余额只有在发生（）的情况下，才应作相应的调整。

A.追加投资

B.收回投资

C.被投资企业接受非现金资产捐赠

D.对该股权投资计提减值准备

E.将应分得的现金股利转为投资

34.对于企业发生的汇兑差额，下列说法中正确的有()。

A.外币交易性金融资产发生的汇兑差额计入财务费用

B.外币兑换业务产生的汇兑差额计入财务费用

C.企业因外币交易业务所形成的应收应付款发生的汇兑差额，应计入当期财务费用

D.可供出售外币非货币性金融资产发生的汇兑差额计入当期损益

35.下列正确的表述有()A.企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整增加各期利息费用，从投资权企业来讲是调整减少各期利息收入

B.可转换公司债券在未转换成股份前，发行方和投资方均要按期计提利息并进行折溢价的摊销

C.可转换公司债券转换为股份时，发行方和投资方均按债券的账面价值结转，不确认转换损益

D.可转换公司债券在转换成股份后，仍然要按期计提利息并摊销折溢价

E.分期付息到期还本的债券，按期计提利息时不增加长期债券投资和应付债券的账面价值

36.甲公司持有乙公司80％的股权，能够控制乙公司。该投资的初始投资成本为8000万元，自购买日到2012年末，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础实现的净利润总额为5000万元，实现其他综合收益总额500万元。2013年1月1日，甲公司出售乙公司5％的股权，取得价款1500万元。假定购买日乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元。不考虑其他因素，则下列关于该出售行为对合并报表项目的影响说法正确的有（）。

A.合并报表中调增资本公积775万元

B.合并报表中调增商誉775万元

C.合并报表中调减长期股权投资725万元

D.合并报表中调增营业外收入775万元

37.按照合并形式划分，企业合并可分为（）

A.吸收合并B.新设合并C.控股合并D.横向合并

38.下列有关或有事项的表述中，不正确的有()。

A.或有资产只有在基本确定能够收到时，才能确认为资产

B.由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失

C.对于或有事项既要确认或有负债，也要确认或有资产

D.只有对本单位产生不利影响的事项，才能作为或有事项

E.或有负债与或有事项相联系，有或有事项就有或有负债

39.下列关于可转换公司债券转股后的会计处理，正确的有()。

A.转股后，剩余部分的会计处理与一般公司债券相同

B.对于利息调整应在剩余存续期间内采用实际利率法进行摊销

C.剩余的权益成份公允价值，应自资本公积转入投资收益科目

D.2008年12月31日应确认的财务费用是12787.29万元

E.2009年12月31日应确认的财务费用是13131.74万元

40.A公司2010年发生下列经济业务：

（1）以银行存款500万元作为合并对价支付给甲公司的原股东，持股比例为80％；

（2）以银行存款660万元（含应收利息5万元）购入公司债券，面值为650万元，另支付交易费用4万元，划分为交易性金融资产；

（3）以银行存款700万元购入公司债券，面值为710万元，另支付交易费用5万元，划分为持有至到期投资；

（4）以银行存款800万元购入公司股票，另支付交易费用6万元，划分为可供出售金融资产；

（5）出售交易性金融资产，取得价款220万元，出售时账面价值为200万元（其中成本为180万元，公允价值变动为20万元）；

（6）收到持有至到期投资的利息15万元；

（7）收到股权投资的现金股利50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

<1>、下列业务所涉及的现金流量均应填列在现金流量表中“投资支付的现金”项目的有（）。

A.业务（1）

B.业务（2）

C.业务（3）

D.业务（4）

E.业务（7）

41.下列各项关于中期财务报告编制的表述中,正确的有()。

A.对于会计年度中不均衡发生的费用,在报告中如尚未发生,应当基于年度水平预计中期金额确认

B.报告中期处置了合并报表范围内子公司的,中期财务报告中应当包括被处置公司当期期初至处置日的相关信息

C.中期财务报告编制时来用的会计政策会计估计应当与年度报告相同

D.编制中期财务报告时的重要性应当以中期期末财务数据为依据,在估计年度财务数据的基础上确定

42.下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠

B.成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润

C.权益法核算被投资企业宣告发放股票股利

D.权益法核算被投资单位实现净利润

E.权益法核算被投资企业宣告发放现金股利

43.甲公司以定向增发股票的形式，取得同一集团乙公司80％的股权，实现企业合并。甲公司增发股票的面值为1元／股，公允价值为5元／股，增发股数为1000万股，为发行股票发生佣金、手续费共计15万元，发生审计评估费用5万元。合并日乙公司相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为7000万元，公允价值为7200万元。则下列关于甲公司的处理错误的有()。

