2021年甘肃省金昌市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）

2021年甘肃省金昌市中级会计职称中级会计实务知识点汇总（含答案）学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.第

11

题

L企业于20×7年取得H公司30%的股权，支付款项400000万元，取得投资时被投资单位H可辨认净资产公允价值为1800000万元。L企业取得该股权后。能够参与被投资单位生产经营决策。H公司20×7年账面净利润为2200万元。L企业取得投资时，H公司可辨认资产中除一项无形资产的公允价值为2500万元、账面价值为1300万元以外，其他资产的账面价值均等于其公允价值，该无形资产预计尚可使用年限为10年，直线法摊销，无残值。假定不考虑所得税影响。那么L企业20×7年因该项投资对利润表中损益的影响为（）万元。

A.140710B.140624C.624D.728

2.2×13年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2×11年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年.采用直线法摊销。2×12年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定出租无形资产适用的营业税税率为5％，不考虑其他因素，则A公司2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额为（）万元。

A.102B.67C.107D.115

3.2013年6月11日，甲公司将一项专利权以1000万元的价格转让给乙公司。该项专利权系甲公司2012年1月1日以l800万元的价格购入的，购入时预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。该专利权未计提减值准备。假定转让专利权适用的营业税税率为6％，不考虑所得税等其他相关税费。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A.-45B.-80C.-05D.-30

4.

5.甲公司适用的所得税税率为25%。2016年1月1日，甲公司以增发1000万股普通股(每股市价1.6元，每股面值1元)作为对价，从w公司处取得乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用80万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为1600万元，公允价值为1800万元，差额由乙公司一项固定资产所引起，该项固定资产的账面价值为300万元，公允价值为500万元。甲公司与W公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉为()万元。

A.200B.-200C.160D.-160

6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年采用自营方式建造一条生产线，购买工程物资300万元，进项税额为51万元。另外领用原材料一批，账面价值为360万元，计税价格为400万元；发生的在建工程人员薪酬为20万元，资本化的借款费用10万元，外聘专业人员服务费3万元，员工培训费1万元，为达到正常运转发生负荷联合试车测试费6万元，试车期间取得收入2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态，不考虑除增值税以外的其他相关税费，则该生产线的入账价值为()万元。

A.748B.1564C.697D.699

7.2011年10月8日，甲公司从二级市场上以1050万元（含已宣告但尚未发放的现金股利50万元）购入乙公司的股权投资，另发生交易费用10万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2011年12月31日，该项交易性金融资产的公允价值为1300万元。假定不考虑其他因素，则2011年12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认的公允价值变动损益为（）万元。

A.300B.290C.250D.240

8.

第

7

题

根据《企业国有资产法》规定，国家出资企业曾理者的兼职有一定的限制，对此，下列说法错误的是（）。

职

9.下列关于可收回金额的确定的，说法正确的是（）。

A.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较低者确定

B.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量现值两者中的较高者确定

C.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产的可变现净值两者中的较高者确定

D.应根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产的可变现净值两者中的较低者确定

10.为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2010年12月31日开始，2011年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至2010年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计尚可使用8年。下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及其后会计处理的表述中，正确的是（）。

A.B生产设备更换构件时发生的成本2600万元直接计入当期损益

B.B生产设备更换构件期间仍按原预计使用年限10年计提折旧

C.B生产设备更换构件时被替换构件的账面价值800万元终止确认

D.B生产设备在更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限10年计提折旧

11.

