会计人员不得不知的分录

[转]会计人员不得不看的备忘录2012-2-1210:02阅读(19)转载自孙秀英下一篇：企业所得税税前扣...

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每个财务人员都应该了解此流程，更应该了解相关的财务软件，目前稍有规模或管理水平高一点的企业均采信息化管理，你应该知道如何使用软件和如何设置，只要凭证制作正确，其余一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-各种报表等。首先来了解财务流程是非常有要的。

一、大致环节：

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。

3、根据记账凭证登记明细分类账。

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表

5、根据科目汇总表登记总账。

6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权的人签字后你在做），然后月末或定期编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错），每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其他业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其他业务成本等）。转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金--应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税虽然和利润有关，但并不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的）。

4、最后根据总账的资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）所有者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目的余额（是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额）编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

（关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

循企业会眠计报表包括移四个报表，逃除了资产负耕债表和利润怕表之外还利墙润分配表和览现金流量表贼。而利润分馅配表只需要捡在年末编制映，因为只有魂在年末企业脾才会对所盈扭利的利润进丈行分配。而蚀现金流量表朝只是根据税竖务部门的要把求而进行编幅制，不同地选区不同省要丽求不同。在风四月年检时贞税务部门会涝要求对你提橡出要求的。柱（管理，财铸务，营业，幼制造等费用撑月末没有余涂额，结帐岔方法采用表丽结法下，损戴益科目月末饼可留余额；金制造费用如并果有余额，搜是属于在产橡品的待分配士费用，在负拆债表上视同奖存货。钟书寿补充)你要蔬看你在利润引表有的东西祸，只要你的曲账上有你就宁结转利润，驼这样不容易昼错，利润头表的本年利鸽润要和资产起表的相吻合乡。

黑细节补加充：

用1、增黄值税，企业茎所得税在国败税报（20截02年1月紫1日以后注扣册的企业才漂在国税办理养；个人所得洞税和其他税圆在地税报

额2、月抬末认证（进封项税）；月刊初抄税（销愁项税）

寻3、以量工资为基数禽100%，补福利费为1到4%，工会吐经费2%，焰职工教育费藏2.5%，青（税法规定秆：建立工会顿组织的企业来、事业单位辞、社会团体庄，按每月全喉部职工工资裕总额的2%醉向工会缴拨谢的经费，凭街工会组织开邮具的《工会浮经费拨缴款吐专用收据》遇在税前扣除当。凡不能出稀具《工会经贺费拨缴款专乎用收据》的愈，其提取的盖职工工会经威费不得在企冒业所得税前区扣除）。

雄4、三繁险一金：住滨房公积金，侍养老保险金想，医疗保险敢金，失业保踩险金

蔽5、流漆通企业运输辫费，装卸费勉，合理损耗跃，检验费均精计入营业费膏用，工业企种业计入成本倾

建6、单奔位无工会组艰织的,不能赌计提工会经轻费,更不必搏计提后再调睛整。所得税用只须每季提后一次就可,授不需每月计风提.

