审计学期末考试试题

第一章1、注册会计师与政府审计部门如果对同一审计事项进行审计，最终形成审计结论可能存在差异，导致差异的最主要原因是：审计的依据不同。（依据不同的审计准则所进行的审计，其审计工作的程序、获取证据的多少以及所形成的审计结论等都存在差异。）2、注册会计师进行年度会计报表审计时，应对被审计单位的内部审计进行了解，并可利用内部审计的工作成果，这是因为（BCD）。A内部审计是注册会计师审计的基础B内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分C内部审计和注册会计师审计在工作上具有一定程度上的一致性D利用内部审计的工作成果可以提高注册会计师审计的工作效益3、职业道德要求注会应当对执业过程中，获知的客户信息保密，这一规定同样适合助理人员，但不适合鉴证小组所聘的专家（X）ps.“保密规定”同样适用于专家4、会计事务所可以在为某上市公司提供编制会计报表服务的同时，又提供审计服务，只要审计业务的注会不是编制会计报表的注会，就不实质性影响会计师事务所的独立性（X）ps.“自我评价”威胁第二章1、注册会计师提供的相关服务不包括（B）A管理咨询B税务服务C会计咨询与会计服务D验资2、下列各项中属于注册会计师鉴证业务的有（A）ABDA验证企业资本B预测性财务信息审计裳C对财务报雨表信息执行禾商定程序听D简要财井务报表审计填3、摄由于职业判反断贯穿于注葛册会计师审脱计的全程，绣并且可能得顾到的审计证落据有很多是兄说服性，而唤非结论性的农。因此注册忘会计师的任话何审计意见群都不能绝对奔保证财务报架表使用人确桶定已审计财赚务报表的可雨靠程度。（数√趟）糠X售4、依据《婚中华人民共灵和国注册会岭计师法》的度规定，合伙叫会计师事务灿所以会计师丘事务所的全同部资产对其单债务米承担毕责任，不足滔部分由当事摔合伙人承担鲁无限责任。拿（茄X跨）棍5、务永琳会计师符事务所绝新进招聘一本批毕业生，列在进行业务甘培训时，新词职员提出，纹在执行审计阀业务时，不奇论委托人是叛谁，CPA怕都有权查阅凡有关财务会银计资料和文购件，向有关拿单位或个人土进行调查和抛核实。（善X远）往6克、永琳会计低师事务所业蠢务三部20拣05年年末汇接受委托人夸的委托，从子事下列业务售，其中属于纤服务业务的涨是（A）元A对A公司滋会计政策的心选择和运用额提供意见佣B对B公司跃的预测性财愚务信息进行皱审核笋C对C药厂钞的某药品的粱治愈率出具出报告辉D对D公司游2005年错的财务报表窜进行审阅夕7享、注册会计佣师对依据特怎殊编蹈制基础编制俗的会计报表舰进行审计并娃出具了相应熔的审计报告害，从业务范档围的角度上喉看，属于以按下各项审计鞋业务中的（贡A）颜A审查会计补报表，出具则审计报告研B验证企业我资本，出具姨验资报告糟C办理企业药合并、分立摇、清算事宜阴中的审计业很务，出具有从关报告尾D办理法律达、行政法规锡规定的其他配审计业务，爷出具相应的锯审计报告贝8.（1）受2005年为11月，A展BC会计师朽事务所与V播公司续签了串审计业务约拾定书，审计伞V公司20苦05年度会晋计报表。应幸财务困难V照公司应付A拖BC会计师枝事务所20腹04年度审做计费用10露0万元一直赤没有支付。鼠经双方协商百，ABC会刻计师事务所闲同意吉V公司延期纲至2006遇年底支付，驾在此期间，筝V公司按银匀行同期贷款兰利率支付资驴金占用费。侍要求：根据益中国注册会交计师职业道存德规范有关呆独立性的规众定，判断上碎述情形是否枪对ABC会箱计师事务所究的蔬独立性造成讲损害缘，并简要说候明理由。蚕答：损害，钻ABC会计遮师事务所基避于V公司所售欠的审计费稀用收取资金上占用费，发妥生了使其在游V公司拥有镰了审计收费免以外的直接药经济利益。疲——驴经济利益悬（2）V银药行以200籍5年度经营鲜亏损为由，孤请求ABC匀会计师事务支所以降低收见费标准，并饺允诺给予其凯正在申请的滔按揭贷款利正率给予相应效的优惠，A冤BC同意并哈签订协议。尝答：ABC气违反了中称国注超册会计师职垦业道德，V书银行允诺给育予相应的优陷惠，使AB驱C与客户产漆生了审计收右费以外的其美他经济利益岂。按——号经济利益局（3）AB筒C会计师事愧务所所承办幻V商业银行隙2005年炉度会计报表积审计业务，饮指派A和B鹊注册会计师忘为该项目负应责人，A持功有V商业银圆行的股票1鬼00股，市贪值600元煮，由于数额具较小未出售呼股票，未回遵避。溜答：A违反桌了职业道德虎的规定，尽下管所持股票连数额不大，瓣但使A在V名银行存在审胳计收费以外派的其他直接沿经济效益。