A.确认长期股权投资初始投资成本5600万元

B.合并日影响资本公积的金额为4000万元

C.合并日计入当期损益的金额为20万元

D.合并日将净资产公允价值变动200万元计人资本公积

44.20×7年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定：甲公司为乙公司建设一条高速公路，合同总价款80000万元；工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：

(1)工程于20×7年1月10日开工建设，预计总成本68000万元，至20×7年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价款40000万元，实际收到价款36000万元。

(2)20×7年10月6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。

(3)20×8年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工日，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计实际收到价款80000万元。

(4)20×8年11月12日，收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。

假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定其完工进度。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

下列各项关于甲公司上述建造合同会计处理的表述中，正确的有()。A.A.追加的合同价款计入合同收入

B.收到的合同奖励款计入合同收入

C.出售剩余物资产生的收益冲减合同成本

D.工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示

E.预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失

45.下列关于分部报告的表述，正确的有（）。A.A.企业应当在附注中披露将相关资产或负债分配给报告分部的基础

B.、如果经营分部未满足10%的重要性标准，但企业管理层认为披露该经营分部信息会对会计信息使用者有用的，也可以将其确定为报告分部

C.分部收入通常应包括利息收入

D.分部资产不包括递延所得税资产

三、判断题(3题)46.6.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。（）

A.是B.否

47.4.合并价差是指纳入合并范围的子公司的净资产与母公司对其股权投资成本之间的差额。（）

A.是B.否

48.下列各项属于离职后福利的有（）

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.职工缴纳的养老保险C.失业保险D.医疗保险

四、综合题(5题)49.第

26

题

甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司适用的所得税税率为33％，所得税采用递延法核算，按年确认时间性差异的所得税影响金额，且发生的时间性差异预计在未来期间内能够转回。甲公司按实现净利润的10％提取法定盈余公积，按净利润的5％提取法定公益金。

甲公司2002年度所得税汇算清缴于2003年3月30日完成，在此之前发生的2002年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。

甲公司2002年度财务报告于2003年3月31日经董事会批准对外报出。直至2003年3月31日，甲公司2002年度的利润尚未进行分配。

甲公司2002年12月31日编制的2002年年度“利润表及部分利润分配表”有关项目的“本年累计（或实际）数”栏有关金额如下：

利润表及部分利润分配表

编制单位：甲公司2002年度单位：万元

项目本年累计（或实际）收入调整后本年累计（或实际）数

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润

加：其他业务利润

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润

加：投资收益

补贴收入

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额

减：所得税

五、净利润

加：年初未分配利润

六、可供分配的利润

与上述“利润表及部分利润分配表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：

（1）甲公司自2001年1月1日起开始执行《企业会计制度》，并对一台管理用设备的预计使用年限由10年变更为7年。该设备系1999年12月购置并投入使用，原价为5600万元，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧，至2002年年末未发生减值。

甲公司将该设备预计使用年限变更作为会计估计变更，并采用未来适用法作了会计处理。该设备的预计净残值和折旧方法在执行《企业会计制度》后不变。除该设备外，甲公司其他固定资产的预计使用年限、预计净残值和折旧方法均未发生变更。

假定该设备按原预计使用年限、预计净残值以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时准予抵扣。按照执行《企业会计制度》有关衔接办法的规定，因首次执行《企业会计制度》而对固定资产预计使用年限和预计净残值所做的变更应作为会计政策变更，采用追溯调整法进行处理。

（2）2002年1月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计340万元。2002年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2002年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计60万元。法律规定该项专利的有效年限为10年，甲公司预计其使用年限为5年。

甲公司将上述研究开发过程中发生的340万元费用计人待摊费用（取得专利权前未摊销人并于2002年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用60万元一并转作无形资产（专利权）的人账价值。

假定甲公司在研究开发上述专利技术过程中发生的咨询费、材料费、工资和福利费等支出（不含申请专利过程中发生的相关费用），以及当期摊销的无形资产（专利权）价值在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（3）2002年3月20日，甲公司与某传媒公司签订合同，由该传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为300万元，甲公司已于2002年3月25日将其一次性支付给了该传媒公司。该广告于2002年5月1日见诸于媒体。

甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的300万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊销。