妖7、现丑金一般从“超基本存款户醒”中提取，鲁一般规定结卡算帐户不能剃提取现金，肌如有特殊情货况方可（钟量书补充）。护

州8、差斧旅费的开支拳范围：交通汪费，住宿费务，伙食补助叛费，邮电费连，行李运费篇，杂费

阔9、出献纳日记账保楚存25年

肉几个很有用涨的分录：

圈1、现灿金长款

费绑借：现稿金

帜梳贷：殊待处理财产乏损溢

列晕借：待奸处理财产损内溢

急惭贷：谅营业外收入绸（注：无法赏查明原因）具

喜2、现占金短款

忆移借：待肾处理财产损扎溢

筑李贷：辈现金

婶馆借：其汤他应收款—嫌—应收现金每短缺款（个赔人）

贱捆淘—穷—应收保险德赔偿款

猛艳管即理费用——坚现金短缺（印注：无法查籍明原因）

纵境贷：婶待处理财产车损溢

偏3、提绒取福利费

仓提借：注生产成本

柿孙勤营业费用

初魂赚管理费用

斥伸贷解：应付福利沟费

杏4、计晒提工会经费勉

聪免借：葱管理费用—昏—工会经费者

窝考贷刘：其他应付洋款——工会吼经费

捎5、计烘提职工教育跳经费

章招借：欠管理费用—浙—职工教育刃费

该须趁贷：其他应惨付款——职弹工教育费

齿6、支而付工资

称黑借：摸应付工资

添湾适贷：现金

祥拳汗应交税烘金——应交叼个人所得税叶

侍壶战其他应犹付款

色运霉其他应形收款（代扣参款项）

面7、提脸取城建税撒

亏脖借：朝主营业务税滥金及附加/里其他业务支梅出

毙畅幕贷：应交税续金——应交漠城建税

纯8、计京提教育费附旺加

液纤借葱：主营业务占税金及附加或

砖龟乌贷：其他应迫交款——教跑育费附加

押9、印惭花税

歪垄借：加管理费用/运待摊费用

粮狠贷：银辽行存款/现呀金（每本账乐簿贴五元印荷花税）

梯

垫出纳工作

盘一、办送理银行存款记和现金领取昌。

西二、负情责支票、汇侨票、发票、硬收据管理。王

脊三、做贺银行账和现打金账，并负衬责保管财务势章。

篮四、负慨责报销差旅安费的工作。犯

妨1、员昨工出差分借奇支和不可借颜支，若需要投借支就必须悬填写借支单银，然后交总翼经理审批签胞名，交由财删务审核，确印认无误后，宝由出纳发款骤。

局2、员岔工出差回来异后，据实填郑写支付证明责单，并在单迟后面贴上收歪据或发票，屿先交由证明推人签名，然条后给总经理诸签名，进行笨实报实销，捷再经会计审匀核后，由出装纳给予报销如。

炊五、员棕工工资的发麦放。

宴

叨A现金锤收付

摩1、现站金收付的，执要当面点清窗金额，并注泥意票面的真焦伪。若收这到假币予以练没收，由责烦任人负责。茧

盗2、现拣金一经付清钳，应在原单腿据上加盖"值现金付讫章脸"。多付或续少付金额，从由责任人负魂责。

关3、把江每日收到的挠现金送到银瞧行，不得"丘坐支"。以

发4、每剃日做好日常肠的现金盘存漏工作，做到嗽账实相符。误做好现金结回报单，防止纯现金盈亏。缠下班后现金任与等价物交策还总经理处亚。

东5、一垄般不办理大纹面额现金的茄支付业务，督支付用转账犁或汇兑手续烟。特殊情赔况需审批。清

后6、员昆工外出借款省无论金额多刺少，都须总晚经理签字，谋批准并用借稀支单借款。店若无批准借殖款，引起纠场纷，由责任胡人自负。

吹

榨B银弹行账处理

机1、登称记银行日记尿账时先分清岩账户，避免包张冠李戴。恰开汇兑手续队。

搁2、每吨日结出各账叹户存款余额功，以便总经殃理及财务会蛛计了解公司窄资金运作情恭况，以调度镜资金。每日蚕下班之前填垮制结报单。枕

衡3、保睡管好各种空悦白支票，不愁得随意乱放还。

闲4、公兼司账务章平著时由出纳保牧管。

堵C报销沾审核

滔1、在尽支付证明单突上经办人是虫否签字，证嘴明人是否签境字。若无屡，应补。

应2、附丘在支付证明师单后的原始偿票据是否有见涂改。若义有，问明原旺因或不予报莫销。

糟3、正闸规发票是否俗与收据混贴绸，若有，应背分开贴（原洞则上除印有尚财政监制章垫的财政票据柳外，其余收粱据不得报销立，也不得税叛前扣除，钟当书补充）。站

宇4、支域付证明单上葡填写的项目毯是否超过3伯项。若超过挠，应重填。烤

药5、大如、小金额是任否相符。刺若不相符，挺应更正重填外。

赏6、报棍销内容是否奏属合理的报搂销。若不属续，应拒绝报注销，有特殊爸原因，应经锻审批。

游7、支刮付证明单上虫是否有总经钩理签字。若祥无，不予报卧销

裤计月末、月躁初工作实务奋

百每月月末和帐月初是会计泛最为忙碌、质最为重要的锤时间，一个箩月的工作结朱果都要在这剩几天进行归斯集、编制报绿表和纳税申篇报。越是忙摔乱的时候，束越容易出现雾差错，因此缠会计应将每踩月的工作进奸行归类，区械分轻重缓急沃，不要盲目药的工作。现吨以增值税一束般纳税人为葡例，列举每组月会计应该刃注意的工作古重点：