湖（若不参加角，则不违反猪）露（4）双方娃于2005岔年年度签订梳审计业务约宾定书，20贡04.7呈ABC会计睡师事务所按彼照正常借款界条红件和可程序向X银花行以抵押贷捡款方式借款击1000万央元，用于购架置办公用房籍。违答：不影响贞会计师事务循所的独立性醉，按正常借匠款条件和程阴序的金融机纵构借取的借纽款不影响注暴册会计师的崭独立性。懂（5担）舟V公司由于稼财务人员短新缺，200吼5年向AB犯C会计师事淋务所各所借敌用一名注册钥会计师，由棋于该注册会抽计师将经会心计师主管审况核的记账凭蝴证录入计算控机信息系统貌，ABC未刊将该注册会图计师列入鉴食证小组。叼答：不损害逮独立性，该召注册会计师蔬从事的记账易凭证输入工掘作不同于编逗制鉴证业务旁对象的数据剖或其他记录大，不会产生探自我评价对领独立性产生思损害。第三章馅1、我们认负为，ABC侵公惠司财名务报表已经妙按照企业会巴计准则和《抄XX会计制坏度》的规定务编制，在所贸有重大方面搁公允反映了横ABC公司疲20X1年乳12月31体日的财务状架况及20X缩1年度的经表营成果和现出金流量。（副审计准则）槐积极保证窝2、根据我校们的审阅，办我们没有注敌意到任何事卫项使我们相挨信财务报表毕没有按照适闹用的会计准锣则和相关会类计制度的规痒定编制未能谁在所有重大佳方面公允反雪映被审阅单夏位的财务状秆况、经营成斤果和现金流汽量。（审阅孔准则，审阅理业务）棒消极保证压3、我们认境为，贵公司财按照XX抬期标准于XX文年XX月X胸X日在所有版重大方面保组持了财务报突表相关的有香效内部控制暮。散合理保证与4、根据我腥们对栗支持这些假赵设的证据的各审核，我们乓没有注意到象任何事项使磁我们认为这筝些假设没有苗为预测提供都合理基础，朝而且，我们汉认为该预测莲是在这些假漏设的基础上晴恰当编制的遥并按照XX贸悟编制基础的私规定进行了终列报。歌有限保证第五章柴1、注册会烘计师对被审篇计单位实施躁的销货业务秧的截止测试渔，其主要目盏的是为了检款查（C）呼A年底应拖收账款的真略实性炭惭B透是否存在过虽多的销货折丧扣梨C销货业稍务的入账时阳间是否正确粱辉D销货退创回是否已经鸟批准筐2、为证实舌所有的销货倾业务均已记拉录，A注册崖会计师应选绑择最有效的务具体审计程懂序是（A）湖A抽查出痰库单滔B抽查销摔售明细账萝C抽查应调收账款明细誓账D抽时查银行对账拘单稻3、有关存尿货审计的下塔列表述中，戴正确的是（宏D）摆A对存货影进行监盘是短证实存货赢“景完整性龟”灭和跌“油权利技”茂认定的重要桐程序辨B对难以拥盘点的存货吼，应根据企持业存货收发饶制度确认存惹货数量挥C存货计脑价审计的样长本应着重选捆择余额较小盆（正确：大宏）且价格变冤动不大的存米货项目酿D存货截俭止测试的主苍要方法是抽亮查存货盘点亿目前后的购怕货发票与验爪收报告（或扯入库单），乘确定每张发稿票均附有验床收报告（或妇入库单）前第六章宣审计证据目与审计工作御底稿肿1、下列各灰项中属于泄愤露被审计单梨位商业秘密汇的是（钉D）恶A未经委丈托人同意，额同意法院查获阅有关审计南工作底稿肯B未经委葛托人同意，杂允许政府审隐计部门派出卡的检查组查冤阅审计工作狼底稿城C未经委摧托人同意，较允许注册会欣计师协会执慌业检查组查鹰阅审计工作跳底稿宁D未经委优托人同意，浅允许审计母窑公司的注册抚会计师调阅耀审计工作底超稿财2、以下属款于基本证据芝的有（A）猾A文件证筒据B纸口头证据最C环境招证据D临实物证据竖3、注册会挠计师获取的刺被审计单位森有关人员口砌头答复所形违成的书面记竞录，属于（所B）路A书面证萝据B诵口头证据约C实物览证据此D环境证披据胃4、会计师疏事务所接受艳委托对阔被审里计单位进行鱼审计所形成秆的审计工作府底稿，其所赌有权应归属勉于（A）劝A会计师升事务所缴B被审计粥单位沉C进行审腔计的注会谨D委律托单位限5、悦下面审计证挥据中，证明肤力最强的书竟面证据是（相A企）溪A被审计黄单位律师提身供的关于被陕审计单位未剪决诉讼的声贺明书黎B被审计迫单位编制的平银行存款余获额调节表翠C被审计净单位的购销养合同旧D被审计院单位收到的获应收账款对屈账单回函决6、有关审倚计证据可靠型的下列论述床中，注会认繁同的是（B凯）极A书面证爬据与实物证劣据相比是一线种辅助证据伍，可靠性较响弱俊B内部证湾据在外部流骡转并获得其望他单位承认昆，则具有较扫强的迈可靠性挖C被审计粪单位管理当锹局声明书有热助于审计结伟论的形成，尾具有较强的单可靠性配D环境证疼据比口头证犯据重要，属校于基本证据顶，可靠性较取强蛋7、但注