2022-2023年安徽省滁州市中级会计职称中级会计实务

2022-2023年安徽省滁州市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬40万元、计提专用设备折旧50万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬150万元、计提专用设备折旧250万元。假定甲公司该项无形资产开发完成后用于生产A产品，则2011年度甲公司应确认管理费用的金额为（）万元。

A.90B.120C.100D.210

2.关于会计政策变更，下列表述中正确的有（）。

A.会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理

B.对于初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于会计政策变更，但采用未来适用法处理

C.会计政策变更涉及损益时，应该通过“以前年度损益调整”科目核算

D.连续、反复的自行变更会计政策，应按照前期差错更正的方法处理

3.2013年12月31日甲企业对其拥有的一台机器设备进行减值测试时发现，该资产如果立即出售，则可以获得920万元的价款，发生的处置费用预计为20万元；如果继续使用，则该资产产生的未来现金流量现值为888万元。该资产目前的账面价值是910万元，甲企业在2013年12月31日应该计提的固定资产减值准备是（）万元。

A.10B.20C.12D.2

4.某民间非营利组织于2018年初设立，2018年度取得捐赠收入200万元（其中限定性收入50万元，非限定性收入150万元），取得政府补助收入160万元（其中限定性收入60万元，非限定性收入100万元），取得其他收入50万元，发生业务活动成本180万元，其他费用30万元，则该民间非营利组织2018年末非限定性净资产的金额为（）万元A.200B.90C.70D.40

5.东大公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为l5万元，假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额为（）万元。

A.35B.30C.20D.55

6.

第

11

题

被担保的债权既有物保又有人的担保的，根据《物权法》的规定，下列说法正确的是（）。

7.第

6

题

甲公司、乙公司为同属某集团公司控制的两家子公司。2008年2月20日，甲公司以账面价值为4000万元、公允价值为4500万元的非货币性资产为对价，自集团公司处取得对乙公司60%的股权，相关手续已办理；取得股权日，乙公司账面所有者权益总额为6500万元、公允价值为6800万元。2008年3月25日，乙公司宣告发放2007年度现金股利1000万元。假定不考虑其他因素影响。2008年3月31日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.4200B.4080C.3480D.3300

8.甲公司是增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。甲公司董事会决定于2012年3月31日起对某生产用设备进行技术改造。2012年3月31日，该资产账面原价5000万元，已提折旧3000万元，未提减值；预计使用寿命20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。改造中发生支出2249万元；替换的账面价值为400万元。该技术改造工程于2012年9月25日交付使用，改造后的资产预计尚可使用15年，预计净残值为零，折旧方法不变。甲公司2012年该固定资产应计提的折旧额为（）万元。

A.134．32B.127．65C.126．65D.133．32

9.甲公司2008年2月1日与某租赁公司签订了一项融资租赁协议，该协议规定甲公司从租赁公司承租一台设备，租赁期为4年，估计净残值为350000元，其中甲公司担保余值为312000元，租赁期开始日为2008年4月25日。甲公司支付的最低租赁付款额现值为6000000元(小于设备的公允价值)。甲公司为租赁设备而发生的差旅费、协议洽谈费用为240000元。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，则甲公司在2012年对该台设备应计提的折旧额为()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

10.第

7

题

在连续编制合并会计报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整年初未分配利润的金额为（）。

A.上年度应收账款计提的坏账准备的数额

B.本年度应收账款计提的坏账准备的数额

C.上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额

D.本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

11.