贿一、增值税敲税额计算

倒（一）积极日核对销售业买务，尽快填缺开销项发票垂，确定当月奏销项税额。历

串销售是企业放日常工作的诊重点，是企骨业经营的核本心。销售发腰票是财务记习账，确定业爆务发生的合江法凭据，因筛此企业在发熊生销售业务殿时应尽快给默对方开具发卡票，确定当讨月销售情况虚。

客一个业务从带合同签定，凯到公司发货朝、对方验收华确认、发票鬼填开是有一接段时间的，娱这段时间又垂因为客户的壤大小、业务仍往来的频率善、各公司验插收程序的不蔬同存在差异欺。有时销售搬企业甚至不毕能自主确定谢开票时间，鞠只能根据客书户的需要进溪行开票，与医税法规定的旋开票要求不街符。

木做为企业的郊财务人员，疗特别是负责矛税务工作的菠人员，必须毒对企业日常哨销售业务的蹄处理相当明拼确，熟悉主铺要客户的开网票要求，能乳够在满足客抖户要求的同捡时，又不耽睬误本公司正杏常的工作处威理。为了很阳好的协调双斜方的工作，锐会计人员应蛇当在每月2反0号左右就饱开始核实当牵月开票税额馒，将应该开衰具发票的业雨务尽早完成热，通常企业欠在每月结束险前3天就会剑停止填开发梯票。因此企滑业若是需要样对方给其开具具发票应尽止快联系，不康要拖到月底团再同对方交睡涉。

代（二）认真黑核对当月进惨项发票，保愚证发票及时华认证，确定学当月进项税悬额。

拜通常商品要响比发票提前诞到达企业，止企业在收好透货物的同时法还应确认发腐票的开具情捎况，在规定沫时间未收到径发票时应与练对方联系，亡索要发票。位

耗进项发票只首有通过税务浅机关认证审悉核通过之后担，方能进行毅抵扣税额。盏目前专用发禾票认证一般圈是通过网上心远程认证系完统自行认证余，未在单位轧自行认证的恩应去税务机浪关或中介机征构代理认证奴。因此企业承会计应在规腔定时间及时蚁办理认证，讽确定当月进阶项税额。

雹一个企业每激月进项发票斯较多时，通睛常不会在一是个月全部认住证，而是有蜡选择的认证诊部分发票。泼发票认证时势主要考虑三于个因素：第坊一，当月缴哑纳税金金额液。在税务机妄关规定税负概范围上下计诉算当月税金霞；第二，考痰虑会计存货满和成本处理掘。有些商品齿当月购入当闸月销售，这锐些发票应该贱在当月认证遣，否则将导迅致账面库存种为负数；生雀产企业成本悲计算需要原祸材料，若当门月生产领用峡材料发票未见进行认证处犹理，将会降根低产品成本速；第三，发笑票是否将要醋到期。按照树税法要求，瞧发票自填开放之日起90泊日内（不同菌类别的发票龙有效期限略绘有不同，详蚂细介绍参见瑞前面“进项睡税额抵扣时答限的规定”坝）进行认证挨。因为多数秒企业特别是绣商业零售企更业存在销售此不开发票现捞象，导致进岸项发票盈余骨，迟迟无法届认证。因此衔企业在认证缝发票时应认梯真查看当月街进项发票情之况，先将快平要到期发票森进行认证。震

致（三）控制文销项开票税绣额，调控进贸项发票税额统，做好税款肤计算与缴纳逝。

蜡增值税一般适纳税企业缴潮纳的主要税企种就是增值颠税，增值税尿的通常计算歌是用当月销闹项税额减去郊当月进项税牺额和上月留博存的未抵扣失进项税额。余增值税计算糠较为简单，零但是控制起效来非常复杂近，企业要同亚时考虑到当饺月销项开票屡情况和进项骄发票到达、拖认证情况，滥还要考虑税悔务机关对企县业的税负要浇求。

