中国建设银行内部控制问题研究

中国建设银行内部控制问题研究华北电力大学（北京）硕士学位论文中国建设银行内部控制问题研究

姓名：刘晓霞申请学位级别：硕士专业：工商管理指导教师：宋晓华20080425华北电力大学工商管理硕士专业学位论文摘要中国银行业是我国金融业的重要组成部分，中国建设银行在中国银行业中占有举足轻重的地位。近年来，尽管建设银行在内部控制建设方面采取了一系列措施，总行及各分行的内控制度正不断完善，内控能力有所增强，但金融大案、要案、不良资产的增加仍有发生，这充分暴露出建行经营中仍存在着大量的不安全因素。本文主要从操作风险控制，信用风险控制，市场风险控制三个对内部控制影响最大的方面入手，对建行内部控制的问题、原因进行分析论证，并提出改进措施和解决方法。通过对建行银行内部控制的研究，从而认识到只有进一步完善银行的内部控制，才能有效防范银行风险，保持银行长期稳健的运行。关键词：中国建设银行，内部控制，操作风险控制，信用风险控制，市场风险控制ＡＢＳＴＲＡＣＴＴｈｅｃｈｉｎａ’Ｓｂａｎｋｓａｒｅｔｈｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｐａｒｔｏｆｔｈｅｃｈｉｎａ’Ｓｆｉｎａｎｃｅａｎｄｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｂａｎｋｐｌａｙａｄｅｃｉｓｉｖｅｒｏｌｅｉｎｔｈｅｃｈｉｎａ’Ｓｂａｎｋｓ．Ｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｂａｎｋｈａｖｅｔａｋｅｎｓｅｖｅｒａｌｖｅｍｅｎｔｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｃａｎｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙｐｒｅｖｅｎｔｂａｎｋｒｉｓｋｓａｎｄｋｅｅｐｂａｎｋｉｎａｌｏｎｇ—ｔｅｒｍｓｔａｂｌｅｏｐｅｒａｔｉｏｎｓｔａｔｕｓｔｈｒｏｕｇｈｔｈｅｓｔｕｄｙｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆＣｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎｂａｎｋ．ＬｉＸｉａｏＸｉａ（ＭａｓｔｅｒｏｆＢｕｓｉｎｅｓｓＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄｂｙｐｒｏｆ．ＳｏｎｇＸｉａｏＨｕａＫＥＹＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔｓｙｓｔｅｍｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ华北电力大学工商管理硕士专业学位论文摘要中国银行业是我国金融业的重要组成部分，中国建设银行在中国银行业中占有举足轻重的地位。近年来，尽管建设银行在内部控制建设方面采取了一系列措施，总行及各分行的内控制度正不断完善，内控能力有所增强，但金融大案、要案、不良资产的增加仍有发生，这充分暴露出建行经营中仍存在着大量的不安全因素。本文主要从操作风险控制，信用风险控制，市场风险控制三个对内部控制影响最大的方面入手，对建行内部控制的问题、原因进行分析论证，并提出改进措施和解决方法。通过对建行银行内部控制的研究，从而认识到只有进一步完善银行的内部控制，才能有效防范银行风险，保持银行长期稳健的运行。关键词：中国建设银行，内部控制，操作风险控制，信用风险控制，市场风险控制ＡＢＳＴＲＡＣＴＴｈｅｃｈｉｎａ’Ｓｂａｎｋｓａｒｅｔｈｅｉｍｐｏｒｔａｎｔｐａｒｔｏｆｔｈｅｃｈｉｎａ’Ｓｆｉｎａｎｃｅａｎｄｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｂａｎｋｐｌａｙａｄｅｃｉｓｉｖｅｒｏｌｅｉｎｔｈｅｃｈｉｎａ’Ｓｂａｎｋｓ．Ｔｈｅｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｂａｎｋｈａｖｅｔａｋｅｎｓｅｖｅｒａｌｍｅａｓｕｒｅｓｔｏｐｅｒｆｅｃｔｔｈｅｒｕｌｅｓａｎｄｒｅｇｕｌａｔｉｏｎｓｏｆｔｈｅｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｔｏｓｔｒｅｎｇｔｈｅｎｔｈｅｉｒｃａｐａｃｉｔｙｆｏｒｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，ｈｏｗｅｖｅｒｔｈｅｓｅｙｅａｒｓｗｉｔｎｅｓｓｓｏｍｅｓｅｒｉｏｕｓｆｉｎａｎｃｅｃｒｉｍｉｎａｌｓａｎｄｉｌｌａｓｓｅｔｓｉｎｃｒｅａｓｅ．Ｔｈｅｆａｃｔｉｎｄｉｃａｔｅｓｔｈａｔａｌａｒｇｅｎｕｍｂｅｒｏｆｕｎｓａｆｅｆａｃｔｏｒｓａｌｒｅａｄｙｅｘｉｓｔｉｎｃｈｉｎａ’Ｓｂａｎｋｓ，ｅｓｐｅｃｉａｌｌｙｉｎｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｂａｎｋ．ＴｈｉｓｄｉｓｓｅｒｔａｔｉｏｎｍａｉｎｉｎｃｌｕｄｅｔｈｅｅｆｆｅｃｔｂｉｇｏｆｔｈｒｅｅａｓｐｅｃｔｓａｂｏｕｔｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆＣｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｂａｎｋ，ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ｃｒｅｄｉｔｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ｍａｒｋｅｔｓｙｓｔｅｍｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，ａｎｄｔｈｅｎｂｒｉｎｇｏｕｔｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔａｎｄｓｏｌｕｔｉｏｎ．Ｉｔｃａｎｂｅｒｅｃｏｇｎｉｚｅｄｔｈａｔｏｎｌｙｆｕｒｔｈｅｒｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｔｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｃａｎｅｆｆｅｃｔｉｖｅｌｙｐｒｅｖｅｎｔｂａｎｋｒｉｓｋｓａｎｄｋｅｅｐｂａｎｋｉｎａｌｏｎｇ—ｔｅｒｍｓｔａｂｌｅｏｐｅｒａｔｉｏｎｓｔａｔｕｓｔｈｒｏｕｇｈｔｈｅｓｔｕｄｙｏｆｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｏｆＣｈｉｎａｃｏｎｓｔｎｌｃｔｉｏｎｂａｎｋ．ＬｉＸｉａｏＸｉａ（ＭａｓｔｅｒｏｆＢｕｓｉｎｅｓｓＡｄｍｉｎｉｓｔｒａｔｉｏｎ）Ｄｉｒｅｃｔｅｄｂｙｐｒｏｆ．ＳｏｎｇＸｉａｏＨｕａＫＥＹＷＯＲＤＳ：Ｃｈｉｎａｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎｂａｎｋ，Ｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ，Ｏｐｅｒａｔｉｏｎａｌｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，Ｃｒｅｄｉｔｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ，Ｍａｒｋｅｔｓｙｓｔｅｍｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌ声尸明本人郑重声明：此处所提交的工商管理硕士学位论文《中国建设银行内部控制问题研究》，是本人在华北电力大学攻读工商管理硕士学位期间，在导师指导下进行的研究工作和取得的研究成果。据本人所知，除了文中特别加以标注和致谢之处外，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得华北电力大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：室！ｌ坚日期：沙ｇ．‘．