假定甲公司在正常生产经营期间发生的广告费在计算应纳税所得额时准予抵扣。

（4）2002年5月，甲公司以312万元购入乙公司股票60万股作为短期投资，另支付手续费10万元2002年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.40元；8月30日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该短期投资。

对于上述交易，甲公司将312万元作为短期投资成本，将支付的手续费10万元计人当期财务费用，将收到的现金股利24万元确认为投资收益。甲、乙公司适用的所得税税率相同。

（5）甲公司2002年1月1日开始对某项经营租赁方式租人的管理用固定资产进行改良，改良过程中发生材料、人工等费用共计120万元。改良工程于2002年6月20日完成并投入使用。改良后，该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计；该项固定资产的剩余租赁期限为3年，尚可使用年限为10年。对于该项改良后的固定资产，甲公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧（不考虑净残值）。

甲公司将上述租人固定资产的改良支出于发生时计人管理费用。

假定就经营租赁方式租人的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额，与会计制度规定的经营租赁方式租人的固定资产改良支出计人当期费用的金额相同。

（6）2002年7月10日，甲公司收到按所得税“先征后返”政策返还的2001年度所得税420万元，并据此调整了2002年年初留存收益。

（7）2002年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为5000万元（不含增值税额）；产品的安装调试由甲公司负责；合同签订目，丙公司预付货款的40％，余款待安装调试完成并验收合格后结清。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。

2002年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为3800万元。至2002年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。

对于上述交易，甲公司在2002年确认了销售收入5000万元，并结转销售成本3800万元；对相关的应收账款未计提坏账准备。

假定上述交易计算交纳增值税和所得税的时点与会计上确认收入、成本的时点相同；对应收账款计提的环账准备可在其余额5‰。的范围内于计算应纳税所得额时抵扣。

假定：

（1）除上述7个交易或事项外，甲公司不存在其他纳税调整事项。

（2）不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。

（3）各项交易或事项均具有重大影响。

（4）甲公司在所得税汇算清缴前未确认2002年度发生或转回的时间性差异的所得税影响。

要求：

（1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录（涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目）。

（2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录。

（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录。

（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

50.计算2013年6月30日甲公司和c公司内部存货交易在合并财务报表中确认的递延所得税资产。

51.编制甲公司调整事项相关的会计分录，合并结转以前年度损益调整。

52.神农股份有限公司(以下简称神农股份)为－家专门从事花卉种植的企业，经营状况－直良好。

(1)2012年末神农股份计划新建－座现代化的温室，用以拓展花卉品种。神农股份于2013年1月1日正式动工兴建上述温室，预计工期为1年零3个月，工程采用出包方式交给M公司进行建造，合同总价款为4500万元。神农股份分别于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程进度款。

此温室的建造占用神农股份两笔－般借款，其详细资料如下：

①向A银行借入－笔长期借款1000万元，期限为2013年1月1日至2015年12月31日，年利率为6%，每年末支付利息。

②2013年7月1日按面值发行公司债券30万份，每份面值I00元，期限为5年，年利率为8%，每年末支付利息，相关款项于当日收到，存人银行。假定这两笔－般借款除了用于温室建设外，没有用于其他符合资本化条件的资产的购建或者生产活动。

(2)神农股份建造该温室的每期支出金额为：

2013年1月1日，支付工程进度款1000万；2013年7月1日，支付工程进度款2500万元；2014年1月1日，支付工程进度款1000万元。2014年3月31日温室完工达到预定可使用状态。

(3)M公司承接神农股份上述温室建设工程后，于2013年1月1日开工建造。2013年M公司实际发生各项支出3500万元(应付职工薪酬、材料费各占50%，下同)，由于原材料价格和人工工资上涨等原因，预计还将发生支出1500万元。当年结算款项3800万元，实际收到价款3500万元。2014年实际发生各项支出1500万元，结算工程价款700万元，实际收到价款1000万元。M公司采用实际发生的成本占预计发生总成本的比例确定完工进度。

要求：

(1)根据资料(1)、(2)，分别计算神农股份2013年和2014年－般借款应予以资本化、费用化的金额，并编制相关会计分录。

(2)根据资料(3)，判断M公司承接神农股份的此项建造工程，在2013年是否应该确认存货跌价准备，如果不需要，请说明理由；如果需要，请计算应该确认的跌价准备金额，并编制M公司2013年与此温室建造有关的会计分录。

53.如因上述交易和事项影响2013年度净利润的，请重新计算该公司2013年度的净利润，并列出计算过程。

五、3.计算及会计处理题(5题)54.甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：

(1)2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公

司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70%的股份。

(2)2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为1800万元，已计提折旧800万元，公允价值为900万元；交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1300万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元；