第

6

题

M企业于2007年1月20日销售一批材料给乙企业，不含税价格为40万元，增值税率为17%，按合同规定，乙企业应于2007年5月1日前偿付货款。由于乙企业发生财务困难，无法按期偿还债务，经双方协议于8月1日进行债务重组：M企业同意减免乙企业6万元债务，同时乙企业用现金10万元和一项固定资产抵偿债务，固定资产的公允价值为35万元。M企业已于8月10日收到乙企业通过转账偿还的款项和固定资产。假定M企业已为该项应收债权计提了2万元的坏账准备。则M企业的债务重组损失为（）万元。

A.OB.6C.2D.1.8

12.关于固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法，下列说法中不正确的是（）。

A.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核

B.使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命

C.预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值

D.固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更处理

13.下列各项中，应作为政府补助核算的是（）。

A.增值税直接减免B.增值税即征即退C.增值税出口退税D.所得税加计抵扣

14.对于由财政授权支付的职工工资、津贴补贴等薪酬，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记（）科目

A.财政补助收入B.银行存款C.应缴国库款D.零余额账户用款额度

15.甲上市公司经批准于2011年1月1日溢价发行三年期可转换公司债券。该债券于每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为l0000万元，发行价格11000万元，票面年利率为4％，实际利率为6％，发行费用l00万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”和“应付债券——利息调整”的金额分别为（）万元。（已知（PIA，6％。3）=2．673，（PIF，6％，3）=0．839）

A.701．8、204．58B.701．8、298．2C.695．42、204．58D.695．42、298．2

16.下列关于民间非营利组织的受托代理业务，表述错误的是（）

A.受托代理负债的期末贷方余额反映民间非营利组织尚未清偿的受托代理负债

B.收到的受托代理资产必须通过受托代理资产科目核算

C.民间非营利组织，应当设置受托代理资产登记簿，加强对受托代理资产的管理

D.在受托代理业务中，民间非营利组织没有权力改变受益人和受托代理资产的用途

17.DUIA公司持有HAPPY公司45％的股权，采用权益法核算，2016年12月1日，DUIA公司出售所持有HAPPY公司股权中的25％，出售时出售部分长期股权投资的构成为：投资成本900万元，损益调整为240万元，其他综合收益150万元，剩余20%股权仍采用权益法核算。出售取得价款1500万元。DUIA公司2016年12月1日应该确认的投资收益为（）万元A.120B.250C.270D.360

18.第

1

题

已实行国库集中支付制度的行政事业单位中，财政授权支付程序适用于（）。

A.单件物品购买额不足50万元

B.单项服务贝句买额不足20万元

C.未纳人工资支出

D.年度财政投资不足100万元的工程采购

19.

第

1

题

甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。假定小考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

20.甲公司是乙公司的子公司，2018年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为2000万元和1000万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为1800万元和800万元。2018年甲公司向乙公司销售商品收到现金100万元，不考虑其他事项，则2018年度合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（）万元。

A.3000B.2600C.2500D.2900

二、多选题(20题)21.可支取现金的支票有()

