2023年度初会职称《初级会计实务》考前练习题（含答案）

2023年度初会职称《初级会计实务》考前练习题（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(60题)1.2021年12月31日，某企业相关会计科目余额如下:“生产成本”科目借方余额20万元，“原材料”科目借方余额50万元，“材料成本差异”科目贷方余额8万元。“工程物资”科目借方余额15万元。该企业2021年12月31日资产负债表“存货”项目的期末余额为（）万元。

A.42B.62C.57D.78

2.某企业采用间接法编制现金流量表。下列各项中，以净利润为起算点计算经营活动现金流量应加回的项目是（）

A.交易性金融资产发生的公允价值变动收益

B.计提固定资产减值准备确认的资产减值损失

C.销售商品应收账款的增加额

D.处置固定资产的净收益

3.某公司2020年12月末“应收账款”科目借方余额为900万元，其明细科目的借方余额合计为1000万元，贷方余额合计为100万元，“坏账准备——应收账款”科目贷方余额为10万元。不考虑其他因素，该公司2020年12月31日资产负债表中“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额为()万元

A.890B.900C.990D.1000

4.下列各项中，股份有限公司回购股票支付的价款低于股票面值总额的差额，在注销股份时应计入的会计科目是（）。

A.利润分配——未分配利润B.盈余公积C.资本公积D.营业外收入

5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

A.签订代销协议时B.发出商品时C.受托方售出商品，委托方收到代销清单时D.一直不确认收入

6.某企业适用所得税税率为25%。2020年该企业实现营业利润80万元，实现营业外收入10万元，实现的投资收益中含国债利息收入6万元。不考虑其他纳税调整因素。企业当年实现的净利润为（）万元。

A.67.5B.69C.63D.66

7.甲公司2019年度利润总额为3000万元，当年通过公益性社会团体捐赠200万元用于救助灾害，直接向某小学捐款120万元，准予结转的上年度未在税前扣除的公益性捐赠支出100万元。已知企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。在计算甲公司2019年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为()。

A.300万元B.360万元C.320万元D.420万元

8.下列各项中，通过“营业外收入”科目核算的是（）。

A.出租无形资产的租金收入B.报废固定资产的净收益C.销售原材料的收入D.出租包装物的租金

9.下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益的是（）。

A.职工福利费B.因解除与职工的劳动关系给子的补偿C.工会经费和职工教育经费D.社会保险费

10.2019年5月7日，甲公司购入乙上市公司股票确认为交易性金融资产，支付价款106万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利3万元；另支付相关交易费用0.1万元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额0.006万元。不考虑其他因素，甲公司应借记“投资收益”科目的金额为（）万元。

A.2.9B.3C.0.1D.0.106

11.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下:(1)2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。(2)2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。(3)3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元(与公允价值相符)，增值税进项税额为15万元(由投资方支付税款，并提供增值税专用发票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料（1）至（3）。2021年3月31日甲公司资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”栏填列正确的是（）万元。

A.150B.160C.200D.190

12.甲公司为增值税一般纳税人，是由乙、丙公司于2019年1月1日共同投资设立的一家有限责任公司。甲公司注册资本为800万元，乙公司和丙公司的持股比例分别为60%和40%。2021年1至3月甲公司所有者权益相关的交易或事项如下:(1)2021年年初所有者权益项目期初余额分别为:实收资本800万元、资本公积70万元、盈余公积100万元、未分配利润200万元。(2)2月23日，经股东会批准，甲公司对2020年度实现的净利润进行分配，决定提取任意盈余公积10万元，分派现金股利40万元。(3)3月18日，甲公司按照相关法定程序经股东会批准，注册资本增加至1000万元。接受丁公司投资一项价值250万元的专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元(与公允价值相符)，增值税进项税额为15万元(由投资方支付税款，并提供增值税专用发票)，丁公司享有甲公司20%的股份。要求:根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料（1）至（3），2021年3月31日甲公司资产负债表中“所有者权益（或股东权益）合计”项目的“期末余额”栏填列正确的是（）万元。

A.1395B.1435C.1170D.1385

13.下列各项中，导致企业所有者权益总额减少的是（）

A.向投资者分配现金股利B.提取法定盈余公积C.盈余公积弥补亏损D.资本公积转增资本

14.下列资产负债表项目中，应根据多个总账科目期末余额合计填列的是（）

A.短期借款B.货币资金C.应付账款D.资本公积

15.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是()。

A.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿

B.按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账簿

C.按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿

D.按照账页格式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿

16.2020年8月1日，某上市公司所有者权益相关科目贷方余额为:“股本”科目为100000万元（每股面值为1元）．“资本公积（股本溢价）”科目为3000万元，“盈余公积”科目为30000万元。经股东大会批准，8月3日该公司以每股3元的价格回购本公司股票2000万股并注销。不考虑其他因素，该公司注销本公司股份时应冲减的盈余公积为（）万元。

A.6000B.1000C.2000D.3000

17.某企业为建筑施工单位，2020年9月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为3500万元预计总成本为2000万元。截至2020年12月31日。该企业为履行合同履约义务实际发生成本800万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2020年该企业应确认的收入为()万元。

A.2000B.1400C.800D.2100

18.某企业2020年实现营业收入600万元，发生营业成本400万元，管理费用20万元，税金及附加5万元，营业外支出10万元，不考虑其他因素，该企业2020年的营业利润为（）万元。