(3)发生的直接相关费用为60万元。

(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为4000万元。(假定公允价值与账面价值相同)

(5)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1000万元。

(6)2007年12月31日乙公司全年实现净利润1500万元。

(7)2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2000万元。

(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加100万元，未扣除所得税影响，乙公司所得税率为33%。

(9)2008年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。

(10)2009年1月3日出售乙公司35%的股权，甲公司对乙公司的持股比例为35%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算。出售取得价款2000万元已收到。当日办理完毕相关手续。

要求：

(1)确定购买方。

(2)确定购买日。

(3)计算确定购买成本。

(4)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。

(5)编制甲公司在购买日的会计分录。

(6)计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。

(7)编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。

(8)编制2008年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。

(9)编制2009年1月3日出售股权的会计分录。

(10)编制2009年1月3日调整长期股权投资账面价值的相关会计分录。

55.甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：

长期借款2000万美元，系2007年10月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6%，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1200万美元，2009年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。

2009年4月至6月，甲公司发生如下外币业务

(假定不考虑增值税等相关税费)：

(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6.90人民币元。

(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为1美元=6.80人民币元，卖出价为1美元=6.90人民币元。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元=6.85人民币元。

(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。

(4)5月15日，收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6.70人民币元。

(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，未收款，A商品的成本为1000万元。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为1美元=6.60人民币元。

要求：

编制2009年第2季度外币业务的会计分录。

56.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。甲公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2002年12月，甲公司销售商品和提供劳务的资料如下：

(1)12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回贷款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为160万元。12月9日，收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。

(2)12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月10日所购商品在价格上给予10%的折让(甲公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款)。经查核，该批商品外观存在质量问题。甲公司同意于B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票。

(3)12月4日，与C公司签订协议，向C公司销售商品一批，销售价格为200万元，增值税为34万元；该协议规定，甲公司应在2002年5月1日将该批商品购回，回购价为220万元，商品已发出，款项已收到。该批商品的实际成本为150万元。

(4)甲公司经营以旧换新业务，12月31日销售W产品2件，单价为5.85万元(含税价格)，单位销售成本为3万元；同时收回2件同类旧商品，每件回收价为1000元(不考虑增值税)。甲公司收到扣除旧商品的款项存入银行。

(5)12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元(不含增值税额)，于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。甲公司实际发生的维修费用为20万元(均为修理人员工资)。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，甲公司预计很可能收到的维修款为17.55万元(含增值税额)。

(6)12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，甲公司按代销协议价收取所代销商品的贷款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价为60万元(不含增值税额)，实际成本为48万元。商品已运往F公司，符合收入确认条件。

(7)12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为60万元(不含增值税额)，自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到G公司预付的款项20万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。

(8)12月31日，收到A公司退回的当月1日所购商品的20%。经查核，该批商品存在质量问题，甲公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。

要求：

(1)编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。

(2)计算甲公司12月份营业收入和营业成本。(“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的单位以万元表示)

57.乙股份有限公司为上市公司(以下简称乙公司)，2001年至2004年发生的有关事项及其会计处理如下：

(1)2001年6月5日，乙公司与D公司、某信用社签定贷款担保合同，合同约定：D公司自该信用社取得2700万元贷款，年利率为5%，期限为2年；贷款到期，如果D公司无力以货币资金偿付，可先以其拥有的部分房产偿付，不足部分由乙公司代为偿还。2003年6月4日，该项贷款到期，但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封，生产经营处于停滞状态，濒临破产，无法向信用社偿还到期贷款本金和利息。为此，信用社要求乙公司履行担保责任。乙公司认为，其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分，在D公司没有先偿付的情况下，不应履行担保责任。

2003年8月8日，信用社向当地人民法院提起诉讼，要求乙公司承担连带还款责任，代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2970万元。乙公司咨询法律顾问的意见后认为，法院很可能判定本公司承担相应的担保责任，在扣除D公司相应房产的价值后，预计赔偿金额为2000万元。至乙公司2003年年报批准对外报出时，当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决。

乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附录中作了披露。

(2)2003年11月10日，乙公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼。原因是乙公司侵犯了E公司的专利技术。E公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产，支付专利技术费500万元，并在相关行业报刊上刊登道歉公告。乙公司经向有关方面咨询，认为其行为可能构成侵权，遂于2003年12月16日停止该专利技术产品。并与E公司协商，双方同意通过法院调节其他事宜。

