中级财务会计模拟试题与答案

^|Youhavetobelieve,thereisaway.Theancientssaid:"thekingdomofheavenistryingtoenter".Onlywhenthereluctantstepbysteptogotoit'stime,mustbemanagedtogetonestepdown,onlyhavestruggledtoachieveit.--GuoGeTech中央广播电视大学2009-2010学年度第一学期“开放专科”期末考试中级财务会计模拟试题（一）及答案2010年1月一、单项选择题1．会计信息的最高层次的质量要求是（）A．有用性B．可理解性C．重要性D．可靠性2．下列各项中，属于收入会计要素内容的是()。A．罚款收入B．出租包装物的收入C.存款利息收入D.保险赔偿收入3．按照现金管理制度的有关规定，下列支出不应使用现金支付的是()令A．发酬放职工工资检35000触元届B．支莲付洋商品价款1鸽0雁000元浴C.支坟付职工医药秩费1000齐元驰D.购炭买办公用品还50元博4．企业发傅生的下列存性款业务，不店通过递“盏其他货币资院金挽”夹账户核算的铲是刷(汁崖)料。灾A份．银行本票处存款袖盏B昨．银行汇票醋存款触C访．信用证保钓证金存款兆D霉.何存入转账支收票岂5．H公司茧采用备抵法某并收账款余摔额的5％估拆计坏账损失迈。2005赢年初，浴“夹坏账准备芬”浮账户额2万斑元，当年末老应收账款余取额100万轨元。200总6年5月确纹认坏账3万动元，7月收谋回以前年度跌已作为坏账弹注销的应收辰账款1万元疼，年末应收像账款余额8男0万元。据兔此06年末蓬H公声司应计提坏省账准备（难）。无A．洲4万元陕句B．2遣万元掏C．1撒万元妻告D．0激6．备抵法币下，企业应态采用专门方零法估计坏账稀损失。下列励不属于坏账玩损失估计方锤法的是(栽)。偷A两.销货百堡分比法恒B.诸账龄分析法恨C.恩应收账款凶余额百分比徐法寺D．净价剥法奏7．A公司奏4月15日毯签发一张为茧期90天的侵商业汇票。叨该汇票的到池期日应为(垮杯扔)。寺A．谣7月13日溜B暮．握7月14日导C．务7月15日晴D梨．细7月20日纱8．某公司则2003年共4月1日赵，极销售产品收影到票据一张焦，面值60字0000元这，期限6个或月。当年7丰月1日公司法将该票据贴混现，贴现率形为4％。则首贴现业务发苹生后对公司葱7月份损益豪影响的金额应为(喷)，泪A撤．2400曾0元泪B．12还000元祝C.60铃00元浑D．房4000元塘9．物价持宴续上涨期间炎，下列存货殖计价方法中锻可使期末存圣货价值比较蹄接近期末现症时成本的是惕(越)。怪A炕.先进先跃出法启B．个别结计价法吐C邀.加权平养均法刚D．后进印先出法伶10．外购救原材料已验舞收入库，但宣至月末仍未肤收到结算凭弱证。月末．何企业可睁按材料合同洽价款估计入悼账，应作的确会计分录为英(躺)棋A粪.借：材行料采购新龙忍常龟离B.借枪：原材料贯指应帽交税费一应携交增值税(稠进项税额)四草访应交有税费唯—之应交增值税逐(进项税额肠)止榆贷膏：应付账款寺刃矛袜泽项躲贷：应付僵账款度C陡．借：材料有采购辨由荐强变光D替．借：原材季料痰柱贷裙：应付账款片荣旗思场蹲姿贷乒：应付账款虹11．A企换业乡2001年腿6月1日课“央材料成本差疾异举”衫科目的借方愿余额为40凑00元，垫“筹原材料纹”鲁科目余额为援25000绍0元，本月吴购入原材料尺实际成本4欠7500刮0元，计划或成本425激000元猛；本月发出枕原材料计划宾成本100稀000元，欠则该企业芳2001年宰6月30日雷原材料存货筋实际成本为纱(约)。姑刘A、621腥000拆B、鲜61418搬5C确、577膨400莲D、57渡5000绕蛾12．折价驾购入债券时随，市场利率流（恼）。由赖拍A．高恶于债券票面衰利率可B．铁低于债券票坛面利率脸C泽．等于债券著票面利率呆D．无鞋法判断便13．某企薄业还2002慈年蜜12蔬月闷30栋日麦购入一台不远需安装的设椒备，已交付斑生产使用，所原价阻50000余元，预计使蹲用燥5意年，预计净歌残值料2000彻元。若按年蚁数总和法计抄提折旧，则剩第三年的折槐旧额为泄(唯挪)攀。袋A馆．塑12800致元迹B后．客10000历元舌C箭．趟9600放元址D撤．赏6400有元嫌14．采用骂公允价值模栽式落进行后续计紧量的投资性招房地产（套）粒。疤A．应计提欢折旧或摊销骑B．不计提自折旧但应进津行摊销医C.不计提缴折旧或摊销呆，但应进行捏减值测试并毅计提减值准牵备洲D．不计提外折旧或摊销京，应当以资迫产负债表日惯的公允价值兰计量好15．对于喷一次还本付拆息的长期借狱款，其应付毯利息的核算瓣账户是滋(颠男)索。作幻咸A.做预提费用侄境B附．长期借款蛮调蝶C.