第

4

题

某民间非营利组织2009年初“限定性净资产”科目余额为620万元。2009年末有关科目贷方余额如下：“捐赠收入——限定性收入”1100万元、“政府补助收入——限定性收入”100万元。不考虑其他因素，2009年末民间非营利组织积存的限定性净资产为（）万元。

12.甲公司为外贸自营出口企业，其产品销售收入的40％以欧元结算，60％以美元结算，其人工成本、原材料以及相应的厂房设施．以及机器设备等85％以上在国内采购并以人民币计价，其余部分以欧元计价．甲公司取得外币营业收入在汇回国内时直接兑换为人民币存款，且甲公司对欧元、美元波动产生的外币风险进行了套期保值．不考虑其他因素，则甲公司应采用的记账本位币为（）．

A.人民币B.美元C.欧元D.任意币种

13.甲公司在2010年度的会计利润为-500万元，按照税法规定允许用以后5年税前利润弥补亏损。甲公司预计2011～2013年每年应税收益分别为200万元、250万元和80万元，假定适用的所得税税率始终为25%，无其他暂时性差异。2011、2012年度甲公司按照预计分别实现应税收益200万元、250万元。则甲公司2012年因该事项形成递延所得税的发生额为（）。

A.递延所得税资产借方发生额50万元

B.递延所得税资产发生额为0

C.递延所得税资产贷方发生额62．5万元

D.递延所得税资产贷方发生额250万元

14.甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款1000万欧元，当日的市场汇率为1欧元=9．30元人民币。5月31日的市场汇率为1欧元=9．28元人民币；6月1日的市场汇率为1欧元=9．32元人民币；6月30日的市场汇率为1欧元=9．35元人民币。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为1欧元=9．34元人民币。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为()万元人民币。

A.-20B.30C.50D.70

15.

第

6

题

2009年6月1日，甲公司与乙公司签订了一份办公楼建造合同，合同总价款为1200万元，建造期限2年。甲公司于2009年7月1日开工建设，估计工程总成本为1000万元。至2010年12月31日，甲公司实际发生成本880万元。由于建筑材料价格上涨，甲公司预计完成合同尚需发生成本220万元。为此，甲公司于2010年12月31日要求增加合同价款100万元，但未能与乙公司达成一致意见。甲公司已于2009年12月31日根据当时的完工进度确认收入240万元。不考虑其他因素，则甲公司2010年应确认的收入为（）万元。

16.2018年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。经过专业律师的经验判断，甲公司该项诉讼很可能败诉。如果败诉需承担诉讼费用3万元，同时，甲公司赔偿对方100万元的概率为80%，赔偿150万元的概率为20%，但甲公司很可能从第三方收到补偿款60万元。则2018年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。

A.103B.100C.110D.113

17.下列各项中，可以确认为无形资产的是（）。

A.客户关系B.人力资源C.商誉D.专利权

18.2010年11月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售价款为150万元，增值税税额为25．5万元，款项尚未收到，2010年12月31日对该应收账款计提坏账准备10万元。2011年2月甲公司将该应收账款出售给银行，售价为100万元。甲公司根据以往经验，预计将发生部分销售退回58．5万元（含税），实际发生的销售退回由甲公司负担。假定银行对该应收债权不具有追索权，那么，甲公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为()万元。

A．7

B．95．5

C．50

D．17

19.

20.下列有关民间非营利组织的财务会计报表的表述中，正确的是（）

A.民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、利润表和现金流量表三张基本报表

B.民间非营利组织无需编制会计报表附注

C.民间非营利组织的会计报表应如实反映民间非营利组织的经济资源、债务情况、收入、成本费用和现金流量情况

D.民间非营利组织的资源提供者享有组织的所有权，能够取得经济回报

二、多选题(20题)21.下列各未达账项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.A.企业送存的转账支票，银行未入账

B.企业开出的转账支票，持票人尚未办理转账

C.委托银行代收的款项已收妥，企业未收到收账通知

D.银行代企业支付的电话费，企业未收到付款通知

22.A公司为B公司的母公司。2010年年末，A公司应收B公司账款余额为200万元，坏账准备计提比例为1%;2011年年末，A公司应收B公司账款仍为200万元，坏账准备计提比例变更为2%。假定不考虑所得税等其他因素，则A公司编制2011年合并财务报表工作底稿时应编制的抵销分录有（）。