A现金支票

B转帐支票

C普通支票

D划线支票

22.某工业企业计提的下列减值准备中，应计入营业外支出的有()。

A.计提存货跌价准备B.计提固定资产减值准备C.计提长期投资减值准备D.计提无形资产减值准备

23.债务重组中对于债务人而言，抵债资产公允价值与账面价值的差额，处理正确的有（）

A.抵债资产为交易性金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益

B.抵债资产为存货的，不作销售处理，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

C.抵债资产为投资性房地产的，其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出

D.抵债资产为可供出售金融资产的，其公允价值和账面价值的差额，计入投资收益

24.第

24

题

根据现行会计制度的规定，下列说法中，正确的表述有（）。

A.企业的预付账款，如果有确凿的证据表明已经不符合预付账款的性质，期末也应计提坏账准备

B.企业的应收票据到期，如果有确凿证据表明承兑人无法付款，此时，应将应收票据转入应收账款，并在期末计提坏账准备

C.企业的其他应收款，在期末也应计提坏账准备

D.企业应收的出租包装物租金，因与出售的商品关系密切，应在应收账款科目核算

25.2014年11月2日，甲民办学校获得一笔180万元的政府补助收入，政府规定该补助用于2015年资助贫困学生。对于该事项的核算，下列说法中正确的有（）

A.该笔收入属于非交换交易收入

B.该笔收入因为规定了资金的使用用途，属于

C.该笔收入在2014年12月31日要转入限定

D.该笔收入在2014年12月31日要转入非限定性净资产

26.债务人以股权清偿债务时，影响债权人债务重组损失的因素有（）。

A.计提的坏账准备

B.受让股权的公允价值

C.为取得股权发生的审计费、评估费

D.取得股权占被投资方可辨认净资产公允价值的份额

27.采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度的，累计实际发生的合同成本包括的内容有()。

A.施工中已使用的材料成本

B.施工中发生的人工成本

C.施工中已领用但尚未安装或使用的材料成本

D.在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项

28.企业发生的下列事项中，不应作为重要差错更正的有（）

A.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限

B.委托代销方式销售商品时在发出商品时确认了收入

C.由于出现新技术，将专利权的摊销年限由8年改为5年

D.鉴于当期利润完成状况不佳，将固定资产的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法

29.关于资产减值测试，下列说法中正确的有（）。

A.预计资产未来现金流量时，不应该考虑未来对资产进行改良的相关现金流量

B.预计资产未来现金流量时，不应当包括筹资活动产生的现金流量

C.预计未来现金流量涉及内部转移价格时，不需要对内部转移价格进行调整

D.资产所产生的未来现金流量的结算货币为外币时，应当以该外币为基础预计其未来现金流量，并按照该外币适用的折现率折算预计未来现金流量的现值

30.企业清偿因或有事项确认的负债预期由第三方补偿的，关于该补偿的会计处理，下列说法正确的有()。

A.只有基本确定能收到时才予以确认

B.确认的金额不能冲减预计负债

C.确认的金额不能超过预计负债的账面价值

D.满足确认条件时应通过“其他应收款"科目核算

31.甲公司经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更，下列各项属于会计政策变更的有()。

A．管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年

B．发出存货成本的计量由先进先出法改为移动加权平均法

C．投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D．所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

32.对于因产品质量保证而确认的预计负债，下列表述中正确的有（）。

A.如果企业针对特定批次产品确认预计负债，则在保修期结束时，应将该项预计负债的余额冲销，不留余额

B.如果发现保证费用的实际发生额与预计数相差较大，应及时对预计金额进行调整

C.保修期结束或确认预计负债的产品不再生产了，应将相关预计负债余额转入其他产品对应的预计负债项下，不需要冲销

D.已对其确认预计负债的产品，如不再生产了，应在相应产品的质量保证期满后，将相关预计负债余额冲销

33.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并财务报表时，下列说法中正确的有()。

A．编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

B．编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表．

C．编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数

D．编制合并资产负债表时，不应调整合并资产负债表的期初数

34.认定资产组产生的现金流入是否基本上独立于其他资产组时，下列处理方法正确的有（）。

A.如果管理层按照生产线来监控企业，可将生产线作为资产组

B.如果管理层按照业务种类来监控企业，可将各业务种类中所使用的资产作为资产组

C.如果管理层按照地区来监控企业，可将地区中所使用的资产作为资产组

D.如果管理层按照区域来监控企业，可将区域中所使用的资产作为资产组

35.

第

23

题

采用资产负债表债务法核算所得税的情况下，不能使当期所得税费用减少的因素有（）。

A.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税负债借方发生额

B.本期应交的所得税

C.本期由于暂时性差异所产生的递延所得税资产借方发生额

D.本期转回的暂时性差异所产生的递延所得税资产贷方发生额

36.下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。

A.预计发生的制造费用，不能计入产品成本

B.收取手续费方式委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货的一部分

C.企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析确定

D.必须能够对存货成本进行可靠地计量

37.

第

19

题

由于时间性差异影响的所得税金额应计入会计报表中的（）项目内。

A.税前会计利润B.应交税金C.所得税D.递延税款

38.