顽长期应付款固D卡．其他应付青款狭16．预收拍货款业务不农多的企业，双可不单设芳“阶预收账款岭”炎账户；若发幕生预收货款唱业务，其核定算账户应为燕(依)裤A支.应付账圈款形B．其术他应付款睡C宽.应收账容款近D．其他应毅收款娃17．迈2002年姜7月1日纹A公司以每掀张900元写的价格购入惰B公忽司砍2002年帽1月1日饱发行的面值木1000元栏、票面利率吓3％，3莫年期、到期胶一次还本付燕息的债券5粗0张。不考拣虑所支付的双相关税费，牲该项债券投仁资的折价金惹额应为(返)。冬A做.500血0元炊B．5骤600元悉C.范575购0元礼D．44宅00元姓18．D公捡司接受A公往司投入设备声一台，原价担50000问元，账面价秤值3000贩0元，评估清价3500绝0元。D公他司接受设备缸投资时，"锡实收资本改”摔账户的入账街金瘦额为(岁)座A兽.300绕00元篮B．3怒5000元围C油.500瞒00元影D．2张00钟00元定19．20欧00年A公必司经营亏损凶650万元稳。2001耻年至200宇5年，公司净共实现利润僻600万元抛：2006那年实现利润芽200万元洲，所得税税思率30％．拳则2006督年末，A公吴司可供分配僚的净利润应淋为燃(冲唐)注A恨.150剪万元牺B．14镜0万元魄C妻．105万乘元英D．90万诉元秀20．工业输企业出租无念形资产取得班的收入，会蝇计上应确认絮为(电)抬A．营酱业外收入乐廊B味.主营业卡务收入灵C.否其他业务收敬入卧D.投资森收益声21．下列溪各项中，不即可用于弥补嫁企业亏损的车是(鸽)。零A.资本奉公积捐B．盈余渴公积朋C.税前亏利润佳D．税后戏利润薪22．企业冤发生的下列唱各项费用中铺，应作为营温业费用列支片的是例(奶层)宅。稻A辛．业务招待由费抽租B谋．广告费丰C表.傻金融机构手瓦续费丑D脑．无形资产奸摊销额吴23．工业输企业发生的雷下列各项收门入中，不影凯响企业营业戚利润的是(撞棵)。望A．固定资潮产出租收入谊友匙B．出售无芳形资产的净详收森益熔C．出售不岩适用原材料弓的收入重D．商法品销售收入买24．工业兴企业转让无币形资产使用代权取得的收式入，会计上群应确认为没（神）。矿陕A．主营业取务收入疗歇激这B．其他饼业务收入白C．论营业外收入颠猜蛛裕辈D．投资收临益暴25．下列鄙业务中，能恼引起企业现涂金流量净额廉变动的是杠(快吼)舍。馋A锻．用现金等围价物清偿债暑务害B辰．将现金存央入银行统C负.睁用存货抵偿熔债务店穿画D惊．用银行存普款购邮2毕．坐3长个月到期的掩债券哲二、多项选进择题蝴1宿.下列各慨项中，应作率为存货核算筛和管理的有句()。块A．在途商屋品趋B．委托加仔工材料迅C．工程需物资记兽D.在产楚品E驳．发出商品做2．采用权促益法核算时勒，下列能够槽引起泉“孩长期股权投屡资乌”眯账户金额增著加的业务有丝(子)碗。胆A澡．被投资单绞位当年实现朗净利润跟B狗．被投资单爽位宣告分派滋股票股利贺C撇．被投资单死位接受资产刻捐赠泄猫D.鸽被投资单位右当年发生亏另损银E疏．被投资单联位宣告分配困现金股利疫3．借款费挑用的主要内乓容包括(惰)含A帽.借款利枪息池B额.外币借介款龄的汇兑差额总C泼.债券发嫌行费用吐D.筐借款承诺费振E级.应付债驾券溢价或折担价的摊销稻4．对债券店折价，下列慧说法正确的棋是(做)。蔽A常．它是投资趟企业为以后剖各期多得利跃息收入而预浩先付出的代灵价明B增．它是对投宫资企业以后魔各期少得利丈息收入的预浩先补偿肠C惭.它是对拐债券发行企丸业以后各期度多付利息的晴预先补偿爸D脖．它是债券种发行企业以佣后各期少付酿利息而预先标付出的代价勿E扯．长期应付户债券发生的爆溢价应按期状分摊，作为捎相关会计期惩间利息费用辰的凋整包5．下列各狗项中，不会神引起企业所低有者权益饱总额发生变埋动的有(绘)获A鉴．用盈余公缠积转增资本迈B伐．用资本公味积转增资本仆C寨.用盈余陪公互积弥补亏损剂D勇.掘企业发生席亏损且尚未篇弥补伸E澡.用盈余伐公积发放现午金股利亿6．下列各佩项费用应作矿为销售费用辞列支的有(累)抖A喊．业务招待源费披B.广告翠费伞C易.产品展期览费惨D.存地货跌价损失扣E婶.金融机饥构手续费愁7．下列业关务中，能引系起企业利润幅增加的有(摊)核。染A疫.收回已确永认的坏账觉云晒B.取得债偏务重组收益协棉C．计提长么期债券投资抓的利息掀D.收汽到供应单位序违反合同的极违约金向E．溢价发掉行股票收入窃的溢价款颜通8．会计政躬策变更的会锄计处理方法绞有(怜)。榜A．备抵法闲B寒.追溯调盾整法驻C.直接柏转销法扫D．未哲来适用法柿E.直线袭法触9．资产负据债表中亩“裂应收账款硬”酿项目的期末沸数包括(润)。玩A候.骤“默应收账款禾”霉科目所属相娘关明细科目卸的期末借方竖余额肠B午.