2021-2022年吉林省白山市中级会计职称中级会计实务

2021-2022年吉林省白山市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011～2013年每年应税收益分别为200万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（）。

A.递延所得税资产借方发生额50万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额62．5万元

D.递延所得税资产贷方发生额250万元

2.2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入乙公司一台机器设备，专门用于生产M产品，租赁期为3年，年租金为200万元。因M产品在使用过程中产生严重的环境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生产该产品，当日M产品库存为零。假定不考虑其他因素，该事项对甲公司2013年利润总额的影响为()万元。

A.0B.-400C.-600D.-200

3.甲公司2×10年度发生的有关交易或事项如下：(1)以盈余公积转增资本5500万元；(2)向股东分配股票股利4500万元；(3)接受控股股东的现金捐赠350万元；(4)外币报表折算差额本年增加70万元；(5)因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；(6)因会计政策变更调减年初留存收益560万元；(7)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；(8)因处置联营企业股权相应结转原计人资本公积贷方的金额50万元：(9)因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响是()万元。

A．110

B．145

C．195

D．545

4.

第

9

题

企业初次投资时产生的是股权投资借方差额，追加投资时产生的是股权投资贷方差额且金额大于原来产生的借方差额的部分，应计入（）科目。

A.长期股权投资――×公司（股权投资差额）B.资本公积－股权投资准备C.投资收益D.长期投资减值准备

5.下列关于固定资产初始计量的表述中，不正确的是（）。A.A.购建固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出均应该计入固定资产

B.购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入管理费用

C.以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例，分别确定各项固定资产的成本

D.暂估入账的固定资产，在竣工决算后不需根据实际成本调整竣工决算前已计提的折旧额

6.2015年1月1日，甲公司自行研发的一项非专利技术达到预定可使用状态并立即投入使用，累计发生研究支出10万元，开发支出90万元（其中符合资本化条件的支出为80万元）。该专利技术的使用寿命无法合理确定，当年年末的可收回金额为70万元。甲公司对该项专利技术应当确认的资产减值损失为（）万元。

A.10B.40C.20D.30

7.甲公司2014年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2014年甲公司实现净利润1000万元；乙公司实现净利润为600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。假定不考虑其他因素，2014年甲公司合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为（）万元。

A.1500B.1580C.1464D.1400

8.

第

11

题

某事业单位当年实现事业结余20万元，经营结余30万元，所得税率33%，提取专用基金的比例是10%，该事业单位期末事业基金的余额为（）万元。

A.32.1B.35.1C.28.5D.50

9.2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为（）。

A.事业结余B.事业基金C.专项基金D.非财政补助收入

10.2018年1月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款1000万元到期(含利息)，因甲公司发生财务困难，短期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的15%，其余部分延期两年支付，年利率为6%(相当于实际利率)，利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了50万元减值准备。假定不考虑其他因素，该金融机构应确认的债务重组损失为()万元。

A.150B.100C.48D.108

11.甲建筑公司承建某工程(以下简称“甲公司”)，工期为3年，该工程预计总成本为8000万元。第1年甲公司“工程施工”账户借方实际发生额为1800万元，其中包括支付材料款1000万元(有200万元运抵现场但尚未使用)，人工费用和其他间接费用300万元，分包款500万元(其中300万元为第2年备料款)。甲公司釆用累积实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认完工进度，则甲公司应在第1年确认的完工进度为()。

A.16.25%B.22.5%C.18.75%D.20%18.20

12.2006年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为1100万元。账面价值为1750万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值累计750万元。考虑到股票市场持续低迷，甲公司判断该资产价值发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为()万元。

A.350B.650C.750D.1400

13.S公司对所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25％，2006年10月以600万元购入W上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本与市价熟低计量。S公司从2007年1月1日起执行新准则，并按照新准则的规定将该项股权投资划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2006年末该股票公允价值为750万元，则该会计政策变更对S公司2007年的期初留存收益的影响金额为（）万元。

A.145B.150C.112.5D.108.75

14.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％。2013年9月1日，甲公司从乙公司赊购商品一批，不含税价格为780万元，2014年2月1日，甲公司发生重大火灾，无法按合同约定支付该笔款项。经双方协议，甲公司以一项作为固定资产核算的房产抵偿该款项，该房产原值为600万元，已计提折旧240万元，未计提减值准备，当日公允价值为700万元。假设不考虑增值税外的其他相关税费，则甲公司因该项债务重组业务应确认的营业外收入为()万元。