A.借：应付账款200贷：应收账款200

B.借：应收账款——坏账准备1贷：资产减值损失1

C.借：应收账款——坏账准备2贷：资产减值损失2

D.借：应收账款——坏账准备2贷：未分配利润——年初2

23.东方公司为一上市公司，为了激励员工，制定了一份股份激励计划。为了保证企业资金的供给，东方公司决定以自身的权益工具进行结算。下列各项中，企业可以选定的支付工具有（）。

A.模拟股票B.股票期权C.限制性股票D.现金股票增值权

24.关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有（）。

A.母公司有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减母公司的所有者权益

B.少数股东有能力承担的，应将超额亏损总额全部冲减少数股东权益

C.对于该部分超额亏损，不需要做任何处理

D.子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益

25.甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款1500万元（包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元），另支付交易费用5万元。甲公司将其划分为可供出售金融资产核算。2010年4月8日，甲公司收到上述现金股利20万元。2010年12月31日，乙公司股票每股市价为16元。2011年12月31日，乙公司股票每股市价跌至15元，甲公司预计该股票价格的下跌是暂时性的。2012年12月31日，乙公司股票继续下跌，每股市价跌至9．5元。甲公司的下列会计处理中，正确的有（）。

A.2010年4月8日收到现金股利时确认投资收益20万元

B.2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积95万元

C.2010年12月31日确认资本公积——其他资本公积115万元

D.2011年12月31日确认资本公积——其他资本公积-100万元

26.

第

19

题

企业发生下列持有至到期投资出售或重分类审项后，不需要将剩余的其他持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的有（）。

27.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有（）。

A.资本公积转增资本

B.以前期间销售的商品发生退回

C.发现的以前期间财务报表的重大差错

D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

28.采用账面价值计量的涉及多项资产的非货币性资产交换，下列说法正确的有()。

A.无论是否有补价均不确认交换损益

B.换入资产总额应以换出资产的账面价值为基础确定

C.换入资产的入账金额应按换出资产各项账面价值占换入资产原账面价值的比例确定

D.换入资产的人账金额应按换人资产各项账面价值占换出资产原账面价值的比例确定

29.

30.在符合资本化条件的资产的购建活动中，下列各项中属于资产支出已经发生的有（）。

A.以自产产品发放给在建工程人员作为福利

B.以生产用原材料换入在建工程所需工程物资

C.以银行存款购入工程物资

D.企业赊购工程物资承担了不带息债务

31.第

17

题

关于可供出售金融资产，下列说法中正确的有（）。

A.可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额

B.可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益

C.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益

D.资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量

32.2013年1月1日。甲公司以其一项对外出租且采用公允价值模式计量的办公楼作为对价从丙公司处取得其持有的乙公司l00％的股权。该办公楼在当日的公允价值为1200万元。账面价值为1000万元（其中成本700万元，公允价值变动300万元）。该办公楼系自用的房地产转换的，转换当日产生公允价值变动损益l00万元。不考虑其他因素，甲公司和乙公司在此之前没有任何关联方关系，则下列说法中正确的是（）。

A.甲公司取得投资的初始投资成本是l200万元

B.处置对外出租的办公楼产生营业收入1200万元

C.处置对外出租的办公楼产生营业成本800万元

D.处置对外出租的办公楼影响当期损益的金额为200万元

33.下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。

A.初始确认时确认资本公积

B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

D.可行权之口后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

34.下列出包工程支出中与计算待摊支出分配率有关的有()。

A.在安装设备支出B.计提的减值损失C.建筑工程支出D.安装工程支出

35.甲公司与客户签订合同，向其销售A、B、C三种产品，合同总价款为120万元，这三种产品构成3个单项履约义务。企业经常单独出售A产品，其可直接观察的单独售价为50万元；B产品和C产品的单独售价不可直接观察，企业采用市场调整法估计B产品的单独售价为25万元，采用成本加成法估计C产品的单独售价为75万元。甲公司经常以50万元的价格单独销售A产品，并且经常将B产品和C产品组合在一起以70万元的价格销售。假定上述价格均不包含增值税。假定不考虑其他因素，甲企业有关会计处理正确的有（）。