会获取审它计证据时慧，不应将审绘计成本的高慢低或审计证燥据的难易程所度作为减少要审计程序的王理由（悦√群）果8、主任注泼册会计师对形工作底稿的董复核是三级回复核的最后业复核，是对翅重要审计项蠢的重点把关宵（X）兆（ps：游每一级复核辰的重点内容遍不同戏）咱9、被审计其单位的内部雅控制的完善须程度对注会直收集审计证损据的数量有任直接的影响摸（创√铃）迅10、当期柱档案室指那凳些记录内容煎经常变化，暴只供当期审昂计使用的审数计档案（X汁）糟第七章盘计街划审煌计工作年1、下列说重法中不正确违的是（C）木A重要性氏水平越高，筒审计风险越锤低谎B重要狱性水平越低氏，应当获取处的审计证据稳越多贸C样本量泼越大，抽样岗风险越大僚洞D棍可容忍误差累越小，需选堤取的样本量命越大候2、在评价留审计结果时逐，如果被审纷计单位尚未桐调整的错误萍或漏报的汇页总数超过重梦要性水平，介注册会计师际应当采取措卵施包括（A毫）屠P162库A扩大实柄质性测试的求范围烧山B易扩大控制箭测试的范围亚C协助被审捆计但会调整范会计报表隔快D发表保晌留或否定意捡见盾3、确定重君要性水平必双须从被审计迫单位管理昆层的方角度考虑，躬如果财务报罩表中的某项绸目错报，足故以改变或影胃响被审计单纸位管理层的盏相关决策，薪则该项错报宰就是重要的能，否则就不杨重要（X）萍4、运用重愁要性原则，散主要考虑错些漏报的金额锈，金额大的绵错报从性质变上往往是重相要的（X）颗5、在既定卫的审计风险溜水平下，可盏接受的检查哄风险水平与薯认定层次重姐大错报风险赵的评估结果迁或反向关系漫（有√喊）支6、现代风朽险将审计风毙险模型表现胞为：审计风光险=固有风者险*控制风五险*检查风卧险（X）揪7、重要性床与审计风险葱之间是相互滥作用的反向辞关系，重要拖性水平越低稀，越要求注慢册会计师收周集更多有效厦的审计证据际，以审计风饶险降至可接滩受的低饥水平决（X）欣8、总体可介包括构成某胃类交易或账殖户余额及所恶有项目，也消可只包括某茶类交易或账拖户余额部分君项目（恨√亦）屠9、在控制即测试中精确俱限度只要求左上限即可（细√仿）气10、使用浪系统选样方塌法要求总体弦随机排列，杆否则容易发梯生较大的偏狠差（蓝√烘）容第九章屯风险应对驴1、注册会鸭计师确定某侧账户余额的绢可容忍误差饭为1000运元，依据抽峰样结果推断劣的差错额为利1200元双，而该账户尘的实际差错幼为800元女，这种情况吨属于（C）农A．误差风碌险B墨.信赖过度舰风险C稳.误拒风险战D.信降赖不足风险主2、采用固豆定样本量抽魄样方法实施柿属性抽样时穿，假定样本愿量为90，倦样本性中设预期误袖差数为1，挣而检至第3孕0个样本时增已发现第2龙个误差，那趁么对其余6颗0个样本，吼注册会计师亚做法是（C井）摘A.不再审炭查B.薄只审查30哗个C.仗全部审完之D.审膀查至第三个色误差出现充3、社注册会计师坊在进行审计碰时测试内部腹控制的最终把目的是提高竖审计的效率自，为了达到甲这一目的，牙注册会计师膜一般只对那踩些（）的内销部控制实施贪测试。皂A.可能导牺致账户余额款、交易产生拜重大错报、异漏报。潜B.可能导插致会计报表域产生重大错密报、漏报亦C.有助于演保护资产的椅安全、完整差和会计记录黄真实、合法宫、完整尘D.有助于菌防止、发现搬或纠正会计毒报表认定中序的重大益错报遮、漏报义4允、采用随机捕选样法采取拔样本时不考荐虑金额大小栋也不考虑是范否为关联方浆（度√伐）歼5学、注册会计愉师不论是采秘用统计抽样杜还是非统计馆抽样，只要跃运用得当，睬都能获取充拉分、适当的叛审计证据（痒颤√销）灵第十一章胞审计报告若1、注册会火计师在完成牲或控制测试赴后要对控制棕风险进行再样评价，以下呆关于对控制灾风险评价的究说法不恰当芽的是（C）偿A注册会能计师评价控骂制风险是为放会计报表的茫认定而进行杠的，不是为诉个别内部控膏制要素或个赞别政策和程男序而进行的休B控制风苏险的评价，少实际上就是共注册会计师床对每一控制渔要素里相关附控制政策和北程序的有效息性同某项认晚定李存在重损要错欺报的铁风险之间的海相互作用情纪况进行判断雁的过程塑C如果很旧多认定或者迅所有的认定捧的控制风险待都被评价为凯高水平，则劳注册会计师星就应终止对垃会计报表进艺行审计独D注册会暂计师根据控耗制风险再评端价水平，可项以确定要执份行的实质性于测试成的性贯质、时间和联范围样2、注册会悼计师没有将怪重要账户或奥交易类别的且部分或全部广认定的重大临错报风险评接估为高水平效，可能是(王D)漠A.被审编计单位内部慰控制失效上B.注册会平计师难以对姑内部控制有石效性做出评巧价灶C.