A.212.60B.340C.420D.552.60

15.下列关于资产组的说法中，正确的是()。

A.资产组应当由与创造现金流入相关的资产构成

B.认定资产组的关键在于能否独立产生现金流出

C.资产组确定后，在以后的会计期间可以随意变更

D.资产组应当在企业不同的会计期间，分别认定

16.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

17.下列关于民间非营利组织会计的一般会计原则的说法中，不正确的是（）。

A.会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量

B.以收付实现制为基础进行会计核算

C.分为资产、负债、净资产、收入和费用五大会计要素

D.对于一些特殊的交易事项引入公允价值计量属性

18.关于最佳估计数，下列说法中错误的是（）。A.A.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整

B.食业不应当在资产负债表日对或有事项确认的最佳估计数进行复核

C.确认预计负债的最佳估计数既有初始计量，也有后续计量

D.对货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数

19.甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入，账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提固定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败，甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年末应计提固定资产减值准备的金额为()万元。

A.20B.30C.40D.0

20.第

9

题

某企业月末“应付账款”科目贷方余额为50000元，其中，“应付账款——A公司”明细科目的贷方余额为80000元，“应付账款——b公司”明细科目的借方余额为30000元；“预付账款”科目借方余额为40000元，其中，“预付账款——C公司”明细科目的借方余额为50000元，“预付账款——D公司”明细科目的贷方余额为10000元。月末，该企业资产负债表中“应付账款”项目的金额应为（）元。

A.50000B.80000C.90000D.10000

二、多选题(20题)21.下列各项中，应计提折旧的固定资产有（）

A.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工报告的固定资产

B.大修理停用的固定资产

C.更新改造停用的固定资产

D.当月处置的固定资产

22.债务人以股权清偿债务时，影响债权人债务重组损失的因素有（）。

A.计提的坏账准备

B.受让股权的公允价值

C.为取得股权发生的审计费、评估费

D.取得股权占被投资方可辨认净资产公允价值的份额

23.按照我国企业会计准则的规定，与股权投资相关费用的会计处理，下列说法中正确的有（）

A.非同一控制下企业合并发生的直接相关费用直接计入当期损益

B.与取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入当期损益

C.与取得长期股权投资有关的直接相关费用均计入当期损益

D.与取得可供出售金融资产有关的直接相关费用计入当期损益

24.

第

23

题

关于长期股权投资后续计量，下列说法中正确的有（）。

A.长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本

B.长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资初始投资成本

C.长期股权投资采用成本法核算，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，差额确认为当期损益

D.长期股权投资采用权益法核算，其初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本

25.下列关于所得税的表述中，正确的有()。

A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额

C.确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以当期适用的所得税税率为基础计算确定

D.因非同一控制下企业合并而产生的商誉，其本身产生的暂时性差异不确认递延所得税

26.下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有()。

A．期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额

B．处置权益法下的长期股权投资时，结转的资本公积

C．长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利

D．长期股权投资采用权益法下被投资方宣告的股票股利

27.下列有关专项储备的表述正确的有（）。

A.高危行业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期费用

B.使用提取的安全生产费用形成固定资产的，该固定资产在以后期间不再计提折旧

C.专项储备属于所有者权益

D.使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接计入当期损益

28.第

25

题

下列关于分期收款方式下销售商品收入计量的说法中，正确的说法有（）。

A.销售方在合同或协议期间内会产生融资收益

B.销售方在合同或协议期间内会产生融资费用

C.根据应收的合同或协议价款确定收入金额

D.根据应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额

29.下列各项中，不属于利得的有（）。

A.出租无形资产取得的收益

B.接受投资产生的资本溢价

C.处置投资性房地产时其公允价值与账面价值的差额

D.以固定资产清偿债务形成的债务重组收益

30.预计资产未来现金流量不应考虑的因素有（）

A.与筹资活动有关的现金流量

B.与所得税收付有关的现金流量

C.将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项

D.与维持资产正常运转有关的预计未来现金流量

31.甲公司2011年12月31日购入一栋办公楼，实际取得成本为3000万元。该办公楼预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限、平均法计提折旧。因公司迁址，2014年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租期2年，年租金150万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2600万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有()。