A.分摊至A产品的交易价格为50万元

B.分摊至B产品的交易价格为25万元

C.分摊至C产品的交易价格为75万元

D.分摊至C产品的交易价格为52．5万元

36.以下债权人可能产生债务重组损失的有（）

A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额

B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额

C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备

D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备

37.下列各项中，会导致工业企业当期营业利润减少的有()。A.A.出售无形资产发生的净损失

B.计提行政管理部门固定资产折旧

C.办理银行承兑汇票支付的手续费

D.出售短期债券投资发生的净损失

38.下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有（）

A.采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润

B.采用权益法核算长期股权投资，被投资方取得的直接计入所有者权益的利得和损失

C.采用权益法核算长期股权投资，收到被投资方实际发放的现金股利

D.采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利

39.

40.

第

18

题

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的有（）。

A.交易性金融资产可以和持有至到期投资进行重分类

B.交易性金融资产和可供出售金融资产之间不能进行重分类

C.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

D.交易性金融资产在符合一定条件时可以和持有至到期投资进行重分类

三、判断题(20题)41.

第

34

题

企业融资租入的固定资产虽不为企业所有，但由于企业拥有实际控制权，所以也应当作为企业的一项资产。（）

A.是B.否

42.委托代销商品由于其存货实体已经流出企业，所以不属于企业的存货。（）

A.是B.否

43.企业发现重要差错，无论是本期还是以前期间的差错，均应调整期初留存收益和其他相关项目。（）

A.是B.否

44.

第

37

题

企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，应当记入到“应付利息”科目。（）

A.是B.否

45.第

33

题

如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额应予递延，并按该项租赁资产的租赁期平均分摊，作为折旧费用的调整。（）

A.是B.否

46.对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按账面价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。（）

A.是B.否

47.企业在报告年度资产负债表日至财务报告批准日之间取得确凿证据，表明某项资产在报告日已发生减值的，应作为非调整事项进行处理。()

A.是B.否

48.

A.是B.否

49.无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认非货币性资产和商誉。()

A.是B.否

50.已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值和原已计提的折旧额。（）

A.是B.否

51.会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。()

A.是B.否

52.

第

31

题

可供出售金融资产在有些情况下可重分类为持有至到期投资。（）

A.是B.否

53.民间非营利组织的会计报表反映了民间非营利组织的财务状况、经营成果和现金流量。（）

A.是B.否

54.符合资本化条件的资产，只是指需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产，不包括存货等其他资产。()

A.是B.否

55.企业对境外经营的资产负债表进行折算时，货币性项目应当以当日即期汇率折算外币货币性项目，产生的汇兑差额计入当期损益，对于以历史成本计量的外币非货币性项目，不应当改变其原记账本位币金额。（）

A.是B.否

56.与重组有关直接支出符合条件的应当确认预计负债金额，并计入当期损益。

A.是B.否

57.企业清偿预计负债所需支出的全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额在基本确定收到时，可以作为一项资产单独确认，同时应抵减预计负债。（）

A.是B.否

58.如果批准报出日与实际对外公布日之间，发生的有关事项对报告年度的财务状况和经营成果影响重大，资产负债表目后事项涵盖期间应当截止到财务报告实际对外公布日。（）

A.是B.否

59.