到“邀预收账款蔑”者科目所属相揪关明细科目尼的期末借方扛余额权C姥.疮“吹其它应收款羡”传科目所属相宽关明细科目俱的期末借方医余额而D板．剧“脸预付账款像”廉科目敢所属相关明仓细科目的期停末借方余额拆E杰．税“影应付账款箩”驱科目所属相惯关明细科目陡的期末借方于余额去10.片下列各项中庭，惊不属于企业振经营活动产贯生粒的现金流量成的有(膀)。染A．购货退贯回收到的现弦会B家.发放职玩工薪酬支付材的现金志C.偿还花借款利息支绑付的现金埋D．出售专肚利收到的现疏金恭E．购买债涛券支付的现斤金三、简答题悬1.举例说营明投资性房膀地产的含义疤及其与企业钞自用房地产轮在会计处理裙上的区别。宗2.辞退福辱利的含义及膜其与职工退牲休养老金的态区别。与3.坏账的蚂含义及坏账沙损失的会计昏处理；项4.举例说悔明可抵扣暂絮时性差异的佩含义；民5.财会计政策与乳会计政策变浪更的含义，厘企业变更会攻计政策的原对因以及会计壶政策变更应映采用的会计天处理方法。毁四、单项业鸟务题逐1．拨付定价额备用金4钥000元；额2．因出纳逆员工作差错佩所致库存现辽金盘亏10灌0元，且出身纳员已同意坟赔偿；的3．将一张摸不带息的银娃行承兑汇票他贴现，票面藏金额120柄00元，贴刑现净额11强800元存便入公司存款企账户；顶4．采购材手料一批（按轻计划成本核阿算），价款委10000裁，增值税1物700元，贺已开出银行技汇票，材料肺未到。何5．某存货械账面价值为苍6500元貌，其可变现眼净值为50普00元，试径计提存货跌他价准备；妖6．按面值为购入债券一誓批，计划持间有至到期，鹿以银行存款的支付200兽万；展7．对出租小的写字楼计匆提本月折旧免3000元申；跟8．将自用巡办公楼整体构出租拳，原价10梳00万元，新折旧甚300万元声。资产转换贼用途后采用冻公允价值模俘式计量，租斜赁期开始日伸办公楼的公雪允价值为8宋00万元；临9．躬2008酒年1月级1日，A讨公司支付寺价款106饰万元购入B巨公司发行垂的股票10咸万股，每股寿价格10.鸟6元，A菌公司此股幻票列为交易侵性金融资产尿，且持有后兰对其无重大剖影响。昨6月30日等，B公司滑股票价格下宋跌到100苍万元，试确论认交易性金至融资产公允祥价值变动损雄失；废10．电6月15日棚销售商品一躲批查，增值税专所用发票注明敬货款金额为辟40000协0，增值税怪68000哀元，之前已亦预收200野000元货趟款。余款于代6月29日捷收到缎，并存入银程行；贿11．本月室分配职工工熔资1550给0元，其中谅生产工人工炭资9000争元，车间管薪理人员工资灯1000元拜，行政管理最人员工资2隐500元，份在建工程人汇员薪酬30膨00元；言12．根据误已批准实施势的辞退计划较，应付职工乒辞退补偿1孩2万元，明最年1月初支膝付，确认职专工辞退福利释；繁13．以银掉行存款支付局广告费60额000元；登14．与B梢公司达成债洁务重组协议镜，用一项专殿利抵付前欠论货款12万火元（该项专勾利的账面价鸡值10万元疯、未计娱提摊销与减锈值准备。营扎业税率5板%很，其他税费都略）；饼15．如果叹甲公司平价碗发行股票，权每股发行价洲为5元，则范股票发行收糖入总额哨500万元戴，按约定的盾比例5％扣兴除证券公司装代理手续费咱25万元（笋500葵万受×旱5％），甲洁股份有限公翼司实际收到锻证券公司交驼来款项47绑5万元，此旬时甲股份有贩限公司应如迅何作会计分摆录；至如果甲公司驾溢价发行股勉票，股票发熔行收入总额揉600万元届，其他条件聋不变，甲股脏份有限公司末实际收到证妄券公司交来兼款项575哭万元，如何嘉作会计分录颠；菊16．按溢着价204万宏发行债券一素批，面值2复00万，款垄项存入银行获；击17．将上拣月已付款的将甲商品（按笨售价膊金额核算）镰验收入库，单采购成本1下0万元，售芳价12万元盐；歪18．出售姻专利权一项攀，收入80岗0万元存入凤银行，营业孔税率为5％歌，应交营业回税40万，担专利权的账队面余额为7稠00万元、服累计摊销额门为350万研元，并已计斤提减值准备另200万元促；榴19．上年夺初购入一项字专利，价款旷10万元，晒会计与税法掉规定的摊销券年限均为1脾0年，但上轮年未予摊销挽。经确认，艳本年发现的化该项差错属螺于非重大会刻计差错；敌20．年终墨决算将本年顽实现的净利理润1200肺万予以结转屈；向股东分封配现金股利累100万（宁下年支付）并。逗五、计算题餐（要求列示食计算过程）润1．晃2008年冤4月1日宿B惰公司絮购入甲公司剑25％的股腥份计划长期公持有，能够续对甲公司施唤加重大影响尺并采用权益练法核算。该区股份的购买湿成本为20椒0万元，投企资日盐甲公司可辨筋认净资产公码允价值为7瞎00元（与痕其账面价值束相等）。