A.出租办公楼应于2014年计提折旧75万元

B.出租办公楼应于租赁期开始日确认公允价值变动损益-25万元

C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产

D.出租办公楼2014年取得的75万元租金收入应冲减投资性房地产的账面价值

32.下列关于销售退回的说法中，正确的有（）

A.销售退回，是指企业售出的商品由于质量、品种等不符合要求而发生的退货

B.已确认收入的售出商品在非日后期间发生销售退回的，企业一般应在退货发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本

C.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入“发出商品”科目的金额，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度的收入和成本

33.下列关于无形资产的有关会计核算，不正确的有（）。A.A.企业至少应于每年年末对无形资产进行减值测试

B.企业至少应于每年年末对无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核，确需改变摊销年限或摊销方法的，按会计估计变更处理

C.“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出

D.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出—资本化支出”明细科目

34.

第

24

题

2008年6月1日，甲公司因无力偿还乙公司的1200万元货款，双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元，甲公司用500万股抵偿该项债务（不考虑相关税费），股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计'提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（）。

A.债务重组日为2008年6月1日

B.甲公司计入股本的金额为500万元

C.甲公司计入资本公积一股本溢价的金额为400万元

D.甲公司计入营业外收入的金额为300万元

35.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股权，能够控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并报表中少数股东权益为950万元。2016年度，HAPPY公司发生净亏损3500万元，无其他所有者权益变动，除HAPPY公司外，DUIA公司没有其他子公司，不考虑其他因素，下列关于DUIA公司编制2016年度合并财务报表的处理中，不正确的有（）A.母公司所有者权益减少950万元

B.少数股东承担HAPPY公司净亏损950万元

C.母公司承担HAPPY公司净亏损2450万元

D.少数股东权益的列报金额为－100万元

36.企业当年发生的下列事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()。

A.本期超标的广告宣传费

B.年末以公允价值计量的投资性房地产的公允价值高于其账面余额并按公允价值调整

C.年末交易性金融负债的公允价值小于其账面成本并按公允价值调整

D.年初投入使用的一台机器设备，会计上采用双倍余额递减法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计算折旧

37.下列各项中，影响营业利润的有（）

A.其他综合收益B.投资收益C.营业外收入D.管理费用

38.下列对费用的说法中，正确的有（）。

A.费用导致的经济利益流出额能够可靠计量

B.经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加

C.与费用相关的经济利益应当很可能流出企业

D.费用是导致所有者权益减少的唯一原因

39.母公司报表中含有实质上构成对子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目的情况下，在编制合并财务报表抵销分录时，应遵循的原则有（）。

A.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”

B.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母、子公司的记账本位币以外的货币反映，则应将母、子公司此项外币货币性项目产生的汇兑差额相互抵销，差额记入“外币报表折算差额”

C.如果合并财务报表中各子公司之间也存在实质上构成对另一子公司（境外经营）净投资的外币货币性项目，在编制合并财务报表时应比照上面AB选项原则编制相应的抵销分录

D.实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入财务费用

40.

三、判断题(20题)41.在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东损益列示于合并利润表。()

A.是B.否

42.民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。（）

A.是B.否

43.第

30

题

在成本法下，当被投资企业发生盈亏时，投资企业一般不做账务处理；当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业均应将分得的现金股利确认为投资收益。（）

A.是B.否

44.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

A.是B.否

45.企业在处置境外经营时，应当将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与该境外经营相关的外币财务报表折算差额，自所有者权益项目转入处置当期损益。（）

A.正确B.错误

46.

第

29

题

或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。（）

A.是B.否

47.

第

32

题

对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和未来应付利息之和的差额确认债务重组利得。（）

A.是B.否

48.以债权转为股权的，应按应收债权的账面价值为基础作为受让股权的入账价值。（）

A.是B.否

49.对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，应当在其出现减值迹象时，进行减值测试。（）

A.是B.否

50.第

33

题

如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的租赁期平均分摊，作为折旧费用的调整。（）

A.是B.否

51.处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入公允价值变动损益。（）

A.是B.否

52.民间非营利组织的会计核算主要以权责发生制为基础，部分交易或事项可以采用收付实现制为基础核算。（）

A.是B.否

53.存货跌价准备一经计提，不可转回。（）

A.是B.否

54.