第34题以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计入资本公积。（）

A.是B.否

60.企业内部研究开发项目开发阶段的支出，符合资本化条件的计入无形资产，不符合资本化条件的计人当期损益。()

A.是B.否

四、综合题(5题)61.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。甲公司有关经济业务如下：(1)甲公司于2013年12月1日向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为6000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销总价格为5000万元(含安装费)。当Et商品已发出，产品成本为5100万元。(2)12月10日，向丙公司销售商品(为消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交丙公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予丙公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。(3)12月19日，收到丙公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。(4)12月20日，与丁公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，丁公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往丁公司。12月31日，收到丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。(5)10月20日，与戊公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的200／／，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，2014年4月30日将全部完工，预计将再发生费用80万元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。甲公司在2013年将收到的320万元全部确认为收入。(6)甲公司12月3日与庚公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向庚公司销售×产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；庚公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，庚公司收到×产品后3个月内如发现质量问题有权退货。×产品单位成本为500元。甲公司于12月10日发出×产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计×产品的退货率为30％。至12月31日止，上述已销售的×产品尚未发生退回。甲公司确认的因销售×产品对2013年度利润总额的影响金额为0元。要求：(1)编制事项①到事项④的会计分录；(2)说明事项⑤和事项⑥的会计处理是否正确，如不正确，说明正确处理和理由。(答案(1)中的金额以万元为单位)

62.2013年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同。合同约定，甲公司为乙公司建造一条高速公路，合同总价款为80000万元，工期为2年。与上述建造合同相关的资料如下：

（1）2013年1月l0日开工建设，预计总成本68000万元。至2014年12月31日，工程实际发生成本45000万元，由于材料价格上涨等因素，预计还将发生工程成本45000万元；工程结算合同价40000万元，实际收到价款36000万元。

（2）2013年10）q6日，经商议，乙公司书面同意追加合同价款2000万元。

（3）2014年9月6日，工程完工并交付乙公司使用。至工程完工时，累计实际发生成本89000万元；累计工程结算合同价款82000万元，累计收到价款80000万元。

（4）2014年11月12日。收到乙公司支付的合同奖励款400万元。同日，出售剩余物资产生收益250万元。假定建造合同的结果能够可靠估计，甲公司按累计发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度。

要求：

不考虑其他因素，根据上述经济业务编制甲公司2013年和2014年的会计分录。

63.（3）对资产负债表日后事项中的调整事项编制会计分录，并指出需调整报告年度会计报表年末数和发生数的项目。

64.计算甲公司在2011年12月1日(债务重组日)积欠资产管理公司的债务总额。

65.（2）分析说明紫玉公司业务（2）~（7）的会计处理是否正确，如不正确，请作更正（不考虑所得税影响）。

参考答案

1.D2011年度甲公司计入管理费用的金额=（40+50）+（60+60）=210（万元）。

2.D【解析】选项A，追溯调整法的前提是相关会计政策变更累积影响数能够确定。如果累积影响数不能确定，应采用未来适用法；选项B，不属于会计政策变更；选项C，应该调整留存收益，不通过“以前年度损益调整”核算。

3.A可收回金额应按(920－20)和888中的较高者确定，即可收回金额为900万元，因此，计提减值准备=910－900=10(万元)。

4.B该民间非营利组织2018年末非限定性净资产的金额＝捐赠收入非限定性收入150＋政府补助收入非限定性收入100＋其他收入50－业务活动成本180－其他费用30＝90（万元）。

综上，本题应选B。

①期末结转非限定性收入：

借：捐赠收入——非限定性收入

政府补助收入——非限定性收入

会费收入——非限定性收入

提供服务收入——非限定性收入

商品销售收入——非限定性收入

投资收益——非限定性收入

其他收入——非限定性收入

贷：非限定性净资产

②期末结转成本费用项目：

借：非限定性净资产

贷：业务活动成本

管理费用

筹资费用

其他费用

5.A【解析】处置该项投资性房地产时影响营业利润的金额=300-280-20+20+15=35(万元)。

6.A

7.D本题甲公司2008年2月20日因同一控制而取得长期股权投资的初始投资成本为6500×60%=3900(万元)，并应按成本法进行后续计量。2008年3月25日，甲公司确认应收股利1000×60%=600(万元)，同时应冲减投资成本。因此，2008年3月31日，投资账面价值为3900-600=3300(万元)。

8.C【答案】C。解析：改造后的入账价值=(5000-3000)+2249-400=3849(万元)，2012年折旧额=5000／20×3／12+3849／15×3／12=126．65(万元)。

