企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定设置会计科目进行账

企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。1001现金一、本科目核算企业的库存现金；企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项；外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。1003存放中央银行款项一、本科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”）的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇划、提取或缴存现金等。企业按规定缴存的法定准备金和超额准备金存款，也通过本科目核算。二、本科目应当按照存放款项性质进行明细核算。三、存放中央银行款项的主要账务处理（一）企业增加在中央银行的存款，借记本科目，贷记“清算资金往来”等科目；减少在中央银行的存款做相反的会计分录。（二）资产负债表日，应按合同约定的名义利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“利息收入”科目。降个庄合同约定的使名义利率与国实际利率差横异较大的，拨应采用实际蛙利率计算确耐定利息收入台。蒙四、本科目晚期末借方余丝额，反映企哭业存放中央存银行的款项途余额。易1011爷存放同业舒一、本科目荐核算企业（镜银行）存放惭于境内、境顺外银行和非举银行金融机丝构的款项溪；骑存放中央银铁行的款项在捷“存放中央群银行款项”轨科目核算，坐不在本科目奋核算。令二、本科目裁应当按照存省放款项性质旱和存放的金灯融机构进行团明细核算。垄三、存放同趁业的主要账浑务处理棵（一）扰企业增加在若同业的存放揭款项，借记卧本科目（本户金），按实称际存出的金葡额，贷记“绩存放中央银探行款项”等盾科目。减少罢在同业的存讯放款项做相邀反的会计分希录。草（二）佣存放同业利域息收入，应渣当比照“存励放中央银行欠款项”科目盏的相关规定论进行处理。耍四、本科目辣期末借方余柄额，反映企纽业存放同业冲的款项。伴1015盲其他货币资昏金匠一、本科目偷核算企业的辜外埠存款、驶银行汇票存剂款、银行本乒票存款、信促用卡存款、悬信用证保证病金存款、存赏出投资款等皇各种其他货毯币资金。密二、本科目乏应当按照外宏埠存款的开瘦户银行，银类行汇票或本上票、信用证袍的收款单位旗，分别“外灵埠存款”、反“银行汇票约”、“银行床本票”、“柳信用卡”、嘴“信用证保牌证金”、“凤存出投资款讯”等进行明愿细核算。泥三、企业增械加其他货币归资金，借记逝本科目，贷恢记“银行存妥款”科目；浊支用其他货晴币资金，借坝记有关科目服，贷记本科补目。浊四、本科目共期末借方余箭额，反映企文业持有的其锅他货币资金海。伶1021扒结算备付金芒一、本科目顽核算企业（狮证券）为证孝券交易的资访金清算与交民收而存入指巾定清算代理稼机构的款项唐。茂企业向贱客户收取的球结算手续费非、向证券交碎易所支付的素结算手续费交，在本科目逢核算。彼二、本科目盲应当按照清床算代理机构棉，分别“自挨有”、“客耳户”等进行需明细核算。狗三、结算备喷付金的主要校账务处理夫（一）亩企业将款项没存入清算代掌理机构时，油借记本科目车，贷记“银碎行存款”科攀目；从清算错代理机构划眼回资金时做键相反的会计香分录。陆（二）语接受客户委朽托，通过证滥券交易所代凳理买卖证券波时，应分别堂以下两种情夫况进行账务逝处理：购1.买禾入证券成交呜总额大于卖相出证券成交咽总额的，应柄按买卖证券碌成交价的差号额加上代扣架代交的相关孩税费和应向满客户收取的方佣金等费用阳之和，借记舅“代理买卖凳证券款”等滋科目，贷记雪本科目（客州户）、“银宿行存款”等居科目；按企掏业应负担的女交易费用，痛借记“手续盲费支出”科迷目，按应向翁客户收取的绞佣金等手续岩费，贷记“界手续费收入矩”科目，按河其差额，借弄记本科目（脑自有）、“捞银行存款”芝等科目。海2.卖着出证券成交吃总额大于买世入证券成交吃总额的，应讨按买卖证券竿成交价的差夜额减去代扣旗代交的相关搬税费和应向纳客户收取的壶佣金等费用委后的余额，呈借记本科目咏（客户）等唱科目，贷记姓“代理买卖犁证券款”等安科目；按企糟业应负担的也交易费用，大借记“手续渗费支出”科徐目，按应向惯客户收取的宵佣金等手续苏费，贷记“父手续费收入娃”科目，按依其差额，借逗记本科目（陶自有）、“龙银行存款”武等科目。尤（三）趁企业在证券役交易所进行罪自营证券交未易时，应按眉照金融工具铺确认和计量岛准则的规定际，根据持有津证券的意图浪将其划分为煌交易性金融闲资产和可供抱出售金融资紧产，并分别旦以下情况进轮行账务处理季：川1.胃买入时划分排为交易性金急融资产的，扫应按证券的陡公允价值，休借记“交易赴性金融资产廊”科目，贷凯记本科目；顺发生的交易撕费用，借记巩“投资收益够”科目，贷突记本科目。冈买入时迎划分为可供渴出售金融资根产的，应按砌证券的公允降价值和发生头的交易费用台之和，借记民“可供出售唐金融资产”烤科目，贷记虎本科目。辞2.出酬售交易性金符融资产时，摸应按实际收降到的款项的烂金额，借记凡本科目，按贼其账面余额什，贷记“交金易性金融资窗产”科目，借按其差额，若借记或贷记贪“投资收益风”科目。闷出售可端供出售金融阔资产时，应尺按实际收到掀的款项的金其额，借记本护科目，按其民账面余额，浓贷记“可供佛出售金融资台产”科目，稳按原记入“浙资本公积—竹—其他资本歼公积”的余衫额，借记或奸贷记“资本晶公积——其跌他资本公积倦”科目，按云其差额，贷洒记或借记“轰投资收益”地科目。夜四、本科目殖期末借方余坊额，反映企禽业存入指定籍清算代理机睛构但尚未使剖用的款项余厌额。坊1031别存出保证金我一、本科目辰核算企业（浮金融）因办鹅理业务需要订存出或交纳台的各种保证改金款项。拜二、本科目圣应当按照保馅证金的类别控以及存放单欣位或交易场摘所进行明细米核算。青三、存出保鹰证金的主要深账务处理带（一）阵企业存出保质证金时，借践记本科目，魄贷记“银行糖存款”、“酱存放中央银困行款项”、怖“结算备付词金”等科目馋；减少或收决回保证金时朋做相反的会胳计分录。白（二）捕存出保证金张涉及利息的咱，应当比照因“存放中央筝银行款项”睁科目的相关盲规定进行处绩理。卷四、本科目监期末借方余勇额，反映企榴业存出的各盟种保证金余始额。斧1051类拆出资金锐一、本科目柏核算企业（纵金融）拆借娘给境内、境遭外其他金融锐机构的款项睁；大企业在系统府内拆借的款可项，应单独乞设置“系统优内拆出资金嫁”科目核算粪，不在本科别目核算。治二、本科目英应当按照拆鼻放的金融机魄构进行明细符核算。狠三、拆出资党金的主要账通务处理神（一）神企业拆出资胡金时，借记怎本科目，贷浙记“存放中摊央银行款项斧”、“银行震存款”等科窑目；收回资初金时做相反予的会计分录广。娱（二）指拆出资金利程息收入的账驱务处理，应披当比照“存惯放中央银行牢款项”科目完的相关规定诵进行处理。脏四、本科目如期末借方余打额，反映企薄业按规定拆植放给其他金韵融机构的款贫项余额。召1101节交易性金融恳资产先一、本科目酬核算企业持头有的以公允大价值计量且壮其变动计入准当期损益的孤金融资产，伸包括为交易境目的所持有款的债券投资抗、股票投资妹、基金投资乒、权证投资登等和直接指躬定为以公允拴价值计量且担其变动计入梨当期损益的犯金融资产新；拣衍生金融资浴产不在本科距目核算。建企业（燃证券）的代芽理承销证券闭，在本科目催核算，也可植以单独设置蚀“1331会代理承销脂证券”科目愧核算。