A.是B.否

55.

第

34

题

债务重组采用以现金清偿债务、非现金资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等方式的组合进行的，债务人应当依次以支付的现金、转让的非现金资产公允价值、债权人享有股份的公允价值冲减重组债务的账面价值，再按照修改其他债务条件的债务重组会计处理规定进行处理。（）

A.是B.否

56.对于换取职工服务的以权益结算的股份支付，企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在每一资产负债表日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积。（）

A.是B.否

57.由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。（）

A.是B.否

58.使用寿命有限的无形资产摊销时一定影响当期损益。()

A.是B.否

59.持有待售的无形资产不进行摊销，按照账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量。（）

A.是B.否

60.政府单位应上缴财政的现金等收支业务，不需进行预算会计处理。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.A公司2012年和2013年有关资料如下：

(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60％的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

(3)2012年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为投资性房地产使资本公积增加120万元，无其他所有者权益变动。

(4)2013年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。同日，B公司可辨认净资产公允价值为9200万元。

(5)2013年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

(6)2013年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

假定：

(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，按净利润的10％提取法定盈余公积。

(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

(3)不考虑所得税的影响。

要求：

(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60％股权投资的会计分录。

(2)编制A公司2013年1月2日出售B公司1/2股权投资的会计分录。

(3)编制A公司2013年1月2日长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

(4)编制A公司2013年度与长期股权投资有关的会计分录。

(5)计算A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益。

(6)若A公司有子公司C公司，计算2013年合并报表中A公司对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

62.(8)2009年12月31日支付设备价款。

要求：

(1)计算该机器总价款的现值。

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用。

(3)编制2007年1月1日会计分录。

(4)编制2007年1月10日会计分录。

(5)编制2007年3月20日会计分录。

(6)编制2007年12月31日的会计分录。

(7)编制2008年12月31目的会计分录。

(8)编制2009年6月30日的会计分录。

(9)编制2009年12月31日的会计分录。

63.长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

长江公司2012年度所得税汇算清缴于2013年5月31日完成。长江公司2012年度财务报告于2013年3月31日经董事会批准对外报出。

2013年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项：

(1)1月14日，长江公司收到乙公司退回的2012年5月413从长江公司购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为100万元，增值税税额为17万元，销售成本为80万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2013年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。长江公司2012年12月31日对该项应收账款计提了12万元的坏账准备，税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额，退货冲减的营业收入和营业成本可计人2012年度应纳税所得额。

(2)2012年10月6日，丙公司向法院提起诉讼，要求长江公司赔偿专利侵权损失300万元。至2012年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，长江公司就该诉讼事项于2012年度确认预计负债200万元。2013年2月5日，法院判决长江公司应赔偿丙公司专利侵权损失260万元，2013年2月10日长江公司支付赔偿款260万元。假定长江公司支付的260万元赔偿款不计入2012年应纳税所得额，可计入2013年应纳税所得额。

(3)2月26日，长江公司获知丁公司被法院依法宣告破产，预计应收丁公司账款200万元(含增值税税额)收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2012年12月31日已被告知丁公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丁公司账款余额的80%计提了坏账准备。税法规定企业计提的坏账准备不得计入应纳税所得额。

(4)3月5日，长江公司发现2012年度漏记某项生产设备折旧费用200万元，金额较大。至2012年12月31日，用该生产设备生产的产品全部完工，但未对外出售。

(5)3月15日，长江公司决定发行公司债券10000万元。

(6)3月28日，长江公司董事会提议的利润分配方案为分配现金股利300万元。长江公司根据董事会提议的利润分配方案，将拟分配的现金股利作为应付股利，并进行账务处理，同时调整2012年12月31日资产负债表相关项目。

要求：

(1)指出长江公司发生的上述事项(1)、(2)、(3)、(4)、(5)和(6)哪些属于资产负债表日后调整事项。

(2)对于长江公司的调整事项，编制有关调整会计分录(合并编制将以前年度损益调整转入利润分配及提取盈余公积的会计分录，“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目)。

64.