9.D解析：甲公司租赁设备在最后一个会计年度计提的折旧额=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

10.C在连续编制合并会计报表时，应将上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期初未分配利润的影响予以抵销，其抵销分录为：借记“坏账准备”项目，贷记“期初未分配利润”项目，其数额为上期抵销的内部应收账款计提的坏账准备。

11.A

12.A暂无解析，请参考用户分享笔记

13.C2011、2012、2013年度3年的预计盈利合计已经超过500万元的亏损，说明可抵扣暂时性差异500万元能够在税法规定的5年经营期内转回，应确认这部分递延所得税。2010年年末确认的递延所得税资产=500×25%=125（万元）;2011年转回递延所得税资产的金额=200×25%=50（万元）;2012年转回递延所得税资产的金额=250×25%=62．5（万元）。

14.DD【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=1000×10000×(9.35－9.28)=700000=70（万元）。

15.B2010年12月31日完工进度=880/(880+220)×100%=80%

2010年应确认的合同收入=1200×80%-240=720(万元)

16.A企业清偿预计负债所需支出全部或部分预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不应超过所确认预计负债的账面价值;因此甲公司因该项未决诉讼应确认的预计负债金额=100+3=103(万元)。

17.D选项A和B，客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产;选项C，商誉由于不具有可辨认性，所以不应确认为无形资产。

18.A【答案】A

【解析】应确认的营业外支出金额=[(150+25．5)-(50+8．5)-10]-100=7（万元）。

19.C

20.C选项A表述错误，民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表；

选项B表述错误，民间非营利组织应当编制会计报表附注；

选项C表述正确；选项D表述错误，民间非营利组织的资源提供者不享有组织的所有权，也不能取得经济回报，其业务活动的宗旨和目的是为了非营利事业。

综上，本题应选C。

21.AD

22.ACD

23.BC为了保证企业资金的供给，东方公司决定以自身的权益工具进行结算。以权益结算的股份支付最常用的工具有两类：限制性股票和股票期权。

24.ABC子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中享有的份额，其余额仍应当冲减少数股东权益，即少数股东权益可以出现负数。

25.CD甲公司相关的会计处理如下：2010年3月2日借：可供出售金融资产——成本1485应收股利20贷：银行存款15052010年4月8日借：银行存款20贷：应收股利202010年12月31日借：可供出售金融资产——公允价值变动115贷：资本公积——其他资本公积1152011年12月31日借：资本公积——其他资本公积100贷：可供出售金融资产——公允价值变动1002012年12月31日借：资产减值损失535资本公积——其他资本公积15贷：可供出售金融资产——减值准备550

26.ABCD

27.BCD【考点】资产负债表日后事项的内容

【名师解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

28.AB换人资产的人账金额应按换人资产各项原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例确定。

29.BCD

30.ABC【解析】选项D，不带息债务在偿付前不需要承担利息，没有占用借款资金，只能等待实际偿付时，才将其作为资产支出。

31.ABD资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人资本公积。

32.ABC暂无解析，请参考用户分享笔记

33.BCD选项A，企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关的成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积。

34.ACD解析：计提的减值损失与计算分配率没有关系。

35.AD三种产品的单独售价合计150万元，合同价格为120万元，折扣为30万元。由于甲公司经常将B产品和C产品组合在一起以70万元价格销售，而A产品单独销售价格与其单独售价一致，证明该合同的折扣仅应归属于B产品和C产品。因此，各产品分摊的交易价格分别为：A产品为50元；B产品为17.5（25/100×70）万元；C产品为52.5（75/100×70）万元。