调节过程中，E公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求，但坚持要乙公司赔偿500万元，乙公司对此持有异议，认为其运用该专利技术的时间较短，按照行业惯例，500万元的专利技术费太高，在编制2003年年报时，乙公司咨询法律顾问后认为，最终的调节结果很可能需要向E公司支付专利技术费300万元，至乙公司2003年年报批准对外报出时，有关调整仍在进行中。

乙公司就上述事项仅在2003年年报会计报表附注中作了披露。

(3)2002年12月13日，乙公司与F装修公司签定合同，由F公司为乙公司新设营业部进行内部装修，装修期为4个月，合同总价款1000万元；该合同约定，装修用的材料必须符合质量及环保要求，装修工程开始时乙公司预付F公司700万元，装修工程全部完成验收合格支付250万元，余款50万元为质量保证金。

2002年12月15日，该装修工程开始，乙公司支付了700万元工程款，2003年3月10日，F公司告知乙公司，称该装修工程完成，要求乙公司及时验收。2003年3月20日，乙公司组织有关人员对装修工程验收时发现，装修用部分材料可能存在质量和环保问题。为此，乙公司决定不予支付剩余工程款，并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失300万元。F公司不同意赔偿，乙公司于2003年5月15日向当地人民法院提起诉讼，要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿300万元损失。2003年12月25日，当地人民法院判决F公司向乙公司赔偿损失50万元并承担乙公司已支付的诉讼费10万元，免除乙公司支付剩余工程款的责任。F公司对判决结果无异议，承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元。根据F公司财务状况判断，其支付上述款项不存在困难，但乙公司不服，认为应当至少向F公司取得200万元赔偿。遂向中级人民法院提起诉讼。至乙公司2003年财务报告批准提出时，中级人民法院尚未对乙公司的上诉进行判决。

乙公司就上述事项在2003年12月31日资产负债表中承认了一项其他应收款200万元，并将该事项在会计报表附注中作了披露。

要求：

分析、判断乙公司对上述事项(1)至(3)的会计处．理是否正确?如不正确，请阐述其正确的会计处理并简要说明理由。

58.甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。

建造该项工程资产支出情况如下：

(1)2007年1月1日，支出3000万元；

(2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元；

(3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元；

公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。

除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：

(1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。

(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。

闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。

假定全年按360天计算。

要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；

(2)作出相关的会计处理。

参考答案

1.D原估计退货的部分在销售当月的期末已经冲减速了收入和成本，因此在退货发生时不再冲减退货当期销售收入，高于原估计退货率的部分在退货发生时应当冲减退货当期的收入，因此，选项D正确。

2.A该批存货的初始入账金额=5000+200+20+5=5225(万元)

3.C解析：该项固定资产的入账价值=40+6.8+2+1.2=50(万元)

双倍余额递减法年折旧额的计算：

2008年：50×2/5=20(万元)

2009年：(50-20)×2/5=12(万元)

2010年：(50-20-12)×2/5=7.2(万元)

4.C合并财务报表中确认的商誉=17200—19200×80%=1840(万元)，在不丧失控制权的情况下，商誉不因投资持股比例的变化而变化，虽然出售了1/4股份，但合财务并报表中的商誉仍为1840万元。

5.B由于B公司持有的笔记本电脑数量1200台多于已经签订销售合同的数量1000台。因此，1000台有合同的笔记本电脑和超过合同数量的200台笔记本电脑应分别计算可变现净值。销售合同约定数量100(3台，其可变现净值=1000×1．2-1000×0．05=1150(万元)，成本=1000×1=1000(万元)，成本小于可变现净值，所以有合同的1000台笔记本电脑按照成本计量，账面价值为1000万元；超过合同数量部分的可变现净值=200×0．95-200×0．05=180(万元)，其成本=200×1=200(万元)，可变现净值小于成本，所以200台无合同部分的笔记本电脑按照可变现净值计量，账面价值为180万元。2×16年12月31日B公司库存笔记本电脑账面价值=1000+180=1180(万元)。

6.A【正确答案】：A

【答案解析】：设备的入账价值=120+0.6+0.9+6=127.5（万元）。

7.A2011年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额=300×6．8+100X6．85=2725(万元)。

8.A企业选定境外经营的记账本位币，除销售、购货和融资因素外，还应考虑下列因素：(1)境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性；(2)境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重；(3)境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回；(4)境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务。