A.165B.200C.190D.175

19.下列关于会计账簿保管的表述正确的有（）

A.会计账簿除需要与外单位核对外，禁止携带外出

B.会计账簿未经领导和会计负责人或者有关人员批准，非经管人员不能随意翻阅查看会计账簿

C.实行会计电算化的单位，不可仅以电子形式保存会计账簿

D.年度终了更换并启用新账后，对更换下来的旧账要整理装订，造册归档

20.某企业为增值税一般纳税人，2020年发生固定资产相关业务如下:(1)2月28日，购入一台不需要安装的M设备，支付设备价款122万元，增值税15．86万元，另付设备运输费3万元、增值税0．27万元，已取得购入设备及运输费的增值税专用发票，全部款项以银行存款支付。当日，M设备交由行政管理部门使用，预计使用寿命为10年，预计净残值率为4%，采用年限平均法计提折旧。(2)10月5日，对M设备进行日常修理，从仓库领用维修材料0．5万元，另支付修理费2万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为0．26万元，全部款项以银行存款支付。(3)12月15日，M设备因自然灾害发生毁损。清理过程中取得报废残值变价收入9万元，增值税专用发票注明的增值税税额为1．17万元，全部款项已收到并存入银行，M设备未发生资产减值。12月31日，结转M设备的清理净损益。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料（1）至（3），M设备相关业务导致企业2020年利润总额减少的金额是（）万元

A.116B.106C.108.5D.118.5

21.甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2019年研究阶段发生研究费用100万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资20万元，计提专项设备折旧金额为10万元，领用原材料20万元；符合资本化条件后，支付开发人员工资50万元，计提专项设备折旧金额为30万元，领用的原材料价值为40万元，2019年11月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是10年，预计净残值是0，按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”项目的金额为（）万元

A.102B.152C.2D.150

22.月初库存材料的计划成本为120万元，节约差异为2万元:本月入库材料的计划成本为180万元，节约差异为1.6万元:本月生产产品耗用材料的计划成本为200万元。月末库存材料的实际成本为（）万元。

A.98.8B.200C.101.2D.0

23.下列各项中，企业以实际发生的经济业务为依据，如实进行会计确认和计量，体现的会计信息质量要求是（）。

A.重要性B.可靠性C.可比性D.及时性

24.下列各项中，关于会计账簿分类的表述正确的是（）。

A.按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿

B.按照外形特征可分为三栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿

C.按照账页格式可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿

D.按照填制方法可分为总分类账簿和明细分类账簿

25.某企业采用在产品按定额成本计价法将生产费用在完工产品和在产品间进行分配。2020年8月，该企业生产车间月初在产品定额成本为58万元。当月发生生产费用168万元，月末在产品定额成本为35万元。不考虑其他因素，当月完工产品成本为（）万元。

A.226B.168C.191D.133

26.2021年1月初，某企业所有者权益总额为3950万元。2021年度实现净利500万元，提取盈余公积100万元,以资本公积转增实收资本350万元,不考虑其他因素,2021年12月末该企业所有者权益总额为（）万元。

A.4450B.4100C.4350D.4000

27.下列各项中，关于企业应付票据会计处理的表述正确的是（）。

A.应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作短期借款

B.申请银行承兑汇票支付的手续费应计入当期管理费用

C.应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作应付账款

D.应以商业汇票的票面金额作为应付票据的入账金额

28.甲公司为增值税一般纳税人。2020年12月22日销售M商品200件，每件商品的标价为6万元(不含增值税)。给予购货方200万元的商业折扣。M商品适用的增值税税率为13%，开具增值税专用发票，销售商品符合收入确认条件。不考虑其他因素，甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加为()万元。

A.1130B.1000C.1356D.1200

29.某企业按合同向客户发出商品未满足收入确认条件，下列各项中;企业按合同发出商品的成本应记入的会计科日是（）

A.合同履约成本B.合同取得成本C.发出商品D.主营业务成本

30.某工业企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年10月5日购入材料批，增值税专用发票上注明的价款为25000元，增值税税额为3250元，运输途中合理损耗3%，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库，则企业取得该材料的入账价值为（）元。

A.25000B.28950C.29250D.25300

31.下列各项中,企业现金清查发现的无法查明原因的短缺，经批准后应记入的会计科目是（）

A.管理费用B.财务费用C.其他应收款D.营业外支出

32.企业当期实际缴纳增值税80万元，消费税40万元（均属于销售商品确认），适用的城市维护建设税税率为7％，教育费附加税率为3％。不考虑其他因素，该企业当期应列入利润表中“税金及附加”项目的金额为（）万元。

A.67B.52C.43D.17

33.下列各项中，反映“预计负债”项目期末余额的财务报表是（）

A.资产负债表B.现金流量表C.利润表D.所有者权益变动表

34.某上市公司经股东大会批准以现金回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股1.5元，该公司注销股份时“资本公积——股本溢价”科目余额为1000万元，“盈余公积”科目余额为500万元，不考虑其他因素，该公司注销股份的会计科目处理正确的是（）。