36.AD选项A可能产生，选项B不可能产生，债权人形成债务重组损失的简易分录如下：

借：应收账款-债务重组

营业外支出-债务重组损失

贷：应收账款

所以，只有在债权人重组债权的账面余额＞将来应收金额才可能有债务重组损失；

选项C不可能产生，选项D可能产生，有坏账准备时债权人形成债务重组损失的简易分录如下：

借：应收账款-债务重组

坏账准备

营业外支出-债务重组损失

贷：应收账款

债权人放弃的部分债权=重组债权的账面余额-将来应收金额

所以，只有债权人放弃的部分债权＞已经计提的坏账准备才可能有债务重组损失。

综上，本题应选AD

本题要求选出“可能”的选项。

37.BC解析：考生应注意区分主营业务利润、营业利润、利润总额等的构成。

主营业务利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加

营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用

利润总额=营业利润+补贴收入+投资收益+营业外收入-营业外支出

出售无形资产发生的净损失应作为营业外支出，不影响当期营业利润；出售短期债券投资发生的净损失应作为投资损失，不影响当期营业利润，它们都导致利润总额减少。

38.AD选项A符合题意，权益法下，投资企业应按被投资企业实现的净利润计算应享有的份额确认投资收益；

选项B不符合题意，权益法下，投资方应按享有的份额计入所有者权益，不确认投资收益；

选项C不符合题意，权益法下，按照权益法核算的长期股权投资，投资方自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益，收到股利时，应借记“银行存款”，贷记“应收股利”；

选项D符合题意，成本法下，被投资方宣告发放现金股利，投资方应按持股比例确认投资收益。

综上，本题应选AD。

39.ABC

40.ACD交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

41.Y企业融资租入的固定资产虽不为企业所有，但由于企业拥有实际控制权，所以也应当作为企业的一项资产。这是实质重于形式原则的运用。

42.N委托代销商品的所有权仍归属于委托方，其风险报酬没有转移，所以其属于委托方的存货。

因此，本题表述错误。

43.N暂无解析，请参考用户分享笔记

44.Y企业为核算其按照合同约定应支付的各类利息，如分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息，设置“应付利息”科目核算。

【该题针对“应付债券的核算”,“长期借款”知识点进行考核】

45.N应按该项租赁资产的折旧进度进行分摊。

46.N对于企业合并交易的所得税处理，通常情况下，将被合并企业视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税。

47.N

48.N

49.N无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。商誉不可辨认，不属于无形资产。

50.N已达到预定可使用状态的固定资产，但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧;待办理完竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

51.Y会计估计，是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。

52.Y本题考核金融资产的重分类。可供出售金融资产在下列情况下可重分类为持有至到期投资：(1)企业的持有意图或能力发生改变，满足划分为持有至到期的要求；(2)可供出售金融资产的公允价值不再能够可靠计量；(3)持有可供出售金融资产的期限超过两个完整的会计年度。

53.N民间非营利组织的会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表三张基本报表，它们分别反映了民间非营利组织的财务状况、运营绩效和现金流量。

因此，本题表述错误。

54.N符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

55.N对企业境外经营财务报表进行折算时，资产和负债项目应采用资产负债表日的即期汇率折算，不区分货币性项目与非货币性项目，所有者权益项目除“未分配利润”外，其他项目（实收资本、资本公积、其他综合收益）采用业务发生日的即期汇率折算。

注意与资产负债表日，企业折算外币货币性项目和外币非货币性项目相关规定进行区分，境外经营报表折算是对“别人的”报表进行的折算，资产负债表日的折算是重新确定“自己的”报表金额。

因此，本题表述错误。

56.Y

57.N如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，此补偿金额只有在基本确定能收到时，才能作为资产单独确认（其他应收款），而不能作为预计负债金额的扣减，并且确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。

因此，本题表述错误。

58.N暂无解析，请参考用户分享笔记

59.N以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日之前负债公允价值的变动应计人当期损益(通过“公允价值变动损益”科目核算)。