１２－关于学位论文使用授权的说明本人完全了解华北电力大学有关保留、使用学位论文的规定，即：①学校有权保管、并向有关部门送交学位论文的原件与复印件；②学校可以采用影印、缩印或其它复制手段复制并保存学位论文；③学校可允许学位论文被查阅或借阅；④学校可以学术交流为目的，复制赠送和交换学位论文；⑤同意学校可以用不同方式在不同媒体上发表、传播学位论文的全部或部分内容。（涉密的学位论文在解密后遵守此规定）作者签名：垒：！避导师签名：日期：少塞：笪！！兰日期：塑星：』：！垄华北电力大学工商管理硕士专业学位论文第一章引言１．１选题背景国有商业银行作为我国金融业的主体，在国民经济和社会发展中发挥了重要的作用，但与国际大银行对比其不良资产比例高、风险隐患大、经营效益和竞争力较低的问题相当突出。这些不完全是由体制、政策和政治行为造成的，也并不完全归结为企业的贷款行为，其中的关键在于银行内部控制管理的不完善。中国建设银行作为国有商业银行的重要组成部分，其内部控制制度的发展具有较高的起点，它建立于现代内部控制理论发展的基础之上。近几年来建设银行开展了内部控制评价工作，评价方案依据监管法规和制度性文件，结合集团组织结构和业务运行模式，设计了一整套的内部控制系统，以弥补以前的不足。２００６年，建设银行推进风险管理体制改革，形成了首席风险官领导下由下一级分行风险总监、二级分行风险主管以及风险经理组成的垂直报告的风险管理框架。实行风险经理和客户经理平行作业，风险经理参与自贷前检查至贷后管理的全部信贷业务环节ＩｌＪ。２００７年，为了提高风险回报水平，运用经济资本和经济增加值管理方法引导战略调整和业务结构调整并推进巴塞尔新资本协议的实施和内部评级系统的优化与建设。建设银行Ａ股于２００７年９月２５日正式在上海证券交易所挂牌交易，这意味着建设银行在向世界一流商业银行迈进的里程中又跨出了重要一步。厘近年来商业银行案件屡有发生，由其中涉及建设银行的案件不难看出，案子虽然发生在基层，其根源却存在于高层，必定存在内部控制方面比较严重的问题。同时虽然目前从建设银行报表来看不良资产率比较低，但是如果国家没有剥离其超大金额的不良资产，并通过中国汇金公司注入巨资，其不良资产率还是很高的。所以要避免大案、要案频频发生，要靠自身来管理大大降低不良资产率，就需要加强经营管理者和稽核监督，从上到下加强内部控制及其检查评价。因此，开展内部控制相关理论研究和实践探索的要求十分迫切，发展并完善建设银行内部控制体系任重而道远，只有进一步完善银行的内部控制，才能有效防范银行风险，保持建行长期稳健的运行。基于以上背景分析，本文以建设银行为研究对象，展开其内部控制相关问题的深入研究。１．２选题意义现代经济的一个基本特征就是己经不存在没有金融的纯实物经济运行。金融已经渗透到经济活动的各个方面，其影响力越来越大。世界经济的发展与稳定，离不开金融的发展与稳定。正如美国著名经济学家雷蒙德·戈德史密斯在其名著《金融结构与金融发展》中所说：“金融领域中，金融结构与金融发展对经济增长的影响，华北电力大学工商管理硕士专业学位论文如果不是唯一的一个最重要问题，也是最重要的问题之一，几乎每个人都会赞同这一点”。而在整个金融结构中，商业银行是最古老也是最重要的组成部分。这不仅仅是因为它的产生与发展折射出了世界经济的足迹，更重要的是商业银行早已发展成为包罗万象的“万能银行”，对一个国家的金融发展乃至整个经济的稳定起到了举足轻重的作用１２Ｊ。近年来，国际金融领域风险不断显现与发生，且有愈演愈烈之势，严重威胁着金融业的安全和发展，对世界经济产生不良的影响。目前，建设银行的经营风险也正在逐步由隐性转向显性，从业人员欺诈与越权经营而产生的操作风险，决策管理层缺乏科学管理和经营而导致的管理风险等。这些风险的产生，无不与建设银行内部控制制度相关联，内部控制是风险防范体系的基础。自２００７年建设银行上市以后政府控制权在逐渐减弱，在信息不对称且缺乏有效监督的条件下，由于经营管理人员对银行资产具有较大的自主权，所以很容易出现内部人控制问题，进而产生严重的道德风险。因此，加强建设银行内部管理方面问题的研究，建立全面风险管理体系和内部控制的长效机制，尽快实现合理有效的内部控制对于维护我国金融体系安全运行、实现既定的目标和维持良好的财务状况都是至关重要的。