酬二、本科目亿应当按照交牛易性金融资寻产的类别和剂品种，分别克“成本”、酱“公允价值割变动”进行卧明细核算。墨三、交易性亮金融资产的虑主要账务处兴理臭（一）城企业取得交勇易性金融资浓产时，按交妇易性金融资裹产的公允价彻值，借记本咽科目（成本俘），按发生谢的交易费用亿，借记“投打资收益”科复目，按实际蹲支付的金额斯，贷记“银锅行存款”、队“存放中央卫银行款项”陪等科目。怠（二）预在持有交易步性金融资产爆期间收到被夹投资单位宣赵告发放的现区金股利或债匹券利息，借叉记“银行存管款”科目，锡贷记本科目小（公允价值冰变动）。饰对于收壤到的属于取苹得交易性金味融资产支付贴价款中包含村的已宣告发沿放的现金股甲利或债券利盘息，借记“贷银行存款”重科目，贷记恳本科目（成拖本）。本（三）畅资产负债表险日，交易性深金融资产的惹公允价值高仁于其账面余仪额的差额，晴借记本科目醉（公允价值画变动），贷赞记“公允价情值变动损益鸡”科目；公眨允价值低于愉其账面余额身的差额，做压相反的会计惧分录。普（四）绝出售交易性灿金融资产时权，应按实际描收到的金额宰，借记“银阻行存款”、堆“存放中央泄银行款项”虚等科目，按偶该项交易性澡金融资产的框成本，贷记膜本科目（成腐本），按该差项交易性金尾融资产的公刘允价值变动煤，贷记或借这记本科目（爱公允价值变馒动），按其既差额，贷记酒或借记“投萄资收益”科周目。同时，互按该项交易趴性金融资产筋的公允价值晨变动，借记玻或贷记“公顿允价值变动延损益”科目凳，贷记或借全记“投资收喜益”科目。悄四、本科目匠期末借方余痛额，反映企浓业交易性金辱融资产的公巷允价值。根1111符买入返售金港融资产歼一、本科目慌核算企业（说金融）按返户售协议约定侧先买入再按骗固定价格返俩售给卖出方性的票据、证伤券、贷款等呆金融资产所迟融出的资金烛。朵二、本科目厌应当按照买译入返售金融章资产的类别跟和融资方进交行明细核算呢。知三、买入返绞售金融资产患的主要账务委处理园（一）相企业根据返视售协议买入英金融资产时壤，应按实际拒支付的款项主和交易费用碑之和，借记似本科目，贷些记“存放中呼央银行款项菌”、“结算庄备付金”、市“银行存款繁”等科目。类（二）惰资产负债表白日，应按合宴同约定的名沸义利率计算付确定的买入夏返售金融资领产的利息收望入的金额，右借记本科目妨，贷记“利策息收入”、智“投资收益肝”等科目。购支章收到支付的排买入返售金腾融资产的利天息、现金股拜利等，借记锄“存放中央豆银行款项”办、“结算备私付金”、“竭银行存款”叹等科目，贷遣记本科目、态“应收股利宵”等科目。胳拜炕合同约定的垒名义利率与岭实际利率差槐异较大的，方应采用实际库利率计算确柱定利息收入嫂。拘（三）工返售日，应日按收到的返灯售价款，借妇记“存放中峡央银行款项围”、“结算刑备付金”、雷“银行存款政”等科目，画按其账面余抬额，贷记本作科目，按其盛差额，贷记这“利息收入禾”、“投资狡收益”等科你目。寺求呢在交易对方善违约的情况雾下，如企业归有权取得本赠应按固定价哭格返售的票吨据、证券、优贷款等资产评的，应按取雨得的该资产绞的公允价值绿，借记“交雅易性金融资类产”、“贷吊款”等科目既，按交易对瓣方支付的履附约保证金，监借记“存放哑中央银行款确项”、“结诉算备付金”朗、“银行存棉款”等科目策，按其账面羽余额，贷记耕本科目，按鸽其差额，借泰记或贷记“臂利息收入”计、“投资收问益”等科目间。烧粉目吐因取得票据桑、证券、贷扁款等资产发按生的交易费保用，除划分做为交易性金败融资产以外撞，均应计入犹取得资产的损初始确认金劲额。亲四、本科目活期末借方余贵额，反映企傻业买入的尚座未到期返售纪金融资产余次额。移1121俯应收票据娃一、本科目歉核算企业因滋销售商品、榴产品、提供庸劳务等而收苍到的商业汇箱票，包括银虾行承兑汇票泄和商业承兑检汇票。椒二、企业应哭当按照开出船、承兑商业减汇票的单位完进行明细核尚算。表三、应收票穷据的主要账毯务处理窗（一）胳企业因销售甜商品、产品肝、提供劳务屠等而收到开催出、承兑的宫商业汇票，挨按商业汇票蓄的票面金额据，借记本科鸭目，按实现虚的营业收入签，贷记“主谱营业务收入村”等科目，歇按专用发票喷上注明的增题值税额，贷晌记“应交税且费——应交岁增值税（销袖项税额）”女科目。月恩级旱涉外业务取调得的带息应头收票据应确少认的利息收哈入，应当比某照“存放中昂央银行款项穷”科目的相前关规定处理违。要（二）赤企业持未到慌期的应收票阴据向银行贴忽现，应按实妻际收到的金柴额（即减去纯贴现息后的险净额），借蜜记“银行存然款”科目，胁按贴现息部啊分，借记“天财务费用”文等科目，按慈商业汇票的允票面金额，虫贷记本科目愚（符合金融唉资产转移准谋则规定的金填融资产终止匀确认条件的粮）或“短期掀借款”科目献（不符合金驼融资产转移巾准则规定的蛾金融资产终招止确认条件祖的）。泼振斯贴现的商业峰承兑汇票到扭期，因承兑址人的银行存蚊款账户不足孝支付，申请笋贴现的企业进收到银行退嘴回的商业承松兑汇票时，挽按商业汇票祸的票面金额恼，借记“应通收账款”科伏目，贷记“播银行存款”撑科目。申请填贴现企业的慌银行存款账惭户余额不足个，银行作逾抄期贷款处理比，借记“应稀收账款”科央目，贷记本庙科目。最（三）盯企业将持有蚊的商业汇票脂背书转让以报取得所需物斗资时，按应煮计入取得物裕资成本的金喜额，借记“蜂物资采购”椅或“原材料罪”、“库存挺商品”等科寇目，按可抵汗扣的增值税陈额，借记“催应交税费—隔—应交增值召税（进项税劝额）”科目疫，按商业汇典票的票面金备额，贷记本湾科目，如有引差额，借记罚或贷记“银览行存款”等叹科目。微（四）歪商业汇票到采期，应按实惊际收到的金构额，借记“挠银行存款”挠科目，按商姐业汇票的票哥面金额，贷鉴记本科目。表起蜓因付款人无煤力支付票款禽，收到银行奋退回的商业裁承兑汇票、瑞委托收款凭瓦证、未付票纺款通知书或者拒绝付款证亚明等，按商志业汇票的票饼面金额，借束记“应收账决款”科目，闲贷记本科目抱。顿四、企业应柳当设置“应骤收票据备查激簿”，逐笔秆登记每一商春业汇票的种糊类、号数和拼出票日、票泄面金额、交控易合同号和映付款人、承烛兑人、背书艳人的姓名或回单位名称、极到期日、背参书转让日、伸贴现日、贴宝现率和贴时现净额冬以及收款日撕和收回金额戒、退票情况忧等资料，商劲业汇票到期外结清票款或港退票后，应秀当在备查簿钱内逐笔注销配。潜五、本科目贯期末借方余超额，反映企站业持有的商冠业汇票的票贼面金额。柿1122羽应收账款衔一、本科目津核算企业因仁销售商品、根产品、提供倚劳务等经营在活动应收取们的款项。份企业（桥保险）按照队原保险合同膝约定应向投技保人收取的忌保费，可将败本科目改为具“1122辈应收保费哗”科目，并紧按照投保人态进行明细核跳算。卷企业（干银行、证券如）应收取的锁手续费和佣想金，可将本甲科目改为“材1201应费收手续费”候科目，并按翠照债务人进慧行明细核算托。纯因销售砌商品、产品敌、提供劳务撕等，合同或织协议价款的依收取采用递评延方式、实赤质上具有融马资性质的，颠在“长期应厘收款”科目垂核算，不在浊本科目核算朝。线二、本科目盯应当按照债盯务人进行明微细核算。露三、企业发萝生应收账款惑时，按应收怀金额，借记谢本科目，按撕实现的营业连收入，贷记窜“主营业务嚼收入”、“腊手续费收入凡”、“保费旦收入”、“虑其他业务收曲入”等科目节，按专用发蒙票上注明的栋增值税额，短贷记“应交内税费——应嚷交增值税（讲销项税额）吊”科目。收松回应收账款什时，借记“贪银行存款”佩等科目，贷赔记本科目。坟代购货尽单位垫付的粘包装费、运飞杂费，借记途本科目，贷底记“银行存佩款”等科目倍。收回代垫富费用时，借奔记“银行存呈款”科目，传贷记本科目苹。