60.Y

61.(1)①借：长期应收款6000贷：主营业务收入5000未实现融资收益1000借：主营业务成本5100贷：库存商品5100②借：应收账款——丙公司702贷：主营业务收入600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：营业税金及附加60贷：应交税费——应交消费税60借：主营业务成本400贷：库存商品400③丙公司享受的现金折扣=600×2％12(万元)借：银行存款690财务费用12贷：应收账款——丙公司702④借：发出商品320贷：库存商品320借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本240贷：发出商品240借：销售费用30贷：应收账款30(2)事项(5)，甲公司把预收款320万元全部确认为收入的处理不正确。正确的会计处理：本事项中，该公司只完成合同规定的设计工作量的20％，80％的工作量将在第二年完成，应按已完成的20％的工作量确认劳务合同收入，即确认收入64万元。理由：对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法确认收入，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。事项(6)，甲公司确认的因销售×产品对2013年度利润总额的影响金额为0元不正确。正确的会计处理：甲公司因销售×产品对2013年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30％)=42000(元)理由：附有退回条件的销售商品，能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，销售月末确认估计的销售退回，冲减收入和成本，确认预计负债。

62.(1)2013年工程实际发生成本。

借：工程施工——合同成本——××合同450000000

贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等450000000

应结算合同价款。

借：应收账款——乙公司400000000

贷：工程结算——××合同400000000

结算合同价款时。

借：银行存款360000000

贷：应收账款——乙公司360000000

2013年完工进度=45000÷(45000+45000)=50％；2013年确认的合同收入=(80000+2000)×50％-0=41000(万元)，确认的合同成本=(45000+45000)×50％一0=45000(万元)，确认的合同毛利=41000—45000=-4000(万元)，确认的合同损失(资产减值损失)=(90000—82000)×(1—50％)=4000(万元)。

借：主营业务成本——××合同450000000

贷：主营业务收入——××合同410000000

工程施工——合同毛利——××合同40000000

借：资产减值损失——××合同40000000

贷：存货跌价准备——××合同40000000

(2)2014年工程实际发生成本=89000-45000=44000(万元)。

借：工程施工——合同成本——××合同440000000

贷：原材料、应付职工薪酬、机械作业等440000000

应结算合同价款=82000—40000=42000(万元)。

借：应收账款——乙公司420000000

贷：工程结算——××合同420000000

结算合同价款=80000-40000=40000(万元)。

借：银行存款400000000

贷：应收账款——乙公司400000000

2014年，收到乙公司支付的合同奖励款应计入合同收入，因此确认的合同收入=(82000+400)-41000=41400(万元)；出售剩余物资产生收益250万元应冲减合同成本，因此确认的合同成本=(89000—250)×100％一45000=43750(万元)，确认的合同毛利=41400-43750=-2350(万元)。

收到乙公司支付的合同奖励款400万元。

借：银行存款4000000

贷：工程结算——××合同4000000

出售剩余物资获得收益250万元。

借：银行存款2500000

贷：工程施工——合同成本——××合同2500000

借：主营业务成本——××合同437500000

贷：主营业务收入——××合同414000000

工程施工——合同毛利——××合同23500000

同时，将提取的损失准备冲减合同费用。

借：存货跌价准备——××合同40000000

贷：主营业务成本——××合同40000000

“工程施工——合同成本”科目余额88750万元(45000+44000-250)，“工程施工——合同毛利”科目余额6350万元(4000+2350)，“工程结算”科目的余额82400万元(40000+42000+400)。

借：工程结算——××合同824000000

工程施工——合同毛利——××合同63500000

贷：工程施工——合同成本——××合同887500000

63.（1）资产负债表日后事项有：①调整事项⑦非调整事项⑧非调整事项

关联交易有：②、③、⑨；或有事项有：④、⑤、⑥。

（2）对关联方交易应披露的内容包括：主要披露关联方交易的性质、交易类型及交易要素。

对或有事项应披露的内容包括：a或有负债：或有负债形成的原因、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计应说明理由）、获得补偿的可能性；b或有资产：形成的原因、预期对企业产生的财务影响。

（3）有关资产负债表日后事项调整事项的会计处理：

A借：以前年度损益调整20000

贷：坏账准备20000

B借：应交税金——应交所得税