65.根据资料(3)至(5)，分析甲公司的会计处理是否恰当，并简要说明理由。(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案

1.C2011、2012、2013年度3年的预计盈利合计已经超过500万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异500万元能够在税法规定的5年经营期内转回，应确认这部分递延所得税。2010年年末确认的递延所得税资产=500×25%=125（万元）;2011年转回递延所得税资产的金额=200×25%=50（万元）;2012年转回递延所得税资产的金额=250×25%=62．5（万元）。

2.D应确认的损失为2013年的租金200万元。

3.C【答案】C

【解析】上述交易或事项对甲公司2×10年度营业利润的影响=60+50+85=195（万元）

4.B这种情况下的分录是：

借：长期股权投资――×公司（投资成本）

贷：长期股权投资――×公司（股权投资差额）

资本公积－－股权投资准备

5.B购建固定资产过程中发生的专业人员服务费，应该计入固定资产成本

6.A使用寿命不确定的无形资产不计提摊销，所以2015年年末计提减值准备前的账面价值是80万元，可收回金额是70万元，所以计提资产减值损失＝80－70＝10(万元)。

7.C【答案】C

【解析】2014年少数股东损益=580x20%=116(万元），合并净利润=1000+580=1580(万元），归属于母公司的净利润=1580-116=1464(万元），或：归属于母公司的净利润=1000+580x80%=1464(万元）。

8.B该事业单位期末事业基金=(20+30)-30×33%-(20+30)×10%=35.1(万元)。

9.B期末，事业单位应当将非财政专项资金收支转入“非财政补助结转”，年末，完成非财政补助专项资金结转后，对于留归本单位使用的，确认为“事业基金”。

10.B该金融机构在该项债务重组业务中确认的债务重组损失=1000×15%-50=100(万元)。

11.A甲公司第1年确认的完工进度=(1800-200-300)/8000×100%=16.25%0【提示】累计实际发生的合同成本不包括与合同未来活动相关的合同成本(如施工中尚未安装、使用或耗用的材料成本)，以及在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

12.D可供出售金融资产发生减值时要将原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计人当期损益，则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(1750—1100)+750=1400(万元)。

13.C政策变更对2007年的期初留存收益影响额=（750-600）×（1-25％）=112.5（万元）。

14.D甲公司应确认债务重组利得=780×1.17-700=212.60(万元)，应确认固定资产处置利得=700-(600-240)=340(万元)，甲公司因该项业务应确认的营业外收入=212.60+340=552.60(万元)。

15.A认定资产组的关键在于能否独立产生现金流人，选项B不正确；资产组一经确定后，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更，选项C、D不正确。

16.D由于工程于2013年8月1日至11月30日发生停工，则资本化期间时间为2个月。2013年度应予资本化的利息金额=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（万元）。

17.B解析：本题考核民间非营利组织会计的一般会、计原则。所有非营利组织的会计核算都以权责发生制为基础。

18.B企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核。有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。

19.B2011年年末计提减值准备前的账面价值=260-(260-10)÷5×2=160(万元)；2011年年末计提减值准备后的账面价值=160-30=130(万元)，2012年和2013年每年计提的折旧额=(130-10)÷3=40(万元)；2013年年末计提减值准备前的账面价值=130-40×2=50(万元)；可收回金额=公允价值-处置费用=30-10=20(万元)；2013年年末应计提的减值准备=50-20=30(万元)。

20.C80000+10000=90000（元）。

21.ABD选项A，已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工报告的，应当按照暂估价值确认为固定资产，并按规定计提折旧，待办理竣工决算手续后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额；

选项B，大修理停用的固定资产按规定计提折旧；

选项C，处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，注意与大修理停用的固定资产区分；

选项D，固定资产取得当月不计提折旧，次月计提折旧；处置当月照提折旧，次月停止折旧。

综上，本题应选ABD。

22.AB【解析】选项A、B，债务人以股权清偿债务时，债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额一股份的公允价值一坏账准备；选项C，不影响重组损失，为取得股权发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项D，影响债务人计入资本公积的金额，不影响债权人的重组损失。

23.AB选项A说法正确，无论是同一控制下还是非同一控制下企业合并发生的直接相关费用都计入当期损益；

选项B说法正确，取得交易性金融资产有关的直接相关费用计入投资收益；

选项C说法错误，企业合并方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入管理费用，企业合并以外的方式取得的长期股权投资发生的直接相关费用计入初始投资成本；