第

16

题

下列项目中，应采用资产负债表Et即期汇率折算的有（）。

A.库存商品B.外币应付账款C.外币交易性金融资产D.外币现金

39.分配制造费用的方法通常有()。A.A.生产工人工资比例法B.机器工时比例法C.生产工人工时比例法D.按年度计划分配率分配法

40.下列关于会计政策变更的说法中，正确的有()。

A.会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法

B.会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的

C.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

D.会计政策变更累积影响数，是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额

三、判断题(20题)41.购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或者可销售状态，但尚未办理决算手续的专门借款发生的利息支出应继续予以资本化。（）

A.是B.否

42.因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。（）

A.是B.否

43.财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。（）

A.是B.否

44.外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出。（）

A.是B.否

45.存货跌价准备的计提方法由按照类别计提改为单项计提，属于会计政策变更。（）

A.是B.否

46.民间非营利组织的会计报表反映了民间非营利组织的财务状况、经营成果和现金流量。（）

A.是B.否

47.企业代被担保企业清偿债务属于或有事项。（）

A.是B.否

48.企业将办公楼出租，同时向承租人提供维护、保安等日常辅助服务，企业应当将其作为投资性房地产核算。()

A.是B.否

49.确认预计负债的一个条件是企业承担了现时义务，因企业的以往的习惯做法等产生的义务不属于现时义务的范畴。（）

A.是B.否

50.确定前期差错累积影响数不切实可行的，可以从可追溯重述的最早期间开始调整留存收益的期初余额，当企业对确定所有前期的累计影响数均不切实可行时，应当采用未来适用法。（）

A.是B.否

51.以旧换新销售业务，销售的商品应按新旧商品市场价格的差额确认收入。（）

A.是B.否

52.对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“资产减值损失”项目。（）

A.是B.否

53.

第

35

题

对过去不计提存货跌价准备的企业而言。一旦开始计提存货跌价准备，则表明会计政策、会计估计均发生变化。（）

A.是B.否

54.第

32

题

非同一控制下的企业合并，投资企业能够对被投资单位实施控制，当初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，不调整长期股权投资成本；当初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额时，应调整长期股权投资成本。（）

A.是B.否

55.购买方作为合并对价发行的权益性证券的发行费用，应当计入长期股权投资成本。（）

A.是B.否

56.

第

30

题

固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。（）

A.是B.否

57.视同买断代销方式下，受托方在取得代销商品后，无论其将来能否卖出、是否获利、是否可以将未卖出的商品再退回给委托方，委托方都应在收到代销清单时确认收入。（）

A.是B.否

58.对于商品流通企业，如果采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期管理费用。（）

A.是B.否

59.

第

33

题

长期股权投资核算从权益法改为成本法后，被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记人投资账面价值的，不应确认为投资收益。（）

A.是B.否

60.

第

39

题

企业采用加权平均法计量发出存货的成本，在物价上涨时，当月发出存货的单位成本小于月末结存存货的单位成本。（）

A.是B.否

四、综合题(5题)61.

62.（3）计算2003年度的投资收益，并作会计分录。

63.3．M有限责任公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。M公司固定资产采用年限平均法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价；原材料采用实际成本核算，期末采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定不考虑除增值税以外的其他税费。M公司2012-2014年发生如下经济业务事项：(1)2012年2月1日，M公司为生产A产品购建一新项目，接受N公司投入一台不需安装的设备，该设备在N公司的账面原值为400万元，未计提折旧，投资合同约定的价值为400万元(假定是公允的)，增值税额为68万元。按照投资协议规定，M公司接受投资后，N公司占增资后注册资本1600万元中的20％。该设备预计使用年限5年，预计净残值率为4％，采用年限平均法计提折旧。(2)2012年3月1日，新项目投产，生产A产品。M公司购入专门用于生产A产品的丙材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额34万元，另外支付运杂费6万元。(3)2012年12月31日，结存的丙材料的实际成本160万元，市场购买价格为145万元；生产的A产品的预汁售价为225万元，预计销售费用及税金为7万元，生产A产品尚需投入90万元。(4)2012年12月31日，由于生产的A产品销售不佳，上述设备的可收回金额为300万元，计提资产减值准备。计提减值准备后，重新估计的设备尚可使用年限为4年，预计净残值为12万元，折旧方法不变。(5)2013年7月1日，由于新项目经济效益很差，M公司决定停止生产A产品，将不需用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账面余额为80万元，计提的跌价准备为16万元。丙材料销售后，取得收入70万元，增值税额11．9万元，收到的款项已存入银行。(6)2013年7月1日A产品停止生产后，设备已停止使用。9月1日M公司将设备与丁公司的钢材相交换，换入的钢材用于建造新的生产线。设备的公允价值为250万元，增值税额为42．5万元；钢材的公允价值为260万元，增值税额为44．2万元。M公司另向丁公司支付补价11．7万元。假定交易具有商业实质。要求：编制M公司上述交易和事项相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