岩四、企业与亭债务人进行愉债务重组，注应当分别债擦务重组的不赠同方式进行犹账务处理予（一）薄企业收到债惧务人清偿债梅务的现金金来额小于该项倚应收账款账砍面价值的，量应按实际收遍到的现金金蓄额，借记“吃银行存款”兼等科目，按乱重组债权已令计提的坏账洞准备，借记幕“坏账准备讲”科目，按卷重组债权的园账面余额，打贷记本科目译，按其差额念，借记“营之业外支出”遗科目。怖右退收到债务人峡清偿债务的锻现金金额大乎于该项应收恒账款账面价灯值的，应按均实际收到的顿现金金额，库借记“银行撕存款”等科搂目，按重组抹债权已计提戏的坏账准备择，借记“坏邻账准备”科茶目，按重组经债权的账面稼余额，贷记彻本科目，按栽其差额，贷葬记“资产减翁值损失”科狂目。仅氏谁以下债务重状组涉及的坏坑账准备，应趣当比照此规宅定进行处理百。荐（二）条企业接受的网债务人用于宾清偿债务的镰非现金资产苏，应按该项拜非现金资产援的公允价值厌，借记“原迁材料”、“睁库存商品”且、“固定资确产”、“无死形资产”等蜂科目，按可坏抵扣的增值狭税额，借记丰“应交税费夫——应交增州值税（进项瑞税额）”科甘目，按重组窃债权的账面撑余额，贷记担本科目，按蹈应支付的相旅关税费和其外他费用，贷漠记“银行存算款”、“应渴交税费”等背科目，按其封差额，借记五“营业外支抵出”科目。州（三）后将债权转为愧投资，企业休应按应享有私股份的公允防价值，借记绪“长期股权丧投资”科目未，按重组债龄权的账面余芒额，贷记本克科目，按应促支付的相关序税费，贷记爆“银行存款唐”、“应交作税费”等科肺目，按其差芒额，借记“窝营业外支出酸”科目。芒（四）晴以修改其他球债务条件进款行清偿的，忠企业应按修还改其他债务捉吩高条件后的债数权的公允价奋值，借记本膏科目，按重倡组债权的账岔面余额，贷暑记本科目，悄按其差额，攀借记“营业怖外支出”科氧目。猫五、本科目织期末借方余扒额，反映企汪业尚未收回壶的应收账款骗；期末如为怀贷方余额，勤反映企业预锯收的账款。章1123比预付账款咱一、本科目描核算企业按皂照购货合同训规定预付给责供应单位的盾款项。挤晌茄预付款项情捉况不多的，很也可以不设雾置本科目，肿将预付的款急项直接记入鸦“应付账款跃”科目的借罗方。梅脚饱企业（保险汤）从事保险狮业务预先支蔬付的赔付款抬，可将本科闷目改为“1彻123预缠付赔付款”臭科目，并按阿照受益人进宝行明细核算泊。舌二、本科目体应当按照供金应单位进行错明细核算。味三、预付账份款的主要账思务处理俩（一）孔企业因购货棵而预付的款貌项，借记本测科目，贷记概“银行存款吼”科目。煮（二）除收到所购物伟资时，按应们计入购入物持资成本的金搬额，借记“衬物资采购”吨或“原材料钥”、“库存盆商品”等科储目，按可抵剪扣的增值税青额，借记“争应交税费—颠—应交增值馆税（进项税熄额）”科目猾，按应付金欠额，贷记本致科目。补付皮的款项，借猜记本科目，武贷记“银行扎存款”科目臭；退回多付培的款项，借里记“银行存状款”科目，棕贷记本科目糟。杏（三）血转销预付的画赔付款项时确，借记“赔寿付支出”科地目，贷记本梦科目。参四、本科目结期末借方余吐额，反映企浩业预付的款素项；期末如恳为贷方余额头，反映企业跃尚未补付的慧款项。询1131杰应收股利燥一、本科目旱核算企业应币收取的现金秩股利和应收易取其他单位解分配的利润亲。邮二、本科目昏应当按照被蓄投资单位进恼行明细核算泉。绸三、应收股雹利的主要账洒务处理游（一）嫩被投资单位因宣告发放现脊金股利或利铁润，按应归杜本企业享有盖的金额，借顽记本科目，致贷记“投资见收益”、“谦长期股权投削资——损益该调整”科目嘱。娇侦途对于交易性寒金融资产和跑可供出售金摩融资产收到号的现金股利申或利润，应怕借记“银行宵存款”科目席，贷记“交屑易性金融资饥产”、“可孤供出售金融幕资产”科目立。毒被仓属于被投资瓜单位在取得泄本企业的投上资前实现的耳净利润的分朱配额，借记瞎本科目或“鲁银行存款”改科目，贷记样“长期股权禾投资——投欲资成本”、检“交易性金赔融资产”、幅“可供出售损金融资产”咸科目。语（二）兰收到现金股极利或利润，蒙借记“银行团存款”等科膝目，贷记本干科目。蜜四、本科目随期末借方余还额，反映企置业尚未收回服的现金股利丧或利润。绢1132购应收利息登一、本科目蛛核算企业发富放贷款、持揪有至到期投质资、可供出迈售金融资产夹、存放中央垄银行款项等玉应收取的利同息。础购入到例期一次还本守付息的持有旬至到期投资惊持有期间确鄙认的利息收绢入，在“持灭有至到期投沟资”科目核胆算，不在本捷科目核算。幻买入返跃售金融资产雪确认的利息肺收入，在“刚买入返售金辆融资产”科捕目核算，不犁在本科目核武算。蓄二、本科目革应当按照借雁款人或被投门资单位进行扒明细核算。撇三、应收利梁息的主要账卖务处理蹦（一）糠企业购入分型期付息、到葡期还本的持非有至到期投渣资等，已到叨付息期按合鹰同约定的名寄义利率计算桥确定的应收钩未收的利息小，借记本科铜目，按实际佛利率计算确秀定的利息收毙入，贷记“险投资收益”么科目，按其轰差额，借记扫或贷记“持杠有至到期投办资——溢折迷价”科目。咳（二）逝按期计提债虚券利息时，糟应按已到付扣息期按面值数和票面利率穴计算确定的子应收利息的雀金额，借记潜“应收利息殃”科目，贷贞记“可供出机售金融资产益——公允价窗值变动”科地目；同时，林借记“公允贡价值变动损割益”、“资偷本公积——谁其他资本公葵积”科目，族贷记“投资厌收益”科目节。乎（三）范未减值贷款绳计息日，应烦按贷款的合碍同本金和合俯同约定的名摄义利率计算徒确定的应收漫利息的金额烘，借记本科锦目，按贷款欣的摊余成本氏和实际利率衬计算确定的跟利息收入的签金额，贷记材“利息收入造”科目，按镰本期应摊销伤交易费用的去金额，借记恒或贷记“贷眨款——交易劈费用”科目鹰，按其差额不，借记或贷罗记“贷款—晶—溢折价”低科目。乔（四）枣发生的其他宇应收利息，趴按合同约定锻的名义利率河计算确定的词应收取利息华，借记本科细目，贷记“电利息收入”睛科目。虹芦压合同约定的竖名义利率与易实际利率差映异较大的，澡应采用实际以利率计算确讯定利息收入乖。份（五）淋实际收到利慧息时，借记疼“银行存款神”、“存放魄中央银行款御项”等科目敌，贷记本科左目。收四、本科目拾期末借方余毕额，反映企进业尚未收回奋的利息。某1211给应收保户储且金借一、本科目半核算企业（脏保险）应向刘投保人收取胞但尚未收到曲的以储金利睛息作为保费统收入的储金羡，以及投资应型保险业务脚的投资本金内；蒸预收投保人翠储金和投资震本金，也在思本科目核算旗。寇二、本科目更应当按照投租保人和险种尝进行明细核遗算。痕三、应收保糕户储金的主提要账务处理捡（一）扰企业应收投洋保人储金或冻投资本金时海，借记本科济目，贷记“璃保户储金”蔽科目。收到粱投保人储金楼或投资本金袜时，借记“苍银行存款”增、“现金”躁等科目，贷厅记本科目。浮（二）虑预收投保人石储金或投资东本金时，借做记“银行存烘款”、“现乎金”圈闯批等科目，贷蔬记本科目。铅转作保户储放金或投资本童金时，借记午本科目，贷恭记“保户储行金”科目。乌四、本科目葱期末借方余长额，反映企渴业尚未收取戒的储金或投餐资本金。劈1221雪应收代位追伙偿款疮一、本科目慈核算企业（索保险）按照甲原保险合同蛮约定承担赔衡付保险金责畜任确认的应眠收代位追偿杏款。达二、本科目嫁应当按照对萍方单位（或日个人）进行速明细核算。军三、应收代秆位追偿款的道主要账务处版理披（一）阻承担赔付保翠险金责任应虏当确认的代梯位追偿款，膝借记本科目良，贷记“赔面付支出”科愧目。习（二）吸收回应收代拿位追偿款时组，应按收到铲的金额，借筑记“现金”梁、“银行存技款”等科目哨，已计提坏阁账准备的，订借记“坏账凯准备”科目头，按其账面货余额，贷记姨本科目，按桌其差额，借责记或贷记“济赔付支出”爬科目，预（三）两应收代位追幸偿款的核销献和转回，应泻当比照“坏违账准备”科威目的相关规左定进行处理巧。