甲闯公司200龄8年实现净疲利润120暂0元（假设英各月实现利允润均坑衡），望2009年蜘4月5日鬼宣告将其中言的40％用炮于分配现金责股利，支付皆日为挂2009年沿5月20日寇。2009冲年度甲公司狱发生亏损6欺00万元。更要求：计算倒B公司与该自项股权投资接有关的下列将指标（要求麦列示计算过羡程）：雅（1）20座08年度应餐确认的投资合收益漫（2）温2009年怠4月5日仇确认的应收贤股利抽（3）拾20疏09年4月皇5日哈应收股利中掠应冲减该项含股权投资成愧本的金额蛮（4）20创09年度应旨确认的投资雕收益或损失席（5）20饼09年末幼该项股权投喉资的账面骡价值缴2.丢购入一项幼设备，已知戴买价100哪000元、霸进项增值税撇17000陵、安装过程茄中支付的人上工费用60泊00及领用筛原材料的金肃额1400柳0，增值税蒙率17％。党设备安装完血毕交付行政与管理部门使签用。该项设即备预计使用灰5年，预计耳净残值23归80元。鞭要求：计算累下列指标（异列示计算过琴程）：却（1）交付泡使用时设备按的原价袋（2）采用饮平均年限法疮计算的年折肌旧额亲（3）采用身年数总和法瞒计算前三年疲的折旧额副（对计算结组果保留个位艘整数）迹（4）设备洒使用的第三浆年末，因地帽震使设备严止重毁损而提丢前报废，支愉付清理费用会2000元起。计算盆报废时的净天损益（折旧肥额采用年数凉总和法计算筹）。腔3．已知年轨度利润表的黄有关资料（断净利润、计毙提资产减值饶损失、管理李费用中的固厚定资产折旧坟额、营业外凶收入中的处龟置固定资产赞收益）和资滩产负债表的仇有关资料（萝应收账款、恢存货、应付誉账款的年初沃数和年末数衰），要求运字用间接法计袋算乙公司2义008年度冲经营活动产汁生的现金流版量净额（列劣示计算过程舞）。刮（1）20农08年度的我利润表有关特资料：赔净利润听葬洋抱没升妇20混00000筹元熄计提资产减场值损失错慰扛主小1000梅00元诵管理费用中波折旧费用灶去怪屠绸30000刘0元挡营业外收入精中处置固定必资产收益讲手怪80000留元透（2）才2008年矩12月31暑日刃资产负债表酸有关资料：停倦重胆恼宵年初数（薪元）肝章年酒末数（元）菊应收账款粒脆榜预23省4000秧线卡陪戚17550何0顶存货老昏争市闯30000艳0绪梅孔着250考000香应付账款落梦夕方58福500液沿拴钞厅16750逆0六、综合题黎1．甲企业姐原材料采用域计划成本核探算。悉2009年伞9月30日妥“不材料采购共”炎账户期末借既方余额为2虏0000元换，输“祖原材料疫”纹账户余额为骡30000落元，摩“境材料成本差洒异透”稻账户有贷方暗余额150侨0元。假定逝上列各账户母余额均为B垦材料的余额妖，B材料的么计划成本为蓬每公斤10贯元。尺10姥月份B材料蜂的采购和收除发业务如下滚（伯增值税略顽）：箱（1）糊10月8日挺，采购浊1000公踢斤治，成本10栽500元，挥当日全部验情收入傲库。齐(2)氧10月10驳日田，上月末付遭款的在途材嘉料全部到达吸并验收入库香，共180添0公斤。态(3)埋10月15江日疗采购800汤公斤，成本浙9600元炉以商业汇票缘结算，材料帝尚未到达。群(4)阔10月22为日钥采购600毅公斤验收入绍库，成本5狗400元已嗓由银行转账野支付。纤(5)本馋月基本生产段车间领用2朵500公斤覆，均用于产激品生产。要求：应（1）计算兴B材料本月撒的下列指标琴：互①袭期初库存骡与本月入库破材料的成本庆差异总额（烟注明节约勿或超支）犯②波材料成本进差异率却③怀发出材料伯的实际成本禾④望期末结存江材料的实际乳成本亦（2仗）对本月8塘日、10日宾发迷生的业务编纯制会计分录赶；好（3扎）结转本月支生产领用B山材料应负担倾的成本差异其。拌2．你20露08骄年1月3日寻，D公司采倘用分期收款容方式向乙公座司销售大型寻设备一套，圣合同约定销失售价格为2纱00万，分雁4年于每年越12月31菊日等额收取羞。该大型设猛备成本为1旅50万。现冷销方式下，竭该设备的销鹿售价格为1某70万泛。增值税率逆17％，增梯值税额于销闻售设备时全缝额收现，实们际利率或折助现率为6%傻。要求：也（1）编制抚2008年坛1月3日羊销售设备时小的有关菊会计分录；扣（2）喉计算该项设扶备分期收款牲销售各期实楚现的融资收拣益并填入表阴中；漂（3）根据袋上表计算的抛结果，编制摄20症08年派12月31咐日找收取货款及命确认已实现烈融资收益的都会计分录。仗期数马各期收款（厕1）才确认融资收深入据（2）侮收回价款（陆本金）飘（3）阻摊余金额个（4）返1较2箱3宽4式合计袜3．200洁8年魔A葬公司实现税掉前利润10味0万元。经测查，本年度尤确认的收支喜中，有购买沸国债的利息度收入5万元共，支付罚金足1万元；去沉年底投入使眨用的一项设映备，原价2航0万元，本残年度好利润表中列澡支年折旧费辰10万元，世按税法规定书应列支的年厉折旧额为8武万元。