A.借记“资本公积——股

B.借记“股本”科目1500万元本溢价”科目500万元

C.借记“盈余公积”科目500万元

D.借记“库存股”科目1000万元

35.2021年5月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，甲公司向乙公司销售A、B两种型号产品，合同总价款为300万元。其中，A产品的单独售价为210万元，B产品的单独售价为120万元。假设A、B两种产品分别构成单项履约义务。不考虑其他因素，甲公司销售A产品应分摊的交易价格为（）万元。（计算结果保留两位小数）

A.190.91B.120C.180D.200

36.下列各项中，将应交资源税的自产矿产品用于企业产品的生产，确认应交的资源税应借记的会计科目是()。

A.应交税费—应交资源税B.税金及附加C.管理费用D.生产成本

37.某企业采用售价金额法核算库存商品成本。本月月初库存商品成本为15万元，售价总额为22万元;本月购进商品成本为20万元，售价总额为28万元:本月销售商品收入为20万元。该企业本月销售商品的成本为（）万元。

A.14B.23.8C.26.2D.19

38.下列各项中，企业按税法规定代扣个人所得税，应借记的会计科目是（）。

A.财务费用B.税金及附加C.管理费用D.应付职工薪酬

39.下列各项中，企业本月应计提折旧的固定资产是（）。

A.本月新增的固定资产B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.季节性停用的固定资产D.已提足折旧当月报废的固定资产

40.2021年7月1日，某企业向银行借入一笔生产用周转资金200万元，期限为6个月，到期一次归还本金，年利率为6％，利息按季支付、分月预提。下列各项中，关于该企业支付借款利息相关科目的会计处理正确的是（）。

A.9月30日支付利息时：借：应付利息2财务费用1贷：银行存款3

B.9月30日支付利息时：借：应付利息3贷：银行存款3

C.9月30日支付利息时：借：财务费用3贷：银行存款3

D.9月30日支付利息时：借：财务费用1贷：银行存款1

41.甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生经济业务如下:(1)1日．向乙公司销售M产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税额为65万元，该批产品实际成本为350万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本(2)5日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费5．5万元、增值税0．715元，中介机构服务费3万元、增值税0．18万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费，中介机构服务费全部计入当期损益。(3)20日，因自然灾害造法批库存商品毁损，实际成本为7万元。根据保险合同的定。由保险公司赔偿4万元，赔偿款尚未收到。(4)31日．将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元，要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)根据资料（4），下列各项中，甲公司转让专利权的净收益应记入的会计科目是（）

A.资产处置损益B.营业外收入C.投资收益D.其他业务收入

42.某企业为建筑施工单位，2020年9月1日与客户签订一份施工合同，属于在某一时段内履行的单项履约义务。合同总金额为3500万元,预计总成本为2000万元。截至2020年12月31日。该企业为履行合同履约义务实际发生成本800万元，履约进度不能合理确定，已经发生的成本预计能够得到补偿。不考虑相关税费和其他因素，2020年该企业应确认的收入为（）万元。

A.2000B.1400C.800D.2100

43.甲企业签订设备销售和安装合同，不含增值税的合同总价款为420万元。单独售价分别为324万元和108万元。销售设备应分摊的交易价格为（）万元。

A.108B.105C.324D.315

44.某产品单位工时定额为100小时，需要经过两道工序加工完成，第一道工序40小时，第二道工序60小时，各工序在产品在本工序的完工程度均为50%,下列各项中，采用约当产量比例法确定的第二道工序在产品的完工程度为()

A.70%B.40%C.60%D.50%

45.某企业盘盈一台生产设备，重置成本为300000元。该企业按净利润的10%提取盈余公积。不考虑相关税费等因素，留存收益金额为（）元。

A.3000B.30000C.0D.270000

46.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。

A.应付存入保证金B.应付供货单位货款C.应付职工防暑降温费D.应付股东现金股利

47.下列各项中，企业通过“待处理财产损溢”科目核算的业务是（）。

A.固定资产报废B.固定资产减值C.固定资产盘盈D.固定资产盘亏

48.资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额,借记“交易性金融资产”，贷记（）。

A.“公允价值变动损益"B.“投资收益”C.“交易性金融资产”D.“长期股权投资减值准备”

49.甲有限责任公司（简称甲公司）为增值税一般纳税人，收到乙投资方作为资本投入的一台不需要安装的设备，合同约定的设备价值为1000000元，增值税为130000元（由乙投资方支付税款并开具增值税专用发票）。根据投资合同，以投资方在甲公司注册资本中所占份额为1130000元。设备的合同约定价值与其公允价值一致，不考虑其他因素，下列各项中，甲公司接受投资的会计处理正确的是（）。

A.借：固定资产1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：资本公积1130000

B.借：固定资产1130000贷：实收资本1130000

C.借：固定资产1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：实收资本1130000

D.借：固定资产1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：股本1130000

50.下列各项中，事业单位应进行预算会计处理的业务是（）。

A.收到受托代理的现金B.计提固定资产折旧C.通过财政直接支付方式发放工资D.收到应转拨给下级单位的款项

51.2020年9月1日，某企业通过竞标赢得一个服务期为三年的客户，为取得该合同，企业聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用20000元，为参加投标支付差旅费10000元;支付销售人员佣金50000元，预期该支出未来能够收回。不考虑相关税费及其他因素，该企业应确认的合同取得成本为（）元。

A.60000B.50000C.20000D.30000

52.下列各项中，仅将生产过程中消耗的变动成本计入产品成本，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，并直接由当期收益于以补偿的成本管理方法是（）