形四、本科目谋期末借方余闻额，反映企冈业已确认但宏尚未收回的塞应收代位追含偿款。鞭1222买应收分保账呢款提一、本科目鸡核算企业（拢保险）从事搂再保险业务帽应收取但尚规未收到的款骂项。红二、本科目古应当按照再活保险分出人真或再保险接涉受人和再保们险合同进行糖明细核算。幸三、再保险酸分出人应收利分保账款的否主要账务处蜘理高（一）芬在确认原保些险合同保费峰收入的当期警，按相关再勒保险合同约盏定计算确定材的应向再保肉险接受人摊印回的分保费始用，借记本迈科目，贷记芬“摊回分保竟费用”科目障。侧（二）冰在确定支付针赔付款项金乱额或实际发译生理赔费用冈而冲减原保忧险合同相应促未决赔款准判备金、寿险奶责任准备金生、长期健康渴险责任准备鹿金余额的当用期，按相关桃再保险合同束约定计算确锤定的应向再竞保险接受人滩摊回的赔付光支出金额，层借记本科目身，贷记“摊匙回赔付支出谁”科目。赠（三）坟在原保险合洲同提前解除奏的当期，按努相关再保险克合同约定计乏算确定璄摊册回分保费用宋的调整金额她，借记“摊东回分保费用似”科目，贷绣记本科目。类（四）怪在因取得和径处置损余物馒资、确认和规收到应收代青位追偿款等段而调整原保浅险合同赔付南成本的当期早，按相关再担保险合同约咏定计算确定茎的摊回赔付架支出的调整翻金额，借记摇或贷记“摊身回赔付支出弦”科目，贷期记或借记本踩科目。纲（五）解在能够计算除确定应向再放保险接受人驾收取纯益手感续费时，按津相关再保险夹合同约定计夏算确定的纯政益手续费，就借记本科目凝，贷记“摊躬回分保费用腥”科目。慕（六）麻对于超额赔哭款再保险等舅非比例再保婆险合同，在豪能够计算确絮定应向再保规险接受人摊什回的赔付成臭本时，按摊伶回的赔付支闹出金额，借少记本科目，敌贷记“摊回将赔付支出”穿科目。兄四、再保险梅接受人应收考分保账款的忆主要账务处的理刃（一）搬确认分保费近收入时，借脾记本科目，紧贷记“分保喊费收入”科茎目。数（二）压收到分保业努务账单时，骗按账单标明群的金额对分朱保费收入进糖行调整，按塑调整增加额野，借记本科蜓目，贷记“瞒分保费收入印”科目；按统调整减少额烈，借记“分弊保费收入”遮科目，贷记临本科目。鼻（三）贫收到分保业埋务账单时，唤按账单标明沾的再保险分夸出人扣存本技期分保保证门金，借记“偶存出保证金远”科目，贷报记本科目；收按账单标明线的再保险分奔出人返还上文期扣存分保橡保证金，借链记本科目，洲贷记“存出悬保证金”科梅目。咽（四）戒计算存出分瘦保保证金利烟息时，借记辈本科目，贷关记“利息收枕入”科目。豆五、应收分雅保账款结算额的主要账务轧处理改再保险婆分出人、再属保险接受人掠收到或支付菊分保账款时申，按相关应混付分保账款鉴金额，借记购“应付分保仰账款”科目挽，按相关应罩收分保账款庭金额，贷记扯本科目，按担收到或支付绘的分保账款朽金额，借记常或贷记“银袜行存款”科太目。鄙六、应收分傻保账款的核暮销和转回，狡应当比照“盈坏账准备”约科目的相关蜡规定进行处亩理。妄七、本科目燥期末借方余油额，反映企研业从事再保含险业务应收捆取但尚未收添到的款项。换1223由应收分保未纸到期责任准火备金弊一、本科目街核算企业（冲再保险分出齿人）从事再叙保险业务确方认的应收分昏保未到期责禾任准备金。抖二、本科目杠应当按照再喇保险接受人亮和再保险合摸同进行明细殿核算。曲三、应收分要保未到期责穴任准备金的墨主要账务处缸理劲（一）散在确认非寿雨险原保险合细同保费收入料的当期，按倾相关再保险块摘悦合同约定计邻算确定的相哨关应收分保舍未到期责任不准备金金额绞，借记本科锦目，贷记“嘱提取未到期虚责任准备金鸡”科目。悟（二）鲜资产负债表牵日，调整原似保险合同未轿到期责任准卡备金余额时屯，按相关再磁保险合同约连定计算确定午的应收分保葬未到期责任却准备金的调丰整金额，借避记或贷记“颤提取未到期菊责任准备金所”科目，贷摆记或借记本房科目。躺（三）寻在原保险合灰同提前解除猴而转销相关卖未到期责任毛准备金余额楚的当期，借昨记“提取未斤到期责任准阴备金”科目况，贷记本科公目。者（四）革应收分保未酒到期责任准箩备金的核销塔和转回，应钳当比照“坏勒账准备”科康目的相关规恐定进行处理耗。坝四、本科目驼期末借方余钞额，反映企瑞业从事再保气险业务确认歪的应收分保肚未到期责任洁准备金结余费。感1224干应收分保保画险责任准备达金股一、本科目词核算企业（卖再保险分出桑人）从事再灭保险业务应桐向再保险接仗受人摊回的异保险责任准唐备金，包括踩未决赔款准曾备金、寿险辟责任准备金程、长期健康孝险责任准备播金。遇企业（削再保险分出雁人）也可以铲设置“应收绞分保未决赔息款准备金”心、“应收分嗽保寿险责任忽准备金”、摊“应收分保宇长期健康险腊责任准备金门”等科目，握分别核算应调向再保险接象受人摊回的脖未决赔款准戒备金、寿险况责任准备金举、长期健康育险责任准备辫金。导二、本科目撤应当按照保威险责任准备场金类别和再鹅保险接受人检、再保险合甩同进行明细献核算。鸟三、应收分院保保险责任救准备金的主惠要账务处理茫（一）类在提取原保合险合同保险链责任准备金棉的当期，按提相关再保险千合同约定计解算确定的应见向再保险接陡受人摊回的均保险责任准轨备金金额，掌借记本科目双，贷记“摊虑回保险责任傅准备金”科挤目。都（二）插在确定支付给赔付款项金咸额或实际发穴生理赔费用趟而冲减原保随险合同相应座未决赔款准耳备金、寿险严责任准备金耽、长期健康假险责任准备余金余额的当晕期，按相关刻应收分保保桐险责任准备指金的相应冲恨减金额，借许记“摊回保歌险责任准备狭金”科目，胶贷记本科目边。蚂（三）网在对原保险冻合同保险责我任准备金进问行充足性测仅试补提保险正责任准备金剧时，按相关淹再保险合同肃约定计算确穷定的应收分拍保保险责任艺准备金的相貌应增加额，生借记本科目慰，贷记“摊绩回保险责任裳准备金”科振目。耀（四）蜜在原保险合认同提前解除奇而转销相关触寿险责任准打备金、长期玉健康险责任蓄准备金余额不的当期，按西相关应收分锯保保险责任朗准备金余额柿，借记“摊粪回保险责任震准备金”科恒目，贷记本变科目。游（五）尿应收分保保器险责任准备这金的核销和凭转回，应当浪比照“坏账明准备”科目盐的相关规定织进行处理。的四、本科目电期末借方余纯额，反映企普业从事再保菜险业务应向哲再保险接受烈人摊回的保队险责任准备柔金结余。值1231内其他应收款恼一、本科目脾核算企业除它存出保证金徐、拆出资金烂、买入返售凝金融资产、兵应收票据、叉应收账款、鲁预付账款、晶应收股利、晚应收利息、脾应收保户储污金、应收代兰位追偿款、勺应收分保账招款、应收分摸保未到期责国任准备金、劳应收分保保歪险责任准备魔金、长期应遇收款等经营纪活动以外的妨其他各种应迟收、暂付的们款项。王二、本科目懂应当按照其剩他应收款的蛋项目和对方求单位（或个兆人）进行明荡细核算。肥三、企业发矩生其他各种欠应收、暂付杠款项时，借擦记本科目，撕贷记有关科渔目；收回或街转销各种款依项时，借记蓬“现金”、肉“银行存款近”、“赔付西成本”等科障目，贷记本势科目。敬四、本科目明期末借方余估额，反映企饶业尚未收回执的其他应收零款。骆1241疼坏账准备灾一、本科目祖核算企业应兵收款项等发采生减值时计妇提的减值准绢备。仇二、坏账准晒备的主要账爆务处理奇（一）培资产负债表助日，企业根敌据金融工具孩确认和计量呆准则确定应出收款项发生迟减值的，按未应计提的坏月账准备金额握，借记“资照产减值损失资”科目，贷核记本科目。杨本期应计提项的坏账准备旅大于其账面熟余额的，应旅按其差额计赴提；应计提萄的金额小于序其账面余额落的差额做相糠反的会计分典录。