计算2010年应予资本化的利息。

64.（3）W公司20×7年实现净利润3200万元，提取盈余公积320万元，分配现金股利2000万元。20×7年W公司出售可供出售金融资产而转出20×6年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元。20×7年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×7年12月31日，W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。

要求：

（1）判断上述企业合并的类型（同一控制下企业合并或非同一控制下企业合并），并说明原因。

（2）编制甲公司购入W公司80%股权的会计分录。

（3）编制甲公司20×6年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（4）计算甲公司20×6年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。

（5）编制甲公司20×7年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。

（6）计算甲公司20×7年末按照权益法调整后的长期股权投资的账面余额并编制相关的抵销分录。

65.

参考答案

1.B20×7年因该项投资对利润表中损益的影响＝[2200一(1200/10)]×30%+(1800000×30%一400000)＝140624(万元)

2.C2×13年度因该专利技术对营业利润的影响金额=160－160×5％－[500－(500/10)×2－40]/8=107(万元)。

3.C暂无解析，请参考用户分享笔记

4.B

5.A购买日乙公司该项固定资产在合并财务报表上的账面价值为500万元，计税基础为300万元，应确认递延所得税负债=(500-300)×25%=50(万元)。合并成本=1000×1.6=1600(万元)，考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=1800-50=1750(万元)，合并商誉=1600-1750×80%=200(万元)。

6.C该生产线的入账价值=300+360+20+10+3+6-2=697(万元)。

7.A2011年12月31日甲公司应就该项交易性金融资产确认的公允价值变动损益=1300-（1050-50）=300（万元）。

8.D本题考核国家出资企业管理者的兼职限制。董事、高级管理人员不得兼任监事是法定的。

9.B可收回金额，应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定，选项B正确。

10.C选项A错误，生产设备更换构件时发生的成本应该计入在建工程;选项B错误，固定资产发生可资本化的后续支出时，企业一般应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程，并停止计提折旧;选项C正确，企业发生的一些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分,当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本,同时将被替换部分的账面价值扣除;选项D错误，固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从在建工程转为固定资产，并按重新确定的使用寿命、预计净残值和折旧方法计提折旧。

11.A本题的M企业的分录为：

借：银行存款10

固定资产35

坏账准备2

贷：应收账款46.8

资产减值损失O.2

从分录可以看出，M企业应确认的债务重组损失为O。

12.D固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更进行会计处理。

13.B选项A、D，通常情况下，直接免征、增加计税抵扣额、抵减部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源，不属于政府补助；选项C，增值税出口退税不属于政府补助。

14.D财政授权支付下，收到财政授权支付通知书时，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政补助收入”，支付工资时，借记“应付职工薪酬”，贷记“零余额账户用款额度”。

综上，本题应选D。

由财政直接支付的工资，事业单位应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“财政补助收入”科目。

15.C暂无解析，请参考用户分享笔记

16.B选项ACD表述正确；选项B表述错误，收到的受托代理资产如果为货币资产，可以不通过受托代理资产核算，在“现金”、“银行存款”等科目下设置“受托代理资产”明细科目进行核算。