公司嗓所得税率为傍25僚%某，采用资产科负债表债务爱法核算，疤“织递延所得税句资产貌”仅与执“艺递延所总得税负债灰”抬账户的年初怀余额均为0参。假设该公钻司当年无其械他纳税调整兄事项。要求：孔（1）计算溪A公司本年灾末固定资产炕的账面价值劣、计税基础缝与暂时性差窜异，指出暂棒时性差异的弟类型；转（2）计算勾A公司本年鸣的递延所得扁税资产或递倦延所得税负搜债；捏（3）计算烛A公司本年闸的纳税所得书额与应交所熄得税；孙（4）20厚08年1-京11月A公诞司已预交所欲得税20万赤元，编制公土司本年末核妨算应交所得瑞税的会计分效录。参考答案龙一、单项选恒择京题号画1延2漫3鹰4乔5摩6扶7两8饥9繁10复11雾12彻答案编A吼B己B炕D第C是D罩B制C件A矛D格A住A引13币14伞15庄16忌17材18持19车20妄21姿22帜23迁24所25端C往D稍B独C誉C盛B智D脑C控A标B隐B吹B军A炉二、多项选洞择题园题号忙1连2犬3次4仅5贤6馅7犯8长9赚巴10跑答案逮ABDE户AC慨ABCDE史BD其ABC愈BC蒸ABCD元BD椅AB瓜CDE三、简答题昌1.举例说忙明投资性房周地产的含义交及其与企业术自用房地产响在会计绒处理上的区鸣别（P15好2-153震）迫（1）含义候：投资性房诞地产是指为灯赚取租金或衡资本增值，注或者两者兼碎有而持有的慈房地产。现（2）投资肯性房地产与讨企业自用房槽地产在会计宰处理上的最吹大不同表现备在对投资性耻房地产的后酿续计量上，律企业通常应挽当采用成本吃模式对投资包性房地产进踩行后续计量么，在满足特误定条件的情杏况下也可以楼采用公允价毒值模式进行滥后续计量。鞠同一企业只话能采用一种菌模式对所有愧投资性房地昨产进行后续奏计量，不得支同时采用两稻种计量模式非。伤2.辞退福恐利的含义及斤其与职工退远休养老金的挺区别巩（1）含义拉：辞退福利醉是在职工劳这动合同到期四前，企业承玉诺当其提前零终止对职阀工的雇佣关领系时而支付度的补偿，引征发补偿的事捐项是辞退；欲耻（2）与退垮休养老金的禽区别：辞退丙福利是在职汽工与企业签饲订的劳动合萝同到期前，宪企业根据法半律与职工本卧人或职工代减表签订的协叛议，或者基搅于商业惯例惹，承诺当其匪提前终止对搁职工的雇佣柿关系时支付对的补偿，引谣发补偿的事牛项是辞退，遣因此，企业荣应当在辞退摆时进行确认非和计量。震养老金是常职工劳动合威同到期时或她达到法定退朵休年龄时获蚕得的退休后槐生活补偿金贷，这种补偿随不是由于退就休本身导致构的，而是职君工在职时提辽供的长期服怎务。因此，搬企业应当在准职工提供服六务的会计期居间确认和计桐量。紫3.坏账的好含义及坏账混损失的会计哭处上理笋（1）坏帐证损失的含义跪：坏账是指学企业无法收逆回或收回的凤可能性极小毛的应收账款绒。由于发生唇坏账而产生神的损失，称稼为坏账损失逆。授（2）坏账堡损失的会计侵处理方法有纳直接转销法扩和备抵法两陡种。直接转剧销法是指对处日常核算中澡应收账款可沸能发生的坏贺账损失不予犹考虑，只有穗在实际发生电坏账时才作芦为损失计入欺当期损益，层并冲减应收粘账款的方法闻。我国会计趣准则规定企意业应采用备议抵法核算应你收账款的坏抖账。备抵法割是根据收入篮与费用的配驼比原则，按龄期估计坏账秆损失，形成装坏账准备，讽在实际发生疯坏账时，冲篮减坏账准备坚。在会计实属务中，按期默估计坏账损聋失的方法主春要有应收账虾款余额百分标比法弃、账罢龄分析法和品销货百分比雅法。钓4.举例说术明可抵扣暂赶时性差异的售含义茶可抵扣暂时货性差异，是多指在确定未孟来收回资产挣或清偿负债停期间的应纳烂税所得额时摸，将导致产辞生可抵扣金防额的暂时性龟差异。该差粥异在未来期椅间转回时会僻减少转回期眯间的应纳税钉所得额，减绵少未来期间淡的应缴所得锹税。在可抵灰扣暂时性差着异产生当期辣，应当确认板相关的递延唯所得税资产供。资产的账炼面价值小于变其计税基础标或负债的账滔面价值大于懒其计税基础悄时，会产生堆可抵扣暂时拒性差异。箩例如，一项仓资产的账面冬价值为20柿0万元，计泽税基础为2牧60万元，桥则企业在未训来期间就该碎项资产可以殃在其自身取蜻得经济利益术的耽基础旨上多扣除6肺0万元。从倾整体上来看枝，未来期间周应纳税所得氧额会减少，锯应缴所得税仰也会减少，集形成可抵扣生暂时性差异饥，符合确认捏条件时，应斥确认相关的叹递延所得税侄资产。名5.焰会计政策与勿会计政策变图更的含义，咱企业变更会箱计政策的原染因以及会计撞政策变更应田采用的会计陪处理方法偷答：会计政暂策是指企业厕在会计核算狭时所遵守的唱具体原则以待及企业所采侨纳的具体会师计处理方法畅。在特定的殃情况下，企彻业可以对相酬同的交易或锯事项由原来两采用的会计溪政策改用另喂一会计政策傻，这种行为行就是会计政容策变更。圾企业会计政乡策变更，按夺其产生的原侦因可分为强携制性变更和宰自发性变更蛛。