A.作业成本法B.目标成本进C.变动成本法D.标准成本法

53.某企业为增值税一般纳税人。2021年12月初设企业“应付职工薪酬”科目贷方全额为300万元。2021年12月份该企业发生的有关经济业务如下：（1）结算上月应付职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税7万元。扣除职工应付企业的房租13万元、收回代垫职工家属医药费5万元，实发工资共计275万元。（2）经批准，企业本月为管理人员租赁公寓免费居住，月租金为7万元（不考虑增值税），为专设销售机构销售人员提供汽车免费使用，车辆每月计提折旧0.6万元。上述业务均符合非货币性福利确认条件。（3）以自产的空气净化器作为非货币性福利发放给20名管理人员，每人一台。每台的成本为0.5万元、不含增值税的市场售价为0.8万元，适用的增值税税率为13%。（4）12月份确认应付职工薪酬总额330万元，其中，车间生产人员薪酬210万元。车间管理人员薪酬30万元，行政管理人员薪酬50万元，销售人员薪酬40万元。本月生产的产品尚未完工。要求:根据期初资料和资料（1），下列各项中，诙企业支付职工苏醒会计处理正确的是查看材料

A.借：应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000应交税费---应交个人所得税70000其他应付款180000

B.借：应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000应交税费-应交个人所得税70000其他应收款180000

C.借：应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000其他应付款250000

D.借，应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000其他应收款250000

54.甲企业为增值税一般纳税人，原材料采用实际成本进行日常核算，材料发出成本采用月末一次加权平均法计算。2019年12月初，M材料库存数量为1000千克，每千克实际成本为100元。该企业12月发生有关经济业务如下：（1）1日，购买M材料1600千克，其价款200000元、增值税税额26000元、销货方代垫材料运费3000元、增值税税额270元。已取得可抵扣的增值税专用发票。货款和运费以面值230000元的银行汇票支付，余款退回银行。5日，该批材料全部验收入库。（2）10日，收到乙企业作为资本投入的M材料6000千克，并验收入库。取得的增值税专用发票上注明价款600000元（与公允价值相同）、增值税税额78000元，税款由乙企业支付，乙企业在甲企业注册资本中享有份额的金额为580000元。（3）31日，发料凭证汇总表中列明M材料的领用情况如下，生产产品领用3200千克，车间一般消耗领用600千克，行政管理部门领用400千克，专设销售机构领用200千克。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据期初资料、资料（1）至（3），下列各项中，12月31日甲企业M材料的期末余额是（）元。

A.441000B.429786C.439530D.431214

55.2019年11月21日，某公司购入一项固定资产，于当月交付使用。该固定资产原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元。按年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2019年该项固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.8.25B.13.75C.27.5D.16.5

56.某企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%。2020年12月1日批量销售M商品600件，每件商品不含增值税的标价为1．5万元，给予客户10%的商业折扣，销售业务符合收入确认条件，不考虑其他因素，该企业销售M商品应确认的收入为（）万元。

A.915.3B.810C.1017D.900

57.某企业采用品种法计算甲产品成本，2020年12月该企业仅生产甲产品一种产品，为生成本费用资料如下，(1)月初在产品100件，本月投入生产500件。本月完工480件，月末在产品120件。(2)采用在产品按定额成本计价法将生产成本在完工产品与在产品之间进行分配。在产品单位定额成本为，直接材料100元，直接人工70元，制造费用30元。(3)本月甲产品生产车间实际发生费用如下，生产产品耗用主要材料及辅助材料为500000元，生产工人薪酬为400000元，车间管理人员薪酬为100000元，车间己发生未支付的水电费为20000元。车间计提折旧费50000元，计提非专利技术(该非专利技术包含的经济利益通过生产产品实现)摊销费34000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（3），甲产品12月发生的制造费用总额是（）元。

A.184000B.104000C.100000D.204000

58.某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13%，成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为()元。

A.41500B.35000C.56500D.50000

59.根据会计法律制度的规定，下列关于结账要求的表述中，不正确的是（）。

A.年度终了，要把各账户的发生额结转到下一会计年度

B.年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额

C.各单位应当按照规定定期结账

D.结账时，应当结出每个账户的期末余额

60.甲公司为增值税一般纳税人,2021年2月2日购入需安装的生产用机器设备一台,支付价款100万元,增值税税额为13万元。安装过程中领用本公司自产产品--批,该批产品成本为5万元,公允价值为8万元。2021年2月22日安装结束,固定资产达到预定可使用状态。则该固定资产的入账金额为（）万元。

A.121B.108C.105D.118

二、多选题(20题)61.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。

A.战略地图B.滚动预算C.本量利分析D.作业成本法

62.甲公司为增值税一般纳税人，2020年12月发生经济业务如下:(1)1日．向乙公司销售M产品一批，开具的增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税额为65万元，该批产品实际成本为350万元。乙公司收到产品并验收入库，同时开出一张面值为565万元商业承兑汇票结算全部款项。甲公司销售M产品符合收入确认条件。确认收入的同时结转销售成本(2)5日，以银行存款支付下列款项，专设销售机构的办公设备日常维修费5．5万元、增值税0．715元，中介机构服务费3万元、增值税0．18万元，所支付的款项均已取得增值税专用发票。维修费，中介机构服务费全部计入当期损益。(3)20日，因自然灾害造法批库存商品毁损，实际成本为7万元。根据保险合同的定。由保险公司赔偿4万元，赔偿款尚未收到。(4)31日．将一项专利权转让给丙公司实现净收益10万元，要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析回告下列小题。(管案中的金额单位用万元表示)根据资料（1），下列各项中，甲公司销售M产品的会计处理正确的是（）