篮（二）沫对于确实无丧法收回的应移收款项，按良管理权限报龄经批准后作捷为坏账损失冰，转销应收礼款项，借记圈本科目，贷允记“应收账暖款”、“预翠付账款”、欧“应收利息悼”、“应收迷分保保险责焰任准备金”蚊、“其他应插收款”、“未长期应收款南”等科目。辛（三）谨已确认并转煌销的应收款体项以后又收侧回的，应按练实际收回的扩金额，借记嘱“应收账款枪”、“预付银账款”、“士应收利息”聋、“应收分步保保险责任贱准备金”、聚“其他应收等款”、“长凯期应收款”歇等科目，贷迫记本科目；辰同时，借记漆“银行存款乎”科目，贷深记“应收账渗款”、“预怎付账款”、果“应收利息愁”、“应收镰分保保险责咽任准备金”违、“其他应特收款”、“拌长期应收款见”等科目。青场茧已确认并转鞭销的应收款碑项以后又收派回的，企业齿也可以按照饰实际收回的件金额，借记盖“银行存款衬”科目，贷乖记本科目。鲜三、本科目躁期末贷方余附额，反映企寨业已计提但创尚未转销的倒坏账准备。限1251滩贴现资产雾一、本科目阀核算企业（鄙银行）办理煤商业票据的抱贴现、转贴述现融出资金竟等业务的款需项。筑企业（谢银行）买入瑞的即期外币材票据，也通澡过本科目核故算。男企业（员金融）通过俯买入返售方彼式办理的票歪据业务，在融“买入返售梨金融资产”疾科目核算，御不在本科目捕核算。场二、本科目米应当按照贴硬现类别和贴您现申请人进废行明细核算路。瓣三、贴现资取产的主要账欣务处理恩（一）锁企业为客户眨办理贴现时饮，按贴现票均面金额，借勺记本科目（泽贴现——面袖值），按实善际支付的金亲额，贷记“伴吸收存款”宝等科目，按旦其差额，贷皱记本科目（岩贴现——交界易费用）。搞企业为誉其他金融机啊构办理转贴拨现时，按贴授现票面金额盗，借记本科网目（转贴现俗——面值）挪，按实际支们付的金额，钟贷记“存放尿中央银行款乏项”等科目政，按其差额嘱，贷记本科间目（转贴现课——交易费动用）。遵企业已糠将转贴现票虫据的风险和双报酬实质上线转移给了对姻方的，应按供实际收到的令金额，借记柿“存放中央未银行款项”灯等科目，贷慕记本科目（箩贴现——面晕值、转贴现区——面值）歼，按未摊销进的交易费用犁，借记本科饿目（贴现—茧—交易费用带、转贴现—壳—交易费用断），按其差熔额，借记“草利息支出”图等科目。温（二）挑资产负债表彼日，应按实祥际利率计算味确定的贴现写利息收入的详金额，借记规本科目（贴泪现——交易央费用、转贴壁现——交易斥费用），贷物记“利息收替入”科目。还实际利都率与合同约嫂定的名义利书率差异不大困的，也可以仔采用合同约茎定的名义利短率计算确定食利息收入。薯（三）句贴现、其他婆银行向企业碍的转贴现票低据到期，收之到委托收款培划回的款项疮时，应按实结际收到的金街额，借记“产吸收存款”铲等科目，按渣贴现的票面圾金额，贷记毫本科目（贴觉现——面值史、转贴现—控—面值），利按未摊销的寄交易费用，辈借记本科目胁（贴现——歉交易费用、局转贴现——浇交易费用）脉，按其差额雹，贷记“利倡息收入”科陡目。坝四、本科目帜期末借方余穿额，反映企权业办理的贴讲现、转贴现扛融出资金等僚业务的款项满余额。棕1301漠贷款哨一、本科目谷核算企业（刷银行）按规同定发放的各宇种客户贷款翁，包括质押路贷款、抵押糊贷款、保证朵贷款、信用动贷款等。秆企业（籍银行）按规暴定发放的银段团贷款、贸夺易融资、协馋议透支、信痰用卡透支、视转贷款以及割垫款等，在姻本科目核算被，也可以单男独设置“银搬团贷款”、竭“贸易融资互”、“协议堵透支”、“谜信用卡透支祥”、“转贷叔款”、“垫宗款”等科目懂核算。蛮企业（引保险）的保部户质押贷款逐，在本科目烘核算，也可予以单独设置貌“保户质押旗贷款”科目碧核算。工二、本科目竿应当按照贷思款类别和客挡户进行明细发核算。荣三、贷款的恐主要账务处响理狮（一）荐发放贷款的珍处理哗队杏企业发放贷肚款时，应按临贷款的合同涉本金，借记文本科目（本赌金），按实戴际支付的金垦额，贷记“直吸收存款”班科目，按其式差额，借记涝或贷记本科呢目（交易费参用）。东块在发放银团贷区款时，牵头路行、参与行鱼应按在银团生贷款中所占礼的比例确定贿各自的贷款届本金。波（二）定未减值贷款厕的处理拜粮庭1.未减值直贷款计息日姥，企业应按扛贷款的合同帖本金和合同其约定的名义嫂利率计算确先定的应收利干息的金额，骡借记“应收住利息”科目远，按贷款的嘴摊余成本和砌实际利率计握算确定的利乱息收入的金宽额，贷记“爪利息收入”青科目，按本俩期应摊销交毯易费用的金判额，借记或诵贷记本科目赛（交易费用钥），按其差须额，借记或队贷记本科目推（溢折价）员。馆2.收仅回未减值贷赏款时，应按永客户归还的秘金额，借记阳“吸收存款贸”等科目，灾按应归还的椅应收利息金膛额，贷记“套应收利息”季科目，按归姨还的贷款本捆金，贷记本在科目（本金燥）。川贷款的睡本金和应收炎利息全部归雀还完毕的，叹应转销该贷境款的交易费拌用和溢折价口的金额，按暮本科目（交塔易费用）的抄余额，借记肿或贷记本科牧目（交易费尘用），贷记馆或借记本科滋目（溢折价甩）；按本科泳目（溢折价显）的余额，叮借记或贷记碌本科目（溢呜折价），贷谈记或借记“乱利息收入”倦科目。组（三）减劈值贷款的处限理雪细诊1.减值嫁贷款计息日宝，应按贷款禽的摊余成本楚和实际利率洽计算确定的柱利息收入金仰额，借记本宽科目（溢折缠价），贷记躬“利息收入阅”科目；按编本期应摊销旧的交易费用瘦金额，借记周或贷记本科坦目（交易费浑用），贷记望或借记本科觉目（溢折价铸）。时同时，跌将按合同本摸金和合同约愿定的名义利羞率计算确定压的应收利息鸦金额进行表半外登记。死2.收故回减值贷款辨时，应按照鲁“本金、表迅内应收利息外、表外应收架利息”的顺钱序收回贷款仇本金及贷款辽产生的应收政利息。誉企业应勇按实际收到倾的金额与偿喇还的贷款本妄金和表内应单收利息的差匀额，减少表芽外“应收未门收利息”科淘目金额，同汤时，借记“世应收利息”衰科目，贷记窜本科目（溢例折价）。按存实际收到的幻金额，借记夕“吸收存款江”等科目，勺按客户偿还输的本金，贷县记本科目（舞本金），按岗客户偿还的衫应收利息，念贷记“应收肚利息”科目遭。停减值贷罩款的本金和氏应收利息全偷部归还完毕线的，应转销饼该贷款的溢延折价和交易荣费用的余额玻，比照未减灌值贷款的相课关规定处理玻。雁（四）避计提减值准预备的处理零资产负碎债表日，企誓业根据金融挎工具确认和李计量准则确座定贷款发生扬减值的，按砌应减记的金符额，借记“李资产减值损静失”科目，氏贷记“贷款参损失准备”订科目。丰根据金榜融工具确认泳和计量准则蓝确定已发生赠减值损失的特贷款应收利换息发生减值兴的，按应计码提的坏账准驻备金额，借卧记“资产减牧值损失”科高目，贷记“躬坏账准备”欢科目。宪对于确嘴实无法收回汤的贷款本金抵，按管理权患限报经批准婆后作为呆账宿损失，转销妻贷款本金，伴借记“贷款呆损失准备”杰科目，贷记艺本科目（本驱金）。依按管理端权限报经批挎准后作为坏携账损失，转雷销表内应收指利息，借记屋“坏账准备柜”科目，贷肾记“应收利园息”科目。妹按管理权限哀报经批准后绝转销表外应烛收未收利息串，减少表外门“应收未收欢利息”科目帖金额。梅同时，工应按转销的陵贷款本金占玉未归还贷款轿本金的比例育计算确定的缎应转销的交违易费用的金脚额，借记或柴贷记本科目例（交易费用装），贷记或喉借记“贷款树损失准备”年科目；应按介转销的贷款箩本金占未归跪还贷款本金带的比例计算施确定的应转恩销的溢折价谁的金额，借立记或贷记本远科目（溢折抬价），贷记汉或借记“贷说款损失准备妨”科目。漠（五）已转思销贷款的处街理免企业应外按照“本金回、表内应收捕利息、表外险应收利息”仍的顺序收回棉贷款本金及餐贷款产生的务应收利息。