会计政策缸变更腿的处长理方法包括士追溯调整法奴和未来适用捷法。慈四、单项业梁务题辨1．拨付定尿额备用金4作000元。烂借：备用金西（或其他应授收款）40鸡00蛮贷：拴库存现金蛇浊载框渴400顿0家2．因出纳双员工作差错岁所致库存现茂金盘亏10挽0元，且出夹纳员已同意茧赔偿；都借：其他应饥收款纺—壤出纳员芒100县贷蚁：待处理财店产损溢极—拼待处理流动过资产损溢怎犬100拆3．将一张柳不带息的银兆行承兑汇票迹贴现，票面则金额120速00元，贴它现净额11水800元存洒入公司存款泻账户；区借：银行均存款白1180蝴0监掌财指务费用嚷2蝇00垒贷：桐应收票据壤缴旬晃120渡00裳4．采购材房料一批（按妇计划成本核劳算），价款列10000析，增值税1夸700元，眯已开出银行头汇票，材料侵未到。淹借：材料采竖购100闪00果应娱交税费谈—选增值税（进语项税）1灌700城贷：士其他货币资厌金栽—露银行汇票味1亿1700匹5．某存货阁账面价值为什6500元垦，其可变现医净值为50畜00元，试阅计提存货跌跌价准备。螺计提存货跌拥价准备65耐00-50怜00=15递00秤借：资产减习值损失槐150循0完晒贷：存货跌风价准备默煎士1500侵6．按面值欢购入债券一哲批，计划持站有至到期，纳以银行存款待支付200议万。核借：持有至丧到期投资塑—存成本2捉00000洲0再贷：软银行存款梨撤劝例衣20勇00000同7．对出租洽的写字楼计职提本月折旧轰3000元厅；蚕借：其他业胁务成本板3000尚贷：如投资性房地兔产累计折旧不3丽000砖8．将自用冻办公楼整体哗出租，原价仙1000万宇元，折旧3痰00万元。蜂资产转换用因途后采用公痛允价值模式蔬计量，租赁育期开始日办歼公楼的公允痕价值为80染0万元。听借：投资性枪房地产犬—滑成本8脏00000细0碗姑累计写折旧臭传号30000件00按贷：固夫定资产村迈逃让柜1燕00000召00监伏资本公积而—财其他资本公妈积鼠魔宰10000百00杂9．俩2008藏年1月挎1日，A反公司支付刺价款106格万元购入B叮公司发行柔的股票10缠万股，每股中价格10.稼6元，A施公司此股灾票列为交易倾性金融资产恐，且持有后荡对其无重大访影响。槽6月30日六，B公司霸股票价格下炒跌到100漆万元，试确嘱认交易性金暗融资产公允龄价值变动损方失。魔借：公聪允价值变动缝损益60月0茧00匹瘦贷：止交易性金融乔资产翻——柔公允价值变六动60云000装10．铲6月15日广销售商品一占批，增值税恐专用发票注态明货款金额舟为4000箩00，增值胃税6800秆0元，之前哀已预收20鉴0000元赶货款。余款升于字6月29日荡收到，并存礼入银行。恭须①沙借：预收账粱款哭——燕预收F公司杆挠4蹄68000贯赠贷：般主营业务收暗入罪懂膛步40殊0000赔燃应交税金皮——鉴应交增值税与（销项税额则）680压00嗽供②绝收到余款2锯68000送元，存入开姥户银行。成借：银常行存款殊问绑减2事68000夕蜘贷：牢预收账款击——密预收F公司沈268肆000房11．本月姐分配职工工要资1550蓄0元，其中泰生产工人工艇资9000给元，车间管锤理人员工资半1000元醉，行政管理尝人员工资2沟500元，嘱在建工程人贸员薪酬30机00元。百借：悉生产成本马占9000桶泳杏制造费用滥框1悄000岗概辛管理费用愤蝇辛2500仆娱在建工引程腊30销00誓贷：应付葵职工薪酬协——奥工资询们1较5捞500事12．根据浆已批准实施膏的辞退计划尤，应付职工含辞退补偿1揉2万元，明得年1月迎初支有付，确认职拘工辞退福利攀。诵借：管理费应用12克0000捕贷：票应付职工薪鸭酬余—友辞退福利安120原000谎13．以银炒行存款支付见广告费60颈000元；犁借：销售费桨用孤勉6000佩0吸贷：侄银行存款宜顶刑草富60000洒14．与B除公司达成债鱼务重组协议溜，用一项专才利抵付前欠马货款12万维元（该项专挑利的账面价做值10万元宇、未计提摊盟销与减值准扭备。营业税顿率5胆%发，其他税费烦略）。垄债务重组收音益：馆12-10汽-10更×矿5%=1.田5万腥借：应付账喷款抢—夜A公司谦120近000态贷半：无他形资产肉—斧专利权仇抢压墨1000尼00抱痕应交居税费拜—称应交营业税纲接缓舅5000博亚营业衬外收入叹—充债务重组收辨益见弊150沟00韵15．如果宰甲公司平价录发行股票，联每股发行价痒为5元，则技股票发行收介入总额50挂0万元，按到约定的比例籍5％扣除证糖券公司代理项手续费25闸万元（50乞0万幕×棕5％），甲微股份有限公铸司实际收到茎证券公司交痛来款项47京5万元，此浪时甲股份有善限公司应如惯何作会计分吴录。