选项D说法错误，取得可供出售金融资产有关的直接相关费用应计入其初始投资成本。

综上，本题应选AB。

24.ABD长期股权投资采用成本法核算，不调整初始投资成本。

25.ABD确认递延所得税资产或递延所得税负债时，应当以该暂时性差异转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。

26.BC【答案】BC

【解析】选项A为计提长期投资减值准备的处理，即借记资产减值损失，贷记长期投资减值准备；选项B的分录是借记资本公积，贷记投资收益科目；选项C长期股权投资所获得的现金股利，成本法下一般应确认为投资收益，选项D权益法下投资企业不需要进行账务处理。

27.ABC使用提取的安全生产费属于费用性支出的，直接冲减专项储备。

28.AD合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，计入当期损益。

29.ABC【解析】选项A，计入其他业务收入，属于收入；选项B，属于所有者投入的资本，不符合利得的定义；选项C，处置投资性房地产时，其公允价值计入其他业务收入，账面价值计入其他业务成本，差额不属于利得；选项D，计入营业外收入，属于债务重组利得。

30.ABC预计资产未来现金流量是，应当以资产的当前状况为基础。

（1）考虑：①维持资产正常运转或者资产正常产出水平而必要的支出（资产维护支出）；

②已经承诺的重组能节约的费用、带来的经济利益，以及因重组所导致的估计未来现金流出数；

④剔除内部交易的影响；

（2）可能考虑：通货膨胀因素（具体是否考虑要看选定的折现率）；

（3）不考虑：①筹资活动和与所得税收付有关的现金流量；

②与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项或者与资产改良（与资产维护支出区分）有关的预计未来现金流量。

综上，本题应选ABC。

31.AB2014年应计提的折旧=3000／20×6／12=75(万元)，选项A正确；办公楼出租前的账面价值=3000-3000／20×2．5=2625(万元)，出租日转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，租赁期开始日按当日的公允价值确认为投资性房地产，应确认公允价值变动损益=2600-2625=-25(万元)，选项B正确，选项C错误；出租办公楼取得的租金收入应当作为其他业务收入，选项D错误。

32.ABCD

33.ACD解析：选项A，对于使用寿命固定的无形资产，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试；选项C，内部研发无形资产过程中，“研发支出—费用化支出”科目归集的费用化支出金额应于期末转入“管理费用”科目；选项D，开发阶段的支出，不满足资本化条件时，应该计入“研发支出—费用化支出”明细科目。

34.BCD选项A，债务重组日为2007年9月1日；选项B，债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本（或者实收资本）；选项C，股份的公允价值总额与股本（或者实收资本）之间的差额确认为资本公积；选项D，重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额，计入当期损益。

35.AB选项A处理错误，母公司所有者权益减少＝3500×70％＝2450（万元）；

选项B处理错误，少数股东承担乙公司亏损＝3500×30％＝1050（万元）；

选项C处理正确，母公司承担乙公司亏损2450万元；

选项D处理正确，少数股东权益列报金额＝950－1050＝－100（万元）。

综上，本题应选AB。

36.BC选项A和D产生可抵扣暂时性差异。

37.BD营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（损失用“－”）＋投资收益（损失用“－”）＋资产处置收益（损失用“－”）＋其他收益

选项A不影响营业利润，其他综合收益影响所有者权益；

选项BD均影响营业利润；

选项C不影响营业利润，营业外收入影响利润总额，不影响营业利润；

综上，本题应选BD。

38.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

39.ABC实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则应在抵消长期应收应付项目的同时，将其产生的汇兑差额转入“外币报表折算差额”项目。

40.BCD

41.N应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

42.N民间非营利组织的会费收入通常属于非交换交易收入。

因此，本题表述错误。

43.N采用成本法核算长期股权投资，当被投资单位宣告发放现金股利时，如为投资后累积实现的净利润的分配额，则投资单位按持股比例计算应享有的金额，借记“应收股利”，贷记“投资收益”；但被投资单位宣告发放的现金股利为投资前累积实现的净利润的分配额，则投资单位按持股比例计算应享有的金额，冲减长期股权投资的账面价值。

44.N【答案】×

【解析】应当冲减资本公积(股本溢价)，不足部分冲减留存收益。

45.Y

46.Y

47.N对于附或有条件的债务重组，如果或有应付金额满足预计负债的确认条件，则债务人应该按照重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额确认债务重组利得。