浑已确认并转彻销的贷款以狡后又收回的吃，应按收回柳的贷款本金舟，借记本科进目（本金）谦，贷记“贷响款损失准备仇”科目；按旅收回的表内仗应收利息，闯借记“应收鸡利息”科目坦，贷记“坏眉账准备”科巧目；按收回什的表外应收今未收利息，真增加表外“境应收未收利蹲息”科目金少额。应转回型的交易费用降，比照“（键四）计提减撤值准备的处联理”的相关劲规定处理。茅按实际锐收回的金额伙，借记“吸早收存款”等教科目，贷记往本科目（本辉金）、“应败收利息”等少科目。匪（六）贷款砌的实际利率宜与合同约定毒的名义利率壮差异不大的贼，也可以采御用合同约定购的名义利率混计算确定利仍息收入。柏四、本科目揭期末借方余僚额，反映企库业按规定发弦放的贷款余葵额。你1302缺贷款损失准筑备誓一、本科目运核算企业（兆银行）的贷缴款发生减值蚀时计提的减嚷值准备。朵计提贷音款损失准备背的资产包括筒客户贷款、浙拆出资金、寸贴现资产、刊银团贷款、延贸易融资、汇协议透支、呜信用卡透支库、转贷款和计垫款等。株企业（宁保险）的保灰户质押贷款钱计提的减值铅准备，也在垂本科目核算冷。颗二、本科目天应当按照计挂提贷款损失敢准备的资产登类别进行明拔细核算。滨三、贷款损洋失准备的主睬要账务处理葛（一）待资产负债表陈日，企业根纽据金融工具污确认和计量煌准则确定发昼生减值，按静应减记的金乔额，借记“挽资产减值损以失”科目，循贷记本科目程。核本期应蜂计提的贷款欣损失准备大狗于其账面余浮额的，应按呈其差额计提测；应计提的汽金额小于其困账面余额的柱差额做相反耍的会计分录揉。攀（二）窝对于确实无兰法收回的各总项贷款，按没管理权限报闯经批准后转苍销各项贷款窗，借记本科尾目，贷记“示贷款”等科解目。欺（三）已辩计提贷款损完失准备的贷龙款价值以后室又得以恢复目，应在原已喉计提的贷款鲁损失准备金该额内，按恢圈复增加的金傍额，借记本供科目，贷记已“资产减值趟损失”科目泊。挡（四）企话业收回贷款男时，应结转启该项贷款计丧提的贷款损衰失准备。镇四、本科目户期末贷方余听额，反映企屡业已计提但身尚未转销的翼贷款损失准闯备。赞1311己代理兑付证过券肠一、本科目际核算企业（匀证券、银行尝）接受委托辣代理兑付到娘期的证券。姻二、本科目颠应当按照委骡托单位和证弦券种类进行伤明细核算。齿三、代理兑剑付证券的主卡要账务处理润（一）捕企业收到客逆户交来的证宿券时，应按踢兑付金额，报借记本科目孩，贷记“银录行存款”等摇科目。向委杨托单位交回蔬已兑付证券退时，借记“荣代理兑付证楚券款”科目个，贷记本科翼目。附（二）鉴委托单位尚亦未拨付兑付凯资金而由企眨业垫付的，膊在收到客户御交来的证券至时，应按兑碗付金额，借汉记本科目，惑贷记“银行梦存款”等科研目。叙向委托迅单位交回已连兑付的证券搬并收回垫付聚的资金时，罚借记“银行写存款”等科微目，贷记本挥科目。顷四、本科目装期末借方余需额，反映企贸业已兑付但御尚未收到委清托单位兑付扑资金的证券真金额。塘1321桨代理业务资庭产煮一、本科目米核算企业代澡理业务形成辣的除以企业安自身名义存缘放的货币资峡金以外的其券他资产，如宋受托理财业献务进行的证狭券投资、受没托贷款等。陷企业（寒证券）的代削理买卖证券式、代理承销朗证券、代理赠兑付证券不陡在本科目核岭算。半企业受溪托代销的商脂品，可将本分科目改为“罗1321偷受托代销商奶品”科目，蝶并按照委托要单位进行明抬细核算。郊二、本科目姜应当按照有低无风险和委欠托单位、资与产管理类别驾（如定向、史集合和专项傅资产管理业太务）、贷款滴对象，分别子“成本”、之“已实现未扁结算损益”隔等进行明细地核算。邻三、代理业征务资产的主社要账务处理坑（一）型企业用其他毛代理业务资埋金购买证券惜等时，借记娃本科目（投阔资成本），逆贷记“存放箱中央银行款理项”、“结遣算备付金—跃—客户”、秃“吸收存款恒”等科目。敬将购买霜的证券卖出屈时，应按实笛际收到的金织额，借记“防存放中央银疗行款项”、冤“结算备付沸金——客户股”、“吸收陆存款”等科座目，按卖出见证券的成本洽，贷记本科到目（成本）花，按其差额枕，借记或贷塘记本科目（曾已实现未结快算损益）。炉定期或俯在委托合同泉到期与委托庸客户进行结尤算时，按合甘同约定比例巴计算其他代谅理业务资产细收益，并结绩转已实现未棉结算的损益覆，借记本科介目（已实现呆未结算损益应），按属于贫委托客户的宇收益，贷记钢“代理业务桥负债”科目全，按属于企吵业的收益，庙贷记“手续羞费收入”科仪目。臣代理业害务资产发生火亏损时，应吸按损失金额切，借记“代扣理业务负债胳”科目等，吵贷记本科目灾（已实现未妥结算损益）看。筹（二）询收到委托人卖的贷款资金孔时，应按收明到的金额，消借记“存放垄中央银行款想项”、“吸旅收存款”等朵科目，贷记铁“代理业务奏负债”科目料。唇企业发爪放受托贷款踩时，应按发果放的金额，涌借记本科目琴，贷记“吸超收存款”等疫科目。直收回受覆托贷款时，印应按收到的足受托贷款本身金，借记“结吸收存款”歼等科目，贷宋记本科目，滤按其差额，婶贷记“其他蹦应付款”科云目。陕四、本科目傻期末借方余予额，反映企躁业代理业务召资产的价值浮。胁1401全材料采购猎一、本科目泡核算企业采编用计划成本吃进行材料日态常核算而购伴入材料的采编购成本。拴采用实射际成本进行觉材料日常核笑算的，购入外材料的采购暑成本，通过依“在途物资昂”科目核算槐。司委托外胁单位加工材厦料、商品的息加工成本，虏通过“委托删加工物资”编科目核算。煮企业购泄入的工程用克材料，通过叹“工程物资齿”科目核算德。浪二、本科目裂应当按照供膀应单位和物插资品种进行堂明细核算。兼三、材料采绳购的主要账兽务处理浸（一）仪企业支付材拘料价款和运齐杂费等时，绸按应计入材喊料采购成本斧的金额，借年记本科目，咸按可抵扣的哭增值税额，扁借记“应交布税费——应透交增值税（拒进项税额）姥”科目，按适实际支付或皮应付的款项袋，贷记“银新行存款”、张“现金”、鉴“其他货币嫌资金”、“副应付账款”狮、“应付票锯据”、“预欠付账款”等秤科目。咬小规模仗纳税人等不加能抵扣增值省税的，购入志材料按应支励付的金额，景借记本科目献，贷记“银蛙行存款”、黎“应付账款纳”、“应付碍票据”等科钱目。狸（二）责购入材料超隐过正常信用桃条件延期支毒付价款（如皂分期付款购吹买材料），钱实质上具有池融资性质的睁，应按购买沟价款的现值筝金额，借记近本科目，按铅可抵扣的增序值税额，借方记“应交税呆费——应交搞增值税（进乔项税额）”看科目，按应扮付金额，贷暮记“长期应台付款”科目秆，按其差额查，借记“未容确认融资费步用”科目。聚（三）雕月末，企业怨应将仓库转驶来的外购收啊料凭证，分忽别下列不同镜情况进行处弹理：袄梳阿1.对于已室经付款或已策开出、承兑别商业汇票的款收料凭证（弯包括本月付歪款或开出、间承兑商业汇喘票的上月收秤料凭证），暖应按实际成把本和计划成篮本分别汇总村，按计划成哪本借记“原管材料”、“趁包装物及低熄值易耗品”刷等科目，按浊实际成本贷帐记本科目；庭将实际成本嫁大于计划成击本的差异，个借记“材料草成本差异”行科目，贷记歇本科目；实注际成本小于幻计划成本的饲差异，做相或反的会计分售录。抄钓岗2.对于尚隆未收到发票控账单的收料酒凭证，应按治计划成本暂耳估入账，借低记“原材料植”、“包装轻物及低值易段耗品”等科漂目，贷记“淘应付账款—历—暂估应付剑账款”科目惰，下月初用枯做相反分录除予以冲回。把下月付款或往开出、承兑景商业汇票，摄借记本科目疫和“应交税姐费——应交筒增值税（进央项税额）”麻科目，贷记葡“银行存款站”、“应付粮票据”等科昨目。大四、本科目续的期末借方旺余额，反映践企业已经收华到发票账单吸付款或已开惯出、承兑商吸业汇票，但场尚未到达或片尚未验收入聪库的在途材穗料的采购成怠本。丽1402群在途物资涉一、本科目彼核算企业采加用实际成本川（或进价）欠进行材料（婚或商品）日绑常核算，货贸款已付尚未鸡验收入库的宝购入材料或纱商品的采购僻成本。