A.借:应收票据565贷:主营业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）65

B.借:主营业务成本350贷:库存商品350

C.借:其他业务成本350贷:库存商品350

D.借:应收票据565贷:其他业务收入500应交税费一应交增值税（销项税额）65

63.下列各项中。应计入营业外支出的有（）。

A.支付的会计事务所审计费B.支付的税收滞纳金C.报废无形资产发生的净损失D.支付的董事会费

64.根据税收征收管理法律制度的规定，行政复议机关决定撤销、变更或者确认被申请人行政行为违法的情形有（）。

A.被申请人的行政行为明显不当的

B.被申请人的行政行为证据不足的

C.被申请人的行政行为超越职权的

D.被申请人的行政行为适用依据错误的

65.下列各项中，属于企业内部控制目标的有（）。

A.合理保证经营管理合法合规B.资产安全完整C.提高经营效率和效果D.成本效益

66.下列各项中,导致企业实收资本增加的有（）

A.接受投资者追加投资B.资本公积转增资本C.盈余公积转增资本D.接受固定资产捐赠

67.下列各项中，关于库存商品售价金额核算法的表述正确的有（）

A.库存商品销售时按进价结转销售成本

B.库存商品入库时按售价记账

C.期末需根据已售商品应分摊的进销差价调整本期销售成本

D.商品售价与进价的差额通过“商品进销差价”科目核算

68.甲公司为增值税一般纳税人，主要开展咨询和商品销售业务，适用的增值税税率分别为6%和13%，2019年12月发生如下相关经济业务：（1）1日，接受乙公司委托为其提供技术咨询服务，签订一项服务期限为5个月、总价款为20万元的咨询服务合同。合同签订时收取合同价款10万元，其余款项于服务期满时一次收取。截止12月31日，甲公司履行合同实际发生劳务成本2万元（均为职工薪酬），估计还将发生劳务成本8万元，履约进度按时间的进度能够合理确定。（2）2日，向丙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，该批商品实际成本为36万元，丙公司于当日收到该批商品并验收入库。12日，收到丙公司支付的全部款项。（3）20日，收到丙公司退回当月所购商品中有质量问题的商品，其成本3.6万元。甲公司于当日支付退货款5万元，增值税税额0.65万元，并按规定向丙公司开具了增值税专用发票（红字），退回商品已验收入库。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（1），下列各项中，甲公司提供咨询服务相关会计处理表述正确的是（）。

A.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目4万元

B.31日确认劳务成本，借记“主营业务成本”科目10万元

C.31日结转劳务成本，借记“主营业务成本”科目2万元

D.31日确认劳务收入，贷记“主营业务收入”科目10万元

69.下列各项中，应在企业资产负债表“预付款项”项目填列的有（）。

A.“预收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额

B.“应收账款”科目所属明细科目的期末贷方余额

C.“预付账款”科目所属明细科目的期末借方余额

D.“应付账款”科目所属明细科目的期末借方余额

70.某企业生产E、F两种产品，2019年8月份该企业产品生产资料如下：（1）E、F产品月初、月末均无在产品。本月生产车间共投产E产品2000件、F产品1000件，两种产品共同耗用M材料4800千克。每千克80元，该企业按照材料定额消耗量比例分配材料费用，E产品的材料消耗定额为15千克，F产品的材料消耗定额为10千克。（2）本月生产E、F两种产品共发生生产工人薪酬270000元，按生产工时比例分配，E产品的生产工时为500小时，F产品的生产工为400小时。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（2），下列各项中，关于E、F产品应负担的人工成本计算结果正确的是（）。

A.直接人工分配率为300元/小时

B.直接人工分配率为90元/小时

C.F产品应负担的直接人工为120000元

D.E产品应负担的直接人工为150000元

71.下列各项中，关于信息化环境下会计账务处理的基本要求表述正确的有（）。

A.企业使用的会计软件应当提供不可逆的记账功能

B.企业使用的会计软件应当具有符合国家统一标准的数据接口

C.企业数据服务器部署在境外的，应当在境内保存会计资料备份，备份频率不得低于每月一次

D.企业会计资料中对经济业务事项的描述只能使用中文

72.下列各项中，企业应当通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.支付给职工的生活困难补助

B.为职工缴存的养老保险费

C.为职工支付的业务培训费

D.支付为企业高管人员提供免费住房的房租

73.甲有限责任公司为增值税一般纳税人，2019年9月，该公司发生的有关经济业务资料如下：（1）当月收到乙公司作为资本投入的不需安装的生产设备。投资合同约定设备价值为400万元（与公允价值相符），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为52万元（由乙公司支付）。按合同约定，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为300万元。（2）当月报废生产设备一台，原价为80万元，截至9月末的累计折旧为76万元，设备零部件作价0.4万元作为维修材料入库。（3）当月以银行存款购入一项管理用非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为90万元，增值税税额为5.4万元；该项非专利技术预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法摊销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据资料（3），下列各项中，关于甲公司非专利技术的会计处理结果正确的是（）。