综上，本题应选B。

17.D处置部分长期股权投资，应确认投资收益＝取得价款－长期股权投资账面价值＝1500－（900＋240＋150）＝210（万元），除应将实际取得价款与出售长期股权投资的账面价值进行结转，确认为处置当期损益外，还应将原计入其他综合收益的部分按比例转入当期损益。DUIA公司2016年12月1日应该确认的投资收益＝210＋150＝360（万元）。

综上，本题应选D。

（单位：万元）

（1）确认处置损益

借：银行存款1500

贷：长期股权投资——投资成本900

——损益调整240

——其他综合收益150

投资收益210

（2）原计入其他综合收益的部分按比例转入当期损益

借：其他综合收益150

贷：投资收益150

18.C按照规定，财政授权支付程序适用于未纳入工资支出，工程采购支出，物品、服务采购支出管理的购买支出和零星支出。包括单件物品或单项服务购买额不足10万元人民币的购买支出；年度财政投资不足50万元人民币的工程采购支出；特别紧急的支出和经财政部门批准的其他支出。

19.A该批半成品的人账价值=140+4=144万元。

20.D合并现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额=(2000+1000)-100=2900(万元)。

21.AC支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金;转账支票只能用于转账;普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。

22.BD选项A计入管理费用，选项BD计入营业外支出，选项C计入投资收益。

23.AD选项AD处理正确,以金融资产抵偿债务，视同处置金融资产，应按相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，计入投资收益；

选项B处理错误，抵债资产为存货的，应当作为销售处理，按照《企业会计准则第14号——收入》的规定以其公允价值确认收入，同时结转相应的成本；

选项C处理错误，抵债资产为投资性房地产，应确认其他业务收入，并结转其他业务成本。

综上，本题应选AD。

本题要求选出“处理正确”的选项。

24.ABC出租包装物的租金不是商品购销业务中产生的债权债务关系，不能作为应收账款处理。

25.ABC因为该笔收入限定了资金的使用用途，属于限定性收入，期末转入限定性净资产，所以选项D不正确。

26.AB【解析】选项A、B，债务人以股权清偿债务时，债权人的债务重组损失=重组债权的账面余额一股份的公允价值一坏账准备；选项C，不影响重组损失，为取得股权发生的审计费、评估费应计入管理费用；选项D，影响债务人计入资本公积的金额，不影响债权人的重组损失。

27.AB累计实际发生的合同成本不包括下列内容：(1)施工中尚未安装或使用的材料成本等与合同未来活动相关的合同成本；(2)在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项。

28.AC选项A不应该，调整固定资产使用年限属于会计估计变更；

选项B应该，委托代销方式销售商品的，应当在收到受托方的代销清单时确认收入，属于重要前期差错；

选项C不应该，改变无形资产摊销年限属于会计估计变更；

选项D应该，属于会计舞弊，作为重要前期差错处理。

综上，本题应选AC。

本题要求选出“不应该”的选项。

29.ABD选项C，企业不应当以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量，需要对其进行调整。

30.ABCD预期可获得的补偿，只有基本确定能收到时才能予以确认，确认的金额不能扣减预计负债，且确认的金额不能超过预计负债的账面价值。

31.BCD【答案】BCD

【解析】选项A为会计估计变更。

32.ABD

33.AD【答案】AD

【解析】按照规定，母公司在报告期内增加子公司，因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数；因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应调整合并资产负债表的期初数。因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表；因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

34.ABCD

35.BD本期应交所得税和递延所得税资产贷方发生额会增加本期所得税费用，递延所得税负债借方发生额和递延所得税资产借方发生额会减少本期所得税费用。

36.ABD企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。

37.CD应记入“所得税”账户和“递延税款”账户。

38.BCD外币货币性项目，如现金、银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款、短期借款、应付账款、其他应付款、长期借款、应付债券长期、应付款等，应采用资产负债表日即期汇率折算；以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产(股票、基金等)，采用公允价值确定日(通常是资产负债表日)的即期汇率折算；以历史成本计量的外币非货币性项目，如存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等，仍采用交易发生E1的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