9.A乙公司的债务重组收益为3万元（100+20-100-17）。

10.A2×16年12月31日，该项固定资产的计税基础=1000-1000X2／10-(1000-1000X2／10)X2／10=640(万元)。

11.C最低租赁收款额是指，最低租赁付款额加上独立于承租人和出租人的第三方对出租人担保的资产余值。因此，最低租赁收款额=100×7+50+10+30=790(万元)。

12.AA商品的可变现净值=(3—0．5)×10=25(万元)，成本为24万元．A商品的可变现净值大于成本，因此，账面价值为24万元。

13.D【正确答案】：D

【答案解析】：A选项，长期应收乙公司款项所产生的汇兑差额在合并资产负债表外币报表折算差额中反映；

B选项，甲公司应收乙公司款项和甲公司应付乙公司款项在编制合并报表的时候已经全部抵销了，不需要在合并报表中列示了；

C选项，乙公司的报表在折算的时候只有资产负债表中的资产和负债项目是采用资产负债表日的即期汇率折算的。

14.B由于甲公司2×12年发放股票股利，所以2×12年比较报表中2011年的基本每股收益需要重新计算，重新计算的基本每股收益=1500／[(1000+600×6／12)×1．2]=0．96(元／股)。

15.C

16.D债权人应将收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额确认为债务重组损失。

17.B解析：(1)存货可变现净值：(1200-400)×0.26-(1200-400)×0.005=204(万元)；(2)存货期末余额=(1200-400)×(360÷1200)=240(万元)；(3)期末“存货跌价准备”科目余额=240-204=36(万元)；(4)期末计提的存货跌价准备=36-30+30×(400/1200)=16(万元)，注意销售时同时结转存货跌价准备。

18.D城市化标准在各国、各地均有所不同，但是一般而言是指人口和产业活动在空间上的集聚，城乡趋于统一的过程。城市化发展有三大重要标准：第一，劳动力从第一产业向第二、三产业转移；第二，城市人口在总人口中比重上升；第三，城市用地规模扩大。故选D。

19.D本题考查的知识点是：前期差错更正的披露。选项D，不需要披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正的信息。

20.D费用化金额＝3890．91×5％×3／12—3890．91×0．1％×3＝36．96(万元)。

21.B甲公司所持乙公司股票2011年12月31日的账面价值为18X10=180(万元)．初始入账成本为102万元，年末确认资本公积=账面价值一初始入账成本，即为78万元。

22.B按照会计准则，应收账款的坏账准备不能随意转回，选项B属于人为操纵利润的行为。

23.B文段中并未提及B项所述内容“糯米汤比例与砂浆强度成正比。故选B。

24.B选项A不合题意，以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产义务的交易，如模拟股票和现金股票增值权；

选项B符合题意，对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业应按照授予日权益工具的公允价值确认相关成本费用；

选项C不合题意，以现金结算股份支付的企业应当在等待期内按每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬；并在结算前的每个资产负债表日和结算日对负债的公允价值重新计量，将其公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）；

选项D不合题意，企业以内在价值计量的已授予权益工具进行结算，应当遵循以下要求：

（1）结算发生在等待期内的，企业应当将结算作为加速可行权处理，即立即确认本应于剩余等待期内确认的服务金额；

（2）结算时支付的款项应当作为回购该权益工具处理，即减少所有者权益；结算支付的款项高于该权益工具在回购日内在价值的部分，计入当期损益。

综上，本题应选B。

25.B纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。参见教材95页的（二）

26.B购买日A公司个别财务报表中对B公}司长期股权投资的账面价值=(6000+600)+}10000=16600(万元)。

27.D2007年的抵销分录：

抵销年初数的影响：

借：未分配利润一年初80

(母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)

贷：存货一存货跌价准备80

借：未分配利润一年初80

贷：营业成本80

借：存货一存货跌价准备160

贷：未分配利润一年初l60

抵销本期数的影响：

借：营业成本40

贷：存货40

借：营业成本40

贷：存货一存货跌价准备40

2007年末集团角度存货成本80万元，可变现净值为90万元，存货跌价准备的余额应为0，已有余额lO（20一10）万元，故应转回存货跌价准备10万元。

2007年末子公司存货成本120万元，可变现净值90万元，存货跌价准备的余额为30万元，已有余额50（100-50）万元，故转回存货跌价准备20万元。

借：资产减值损失lO

贷：存货一存货跌价准备10

2007年初集团角度递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-80）×25%=10（万元），本期递延所得税资产发生额-15万元。