A.非专利技术当月摊销额为1.59万元

B.非专利技术入账成本为95.4万元

C.非专利技术入账成本为90万元

D.非专利技术应当按月进行摊销

74.下列资产减值准备相关科目余额中，不在资产负债表上单独列示的有（）。

A.固定资产减值准备B.长期股权投资减值准备C.存货跌价准备D.坏账准备

75.下列各项中，企业应通过“营业外收入”科目核算的有（）。

A.盘盈周转材料B.转销确实无法清偿的应付账款C.转让商品使用权的使用费收入D.无法查明原因的现金溢余

76.下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（）。

A.在产品按定额成本计价法B.交互分配法C.定额比例法D.约当产量比例法

77.下列各项中,企业应通过“其他应付款”科目核算的有（）

A.应付存入保证金B.应付职工防暑降温费C.应付租入包装物租金D.应付供货单位货款

78.某公司为增值税一般纳税人，采用年限平均法计提固定资产折旧。2020年该公司中央冷却系统的压缩机老化，公司决定予以更新，有关经济业务或事项如下，(1)3月3日，停止使用中央冷却系统，更新改造工程开工。该系统原价(含压缩机)2400万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0，已计提122个月的折旧，累计折旧金额1220万元(含本月应计提折旧)，未计提资产减值准备。不单独计价核算的压缩机原值为480万元。(2)3月10日，购入新压缩机作为工程物资入账，取得增值税专用发票注明的价款为600万元，增值税税额为78万元;支付运费，取得增值税专用发票注明的运输费为10万元，增值税税额为0．9万元;全部款项以银行存款付讫。3月15日，工程安装新的压缩机，替换下的旧压缩机报废且无残值收入。同日，工程领用原材料一批，该批材料成本30万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为3．9万元，该批材料市场价格(不含增值税)34万元。(3)4月2日，以银行存款支付工程安装费，取得的增值税专用发票上注明的安装费为36万元，增值税税额为3．24万元。同日工程完工达到预定可使用状态并交付使用。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额全部用万元表示）根据资料（3），下列各项中，支付工程安装费的会计处理正确的是（）。

A.借记“在建工程”科目39.24万元

B.借记“在建工程”科目36万元

C.借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目3.24万元

D.贷记“银行存款”科目39.24万元

79.下列各项中，应计入存货成本的有（）。

A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税

B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税

C.一般纳税人购进原材料可抵扣的增值税进项税额

D.进口原材料交纳的关税

80.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。

A.代扣代缴职工个人承担的住房公积金B.代职工垫付的医药费C.代购货单位垫付的运费D.租入包装物支付的押金

三、判断题(20题)81.企业接收非股东固定资产捐赠产生的利得记入资本公积。（）

A.正确B.错误

82.企业以自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应以账面价值计量该项非货币性福利。（）

A.正确B.错误

83.除结账和更正错账业务外，其他记账凭证必须附原始凭证。（）

A.正确B.错误

84.企业年末将损益类科目结转后，“本年利润”科目的借方余额表示实现的净利润，贷方余额表示发生的净亏损。（）

A.正确B.错误

85.企业用当年实现的净利润弥补以前年度亏损，不需要单独进行账务处理。（）

A.正确B.错误

86.企业宣告发放现金股利，将使一项负债增加,一项所有者权益等额减少。（）

A.正确B.错误

87.企业将自产的应税消费品用于在建工程，按规定应交纳的消费税计入税金及附加。（）

A.正确B.错误

88.会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。（）

A.正确B.错误

89.企业收到与日常经营活动相关的且计入当期损益的政府补助，应列入利润表的“营业外收入”项目。（）

A.正确B.错误

90.企业因生产业务转型升级出售固定资产取得的净收益应当计入营业收入。（）

A.正确B.错误

91.企业计提的分期付息到期还本的长期借款利息，应通过“应付利息”科目核算。（）

A.正确B.错误

92.借贷记账法的规则“有借必有贷，借贷必相等”是余额试算的直接依据。（）

A.正确B.错误

93.政府财务报告的编制主要以权责发生制为基础，以财务会计核算生成的数据为准。（）

A.正确B.错误

94.企业"生产成本”科目的期末余额，应在资产负债表“存货项目中填列。（）

A.正确B.错误

95.长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期在一年以上的各项费用。（）

A.正确B.错误

96.企业为增值税一般纳税人，对于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额应记入“应交税费——待认证进项税额”。（）

A.正确B.错误

97.企业为取得建筑施工合同发生的预期能够收回的增量成本，应当作为合同取得成本，并确认为一项资产。（）

A.正确B.错误

98.对于金额较小的低值易耗品，可在领用时一次确认成本费用。（）

A.正确B.错误

99.会计期末，企业应将“所得税费用”科目的余额转入“利润分配一未分配利润”科目。（）

A.正确B.错误

100.企业短期租入包装物支付的押金应通过“其他应收款”科目核算。（）

A.正确B.错误

参考答案

1.B“存货”的期末余额=20+50-8=62，工程物资不计入存货项目。

2.B交易性金融资产发生的公允价值变动收益应减去，选项A错误；固定资产减值准备应加回，选项B正确；销售商品应收账款的增加额应减去，选项C错误。处置固定资产的净收益应减去，选项D错误。