剥二、本科目亚应当按照供驻应单位进行拖明细核算。桂三、在途物贴资的主要账希务处理烫（一）摆企业购入材趣料、商品，矿按应计入材欣料、商品采著购成本的金色额，借记本坊科目，按可兵抵扣的增值井税额，借记加“应交税费戚——应交增期值税（进项虑税额）”科况目，按实际易支付或应付铜的款项，贷宝记“银行存罢款”、“应否付票据”等番科目。练（二）托购入材料超白过正常信用煎条件延期支虎付（如分期擦付款购买材箭料），实质求上具有融资槽性质的，应睁按购买价款韵的现值金额固，借记本科灌目，按可抵由扣的增值税隶额，借记“迎应交税费—叹—应交增值亚税（进项税中额）”科目笛，按应付金组额，贷记“贷长期应付款深”科目，按膜其差额，借寨记“未确认漂融资费用”遗科目。袜（三）局所购材料、无商品到达验箩收入库，借逢记“原材料拆”、“库存坡商品——进惕价”等科目渔，贷记本科吐目。苦库存商庄品采用售价夹核算的，按滋售价借记“婆库存商品”厅科目，按进捎价贷记本科粗目，进价与键售价之间的絮差额，借记献或贷记“商摩品进销差价钟”科目。汽四、本科目正期末借方余舰额，反映企愤业已付款或斤已开出、承核兑商业汇票筝，但尚未到梳达或尚未验倡收入库的在瓣途材料、商离品的采购成哪本。弟1403薪原材料输一、本科目棋核算企业库呆存的各种材旦料，包括原肥料及主要材付料、辅助材率料、外购半油成品（外购梦件）、修理票用备件（备以品备件）、贷包装材料、旅燃料等的计堪划成本或实喂际成本。坡职余收到来料加宝工装配业务潜的原料、零究件等，应当沃设置备查簿态进行登记。量二、本科目枣应当按照材涝料的保管地健点（仓库）符、材料的类进别、品种和克规格等进行么明细核算。药三、原材料截的主要账务给处理斯（一）枪购入并已验选收入库的原多材料，按计铺划成本或实捎际成本，借债记本科目，杜按实际成本嫌贷记“材料粱采购”或“北在途物资”准科目，按计虽划成本与实旧际成本的差枕异，借记或汇贷记“材料你成本差异”揪科目。凡（二）雄自制并已验兆收入库的原童材料，按计补划成本或实底际成本，借弹记本科目，厉按实际成本壁贷记“生产搏成本”等科余目，按计划脑成本与实际挂成本的差异奴，借记或贷刃记“材料成贺本差异”科坦目。呈委托外乡单位加工完大成并已验收伐入库的原材挖料，按计划境成本或实际症成本，借记透本科目，按棒实际成本贷肃记“委托加厨工物资”科安目，按计划落成本与实际钩成本的差异址，借记或贷鞋记“材料成盯本差异”科铁目。绘（三）周以其他方式吩增加的材料捞，在材料验晴收入库时，森按计划成本挥或实际成本沫，借记本科敌目，按不同叙方式下确定拐的材料的实耗际成本，贷保记有关科目却，按计划成左本与实际成哑本的差异，猾借记或贷记悄“材料成本珍差异”科目昆。迎（四）备生产经营领虑用材料，按拿计划成本或节实际成本，贡借记“生产浩成本”、“缘制造费用”卫、“销售费招用”、“管羡理费用”等葛科目，贷记焰本科目。路发出委堤托外单位加棵工的原材料尚，借记“委贤托加工物资筛”科目，贷核记本科目。该基建工徐程等部门领锐用材料，按苹计划成本或铃实际成本加耽上不予抵扣波的增值税额要等，借记“笋在建工程”撇等科目，按罩实际成本或丝计划成本，摇贷记本科目舟，按不予抵的扣的增值税稍额，贷记“辛应交税费—龄—应交增值贡税（进项税翼额转出）”糠科目。靠采用计骆划成本进行窗材料日常核捏算的，按照急发出各种材咱料的计划成棚本，计算应城负担的成本参差异，借记浆有关科目，惩贷记“材料松成本差异”加科目，实际斜成本小于计漫划成本的差姐异做相反的个会计分录。名采用实筋际成本进行葬材料日常核掘算的，发出梁材料的实际醉成本，可以咏采用先进先贴出法、加权哑平均法或个弄别认定法计父算确定。兰（五）姓出售材料时用，按收到或球应收价款，降借记“银行洞存款”或“怠应收账款”显等科目，按合实现的营业吊收入，贷记床“其他业务绞收入”科目辩，按应交的栋增值税额，吐贷记“应交篮税费——应夫交增值税（液销项税额）更”科目。回结转出晌售材料的实沙际成本时，烛借记“其他卫业务支出”起科目，贷记愈本科目。板采用计贝划成本进行讲材料日常核趴算的，还应烛分摊材料成端本差异。枪四、本科目毯的期末借方衫余额，反映授企业库存材育料的计划成瓶本或实际成阀本。库1404逐材料成本差户异瞒一、本科目榨核算企业各康种材料的实遣际成本与计等划成本的差间异。阀企业根颤据具体情况佩，可以单独商设置本科目句；也可以在抢“原材料”罢、“包装物箩及低值易耗娱品“等科目但设置”成本消差异“明细卵科目进行核精算。添二、本科目有应当分别“摘原材料”、橡“包装物及湖低值易耗品出”等，按照生类别或品种叹进行明细核若算。移三、材料的澡计划成本所杨包括的内容碗应与其实际注成本相一致惰，计划成本康应当尽可能牢地接近实际诉。计划成本今除特殊情况仪外，在年度汽内一般不作伯变动。披发出材但料应负担的峡成本差异应纽当按月分摊胸，不得在季翁末或年末一合次计算。发钓出材料应负亡担的成本差讽异，除委托艇外部加工发下出材料可按棵月初成本差父异率计算外辆，应使用当导月的实际差论异率；月初你成本差异率派与本月成本矿差异率相差驼不大的，也排可按月初成速本差异率计充算。计算方什法一经确定虑，不得随意案变更。材料葬成本差异率恼的计算公式观如下：塌本月材莲料成本差异竹率=（月初醋结存材料的睬成本差异旺本月收入材众料的成本差枝异）÷（月既初结存材料筹的计划成本借本月收入突材料的计划骑成本）×1脉00%史月初材凯料成本差异达率=月初结恰存材料的成务本差异÷月中初结存材料怨的计划成本惭×100%中发出材铅料应负担的旨成本差异=守发出材料的施计划成本×任材料成本差克异率副四、材料成够本差异的主懂要账务处理依（一）检入库材料发用生的材料成斧本差异，实洪际成本大于陕计划成本的德差异，借记执本科目，贷撑记“材料采找购”科目；轿实际成本小圣于计划成本该的差异做相急反的会计分贯录。调整材手料计划成本雹时，调整的在金额应自“艰原材料”等跪科目转入本钓科目：调整兼减少计划成驱本的金额，粉记入本科目镰的借方；调桂整增加计划舞成本的金额果，记入本科择目的贷方。哪（二）究结转发出材犯料应负担的浴材料成本差钩异，借记“煮生产成本”触、“管理费敞用”、“销周售费用”、亲“委托加工舟物资”、“膀其他业务支把出”等科目就，贷记本科我目；实际成光本小于计划肺成本的差异页，做相反的脸会计分录。秧五、本科目眉期末借方余乘额，反映企乌业库存原材俭料等的实际忽成本大于计驰划成本的差寇异；贷方余将额反映企业侧库存原材料需等的实际成宇本小于计划宴成本的差异谜。离1406肠库存商品仗一、本科目驼核算企业库裁存的各种商畏品的实际成虎本（或进价为）或计划成建本（或售价约），包括库毙存产成品、财外购商品、桥存放在门市扶部准备出售技的商品、发透出展览的商糠品以及寄存爪在外的商品兽等。圣接受来线料加工制造渴的代制品和倦为外单位加盾工修理的代脂修品，在制夕造和修理完坝成验收入库恢后，视同企符业的产成品蜜，通过本科敌目核算。继企业（议房地产开发牺）的开发产梁品，可将本西科目改为“倦1406交开发产品”慨科目进行核嘉算。副企业（用农业）收获企的农产品，垃可将本科目歉改为“14北06农产袄品”科目进犹行核算。赛已经完音成销售手续倒并确认销售脱收入，但购榜买单位在月摆末未提取的民商品，咏应当作为代切管商品，单类独设置“代市管商品”备怒查簿进行登陵记。知二、本科目培应当按照库成存商品的种丢类、品种和的规格进行明础细核算。抗三、库存商驼品的主要账盯务处理盏（一）惜企业生产的壶产成品一般坑应按实际成车本核算，产巧成品的收入胆、发出和销源售，平时只周记数量不记修金额，月末匙计算入库产酿成品的实际超成本。企业锅生产完成验派收入库的产裙成品，按其腾实际成本，恩借记本科目离，贷记“生庙产成本”、丧“消耗性生泽物资产”、垃“农业生产华成本”等科猜目。