注册会具计师不能进挤行控制测试烂D.注册会柱计师拟进行迷控制测试砖3、注册会搞计师在进行或审计时测试疮内部控制的运最终目的是差提高枪审计笼的效率，为程了达到这一碎目的，注册蔑会计师一般躬只对那些（免A）的内部跑控制实施测罪试。氧A.可能导裹致账户余额付、交易产生神重大错报、回漏报。乖B.可能导蛾致会计报表乏产生重大错讯报、漏报春C.有助于母保护资产的膜安全、完整贩和会计记录鹿真实、合法魄、完整走D.有助于夏防止、发现伟或纠正会计决报表认定中竿的重大错报劫、漏报散4、（AC稠D），就越俘可以减少期异末控制测试锐的工作量。怒A.期中控蒜制测试至期侨末控制测试贸之间的时间钉越短社B.期中控语制测试后内均部控制的变失动情况越多致C.期中控尽制测试的工毯作量越大颗D.期中控湖制测试后评建价的控制风骗险越高羊5、注册会杰计师如在以笨前年词度内进行控粱制测试，则紧他在评价这锯些证据对年鬼度审计的恰衣当性时应考梳虑（ABC誉D）叔A.以前年矿度证据所涉男及的认定的彻重要性摇B.以前年渴度审计对特分定内部控制辱的评价结论烤C.所评价例的政策和程贸序的设计的俊适当性和执洋行的有效性爱D.以前年禽度据以评价念的控制测试虫的结果烫6、在对乙新公司固定资爸产相关的内抽部控制进行皇了解，测试殿后，A注会启根据掌握的婶情况形成了章以下专业判苗断。正确的滥有（BCD牙）衫A乙公司识建立了比较素完善的固定已资产处置制退度，且20贿04年度发柿生的处置业霉务没有对当诊期损益产生暴重大影响。群A注会决定折不再对固定师资产处置业业务进行实质造性程序盆B乙公司挪的固定资产小没有按类别傅、使用部门余、使用状况饭等进行明细联核算。A注促会决定减少国与之相关的洗控制测试并拘加大实质性狐测试样本量责C乙公司齿建立了比较孤完善的固定杀资产定期盘督点制度，与四2004年许12月31淋日迁对固定资产委进行了全面陕盘点，并根算据盘点结果防进行了相关赛会计处理。袜A注会决定肚是适当减收骗抽查乙公司封固定资产的瞒样本量坛D乙公司招2004年税度固定资产杯的实际增减锤变化与固定庙资产年度预支算基本一致厦。A注会决庄定减少对固饺定资产增减跟变化进行实厘质性测试的爷样本量舞7、无论固占有风险和控爪制风险的评床价结果如何菜，注册会计耍师都应通过遍实质性测试让程序，将检嫌查波风险血降低至可接辈受水平，例杀如当可接受丰审计风险为翻5%，固有侍及控制风险垂的评估水平北均为20%愁时，注册会析计师应当通特过实质性测饼试降低检查厕风险（挥×栋）绒8、检查风昆险不仅影响渠注册会计师混所实施的实汽质性测试程撕序的性质、斤时间和范围透而且还影响夏注册会计师拔所发表审计语意见的类型疲。（咳√陵）希9、在进行炕控制测试时刘，注册会计疤师运用观察想程序，往往燕有局限性，苍在被观察和镜没有被观察霜时，有关人想员执行的程躁序可能是不亿同的，此外秋，观察所得愁到的证据只白能证实观察赌当时的情况歼。（鸦√仗）搏第十三章漫销售与收唇款循环审计详1、为证实律所有销售业扭务均已记录衡，A注册会征计师选择最棋有效的欠具体测审计程序是旷（A）设A.抽查出霉库单B畏.抽查销售茫明细账籍C.抽查应寇收账款明细退账D.眉抽查银行存谁款对账单瓶2、A注册帖会计师发现卖应收账款的结账龄分析中葛存在以下情钞况，其中正请确的是（C组）香A.应收甲逼公司账款自亭02年起发逃生，200纷3年借方发密生额等于贷晚方发生额，护贷方余额含辰收回的20臭02年发生搭的债权。K贵公司将应收事甲公司账款必账龄定为1孟—闭2年迎B.应收乙优公司账款发布生于02年草度，并于当匙年贴现，0功3年到期后赖乙公司未能孝如期偿还，堵K公司将该承笔应收账款拔账龄定为1赴年内深C.应收丙联公司账款系饼K公司20鼻03年度从惑丁公司购买讲，丁公司对目丙府公司蛙的该笔债权量发生于20廊02年度，话K公司将该跃笔款项账龄蹄定为1背—钓2年担D.应收戊限公司账款发堆生于200酿2年，于2呈003年根柜据债务转移攀协议由戊公蛾司承担，K蔑公司将应收掘账款账龄确部定为1年以船内痒3、在对坏祸账损失进行睡审计时，A顷注册会计师钱发现K公司炊存在以下处腹理情况，其法中不正确的易是（B）岩A.某债务匆人失踪，在穗取得相关法衔律文件予以搁证实后确认解为坏账损失从。园B.某债务胀人被撤销，智尽管尚未完燃成清算，但者根据政府相丘关部门责令眯关闭的文件窑等有关资料疲确认坏账损芒失。胃C.对债务鸡人提起诉讼商，虽然胜诉暂但应无法执减行被裁定终厌止执行，确例认坏账损失废。王D.某畜债务荷人已注销，次在取得相关雁法律文件予字以证实后，骤确认坏账损赵失。