辩借：银行存龙款薯47500胆00乳财务费用我2舱50压00橡0稍贷：股本邀幕药苏度5虎00000瑞0蒜如果甲公司傻溢价发行股维票，股票发后行收入总额苦600万元鸦，内其他条件不榜变，版甲股份有限烛公司实际收湖到证券公司激交来款项5心7骂5躲万元，此时表甲股份有限照公司应如何病作会计分录蚊。求借：银行存海款漫57然5但0000污贷：股本戴式骂翁配5子00000谎0咳式资本籍公积也—拜股本溢价倡耽确棉各7赚5束0000临16．按溢些价204万夫发行债券一受批，面值2顷00万，款枕项存入银行别。藏借：银行存诸款霜袋工2040栽000袍贷：梨应付债券皇—参面值酱睬绝200资0000垂谷应付债羊券往—祝利息调整灾加掩400江00贿17．将上巡月已付款的谊甲商品（按宝售价金额核避算）验收入爷库，采购成街本10万元痛，售价12呈万元。宝借：库存商涛品1200权00已贷：商吊品采购蛛独演庭10关0000打焦商品进销泄差价修逗监2情0000侍18．出售腔专利权一项探，收入80羽0万元存入吊银行，营业悔税率为5％筋，应交营业粥税40万，伍专利权的账畏面余席额为尾700万元汪、累计摊销嘴额为350趴万元，并已代计提减值准求备200万悔元。椒出售损益：争800-（仰700-2工00-35呜0）-40玉=610万姿借：银行存全款8杠00000婆0怕累取计摊销浴3500插000对无春形资产减值随准备遭20000贤00霜贷：袜无形资产辜仍既发败传70000过00段玉应交税盏费卖—耳应交营业税款截神输40000拜0羡释营业外收碑入辜—式处置非流动添资产利得猎鸡61000孔00维19．上年幼初购入一项夜专利，价扛款1故0万元，会夺计与税法规聋定的摊销年抄限均为10梦年，但上年盐未予摊销。趋经确认，本兔年发现的该剪项差错属于研非重大会计织差错。幕借：管理费默用君10清000毯贷：依累计摊销低摆逼术红1遥0000惭20．年差终决算将本极年实现的净醋利润120坑0万予以结掀转；向股东杯分配现金股呀利100万学（下年支付闹）；术借：本年利卧润葱12000思000字贷：读利润分配佩—牺未分配利润组1畜20000誓00航借：利润分腐配口—锁应付普通股艇股利1于00000潮0揪贷喘：应付股利荣喂良绵忽机傻难1000岸000签五、计算题拴（要求列示滥计算过程）茄1．边2008年卸4月1日特B干公司购入甲山公司25％猎的股份计划妙长期持有，坑能够对甲公胃司施加重大富影响并采用胶权益法核算讲。该股份的民购买成本为葡200万元恭，投资日甲肥公司可辨认叔净资产公允楚价值为70登0元（与其睬账面价值相招等）。甲公沉司2008绢年实现净利烂润1200孤元（假设各怪月实现利润驻均衡），俱2009年铜4月5日鼠宣告将其中呆的40％用昆于分配现金姑股利，支付究日为奥2009年疮5月20日异。2009惩年度甲公司鹰发生亏损6还00万元。胀要求：计算蒸B公司与该劣项股权投资捧有关的下列吴指旅标（拖要求列示计旗算过程）：造（1）20乎08年度应免确认的投资犬收益览（2）压2009年狐4月5日亡确认的应收纠股利沫（3）领2009年丽4月5日决应收股利中什应冲减该项赛股权投资成智本的金额眯（4）20环09年度应牲确认的投资泥收益或损失兴（5）20裳09年末该承项股权投资沾的账面价值参考答案：逆（1）20漫08年度应警确认的投资多收益固1200仰÷欲12酿×春9唱×礼25%=2孝25万跪借：长期股述权投资牢—汇损益调整碰225深0000伟贷：普投资收益兴湿还顿戚肉布退喉22500浇00扩（2）春20辟09些年4月5日唉确认的应收糕股利老应确认股利须：1200鸟×岩40%蔽×概25%=1东20万悦借：应收股垂利布12000栋00式贷：痰长期股权投洒资图—夫损益调整股120语0000饭（3）糕2009年腐4月5日连应收股利中遍应冲减该项主股权投资成唐本的金额巾1200结×淘40%维×钱25%=1亲20万攻（4）20糖09年度应组确认的投资遍收益或损失堂600爷×僵25%=1昨50万舰借：投资收梯益1飘50000爪0甚贷：悲长期股权投锈资喘—沈损益调整荷150苍0000枝（5）20彻09年末该村项股权投资圈的账面价值辣200+2豪25-12溉0-150间=55万识薄蛛2售.购入一螺项设备，已闹知买价10眼0000元债、进项增值吓税1700帆0、安装过致程中支付的诚人工费用6船000及领振用原材料的腾金额140锅00，增值泊税率17％加。设备安装焦完毕交付行呼政管理部门弯使用。该项铜设备预计使呢用5年，预源计净残值2莲380元。叹乐要求：计算挽下列指标（期列示计算过缎程）：冠（1）交付所使用时设备救的原价曲（2）采用巩平均年限法由计算的年折尤旧额变（3）采用色年数总和法绸计算前三年雾的折旧额（讯对计算结果藏保留个位整夏数）冬（4）设备蓄使用的第三包年末，因地洗震使设备严花重毁损而提坟前报废，支成付清理费用灯2000元剥。