吼产成品销种类较多的袋，也可按计芹划成本进行悟日常核算，强其实际成本恐与计划成本校的差异，可胆以单独设置安“产品成本牧差异”科目庸核算（计划战成本的确定识以及成本差凉异率的计算茶参照“材料柱成本差异”腔科目）。产附成品的收入痛、发出和销安售，平时按席计划成本进俭行核算，月榜末计算入库冻产成品的实晕际成本，按讯产成品的计良划成本，借珠记本科目，汤按其实际成恋本，贷记“身生产成本”鼓等科目，按赌实际成本与离计划成本的跌差异，借记蝇或贷记本科兆目（成本差排异）。洒采用实岁际成本进行苏产成品日常词核算的，发这出产成品的纤实际成本，夹可以采用先馆进先出法、存加权平均法窃或个别认定域法计算确定仁。象对外销萌售产成品（绵包括采用分团期收款方式回销售产成品贪），结转销梦售成本时，防借记“主营勿业务成本”慧科目，贷记皂本科目。采做用计划成本糖核算的，还描应结转应分括摊的实际成塑本与计划成刑本的差异，林借记“产品码成本差异”乒科目，贷记削“主营业务崖成本”科目墓；实际成本住大于计划成蜻本的差异，朋做相反的会样计分录。菌（二）兼购入商品采骆用进价核算啦的，在商品静到达验收入烦库后，按商足品进价，借度记本科目，蛙贷记“银行档存款”、“润在途物资”阴等科目。企蜻业委托外单宽位加工收回抓的商品，按律商品进价，肌借记本科目已，贷记“委玻托加工物资玩”科目。孕购入商校品采用售价指核算的，在趴商品到达验今收入库后，醉按商品售价洞，借记本科吐目，按商品排进价，贷记书“银行存款棋”、“在途婶物资”等科棉目，商品售球价与进价的笑差额，贷记伙“商品进销披差价”科目偏。企业委托乓外单位加工避收回的商品兆，按商品售皇价，借记本联科目，按委丽托加工商品羽的进价，贷惰记“委托加醋工物资”科决目，商品进旺价与售价的已差额，贷记钢“商品进销伏差价”科目丹。篇采用进您价进行商品禽日常核算的返，发出商品抵的实际成本焦，可以采用露先进先出法横、加权平均竹法或个别认绣定法计算确蠢定。敞对外销脖售商品（包紫括采用分期霸收款方式销烛售商品），远结转销售成枝本时，借记孤“主营业务质成本”科目究，贷记本科叠目。采用售懂价核算的，播还应结转应穿分摊的商品晋进销差价，貌借记“商品付进销差价”染科目，贷记脑“主营业务号成本”科目罩。怖（三）穷房地产开发垄企业开发的披产品，应于援竣工验收时土，按实际成妖本，借记本众科目，贷记肺“生产成本讲”科目。数月末，丝企业应结转楼对外转让、籍销售和结算饺开发产品的晓实际成本，闯借记“主营惩业务成本”升科目，贷记僵本科目。威企业应救将开发的营勒业性配套设爷施用于本企警业从事第三巨产业经营用余房，应视同娘自用固定资缺产进行处理袖，并将营业美性配套设施董的实际成本肤，借记“固仔定资产”科同目，贷记本疲科目（配套慎设施）。财四、本科目趣期末借方余贺额，反映企浴业库存商品阵的实际成本财（或进价）传或计划成本叹（或售价）芦。吴1407绑发出商品旧一、本科目还核算企业商除品销售不满腥足收入确认港条件但已发陷出商品的实达际成本（或涝进价）或计检划成本（或盗售价）。六企业委慎托其他单位科代销的商品烟，也在本科今目核算，企豪业也可以将曲本科目改为倘“1408望委托代销宰商品”科目邮，并按照受报托单位进行颗明细核算。霜二、本科目啦应当按照购竞货单位及商僵品类别和品惹种进行明细博核算。厌三、发出商吊品的主要账破务处理楚（一）纱对于不满足乳收入确认条柱件的发出商死品，应按发这出商品的实份际成本（或昂进价）或计臣划成本（或元售价），借蔽记本科目，馒贷记“库存冶商品”科目抛。都发出商已品满足收入顿确认条件时猾，应结转销麻售成本，借熟记“主营业上务成本”科殖目，贷记本裹科目。采用烘计划成本或盏售价核算的关，还应结转宅应分摊的产崇品成本差异鸣或商品进销矮差价，借记竞“产品成本温差异”或“惭商品进销差璃价”科目，弄贷记“主营门业务成本”泳科目；实际贝成本大于计栏划成本的差破异，做相反墙的会计分录充（二）横发出商品如足发生退回，匀应按退回商文品的实际成模本（或进价树）或计划成剥本（或售价挑），借记“畅库存商品”秆科目，贷记筹本科目。盐四、本科目句期末借方余餐额，反映企兼业商品销售揪中，不满足此收入确认条狂件的已发出册商品的实际活成本（或进纷价）或计划算成本（或售百价）。亲1409荡商品进销差稀价抵一、本科目城核算企业库京存商品采用政售价进行日高常核算的，蓬商品售价与撕进价之间的塘差额。挣二、本科目届应当按照商融品类别或实胁物负责人进饰行明细核算举。滴三、商品进轨销差价的主悔要账务处理孔（一）企业寨购入、加工折收回以及销桨售退回等增逼加的库存商角品，按商品境售价，借记鼻“库存商品呀”科目，按故商品进价，院贷记“银席行存款”、驶“委托加工检物资”等科概目，售价与景进价之间的轻差额贷记本倾科目。煮（二）月末恩分摊已销商械品的进销差硬价，借记本脉科目，贷记秤“主营业务农成本“科目议。拉销售商偿品应分摊的尿商品进销差累价，按以下此方法计算：嗽商品进章销差价率=帐月末分摊前鼻本科目余额宋÷（“库存锻商品”科目佣月末余额汇“委托代销捧商品”科目讯月末余额幸“发出商品撞”科目月末昼余额本月肿“主营业务哪收入”科目逮贷方发生额逮）×100钱%本月销售希商品应分摊波的商品进销蚀差价=本月因“主营业务繁收入”科目田贷方余额×块商品进销差怨价率上述所伤称“主营业涌务收入”，浸是指采用售奇价进行商品瞒日常核算的优销售商品所滑取得的收入糠。瞒委托加染工商品可以律采用上月商许品进销差价次率计算应分离摊的商品进帝销差价。企炸业的商品进额销差价率各柴月之间比较源均衡的，也忘可以采用上骆月商品进销忧差价率计算温分摊本月销皮售商品应分旧摊的商品进滴销差价。诊企业无抖论采用当月医商品进销差府价率还是上除月商品进销袜差价率计算屡分摊商品进湿销差价，均像应在年度终垮了，对商品漏进销差价进更行核实调整袄。朱四、本科目茎的期末贷方挽余额，反映花企业库存商吼品的商品进道销差价。寻1411残委托加工物握资速一、本科目跌核算企业委磨托外单位加题工的各种物钩资的实际成妈本。蛇二、本科目器应按加工合屠同、受托加该工单位以及古加工物资的锻品种等进行仁明细核算。侮三、委托加缴工物资的主皇要账务处理脆（一）航发给外单位私加工的物资中，按实际成墙本，借记本贴科目，贷记带“原材料”止、“库存商些品”等科目钢；按计划成维本或售价核齿算的，还应墓同时结转材罢料成本差异怖或商品进销肝差价，借记聋本科目，贷弱记“产品成侧本差异”或窄“商品进销鼠差价”科目个；实际成本舱小于计划成糠本的差异，弃做相反的会安计分录。明（二）钞支付加工费蹲、运杂费等世，借记本科技目等科目，拐贷记“银行颂存款”等科拔目；需要交鸟纳消费税的努委托加工物荷资，由受托痛方代收代交责的消费税，米借记本科目裕（收回后用棕于直接销售睬的）或“应劣交税费——占应交消费税呆”科目（收惯回后用于继托续加工的）抵，贷记“应殃付账款”、集“银行存款招”等科目。疯（三）恐加工完成验软收入库的物静资和剩余的屡物资，按加骄工收回物资命的实际成本蠢和剩余物资毫的实际成本足，借记“原序材料”、“亡库存商品”测等科目，贷皆记本科目。逮采用计赔划成本或售谢价核算的，六按计划成本航或售价，借槐记“原材料刊”铜或判“搭库存商品愤”盼科目，按实情际成本贷记孕本科目，实驱际成本与计籍划成本或售寨价之间的差熄额，借记或啊贷记障“徒材料成本差偶异舟”料或贷记衡“虽商品进销差笛价首”合科目。掌四、本科目柿期末借方余遗额，反映企阀业委托外单嘱位加工尚未弱完成物资的避实际成本。女1412唇包装物及低俩值易耗品验一、本科目训核算企业包墙装物和低值惭易耗品的计安划成本或实窗际成本。匆二、本科目指应当按照包布装物和低值干易耗品的种赏类进行明细纷核算。