48.N债权人应当将享有股份的公允价值而非应收债权的账面价值确认为对债务人的投资，计入“长期股权投资”科目

因此，本题表述错误。

49.N对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，因其价值通常具有较大的不确定性，至少应当于每年年末进行减值测试。

50.N应按该项租赁资产的折旧进度进行分摊。

51.N处置持有至到期投资时，应将所取得价款与该投资账面价值之间的差额计入投资收益。

因此，本题表述错误。

52.N民间非营利组织会计核算采用权责发生制。

53.N当以前减记存货价值的影响因素已经消失，减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额应当计入当期损益。

54.Y

55.Y符合债务重组准则中混合重组的处理原则。

56.N对于换取职工服务的权益结算的股份支付，企业在等待期内的每个资产负债表日，应按照权益工具在授予日的公允价值计量。

57.N由于会计分期假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。

58.N若无形资产用于生产产品，其摊销额应计入存货成本，在存货对外出售前，不影响当期损益。

59.Y

60.Y应上缴财政的现金等收支业务，由于不纳入部门预算管理，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理。因此，本题表述正确。

61.(1)

借：固定资产清理1500

累计折旧500

贷：固定资产2000

借：长期股权投资—成本5000

累计摊销1200

贷：银行存款330

固定资产清理1500

无形资产2000

可供出售金融资产400

主营业务收入1000

应交税费—应交增值税(销项税额)170

营业外收入700[(2000-1500)+(1000-800)]

投资收益100(500-400)

借：主营业务成本800

贷：库存商品800

借：资本公积—其他资本公积50

贷：投资收益50

借：管理费用60

贷：银行存款60

(2)

借：银行存款2750

贷：长期股权投资—成本2500(5000×1/2)

投资收益250

(3)

剩余长期股权投资的账面价值为2500万元大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30％)之间的差额，不调整长期股权投资的初始投资成本。

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30％=(1020-20)×30％=300(万元)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整留存收益。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—损益调整300

贷：荔余公积30

利润分配—未分配利润270

处置投资以后按照持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间资本公积变动为36万元(120×30％)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整资本公积。A公司应进行以下账务处理：

借：长期股权投资—其他权益变动36

贷：资本公积—其他资本公积36(4)

借：长期股权投资—损益调整270[(920—20)×30％]

贷：投资收益270

借：应收股利150(500×30％)

贷：长期股权投资—损益调整150

借：银行存款150

贷：应收股利150

(5)A公司个别财务报表中对B公司长期股权投资2013年应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

(6)按购买日公允价值持续计算的B公司2013年1月2日可辨认净资产的账面价值=8000+(1020-20)+120=9120(万元)，购买日产生的商誉=5000-8000×60％=200(万元)。A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=(2750+2760)-9120×60％-200+120×60％=-90(万元)，A公司剩余股权投资2013年采用权益法核算应确认的投资收箍为270万元，A公司2013年合并财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=-90+270=180(万元)。

附丧失控制权日合并财务报表中的调整分录：

借：投资收益76

贷：长期股权投资76(2500+300+36-2760)

借：投资收益336

贷：盈余公积—年初30

未分配利润—年初270

资本公积—年初36

借：资本公积72

贷：投资收益72

即：A公司2013年1月2日丧失控制权日合并财务报表中应确认的投资收益=250-76-336+72=-90(万元)。

62.【答案】

(1)计算该机器总价款的现值=1500÷(1+6%)1+900÷(1+6%)2+600÷(1+6%)3=

1415.09+801+503.77=2719.86(万元)

(2)确定该机器总价款与现值的差额，计算未确认融资费用：未确认融资费用

=3000－2719.86=280.14(万元)

(3)编制2007年1月1日会计分录

借：在建工程2719.86

未确认融资费用280.14

贷：长期应付款3000

(4)编制2007年1月10日会计分录：

借：在建工程200

贷：银行存款200

(5)编制2007年3月20日会计分录：

借：在建工程1080.14

贷：银行存款1080.14

借：固定资产4000

贷：在建工程4000

(6)编制2007年12月31日的会计分录：

借：长期应付款1500

贷：银行存款1500

借：财务费用163.19

[(3000－2