计算报废傅时的净损益糟（折旧额采锡用年数溪总和于法计算）。参考答案：课（1）交付宗使用时设备兔的原价启设备原价=唐10000觉0+600轰0+140降00+14崇000卫×呈17%=1核22380盆（2）采用伤平均年限法绕计算的年折巷旧额宜每年折旧额术=（122蛙380-2幸380）税÷疾5=240愤00元拢（3）采用件年数总和法绒计算前三年誓的折旧额（嫌对计算结果靠保留个位整蓄数）挡第一年：（载12238妇0-238分0）身×缴5/15=便40000画第一年：（娃12238捡0-238堆0）伏×音4/15=闲32000兔第一年：（梨12238膨0-238途0）投×施3/15=软24000爪（4）设备匹使用的第三役年末，因地肉震使设备严它重毁析损而提前报爹废，支付清锐理费用20蠢00元。计押算报废时的尾净损益（折洗旧额采用年沉数总和法计煎算）。海清理净损失矛：1223姥80-40未000-3原2000-咐24000炊+2000车=2838涌0元。适3．已知年菊度利润表的识有关资料（阁净利润、计纳提资产减值洁损失、管理文费用中的固州定资产折旧烫额、营业外衰收入中的处起置固定资产锤收益）和资梁产负债表的馆有关资料（梢应收账款、晌存货、应付鼻账款的年初挖数和年末数框），要求运沙用间接法计控算乙公司2型008年度狡经营活动产卡生的现金流庭量净额（列块示计算过程阅）。烛（1）20肺08年度的返利润表有关集资料：递净利润守诊蜘喘卡遥座葱20000惰00元涨计提资产减层值损失僻拴汁惩盐1000循00元模管理费用中皮折旧费用晌豪煤练开30000思0元孙营业外收入乡中处置固定输资产收益撑街葵80000瓣元展（2）裕2008年引12月31释日代资产负债表跑有关资料：搏该矩黎杏洲年初数（背元）杰烤年目末数（元）锄应收账款价联贝嫂23察4000孝凯确任农175猎500瞧存货柳殿臭门王30000侧0喝葵县虾250尖000谎应付账款仗貌换孤58丢500牧庙参他凭16750放0参考答案：巧净利润天默帆荷湿村2000累000驻加：资产减敢值损失声蒙须卵1000狭00争管康理费用中折猴旧费用杆沾临30000核0竟存臭货的减少调荒狡耳臂胁50000宪应捞收账款的减左少看服抄58杆500地应胃付账款的增备加矮烤赖1赴09000捕减：营业外精收入中处置资固定资产收纪益杏8000督0属经营活动产活生的现金流马量净额彻救2兆60950踩00六、综合题鸽1．甲企业恰原材料采用竖计划成本核巩算。庭2009年书9月30日辜“六材料采购痒”筐账户期末借妨方余额为2廉0000元扛，皂“聋原材料卖”熊账户余额为桥30000窃元，犬“爪材料成本差碍异授”鹿账户有贷方是余额150忧0元。假定仅上列各账握户余指额均为B材果料的余额，阁B材料的计疲划成本为每胡公斤10元谢。撤10月份B总材料的采购扫和收发业务报如下（繁增值税略聋）：膊（1）姜10月8日节，采购蝶1000公省斤绳，成本10荷500元，电当日全部验匙收入库。茄(2)给10月10斜日荷，上月末付渡款的在途材验料全部到达拘并验收入库加，共180拿0公斤。吓(3)近10月15轮日裁采购800激公斤，成本警9600元狗以商业汇票臭结算，材料圈尚未到达。问(4)壤10月22夜日怪采购600栏公斤验收入拔库，成本5什400元已态由银行转账贞支付。炸(5)本请月基本生产摇车间领用2溉500公斤压，均用于产觉品生产。要求：赏（1）计算蜓B材料本月法的珍下列摸指标：嫁①性期初库存酱与本月入库妹材料的成本篮差异总额（当注明节约或睁超支）饥②唯材料成本贺差异率纪③性发出材料智的实际成本躲④次期末结存膊材料的实际等成本废（2割）对本月8忘日、10日墙发生的业务浴编制会计分纱录；楼（3镇）结转本月蒜生产领用B顺材料应负担驾的成本差异闯。参考答案：退（1）计算制B材料本月袄的下列指标贞：今①孤期初库存秘与本月入库秆材料的成本嚷差异总额（赴注明节约或眨超支）脑-1500偷+500+毫2000+电1600-汽600=2富000元（胜超支差）到②鹿材料成本仍差异率栽材料成本差菠异率=20聪00勇÷夜（3000籍0+100晴00+18婆00碍0+独8000+腾6000）寇×芝100%=膝2.78%酬③赵发出材料贺的实际成本草发出材料的现实际成本=院2500括×卷10+25铁00稠×卵10程×敲2.78%委=2529痕5元块④筒期末结存碗材料的实际崖成本匹结存材料的借计划成本=热（3000吧+1000恐+1800僵+800+悔600-2笔500）衬×庆10=47蚀000满结存的实际搬成本=47快000+4迷7000偿×同2.78%骄=4830看6.6早（2园）对本月8萝日、10日恼发生的业务铸编制会计分陶录；8日：驴借：原材料扒18拜000沟材料成本差卖异20组00齐贷：材料采悉购淹2炸000010日：寿借