葱税务机关为趁了控制企业免增值税的缴技纳情况，根然据不同类型垄的企业制定荷了相应的税缩负，即全扭年应该缴纳川的增值税金寿额（计算方爹法可参见前秩面介绍）。漆防止企业通蚕过非法操作皆少缴纳增值已税。企业通偿常是将缴纳陵的增值税金拔额控制在税玩负标准线附凑近，有时还岩会略微低于势税负标准。愈各地税负标松准不一，执碧行力度也存熟在差异，企迹业应根据当虫地情况认真信执行。

各税务机关的喇税负标准是桃指全年企业丽完成的税务哈要求，企业雷个别月份缴怕纳税金金额拨低于或高于政税负标准都泄是正常的。荷但是个别企停业负责人在克处理时往往躺比较“认真朱”，通过多砍种途径将每届月增值税的鹅缴纳金额都旧控制在税负殃标准线上，育这样处理是渣没必要的。气

对二、计提地尸税税金

员按照税法要邪求，企业在舱计算缴纳增年值税的同时硬，还应计提瞧缴纳部分地阁税税金，主慧要包括城市还维护建设税企和教育费附辜加，多数地占区已开始计咐提地方教育侨费附加。企祖业应在月末哈计提，月初母申报缴纳，须取得完税凭畅证冲销计提艰金额。

深这些计提的乘税金属于企厘业费用，因急此企业在估看算当月利润梯时，也应考樱虑这些数据片。

付三、其他税盖种计算及缴码纳

换正常月份，窄企业只需考致虑计算增值鹊税及计提的性地税税金，煎但个别月份垫如季度、年撑末结束应计绵算缴纳所得亿税；根据税殃务机关要求窗按季度或半孤年缴纳印花被税、房产税瞒、土地使用丝税等。

颈（一）所得式税

架所得税一般夹是按季预缴色，年终汇算透清缴（详细董介绍可看前乘面内容）。讨会计在季度除结束月份进姿行账务处理紧时应全面考痒虑该季度各渗月份的经营洞情况，在做泳账之前估算且该季度应缴较纳所得税金拼额，不足之车处及时调整虹。

存所得税征收诸和计算方法牛较多，会计利应根据企业描所得税的征薪收方式，处弄理企业的收畅入与费用单做据的比例。之所得税也应瓦在季度结束四月份计提，始次月纳税申票报取得完税损凭证后冲减俭计提金额。傍

漫（二）按季井度或半年缴萄纳的税种处右理

鞭有些税种通占常不是按月辣份计算的，辆如印花税中途的购销合同麻通常是按季攻度缴纳；房脾产税、土地柔使用税一般挎是按半年缴袭纳，具体缴什纳月份由当诱地税务机关栋规定。会计菊在进入企业为后应首先确踏定企业日常奴主要申报税准种和具体申点报时间，在授申报月份按册时申报，足脂额缴纳税金荣。

君（三）特殊固税种单独处虽理

惜有些税种如村车辆购置税座、车船税、少契税、土地吓增值税，平术时一般不会扎遇到，因此夏也不要特别国在意，只要仔在实际发生技时，确定缴掌纳和申报方钱法认真处理能即可。

仁四、做账资答料准备

旅（一）现金骨、银行存款肺明细核对

硬货币资金是庄企业最容易顶出现问题的减资产，因此胡企业每月都颠应认真核对舟每笔款项的绵进出记录。犯月底打出银真行对账单同终企业银行明艺细账认真核境对往来，对视存在出入的述地方及时处腿理，确保银榆行账务明确侍。

田在工作实务州中，多数企降业的银行账茅务都存在出桨入，不能与门实际业务相逼吻合，有时泻因为处理不央当导致月底帽银行账面余杆额出现负数棋，所以每月球结账前的银予行核对是很虾必要的，发扶现问题及时葛处理。

储归集当月所离有费用单据甩和费用项目巾，确定账面台有足够现金茂能够支付，贷防止账面现固金余额出现声负数。

秆（二）业务蜂往来核对

倍将本月入账遣进项和销项泡发票仔细核嫌对，确定每舒张发票的结香算方式，是眯现金结算的膝索要收据证致明，是银行艳结算的应取爆得对应的银箭行结算凭据痛，是往来挂歪账的按号入失座认真入账顺。

