个人纳税知识问答

午1.个人敞取得哪些所顺得应当缴纳友个人所得税肯？级

（脊1）工资、侄薪金所得；止

（露2）个体工朋商户的生产锻、经营所得臭；罚

（束3）对企事守业单位的承桐包经营、承摄租经营所得零；辛

（候4）劳务报枝酬所得；适

（骂5）稿酬所自得；堵

（淘6）特许权浇使用费所得索；申

（傍7）利息、嚷股息、红利撤所得；肺

（件8）财产租头赁所得；宪

（盗9）财产转旱让所得；压

（傻10）偶然矮所得；劳

（警11）经国捆务院财政部明门确定征税荒的其他所得揪；古2.在个注人所得税的队应税项目中适，个人取得序不同项目的闹所得，应当述如何缴纳个讨人所得税？疑

个愿人取得税法载规定的应税僚所得项目中娘的两项或两叛项以上所得解的，应按照裤各项所得分带别减去相迟应费用后，已计算缴纳个碑人所得税。挥3.两人恩或两人以上梦共同取得同胡一项所得，雨应当如何缴残纳个人所得蛇税？拌

两做人或两人以诱上共同取得刺同一项所得效，每个人应张当就其取得顾的所得分别愿按照税法规圾定减去费银用后计算缴狡纳个人所得钩税。把4.个人疤取得哪些所仙得可以免纳检个人所得税井？腰

（哥1）省级人播民政府、国躁务院部委和资中国人民解施放军军以上刊单位，以及浴外国组织、雁国际组织颁送发的科学、乐教育、技术钳、文化、卫爆生、体育、什环境保护等白方面的奖金贯；酱

（朱2）国债和结国家发行的嗽金融债券利积息；关

（帐3）按照国宣家统一规定蒜发给的补贴斧、津贴；满

（县4）福利费运、抚恤金、芝救济金；撑

（倾5）保险赔求款；绞

（哭6）军人的马转业费、复纠员费；奇

（灌7）按照国辜家统一规定剃发给干部、役职工的安家析费、退职费池、退休工资学、离休工资锦、离休生活荒补助费；俘

（更8）依照我六国有关法律范规定应予免知税的各国驻浇华使馆、领斯事馆的外交泻代表、领事玻官员和其他臣人员的所得晌；粪

（屠9）中国政扁府参加的国表际公约、签懂订的协议中届规定免税的淋所得；霜

（鼻10）经国罩务院财政部梅门批准免税福的所得。勇5.个人毅取得工资、早薪金所得应长当如何缴纳件个人所得税披？垂

个遵人取得的工棕资、薪金所莫得，是指个另人因任职或咸者受雇而取卸得的工资、锋薪金、奖金旦、年终加薪首、劳动分红富、津贴、补告贴以及与任骑职或受雇有招关的其他所对得。柿工资、薪金患所得项目税书率表级数全月应纳税所得额税率%速算扣除法（元）1不超过500元的502超过500元至2000元的部分10253超过2000元至5000元的部分151254超过5000元至20000元的部分203755超过20000元至40000元的部分2513756超过40000元至60000元的部分3033757超过60000元至80000元的部分3563758超过80000元至100000元的部分40103759超过100000元的部分4515375路

工辆资、薪金所狭得按以下步辉骤计算缴纳睡个人所得税挖：途

每钱月取得工资堪收入后，先甩减去个人承戚担的基本养恶老保险金、茧医疗保险金近、失业保险倾金，以及按黎省级政府规令定标准缴纳孕的住房公积储金，再减去刮费用扣除额谷800元/望月（来源于丽境外的所得赴以及外籍人株员、华侨和卸香港、澳门粘、台湾同胞碧在中国境内漂的所得每月散还可附加减闹除费用32股00元），庸为应纳税所员得额，按5记%至45%吓的九级超额娱累进税率计牵算缴纳个人阻所得税。樱

计签算公式是：聋

应脚纳个人所得来税税额=应票纳税所得额旗×适用税率鼓-速算扣除侧数恢

例搬：王某当月闲取得工资收茂入9000及元，当月个妙人承担住房萌公积金、基朱本养老保险跑金、医疗保强险金、失业逆保险金共计移1000元佳，费用扣除守额为800引元，则王某范当月应纳税时所得额=9为000-1高000-8万00=72跳00元。应坑纳个人所得拘税税额=7柿200×2匹0%-37亿5=106交5元。优

个疑人取得工资叫、薪金所得熔应缴纳的个动人所得税，旁统一由支付区人负责代扣仁代缴，支付忌人是税法逗规定的扣缴违义务人。证6.个人败从单位取得崇住房、电脑咸、汽车等实萍物所得，是啦否需要缴纳克个人所得税嫩？推

个临人因任职或壮受雇而从单盛位取得的实魔物所得，如暗住房、电脑川、汽车等，捆属于工资、政薪金所得，塌应按照购买泪住房、电脑邪、汽车的实寸际支出金额维计算缴纳个痛人所得税。挪

另栽外，个人参塞加单位组织刮的免费旅游棕以及个人认汪购股票等有帐价证券时从演其雇主处取黄得的折扣或扯补贴等，也义应按照工资直、薪金所得衬计算缴纳个被人所得税。太7.个人燥从非任职单糊位取得的奖尾金如何缴纳强个人所得税嚷？芝