39.ABCD解析：分配制造费用的方法很多,通常采用的方法有:生产工人工时比例法、生产工人工资比例法、机器工时比例法和按年度计划分配率分配法等。

40.AD会计政策变更，并不意味着以前期间的会计政策是错误的，只是由于情况发生了变化，或者掌握了新的信息、积累了更多的经验，使得变更会计政策能够更好地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息的，应当采用追溯调整法处理，但确定该项会计政策变更累积影响数不切实可行的除外。

41.N购建或者生产符合资本化条件的资产只要达到预定可使用或者可销售状态时，应停止借款费用资本化。

42.N因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。

43.Y事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政拨款结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。

因此，本题表述正确。

44.Y

45.Y存货跌价准备的计提方法由按照类别计提改为单项计提与存货发出计价方法变更类似，属于会计政策变更。

46.N民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，它们分别反映了民间非营利组织的财务状况、运营绩效和现金流量。

因此，本题表述错误。

47.N事项的结果已经确定，不属于或有事项。

48.Y

49.N【解析】企业承担的现时义务包括：(1)法定义务，即因合同、法规或其他司法解释等产生的义务；(2)推定义务，即因企业的特定行为而产生的义务。企业的“特定行为”，泛指企业以往的习惯做法、已公开的承诺或已公开宣布的经营政策。

50.Y

51.N采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售收入，换入的旧货物作为购进存货处理。

52.N对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，在本年度编制合并抵销分录时，应当借记“应收账款——坏账准备”项目，贷记“未分配利润——年初”项目。

因此，本题表述错误。

每期的合并报表都是以当期的个别报表为基础编制的，编制上期合并报表时的调整分录只调整了上期的合并报表，而个别报表的损益等没有变化，所以在连续编报时要调整合并期初数，这样本期合并报表的期初数才能和上期合并报表的期末数相同。所以对于上一年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备，应当贷记“未分配利润——年初”项目。

53.Y按法规要求计提跌价准备属于会计政策，预计跌价损失属于会计估计。

54.N成本法核算，不调整长期股权投资成本。

55.N【答案】×

【解析】应当冲减资本公积(股本溢价)，不足部分冲减留存收益。

56.Y按照会计准则的规定：固定资产折旧方法变更应作为会计估计变更进行会计处理。

57.N如果受托方在取得代销商品后，无论其将来能否卖出、是否获利，均与委托方无关，则委托方应在发出商品时确认收入。

58.N采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益(销售费用)。

59.Y被投资单位宣告分派的现金股利，属于已记入投资账面价值的，作为新的投资成本的收回，冲减长期股权投资的账面价值。

60.N

61.(1)编制该公司2008年12月份与商品购销业务有关的会计分录。

①购进丙商品时：

借：库存商品——丙商品2000000

应交税费——应交增值税(进项税额)340000

贷：应付账款——s公司2340000

②销售丙商品时：

借：应收账款——T公司1170000

贷：主营业务收入1000000

应交税费——应交增值税(销项税额)170000

借：主营业务成本800000

贷：库存商品——丙商品800000

③销售甲商品时：

借：银行存款702000

贷：主营业务收入600000

应交税费——应交增值税(销项税额)102000

借：主营业务成本500000

贷：库存商品——甲商品500000

借：存货跌价准备——甲商品100000

贷：主营业务成本100000

④分期收款销售丁商品时：

借：长期应收款——N公司2400000

贷：主营业务收入2300000

未实现融资收益100000

同时：

借：主营业务成本2000000

贷：库存商品——丁商品2000000

(2)计算该公司2008年末应计提的各项资产减值准备，并编制相应会计分录。

①应计提的坏账准备=(3800000+1170000)×5%-106500=142000(元)