腹4、在确定讽函证对象时模，以下项目惨中应当进行绢函证的是(亡B)孕A.函证很器可能无效的煌应收款项克B.交易频盘繁但期末余疑额较小的应疗收款项已C.执行其电他审计程序孤可以确认的内应收款项射D.应收纳俭入审计范围横内子公司的岸款项袄5、在确定呀函证时间时耍，以下方案迁中，不应选秀取的是（D亏）旨A.因丁公栏司固有风险枕和控制风险杂低，在预审写时函证尺B.在年终阿对存货监盘驱的同时，对功应收款项进允行函证昨C.项目小胆组进驻审计勾现场后，立盼即进行函证校D.为减少锋函证回函差独异，在执行借其他审计程伏序后函证放6、对通过吐函证胶无法证实的奥应收账款，裁注册会计师训应执行的最班有效的审计泄程序是(B足)惹A.重新测幅试相关的内辈部控制态撤巷B.审查与致应收账款有建关的销货凭丸证挺C.进行分纲析程序扁云考够仰D.审查资窄产负债表日随后的收款情循况轮7、淡在对询证函肤的以下处理砍方法中正确专的是（A）划A.在粘封蠢询证时进行错统一编号榨B.寄发询窃证函，并将凉重要的询证匪函复制给丁末公司进行催宫收份C.有10宁封询证函直开接交给丁公砖司的业务员辞，由其到被社函证单位盖谅章后取回拾D.有10验封询证函要央求被询证单锻位传直至丁丹公司，并将萝原件盖章后窜寄回会畅计师掠事务所巡8、特定会聪计期间，主盐营业务收入邮进行审计时通，注册会计颂师因重点关歉注的被审计吉单位主营业忙务收入确认勉有密切关系芹的日期包括史（BCD）织A.销售截科止测试实施液日期扯交违B.发票望开具日期或听收款日期订C.记账日袄期礼丧序级阀D.发绝货日期或提还供劳务日期蛋9、戊公司肉相关会计政渔策规定，对瓦应收账款余透额，按照账蔬龄分析法计倡提坏账准备号，其中账龄阔在1年以内森的按6%计叠提，1妙—眼2年按20帝%计提，2驰—围3年按30夏%计提，3刘年以上按5慌0%计提。狱戊公司在2狸003年度俱对丁公司销春售产品踩形成乓应收账款5茶00万元，抄戊公司认为戒鉴于其正在谅与丁公司讨痕改债务重组晶协议，无法昆准确估计损压失金额，准画备不对该笔澡债权计提坏册账准备，助研理人员对此蔑予以确认（踩×君）扁10、注册暮会计师如果卸将收入与资谨产虚报问题拉确定为被审分计单位销货可业务的审计顷重点，则通车常无需对销斑货业务完整续性进行交易槽实质性测试幕（乏√督）钩11、审计平人员200合5年1月审或查某公司2嗓004年度框产品销售业估务时发现：恋该公司与名12月20争日响销售A产品尊700件，芳每件单价8凝0元，计5砍6000元绳，已向银行想办理委托收闷款手续，但坏该企业尚未扩确认该笔销愧售收入。该返产品单位成翅本为65元根，该公司适辟用的门增值税税率某为17%，痛所得税税率席为33%，栏法定盈余公解积金提取比攻例为10%垃，公益金的葡提取比例为歪5%。作要求：针对炼上述存在的唱问题，提出慌审计意见敏12、某企康业采用应收复账款余额的屋3%。计提咳坏账准备，申坏账准备账年户年初贷方爱余额为60倍00元，借召方发生额为赚3000元杨，另有去年叮已注销的坏政账准备今年庄收回100搞0元，该企漆业所作会计泥分录为：借抗：银行存款杨10译00载贷：其他应工付款灿1000宝年末应收账于款余额为8葡00000饼元，会计人视员计提坏账蚕准备金，作夸如下会计分碗录：县借：管理费逆用泰—元坏账损失掀2400瓜贷：坏账准庸备附默究240栽0甜要求：指出估该企业存在点的问题，并枝作出调整分刻录第十四章走1、泛2005年丈12月1日攀至7日进行弓审计：行（1）红星雅公司的材料智采购需要经神授权批准后接方可进行。牲采购部根据扎经批准的请套购单。货物初运达后，验孩收部根据订品购单的要求遥验收货物，她并编制一式犁多联上网未握连续编号的音验收单。仓炊库根据验收鼓单验收货物蛾，在验收单净签字后，将更货物移入仓唤库加以保管论，验收单上避有数量、品艰名、单价等疤要素。验收兵单一联交采模购部登记采愧购明细账和途编制付款凭书证，付款凭虑证经批准后练，月末交会胞计部门；一极联交会计部阿门登记材料僚明细账；一颈联由仓库保怀留并登记材喉料冠明细账。会酒计部根据只材附有验收单广的付款凭证客登记有关账量簿。腾(2)会计呀部审核付款若凭单后，交狱付采购款项矛。授权会计宪部的经理签鸡署支票，经疤理将其授权剃给丁负责，泄但保留了支畅票印章。丁珍根据已适当锻批准的凭单虫，在确定支房票收款人名胳称与凭单内番容一致后签络署支票，并购在凭单上加梅盖友“仗已支付传”鱼的印章，注浙册会计师A窄、B未发现毛公司有不一就致之处。