3.C“应收账款”项目“期末余额”栏应填列的金额=1000-10=990(万元)。

4.C企业回购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面余额，贷记“库存股”科目，按其差额，贷记“资本公积——股本溢价”科目。选项C正确。

5.C受托方售出商品，委托方收到代销清单时，企业取得该商品的收款权利，表明该商品的控制权已经转移，应确认收入。

6.B企业当年实现的净利润=利润总额-所得税费用=80+10-（80+10-6）*25%=69万元。

7.A(1)直接捐赠的120万元不得扣除;(2)公益性捐赠支出扣除限额=3000×12%=360(万元)>300万元(本年发生额200万元+上年结转额100万元)，当年准予扣除的公益性捐赠支出为300万元。

8.B选项ACD，应通过“其他业务收入”科目核算

9.B因解除与职工的劳动关系给予的补偿,不区分受益对象,一律计入管理费用。选项ACD要根据职工提供服务的受益对象计入相关资产成本或当期损益中。所以应选择B选项。

10.C购入交易性金融资产的会计分录为：借：交易性金融资产——成本103应收股利3投资收益0.1应交税费——应交增值税（进项税额）0.006贷：其他货币资金106.106

11.A未分配利润期末余额=200-40-10=150万

12.A资产负债表中“所有者权益（或股东权益）合计”项目的“期末余额”等于800+70+100+200+265-40=1395万元

13.A选项A向投资者分配现金股利，借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利，所有者权益总额减少；选项B提取法定盈余公积，借：利润分配-提取法定盈余公积贷：盈余公积，所有者权益一增一减，总额不发生变动；选项C盈余公积弥补亏损，借：盈余公积贷：利润分配-盈余公积补亏，所有者权益一增一减，总额不发生变动；选项D资本公积转增资本，借：资本公积贷：股本，所有者权益一增一减，总额不发生变动。

14.B"货币资金"项目，需根据"库存现金、银行存款、其他货币资金"三个总账科目的期末余额的合计数填列。

15.C选项AD错误，会计账簿按外形特征可分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。选项C正确，会计账簿按照用途可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。选项B错误，分类账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿

16.B注销分录如下：借：股本2000资本公积3000（全部冲减）盈余公积1000（资本公积不足部分，冲减留存收益）贷：库存股2000*3=6000

17.C当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。所以本题中实际发生成本800万元，履约进度不能合理确定，应确认的收入为800万元

18.D营业利润=600-400-20-5=175万元；营业外支出影响利润总额的计算。

19.B会计账簿除需要与外单位核对外，一般不能携带外出;对携带外出的账簿，-般应由经管人员或会计主管人员指定专人负责，选项A说禁止携带外出，错误。实行会计电算化的单位，满足《会计档案管理办法》第八条有关规定的，可仅以电子形式保存会计账簿，无须定期打印会计账簿;确需打印的，打印的会计账簿必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和会计机构负责人、会计主管人员签字或者盖章。选项C错误。

20.D导致企业2020年利润总额减少的金额=固定资产摊销的管理费用10+管理费用2．5+营业外支出106=118．5万元。

21.B2019年计提的该专利技术摊销额＝（50＋30＋40）÷10÷12×2＝2（万元）。“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研发费用”明细科目的发生额以及“管理费用”科目下“无形资产摊销”明细科目的发生额分析填列，所以甲公司因该专利技术计入2019年利润表“研发费用”项目的金额＝100＋（20＋10＋20）＋2＝152（万元）。管理用专利技术摊销应记入“管理费用”科目。

22.A材料成本差异率=(-2-1.6)/(120+180)=-1.2%，库存材料实际成本为(120+180-200)*(1-1.2%)=98.8(万元)

23.B可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

24.A选项B：会计账簿按照账页格式，主要分为三栏式账簿、多栏式账梅、数量金额式账簿。选项C：会计账簿按照外形特征，可以分为订本式账簿、活页式账簿、卡片式账簿。选项D：。分类账簿按其反映经济业务的详略程度，可分为总分类账簿和明细分类账簿。

25.C在产品按定额成本计价法，完产品总成本=（月初在产品成本+本月发生生产成本）-月末在产品成本=58+168-35=191（万元）。

26.A2021年12月末该企业所有者权益总额=3950+500=4450万元。提取盈余公积、以资本公积转增实收资本属于所有者权益内部变动，总额不变。

27.D选项A错误：应将到期无力支付的商业承兑汇票的账面余额转作应付账款；选项B应该计入财务费用；选项C错误：应将到期无力支付的银行承兑汇票的账面余额转作短期借款；选项D：企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额。

28.B甲公司2020年度利润表中“营业收入”项目“本期金额”栏的填列金额增加金额=200×6-200=1000(万元)。

29.C发出商品的成本应记入的会计科目是“发出商品”

30.D企业取得该材料的入账价值=25000+300=25300(元)。存货成本包含采购成本、相关税费以及可归属于存货采购成本的费用

31.A企业现金清查无法查明原因的短缺分录为:报经批准前:借:待处理财产损溢贷:库存现金报经批准后:借:管理费用贷:待处理财产损溢

32.B企业确认的增值税不通过“税金及附加”科目核算。企业确认消费税、城市维护建设税和教育费附加的会计分录：借：税金及附加52贷：应交税费——应交消费税40——应交城市维护建设税［（80＋40）×7％］8.4——应交教育费附加［（80＋40）×3％］3.6企业计算城市维护建设税和教育费附加的基数为当期实际缴纳的增值税和消费税合计金额，所以应列入“税金及附加”项目的金额＝40＋（80＋40）×（7％＋3％）＝52（万元）。