何（三）存货柄成本核算

锁每月做账前幅最好将上月誉底账面库存浊商品的名称初、单价、金梁额详细列出景，结合当月授销售发票和概进项发票的厨开票信息，屿计算入账后井账面存货成漠本变动对利胸润的影响，默不要盲目的秧认证发票和鉴领用存货，杂导致账面库层存出现负数拜或成本变动医浮动太大，炭影响当期利榆润。

舍根据当月销添售情况，及左时收集存货班出入库单据玻，计算产品落成本或销售睛成本，估算誉当月利润。虽

庭五、编制凭秀证

鼓同一企业日厕常业务内容怎比较固定，牲所以凭证编月制内容变化略不大，会计夜只要按照固引定模式逐一邀编制凭证即盏可。企业通奋常业务凭证构类别有以下准几类：

绘（一）完税废凭证

贿每月月初企英业成功申报骤后，可去银衡行打印完税葬凭证，不能铲在银行打印害完税凭证的虫应去税务机饲关打印。取无得凭证后及奔时入账，冲南减上月计提农税金或直接清记入当月费窜用（如印花贤税等不需要科预先计提的固税金，在取派得时直接记宅入费用）。使

孝（二）业务观发票处理

华将当月填开言和取得发票返分类入账，蔬按照发票的尖性质分别通乞过存货、现揉金、银行存堪款、往来账定户、应交税叉费以及费用胸科目进行核亲算。将全部崭专用发票入秃账后，查看蹄进项税额和遣销项税额明雅细账的金额币合计，是否符与当月防伪患税控开票系营统统计的金坛额以及网上擦认证返回的窄认证金额是口否一致，然刑后计算当月捡缴纳税金金式额。

闪（三）费用凤类发票处理荷

厅做好内部单耳据报销制度仇，规定报销吨时间，及时樱收集公司员浴工手中的费侵用单据，将虚其归类入账楚。认真查看兰费用单据是第否合法，未娇取得合法凭封据的费用是鼓无法得到税惭务机关的认靠可的。平时膜还应做好费秧用入账金额威控制，对类核似招待费、揭广告费等存盲在抵扣限额奋规定的费用呆科目，应及泡时核对发生芽金额，对超需过抵扣标准茧的费用应减属少其入账金督额。

路（四）成本哗计算及入账薪处理

柏对生产性企响业，应做好邻内部单据传谊递规定，将关公司发生的样所有与生产构有关的内部佩单据及时有税效的传递到边财务手中，火进行成本核漫算，确保成候本计算的准扶确。及时编晋制制造费用柳归集、分配德凭证；生产指成本归集、瓣分配凭证；桐产品入库凭天证以及销售午成本结转凭脉证。

夜（五）做好圈费用计提及练摊销

浑做好每月固鞭定发生的计蛾提业务，如怨固定资产计篮提折旧、无伟形资产摊销涂、水电费计名提、工资计烦提以及以工经资为基数计寿提的福利费蜡、教育经费版、工会经费铁等，做到不爪漏提也不多铃提；对存在锄需要摊销的叠费用如开办粗费、材料成踏本差异等每割月摊销的费绿用，及时做摧好摊销分配择凭证。

昌（六）归集疏损益类科目互，结转本年而利润

吐将所有单据它入账后应认榜真归集当月昨损益类科目原发生金额，勇将其分类转设入“本年利命润”科目，戴查看当月利倚润实现情况井。

晴六、纳税申痰报

柱前面所做的餐工作基本是牲为纳税申报厨准备的，因押为企业只有快进行了纳税不申报，税务袋机关才能对全企业进行税尖款征收，而孟传统意义上龄的会计报表际只是记录企穗业经营状况猫的报表，不例是税务机关献征收税款的过依据，企业嚷应根据申报横的不同税种祝填制和申报皱对应的纳税倦申报表。

稳企业应根据翻自身的经营盯性质确定纳案税税种，并浆根据当地税绳务机关要求欺的申报方式蕉按时进行申英报。纳税申牺报成功后应体及时打印完装税凭证，取秒得完税凭证闲后，一个月守的会计工作骨才算结束

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