2007年初子公司递延所得税资产期初余额25万元，期末余额=（120-90）×25%=7.5（万元），本期递延所得税资产发生额一l7.5万元。

借：递延所得税资产2.5(17.5—15)

贷：所得税费用2.5

28.D2010年年末该无形资产账面净值=400-400÷5×3/12-400÷5×1=300(万元)，账面价值=300-75=225(万元)，2011年7月3日出售之前的账面价值=225-225÷(5×12-3-12)×6=195(万元)，出售该项无形资产时影响当期损益=200-195-200×5%=-5(万元)(净损失)。

29.D应收账款期末汇兑差额＝(200+250－200)×6.85－(200×6.82+250×6.79－200×6.82)＝15(万元)(汇兑收益)；银行存款期末汇兑差额＝(150－100+200)×6.85－(150×6.82－100X6.84+200×6.81)＝11.5(万元)(汇兑收益)。因此对营业利润的影响金额＝15+11.5＝26.5(万元)。

30.C本题考核“投资性房地产核算模式转换”知识点。投资性房地产由成本模式转为公允价值模式，应该作为会计政策变更处理，公允价值与账面价值的差额应计入留存收益。所以选择C选项。

31.ADE固定资产的计税基础为购买价款总额，即2000万元；长期应付款的计税基础=2000－0=2000(万元)；虽然固定资产的账面价值小于其计税基础，但此项不符合确认递延所得税资产的条件，因此不确认递延所得税资产。

32.BCD选项A，税法规定，债务担保发生的支出不得税前扣除，属于非暂时性差异；选项B，采用权益法核算的长期股权投资，后续计量确认损益调整产生的差异，虽然属于暂时性差异，但是在长期持有的情况下，预计未来期间也不会转回，故不需要确认递延所得税；选项C，非同一控制下免税合并确认的商誉计税基础为0，虽然有暂时性差异，但是确认该部分暂时性差异产生的递延所得税负债，则意味着购买方在企业合并中获得的可辨认净资产的价值量下降，企业应增加商誉的价值，商誉的账面价值增加以后，可能很快就要计提减值准备，同时其账面价值的增加还会进一步产生应纳税暂时性差异，使得递延所得税负债和商誉价值量的变化不断循环，所以不应该确认递延所得税；选项D，内部研究开发形成无形资产的加计摊销额，虽然产生了暂时性差异，但是由于该暂时性产生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税。

33.ABE选项C，在成本法下，被投资企业接受非现金资产捐赠。投资方无需进行会计处理；选项D，对该股权投资计提减值准备，不影响长期股权投资的账面余额。

34.BC外币交易性金融资产持有期间发生的汇兑差额计入公允价值变动损益，选项A错误;可供出售外币货币性金融资产持有期间发生的汇兑差额计入当期损益，可供出售外币非货币性金融资产持有期间发生的汇兑差额计入其他综合收益，选项D错误。

35.BC5解析：可转换公司债券核算时注意问题：可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销折溢价；可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益。企业进行债券溢价的摊销时，从债券发行企业来讲是调整减少各期利息费用。

36.AC自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值＝9000+5000+500＝14500(万元)，处置价款与自购买日持续计算的可辨认净资产公允价值的份额之间的差额＝1500－14500×5%＝775(万元)，此业务在合并报表中的相关分录为：

借：银行存款1500

贷：长期股权投资725资本公积775

37.ABC按照法律形式，企业合并可分为吸收合并、新设合并和控股合并三种。

综上，本题应选ABC。

38.ACD5解析：D选项正确，即由于担保引起的或有事项随着被担保人债务的全部清偿而消失。其余选项均不正确。

39.ABDE解析：2008年12月31日计息：

借：财务费用[(277212.78+6949.15)×9%÷2]12787.29

贷：应付利息(300000×6%÷2)9000

应付债券——可转换公司债券(利息调整)3787.29

2009年12月31日计息：

借：财务费用13131.74

贷：应付利息(300000×6%÷2)9000

应付债券——可转换公司债券(利息调整)

(22787.22-6949.15-946.82-6972.22-3787.29)4131.74

对于选项C，不需要转出原确认的资本公积。

40.CD【正确答案】：CD

【答案解析】：选项A，应填列在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目；选项B，除应收利息5万元填列在“支付其他与投资活动有关的现金”外，其他业务仍填列在“投资支付的现金”项目，虽然交易费用在账务处理上计入投资收益，但也要填列在“投资支付的现金”项目；选项E，收到股权投资的现金股利50万元，应填列在现金流量表中“取得投资收益收到的现金”项目。