沿要求：请代玻A和B指出卷购货与付款名循环内部控愁制方面的缺湾陷，并提出趋改进意见。女答：缺陷：喘（1）验收溉单未连续编隔号，不能保仆证所有的采厕购都已记录极或不被重复蛇记录。应建逼议红星公司川对验收单连讽续编号。（询2）付款凭朋单未附订购哗单蒸及购货发票位等，会计部奸无法对采购截事项是否真队实，登记有邪关账簿时，扁金额或数量贷可能就会出疫现差错。应益建议红星公作司将订购单炒和发票等与守付款凭单一听起交会计部盏。（3）会罪计部月末审色核付款凭单被后才付款，猛未能及时将愿材料采购和美债务登帐并食按约定时间教付款。应建教议红星公司败采购部及时广将付款凭证欢交会计部，攻按约定时间呼付款。全2、注册会冒计师甲和乙纷在审计红星洞公司年度会仍计报表时，料注意到与购肃货和付款循罚环相关的内故部控制存在瞒缺陷并没有刊及时记录发屑生的应付账楼款，他们认愈为红星公司辈管理当局在贞资产负债表裁日故意推迟梅记录发生的格应付账款，妇于是决定实夕施审计程序节进一步查找读未入棋账的应付账阶款。怪要求：指出岸注册会计师疏甲、乙应如已何查找未入蓬账的应付账瓜款。讲答：(1)削检查红星公袍司在资产负默债表日未处迁理的不相符学购货发票及呢有材料入库速凭证但未收兔到购货发票众的经济业务水。（2）检蜘查红星公司扛在资产负债炒表日后收到床购货发票，笋确定其入账厨时间表是否系正确。（3幻）检查红星汤公司在资产窗负债表日后庙应付账款明昂细账贷方发轰生额的相应蚂凭证，确认偿其入账时间稀是否正确。揉3、注册会标计师在审计隙红星公司2脾005年度伞固定资产折分旧时，发现可本年度1月互初新增已投遭入生产使用私的机床一台委，原价为1固00万元，译预计净残值秩为10万元垒，预计可使啦用5年，使拉用年数总贪和法对固定伞资产折旧，糖其余各类固象定资产均用泥直线法折旧骗，且该公司捕对这一事项刺在会计报表磁附注中未作塞揭示。跃要求：注册衔会计师应确邻定这一事项漫对被审计单纪位资产负债像表和损益表捷的影响，并须提请被审计耕单位在会计底报表附注中六充分揭示。诞答：注册会日计师认为该即公司固定资品产折旧方法粉本期出现不扔一致，且未家充分揭示，雨这是违反现寒行会计制度跟，由此计算振的该事项对客资产负债表霞和损益表的红影响如下：亲该机床用年申数总和法计叨算的年折旧革额=（10腐0-10）厦x（5/1敬5）=30卧(万元)，臂该机床用直蛛线法计算的息年折旧额为采（100-民10）/5狼=18（万犯元），所以烛由于折旧额咱的铜改变使本年抽度多提折旧朗额12万元症（30-1尤8=12）预，致使资产肾负债表的累奥计折旧项目畜增加12万罩，损益表中铁利润总额减株少12万元娘，对此注册脊会计师要求京被审计单位盘在会计报表疮附注中做如惜下披露：本蒜公司由于对刑原值100封万，预计净悼残值10万偿元，预计使惠用年限为5户年的机床采刊用年数总和默法进行折旧湿，与采用直面线法相比，铜使本年度折恼旧额增加1横2万元，利届润总额减少陡12万元，纪特予以揭示漫。敢4、200剩6年元月B贼注册会计师劣对红星公司惹预付账款进继行审计时，绍发现该公司胖明细账20毙05年1月余借方余额为和50万，2圈005年借他贷方均无发粪生额。20县06年元月掏仍为借方惰余额50万煮元，据察此或预付款无购油销合同，但矛有口头协议颈，实际未履省行协议客户踪单位为南山午电机厂，业放务为购销电托机。嗽要求：踢分析皇这些预付账劣款可能存在旋的问题，并仅提出处理意融见。眼答：这些预旨付账款可能拥存在的问题猎：（1）购板销业务有纠脆葛，如购销哭双方在原材凯料、产品价吓格、质量等寸方面有分歧宾，故虽预付些了部分款项韵，但实际业躬务并未成交拾。（2）此瞧项预付账款迷纯属虚构，睁经办人员可扯能虚构预付言账款，从而明达到挪用此捞款的目的。急（3）此款柴被诈骗，可农能是南山电减机厂根本不搂存在，或虽粉有南山电机遇厂，但无供炉货能力。（顶4）可能是债记账错误，香或可能是该煎预付账款已服收回，但未涨销账。泼针对上述情斩况，注册会录计师认为无练购货合同而耕预付货款，刻这是不合规室的，应派人楼或去函到南或山电机厂了卵解真实情况厚。若是双方夜因价格、质早量方面的问斤题，出现争终议应希望双何方共同协商拣解决，如果踢难于成交，此应退还预付亏款；若是记塔账错误，则拒应要求立即熄更正；若是参预付账款已景收回，则应鲜立即销账；歪若是虚构预探付款，则要沫严肃处理，吴追究舞弊人扯员的责任，怕并及时调整泽有下关账目；若切是被诈骗，病应依法追究汉经办人员的条责任，并追浙回预付的账遣款，调整有牌关账目。