所以本文的“中国建设银行内部控制问题研究”选题，从银行面临的三大风险及其控制为研究起点，深入地研究其内部控制问题，对建立健全适合建设银行，乃至其他中国商业银行内部控制系统，防范和化解银行行业风险，提高我国银行业的国际竞争力，促进我国银行业健康、快速发展，无疑具有比较大的理论和现实意义。１．３国内外研究回顾１．３．１国外内部控制理论研究回顾商业银行内部控制是内部控制理论在银行业的实践和发展，内部控制理论在其漫长的产生和发展过程中，大体经历了四个历史阶段，特别是内部控制整体框架理论阶段对商业银行内部控制的构建有着重要的影响１３１ｏ①内部牵制理论阶段（２０世纪４０年代以前）：以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象Ｉ引。②内部控制制度理论阶段（２０世纪４０．７０年代）：１９４９年美国审计程序委员会下属的内部控制专门委员会，对内部控制首次做出权威定义：“内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。１９５８年１０月审计程序委员会发布的《审计程序公告２９号》将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制。１９７２年，美国准则委员会（ＡＳＢ）在《审计准则公告》第１号公告（ＳＡＳＮｏ．１）中，对管理控制和会计控制给予了全面的定义１５Ｊ。２华北电力大学工商管理硕士专业学位论文③内部控制结构理论阶段（２０世纪８０．９０年代）：１９８８年４月美国美国准则委员会（ＡＳＢ）发布的《审计准则公告第ＳＳ号（ＳＡＳＮＯ．５５１）》，指出；“企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标的实现而建立的各种政策和程序”，并且明确了内部控制结构的内容包括控制环境、会计系统和控制程序１６Ｊ。④内部控制整体框架理论阶段（２０世纪９０年代以后）：１９９４年ＣＯＳＯ委员会提出对外报告的修改篇。ＣＯＳＯ报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其它员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统。该报告认为内部控制的内容是由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通，监督五个基本要素组成【７１。同以往的内部控制理论及研究成果相比，ＣＯＳＯ报告提出了许多新的、有价值的观点：如明确了内部控制的“责任”：强调内部控制应该与企业的经营管理过程相结合；强调内部控制是一个“动态过程”；强调内部控制中“人”的重要性：强调风险意识等等。因此ＣＯＳＯ报告中的内部控制整体框架的思想也日益在全世界范围内被认可和广泛的应用Ｉ引。２０世纪８０年代以后，金融（银行）危机频繁发生，随着人们对内部控制在商业银行稳健运行中的重要性的不断认识，许多国家都加大了对商业银行内部控制的研究和管理力度。爱沙尼亚１９９４年通过了一项有关信贷机构的新法律，加强了中央银行的监管和执行能力，要求所有商业银行建立内部审计部门，并由外部审计人员进行年度审计【９１。新西兰政府于１９９６年推行了新的银行监管制度，提出中央银行虽然有责任保护银行体系，但是当银行出现问题时，不再出面挽救，希望以此促进商业银行完善内部控制制度。近年来巴塞尔委员会对商业银行内部控制问题也给予了高度重视。巴塞尔委员会是十国集团中央银行行长们于１９７４年底建立的银行法规与监管事务委员会，是世界银行监管领域最重要的国际组织。委员会所颁布的各项监管原则与标准的适用范围远远超过了最初设计的地域范围，近年来，为了顺应国际金融市场一体化的要求，并提高全球金融体系的稳定性，巴塞尔委员会对其工作方法进行了调整，委员会越来越重视非“十国集团’’国家的广泛参与，以此来扩大其在监管领域的影响，提高各项文件的普及性和适用性，所以包括中国在内的许多国家都采纳了巴塞尔委员会协议所规定的要求Ｉｌ，０。。自巴塞尔委员会成立以来，。