41.BC

42.ACE成本法核算被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润，投资企业应确认投资收益．不能冲减投资成本；权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理：权益法核算被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益；权益法核算被投资企业宣告发放现金股利，投资企业应冲减长期股权投资成本，不应确认投资收益。

43.BCD合并日影响资本公积的金额=5600一5×1000一15=4585(万元)，发生的审计评估费应计入当期损益。参考分录；借：长期股权投资5600贷：股本1000资本公积——股本溢价4600借：管理费用5资本公积——股本溢价15贷：银行存款20

44.ABCDE合同收入包括规定的初始收入以及获得奖励等形成的收入。对于完成合同后处置残余物资取得的收益，不应计入合同收入而应冲减合同成本。资产负债表日，工程施工大于工程结算的金额作为存货项目列示，如果工程施工小于工程结算的，那么在预收款项中列示。合同预计总成本超过总收入部分减去已确认合同损失后的金额确认为当期合同损失。

45.ABD分部收入通常不应包括利息收入，选项C错误。

46.N

47.N

48.BC选项A不属于，辞退福利是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿，因此因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于辞退福利；

选项B、C均属于，离职后福利包括退休福利（如养老金和一次性的退休支付）及其他离职后福利（如离职后人寿保险和离职后医疗保障）。因此职工缴纳的养老保险和失业保险属于离职后福利；

选项D不属于，医疗保险费、工伤保险费用和生育保险费等社会保险费，属于短期职工薪酬。

综上，本题应选BC。

49.（1）对甲公司上述7个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录。

①借：以前年度损益调整——2000及2001年管理费用200

贷：累计折旧——设备160

以前年度损益调整——2002年管理费用40

借：递延税款66

贷：以前年度损益调整-调整2001年及2000年所得税费用66

②借：以前年度损益调整——2002年管理费用306（340+60/5/2）-400/5/2）

贷：无形资产306

③借：以前年度损益调整——调整2002年营业费用200（300-300/2*8/12）

贷：长期待摊费用200

④借：以前年度损益调整——调整2002年投资收益24（0.4*60）

贷：短期投资——股票投资（乙公司）14

以前年度损益调整——调整2002年财务费用10

⑤借：经营租入固定资产改良支出120

贷：以前年度损益调整——调整2002年管理费用100（120-120/3*6/12）

累计折旧20

⑥借：利润分配——未分配利润357（420*85％）

盈余公积63

贷：以前年度损益调整——调整2002年所得税420

⑦借：以前年度损益调整——调整2002年主营业务收入5000

应交税金——应交增值税（销项税额）850

贷：应收账款3850预收账款2000

借：发出商品3800

贷：以前年度损益调整——调整2002年主营业务成本3800

（2）计算甲公司2002年应交所得税，并编制与所得税相关的会计分录：

2002年应交所得税＝[8420+（800-560）]*33％＝2857.8（万元）

递延税款借方发生额＝（800-560）*33％＝79.2（万元）

所得税费用＝2857.8-79.2-420＝2358.6（万元）

借：以前年度损益调整——2002年所得税费用2778.6递延税款79.2

贷：应交税金——应交所得税2857.8

（3）合并编制结转以前年度损益调整的会计分录：

借：利润分配——未分配利润113.9盈余公积20.1

贷：以前年度损益调整——调整2002年前留存收益134（200-66）

借：利润分配——未分配利润1580[（5000+306+200+24）-（40+10+100+3080）]

贷：以前年度损益调整——调整2002年留存收益1580

借：利润分配——未分配利润2358.6

贷：以前年度损益调整——2002年所得税费用2358.6

（4）根据上述调整，重新计算2002年度“利润表及部分利润分配表”相关项目的金额，并将结果填入答题卷第13页给定的“利润表及部分利润分配表”中的“调整后本年累计（或实际）数”栏。

利润及部分利润分配表

编制单位：甲公司2002年度单位：万元

项目本年累计（或实际）数调整后本年累计（或实际）数

一、主营业务收入5000045000

减：主营业务成本3500031200

主营业务税金及附加30003000

二、主营业务利润1200010800

加：其他业务利润500500

减：营业费用700900

管理费用10001166

财务费用200190

三、营业利润106009044

加：投资收益400376

补贴收入00

营业外收入200200

减：营业外支出12001200

四、利润总额100008420

减：所得税33002358.6

五、净利润67006061.4

加：年初未分配利润1000