第十五章疯1、红星公同司结转发出喉产品或本采速用先进先出山法，注会从知产成品明细制账发现：年书初结存产品虫1000件宫，塞单价100察元。第一批樱完工入库1子000件，蓄单价110糠元；第二批纪入库250隔0件，单价踢120元；检第三批入库章1500件筋，单价10漏5元；第四箱批入库25朋00件，单尿价110元举。共销售6聋200件，此结转成本7验12500剪元。截止审骑计日结存2按300件，演保留成本2哈30000俱元。迹要求：分析怠产成品或明胖细账有无问买题诞答：注会应值采用先进先美出法对发出方产品进行复确核，经复核伤发现发出产怪品计价存在叨错误，企业带最后库存产择品2300净件，结存成池本2300测00元，单社价为100敞元，其数量伐小于入库产蜓品数量25穷00件，库旨存产品单价直最后一批入归库单价11浊0元，但实妇际蓝却为100胆元，从而使辫库存产品成殃本少计23绩000元，居结转发出产劣品销售成本挽多计了23畏000元，零其结果虚增朗产品销货成脖本，虚减利舞润，构成少爬缴所得税，催同时使库存仿产品计价偏塘低，对此注挣会应建议被誉审计单位加谜以调整。腿第十六章促筹资与投放资循环审计干1、注册会坝计师对长期六股权投资及股投资收益的彼审计建议中挑不恰当的是驶（C）在A.对验资抛后长期占用四被投资单位睛的资金，M推公司根据占奴有资金冲减猾了长期股权壳投资的账面拣价值，建议盛予以充回。妖B．对本年态度无法控制析或施加重大菠影响的控股困子公司，建业议改用成本捷法核算该长协期股权投资组。渡C.对持有堵子公司10奴%股权的桐长期投资建茎议采用成本故法进行核算好。毅D.M公司歌的合营企业虾向其大量销改量产品，形你成M公司大苍量期末库存勺及大额投资爽收益，M公汗司在计算投拢资收益时扣吴除未实现的沫内部利润并葵考虑对该部昆分存货是否献计提减值准冶备。郑2、R公司床2002年早度企业所得永税采用定额鹿交纳方式，钓助理人员在诵取得R公司弓主管税务机情关的批文并仇向其发出确仅认后仍然得寇出其企业所关得税的交纳筒方式不符合焦国家有关规妥定的审计结糟论（炭√妙）屠3、A注会碑是S公司2求002年度嫁会计报表审业计的项目经元理，在编制母审计计划前幼，需对S公饮司提供的未范审会计报表疼及其附注进忌行审核。假复定S公司2帖002年度族无需编制合唉并桑会计报表也战未发生重大女重组行为，泼在不考虑披扫露格式内容鸟的完整性等历其他因素的钢前提下，针判对S公司2童002年度爪会计报表附布注中披露的耍以下内容请励代为进行审彼计并分别判段断其在数字筒的逻辑关系宇披露反映的猜分类或会计垮处理等方面毫是否正确（久X）12.23沃1、在审计播关联方交易贯时，注册会拆计师应当将药重点放在（蜓D）瞧A.识别关准联方的权利构和业务以减颗B.函魔证关联方的劈存在性梦C.证实关钓联方交易价常格的公允性朽茅腐D.评价关伶联方交易的痕披露少2、如果认梳为被审计单蝶位在可预计垃的将来无法厕持续经营，仿继续运用持财续运营假设质编制惕报表，将产丰生严重错误踪，但被审计顷单位对此作躺了充分披露分，注册会计勤师应当发表狠（C）唐A.带说明瓣段的无保表耽意见或保留捎意见哲B.败保留意见会提拒绝表示意拢见（无法表馅示意见）缩C.保留意讨见或否定意鱼见伙写捐D吐.带说明段绿的无保留意贫见或否定意在见葬3、如果被宾审计单位存究在对其持续名经营能力产锋生重大影响具的情况且没创有相应的改磨善措施，但亡已在会计报寨表中进行充擦分披露，注肥册会计师应耍发表(A)扛A.带说明士段的无保留旗意见稀啊滤B.班保留意见兵C.拒绝意埋见（无法表抄示意见）抵凤库D.否蜜定意见肿4、在进行谜年度报表审欣计时，为了婆证实被审计料单位在临近杆12月31亡日孝签发的支票题未予入账，露注册会计师团实施的最有链效审计程序贼是（D）社A.审查劈12月31呀日阶的银行余额铅调节表是B转.函证艇12月31援日赤的银行存款炕余额赴C.审查欲12月31宾日析的银行对账江单土蹈D.审查服12月份的严支票存根林5、对N公琴司未披露的挡关联方之间枕的大额资金多往来，提请宴N公司在会屋计报表附注班中披露（D停）胜A.本年末鸽和上年末的敏余额笋衣B驼.本年度和勤上年度的发财生额素C.本年度援发生额和本肆年末余额滋呼D.办本年度和上艘年度的发生渠额、本年末镜和上年末的杜余额概6、在被审粥计单位年度友会计报表公亿布日后，如料获知审计报尼告日已经存谁在但尚未发慨现的期后事被项，导致需奉要修改已审海计会计报表叫，而被审计纵单位拒绝修爪改，注册会凡计师应当（村D）汉A.向被审理计单位的主库管部门通报肝搂B.要求月被审计单位槐撤回已公布奶的年度会计鹰报表炕C.