借：资产减值损失142000

贷：坏账准备142000

②2008年末计提存货跌价准备之前，甲商品成本为1000000×(1-50%)=500000(元)，

跌价准备为200000×(1-50%)=100000(元)，期末可变现净值为500000元。由于其成本与可变现净值均为500000元，故甲商品本期期末不跌价，应当转回原已计提的存货跌价准备100000元。

乙商品本月没有购销，其成本与可变现净值均没有发生变动，故本期期末不必计提跌价准备。

丙商品成本为2000000-800000=1200000(元)，可变现净值为1050000元。由于期初无跌价准备，故本期末应当计提跌价准备1200000-1050000=150000(元)。

丁商品期初无跌价准备，本期全部销售，故期末不需计提跌价准备。

借：资产减值损失50000

存货跌价准备——甲商品100000

贷：存货跌价准备——丙商品150000

③2008年末应计提的长期股权投资减值准备=3000000-900000=2100000(元)

借：资产减值损失400000

贷：长期股权投资减值准备400000

(3)编制2008年末与交易性金融资产有关的会计分录。

股票A公允价值22000元低于其账面余额23560元的差额为1560元；

股票8公允价值43000元低于其账面余额56000元的差额为13000元；

股票C公允价值79800元高于其账面余额78900元的差额为900元。

借：交易性金融资产——股票C(公允价值变动)900

公允价值变动损益13660

贷：交易性金融资产——股票A(公允价值变动)1560

——股票B(公允价值变动)13000

(4)编制与2008年政府补助有关的会计分录。

借：银行存款3800000

贷：营业外收入1800000

递延收益2000000

(5)编制与2008年所得税有关的会计分录。

借：递延所得税资产

210802.5(期末累计可抵扣暂时性差异938210×25%-23750)

贷：所得税费用210802.5

借：所得税费用225

贷：递延所得税负债225(期末应纳税暂时性差异2000×25%-275)

借：所得税费用653567.5

贷：应交税费——应交所得税(2614270×25%)653567.5

或者合编如下一笔会计分录：

借：所得税费用442990

递延所得税资产210802.5

贷：递延所得税负债225

应交税费——应交所得税(2614270×25%)653567.5

(6)计算2008年12月31日有关资产、负债账户的余额(金额单位：元)。

(7)填列该公司2008年度利润表。

利润表

编制单位：2008年单位：元

本题考核重点为资产期末计价和利润表编制，同时涉及收入和所得税的确认、计量等问题，而且具有较强的逻辑关系，容易导致“一错全错”，风险与难度较大。解答本题应当注意以下几点：

(1)向w公司销售的甲商品，属于期初甲商品的50%，既要注意收入和成本的金额，又不能忘记结转相应的跌价准备。

(2)发出存货结转存货跌价准备的，应借记“存货跌价准备”科目，贷记“主营业务成

本”等科目。

(3)资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应借记“交易性金融资产”科目(公允价值变动)，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。

(4)采用递延方式分期收款销售商品且满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记“长期应收款”科目，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。

(5)计提各项资产减值准备时，均应借记“资产减值损失”科目。

(6)坏账准备计提比例的合理变化属于会计估计变更，应采用未来适用法处理。因此，题目虽然给出坏账准备计提比例由3%提高到5%，但在未来适用法下，以前的3%对解答本题并无影响。

(7)与资产相关的政府补助，应当贷记“递延收益”科目。与收益相关的政府补助，如果是用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，应按收到的金额贷记“营业外收入”科目。

(8)递延所得税资产和递延所得税负债的本期发生额并不等于期末余额。题目已明确指出2008年年初的递延所得税资产、递延所得税负债均应按25%的税率计算。

(9)年度利润表中各项目的金额应为全年累计数。注意，某些项目应填负数。

(10)可采用“T”账户计算有关账户的本年发生额或年末余额。

62.（1）2002年1月1日初始投资时

借：长期股权投资——bm公司120万

贷：银行存款120万

（2）2002年5月1日bm