33.A预计负债属于企业的负债，应该反映在资产负债表中。

34.A本题会计分录为：回购时：借：库存股（1000×1.5）1500贷：银行存款1500注销本公司股份时：借：股本（1000×1）1000资本公积——股本溢价500贷：库存股1500

35.A当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。甲公司销售A产品应分摊的交易价格＝300×210/（210＋120）＝190.91（万元）。

36.D用于产品生产的自用应税产品应交纳的资源税应记入“生产成本”或“制造费用”科目。

37.A商品进销差价率=(22-15+2820)/22+28)x100%-30.00%，本月销售商品应分摊的商品进销差价=20x30%=6,本月销售商品的成本=20-6=14

38.D代扣个人所得税时：借：应付职工薪酬贷：应交税费—应交个人所得税

39.C固定资产当月增加当月不计提折旧，从下月起计提折旧选项A不正确，”除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧:①已提足折旧仍继续使用的固定资产;②单独计价入账的土地。故选项BD不正确，选择C

40.A会计分录：借入短期借款：借：银行存款200贷：短期借款200计提7月利息：借：财务费用（200×6％÷12）1贷：应付利息18月计提分录同上。9月30日支付利息时：借：应付利息（1×2）2（已计提的7月和8月利息）财务费用1（9月利息，当月利息当月支付，不用预提）贷：银行存款3

41.A甲公司转让专利权的净收益应记入资产处置损益。

42.C当履约进度不能合理确定时，企业已经发生的成本预计能够得到补偿的，应当按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止，本题中实际发生800元预期进度不能合理确定，故收入为800选择C。

43.D设备应分摊的价格为420*324/(324+108)=315，选项D正确。

44.A第二道工序在产品的完工程度=(40+60×50%)/(40+60)×100%=70%

45.B分录为:告:固定资产30000贷:以前年度损益调整30000苦:以前年度损益调整30000贷:盈余公积3000利润分配——未分配利润27000

46.A“其他应付款”科目核算的主要内容有：应付短期租赁固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。选项B，通过“应付账款”科目核算；选项C，通过“应付职工薪酬”科目核算；选项D，通过“应付股利”科目核算。

47.D本题考查的是待处理财产损溢科目的使用。固定资产报废通过“固定资产清理”科目进行核算，选项A错误；固定资产减值通过“资产减值损失”科目进行核算，选项B错误；固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目进行核算，选项C错误；固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目进行核算，选项D正确。

48.A分录如下:借:交易性金融资产——公允价值变动贷:公允价值变动损益。

49.C甲为有限责任公司，所以贷方应该确认实收资本，不是股本。会计分录如下：借：固定资产1000000应交税费——应交增值税（进项税额）130000贷：实收资本1130000

50.C单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算;对于其他业务，仅需进行财务会计核算。对于单位受托代理的现金、不属于本年度部门预算的现金，以及应上缴财政的、应转拨的、应退回的现金所涉及的收支业务，仅需要进行财务会计处理，不需要进行预算会计处理，答案选择C。

51.B该企业应确认的合同取得成本=销售人员佣金50000元；无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费、为准备投标资料发生的相关费用等，应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。

52.C变动成本法，是指企业以成本性态分析为前提条件，仅将生产过程中消耗的变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本和非生产成本作为期间成本，直接由当期收益予以补偿的一种成本管理方法。

53.B结算上月应付职工薪酬会计分录如下：借：应付职工薪酬3000000贷：银行存款2750000应交税费-应交个人所得税70000其他应收款180000（13000+50000）

54.AM材料期末结存成本＝期初结存材料成本＋本期购入材料成本－本期发出材料成本＝1000×100（期初资料）＋203000[资料（1）]＋600000[资料（2）]－（336000＋63000＋42000＋21000）[资料（3）]＝441000（元）

55.B固定资产当月增加下月开始计提折旧，所以2019年该项固定资产只计提一个月的折旧。2019年该项固定资产应计提的折旧额＝（固定资产原值－预计净残值）×（尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和）÷12＝（500－5）×5÷（1＋2＋3＋4＋5）÷12＝13.75（万元）。

56.B该企业销售M商品应确认的收入=600*1．5*（1-10%）=810万元。

57.D甲产品12月发生的制造费用总额=100000+20000+50000+34000=204000万元。

58.C应计入生产成本的金额=50000×(1+13%)=56500(元)。相关账务处理为：计提时：借：生产成本56500贷：应付职工薪酬56500实际发放时：借：应付职工薪酬56500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)6500借：主营业务成本35000贷：库存商品35000

59.A年度终了，要把各账户的"余额"结转到下一会计年度，而不是”发生额"。

60.C固定资产安装后的入账金额=100+5=105(万元),安装领用本公司自产产品不需确认增值税销项税额，按成本领用即可

61.ABCD管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，是单位应用管理会计时所采用的战略地图、滚动预算、作业成本法、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统称。

62.AB选项AB为正确的销售商品分录，确定主营业务收入、主营业务成本。而不是其他业务收入、其他业务成本。

63.BC选项AD计入管理费用。

64.ABCD行政行为有下列情形之--的,行政复议机关应