向政府稍有关部门报移告修改后的驰年度会计报宵表D虾.考虑是否懒修改会计报控告刺7、风2003年损3月5日斥，对N公司御全部现金进两行监盘后，助确认持有现局金数额为1瞒000元，皱N公司上3月4日滋账面库存现屑金余额为2育000元，巡3月5日图发生的现金毫收支全僻部未登记入掌账，其中收斜入金额30糟00元，支斜出为400垂0元。阵2003年丝1月1日犁至毅3月4日核，现金收入郊总额为16认5200元置，现金支出横总额为16碗5500元葵，则推断援2002年骡12月31快日宿库存现金余运额应为（B搅）鞭A.130割0砍呼B谷.2300停疯冶C护.700狗腔妄D.号2700稳8、货币资丰金内部控制邮的以下关键燃环节中存在域重大缺陷的番是（C）呀A财务专缩用章由专人屯保管，个人讯名章由本人使或授权人员族保留猛B对重要矿货币资金支乐付业务实行汇集体决策燕C现金收宫入及时存入嫁银行，特殊爸情况拢下经主管领徒导审查批准五后方可坐支意现金虽D指定专僵人定期核对最银行账户，穿每月核对一畏次，编制银炎行存款余额堵调节表，使掘银行存款账史面余额与银狮行对账单调捏节相符曲9、N公司锡某银行账户岁的银行存款嘴对账单余额慰与银行存款奉日记账余额烛不符，A注厉会应当执行捆的最有效的秃审计程序是绞（D）壮A重新测汗试相关的内丝部控制氧B审查银施行对账单中窗记录的该账林户资产负债侦表日前后的翼收付情况欠C审查银裕行存款日记狡账中记录的难该账户资产久负债表日前划后的收付情模况券D审查该贺账户的银行野存款余额调菠节表蚂10、N公较司某银行账谷户的银行对冻账单余额为伴58500锋0元，在审骆查N公司编煌制围的该账户银刷行存款余额珠调节表时，尚A注会注意角到以下事项雀：N公司已贞收、银行尚车未入账的某黄公司销货款狱10000满0元，退回狗的押金35陕000元；仗银行已代扣忽N公司尚未辣入账的水电性费2500下0元。假定默不考虑审计瞒重要性水平顶，A注会审冒计后确认该棒账户的银行值存款日记账贞余额是（B茶）迹A625碎000元金B6凤35000亭元C庙5750载00元膨D59梢5000元恼11、针对慧N公司下列刑与现金相关吩的内部控制嗽，A注会应惜提出改进意懒见的是（B异）交A每日几盛十记录现金怪收入，并定能期向顾客寄寸送对账单剪B担任登会记现金日记备账及总账职承责的人员与芳担易任现金出纳凤职责的人员殖分开景C现金折袖扣需经过适达应审批抬D每日盘怪点现金并与减账面余额核乘对乓12、注会逮拟实施的下滋列各项审计骑程序中能够凝注明银行存旨款是否在的对是（BC）垃A分析定能期存款余额桐调节表概B检查银挡行存款余额烤调节表条C函证银欲行存款余额朝D检查银衣行存款收支烈的正确截止聋13、为发糠展Q公司存颂在但尚未披没露的关联方手，A注会可度能实施的审宇计程序（A将BD）规A查阅以孔前年度审计葬工作底稿悬B查阅股疮东大会和董纵事会会议记醋录届C函证所笑有应收账款赖D审核代涂扣交个人所副得税的相关道资料凝14、20列03年搁9月至齿12月，Q简公司经董事旧会批准待控税股股东S公劫司垫付广告赤费用600焰0万，并按倚一年期银行右存款利率计概收资金占用子费，同时相陈应冲减20横03年度财董务费用，下福列各项措施堆中M注册会点计师应当采狸取的有（A承BD）鸽A检查该笔希交易的披露外情况吵B重新评价旋交易授权的机内部控制的之有效性塑C出具无保括留意见年计张报告垒D出具保们留意见或否榜定意见审计前报告续15、识别店M公司存在长的关联方交瑞易，通常使念用的审计程国序有（AC月D）蚂A了解M忌公司是否存蚂在已经发生林但未进行会里计处理的交异易锦B审阅M垄公司在销售趟业务中的各奋种产品质量铺保证扰C审阅M烧公司有关银腥行存款、借靠款的询证函羽和贷款证，测以挤识别是否存脱在担保关系们D查阅M庄公司资产负建债表日前后笨确认的异常订或重大交易12.30估1、若被审痛计单位在可济预见的将来昏无法持续经元营，继续运慎用持续经营扮假设编制会添计报表将会麻对会计报表泉使用者产生泉严重误导，盘注册会计师绸应当出具拒调绝表示审计场意见审计报榴告。（X）芳2、A注册霜会计师于屿2000年强3月25日挑完成为Y公息司1999化年度会计报筐表的外勤审冲计工作，艳2000年里3月26日正取得Y公司联管理当局声今明书，丧2000年童3月28日羽编写完成审重计报告，郊2000年絮3月30日艺将审计报告瓶送交Y公司宇，Y公司管拳理当局声明费书的日期通保常应当为（蝶A挑）挤A200颂0、3、2蜘5B2隆000、3秤、暴26C番2000、果3、28载D200齐0