先后颁布了许多包含着商业银行内部控制思想的重要文件，如１９８８年的《关于统一国际银行的资本计算和标准的报告》，即《巴塞尔协议》，１９９７年的《银行业有效监管核心原则》，即《核心原则》。尤其是１９９８年１月，巴塞尔委员会在吸收了各成员国家经验及其以前出版物所确定的原则的基础１华北电力人学工商管理硕士专业学位论文上，参照内部控制理论，针对银行失败的教训，颁布了一份旨在适用于银行一切表内表外业务的《内部控制系统评估框架》，它描述了一个健全的内部控制系统由控制环境、风险评估、控制活动、信息与交流、监督评价纠正五个基本要素构成，提出了１３条指导性原则１１１】。《内部控制系统评估框架》是内部控制理论在金融、银行领域的延伸和发展，它所提出的核心内容己经在世界范围内被普遍认同和接受，对许多国家商业银行内部控制体系的构建起到了指导性的作用Ｉｌ２１。近年来ＣＯＳＯ报告又提出了风险管理框架八大要素：内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。巴塞尔委员会对此也进行了吸纳。１．３．２国内内部控制理论研究回顾国内有关商业银行内部控制理论的研究起步较晚，直到２０世纪８０年代，学术界和国家监管当局才进行这一领域的探索和研究。８０年代末９０年代后，特别是１９９５年巴林银行倒闭后，国内专家和学者对商业银行内部控制问题普遍关注和研究，并取得了一些有价值的成果。但是总的来说，这些研究一方面对商业银行内部控制的微观操作层面较多，多以研究业务控制或岗位制约、操作流程为主；另一方面研究商业银行内部控制整体框架的较多，针对商业银行进行内部控制设计的很少，并且缺乏全面性和系统性，而内部控制的总体控制设计相对于具体控制设计具有更加基础性、长效性和系统性的特点。２００２年８月蒋建华编著《商业银行内部控制与稽核》，从商业银行的风险和内部控制的定义、目标、原则、要素、评价标准与方法入手，借鉴国际上商业银行内部控制的成熟经验，系统的阐述了我国商业银行主要业务内部控制评价与稽核的标准和方法。《商业银行内部控制系统研究》是２００４年２月由谢荣、钟凌所著的。其理论基础是ＣＯＳＯ报告、巴塞尔委员会《银行内部控制系统框架》和中国人民银行《商业银行内部控制指引》。这也是２１世纪以来中国比较系统的介绍银行内部控制的著作。李兵２００５年１１月所著的《银行监管边界问题研究》，从理论上看，银行监管有效论和监管失效两种对立的理论。从实践上看，各国银行监管当局经常面临放松监管与加强监管的两难抉择。因此，很有必要寻找一个切入点，把上述矛盾有效地结合统一起来。这本书选取了银行监管边界的角度，对银行监管的强度边界和质量等问题进行了系统研究。．内部控制理论的研究更趋于成熟，也有不少专家研究是从我国现阶段的现实出发，在充分借鉴世界商业银行内部控制先进理论，考察我国商业银行内部控制现状的基础上，分析存在问题，进而从理论上更全面、系统的研究我国商业银行内部控制系统的总体控制设计和构建问题，通过理论研究来指导商业银行内部控制的实践４华北电力大学工商管理硕士专业学位论文工作。１．４本文的主要内容本文定位于微观层面，以案例的形式对建设银行内部控制的应用进行了深入地分析研究。全文分为五个部分：第一部分主要介绍了选题背景及意义，以及国内外研究现状；第二部分适当介绍了建设银行内部控制概念及内涵，阐述了建设银行内部控制的基本原理和整体框架以及内部控制的整体设计思路；第三部分建设银行主要内控环节现状及存在问题的分析，主要包括建行操作风险控制、信用风险控制、市场风险控制三种控制形式的措施分析、存在问题及原因分析、案例分析；第四部分优化建设银行内部控制的建议，概括了优化内部控制的总体思路，提出了建设银行操作风险控制、信用风险控制、市场风险控制优化措施及实施方法；第五部分是全文总结和对建设银行内部控制的展望。５华北电力大学工商管理硕七专业学位论文第二章建设银行内部控制的概述２．１内部控制的概念要想研究银行的内部控制，首先要对内部控制的含义有一个全面了解。关于内部控制的含义，归纳起来，主要从内部控制范围、内部控制手段、内部控制目的三个方面去进行定义【”Ｊ。中国人民银行为促进商业银行建立和健全内部控制体系，防范金融风险，保障银行体系安全稳健运行，制定了《商业银行内部控制指引》，其中对于内部控制的定义为“内部控制是商