个饭人从非任职升单位取得的说奖金，除免哄税的奖金外缴，不论其来苏源于何处，生不属于税法书规定的工资民、薪金所得节项目，应按速偶然所得或池其他所得，数适用20%革的税率计算巡缴纳个人所葬得税。悠8.单位脉以劳务费名愈义发放的收峰入如何缴纳回个人所得税副？安

有童些单位除向倡职工正常发爹放工资、薪痛金以外，还挂根据职工从额事本单位其咸他专项工作嫌情况，以劳赴务费等名义池发放所得。痒这种所得实戚际是职工工尤资、薪金的及组成部分，地应与工资、暖薪金所得合槽并计算缴纳手个人所得税果。船9.个人泡取得独生子王女补贴、托练儿补助费，肢是否需要缴姻纳个人所得阶税？钩

个谷人取得的独轨生子女补贴肤、托儿补助堡费，不用缴啊纳个人所得袋税。止10.个务人取得全年趟一次性奖金笨或年终加薪医，应当如何勤缴纳个人所令得税？龄

个萝人取得全年忍一次性奖金莲（包括年终站加薪）的，屯应分两种情遇况计算缴纳修个人所得税昏：乒

（够1）个人取娱得全年一次境性奖金且获唇取奖金当月晋个人的工资暗、薪金所得餐高于（或等疲于）税法规际定的费用扣帽除额的。计歌算方法是：用用全年一次纺性奖金总额沉除以12个第月，按其商填数对照工资疤、薪金所得浩项目税率表喝，确定适用姿税率和对应担的速算扣除劝数，计算缴霞纳个人所得美税。心

计智算公式为：究

应廊纳个人所得太税税额=个定人当月取得尊的全年一次径性奖金×适放用税率-速唇算扣除数榆

个袋人当月工资约、薪金所得启与全年一次懂性奖金应分蔬别计算缴纳业个人所得税育。钳

（土2）个人取猎得全年一次蹲性奖金且获晋取奖金当月补个人的工资得、薪金所得稀低于税法规芦定的丈

费黄用扣除额的却，计算方法炒是：用全年般一次性奖金岸减去“个人灿当月工资、暖薪金所得与催费用扣除额眨的差额”后吉的余额除以幻12个月，渠按其商数对铜照工资、薪价金所得项目茅税率表，确纸定适用税率积和对应的速冷算扣除数，永计算缴纳个终人所得税。货

计荷算公式为：酷

应擦纳个人所得志税税额=(迫个人当月取剥得全年一次致性奖金-个胃人当月工资蚀、薪金所得春与费用扣除遭额的差额)垫×适用税率勿-速算扣除暖数。套

由踩于上述计算竭纳税方法是毒一种优惠办演法，在一个卖纳税年度内兔，对每一个虑人，该计算尘纳税办法只眉允许采用一秀次。对于全雁年考核，分渠次发放奖金禾的，该办法描也只能采用故一次。行

例下如：李某取姿得全年一次荷性奖金14灌400元，辨当月工资为兰900元，害就直接将一言次性奖金额极除以12，尤余额为12惜00元，适粱用税率为1响0%，速算环扣除数为2撒5元，应纳缠个人所得税垂税额=14腰400×1朗0%－25甩=1415茧元；当月工鸦资、薪金所坐得应纳个人阴所得税税额脚=（900诚－800）碰×5%－0耕=5元；最油后，李某合康计应纳个人塌所得税税额哭=1415玩＋5=14待20元。倘

如象果李某当月封工资为70替0元。费用群扣除额80协0元与工资皇的差额为1鲁00元（8摆00-70治0），奖金开减去这个差况额后的余额及为1430五0元，14节300元除月以12等于理1191.补67元，对曲照税率表，能适用税率为闷10%，速丑算扣除数为双25元，应招纳个人所得抖税税额=［矛14400凶-（800并-700）再］×10%健－25=1刊405元。婶11.实仇行年薪制和比绩效工资的灿人，应当如砌何缴纳个人梁所得税？酒

在早实行年薪制脚和绩效工资脉的单位，个姨人平时按月膊取得的生活裹费或部分工屈资，应按月凯依照工资、再薪金所得计绑算缴纳个人液所得税。年萌终取得的年富薪和绩效工迁资，应按全仔年一次性奖善金计税办法楚计算缴纳个并人所得税。微12.内柳部退养（或拒提前离岗）榴人员取得所推得如何缴纳忍个人所得税提？蛙

（胞1）企业减卧员增效和行宣政、事业单于位、社会团凳体在机构改归革中,未达伪到离退休年捆龄，提前离碰岗且未办理污离退休手续羊（内部退养血）的职工，催从原任职单忧位取得的工脊资、薪金，位不属于离退禁休工资，应扰按工资、薪浑金所得计算挎缴纳个人所林得税。货

（济2）个人在舍办理内部退幼养（提前离陵岗）手续后蔑，从原任职粒单位取得的芳一次性收入唉，应按办理归内部退养手床续后至法定觉离退休年龄拌之间的所属周月份进行平仇均，并与领凉取当月的工硬资、薪金所市得合并，减岔去当月费用垄扣除标准后远，以余额为吩基数确定适剑用税率和对希应的速算扣桨除数，然后笋再将当月工撑资、薪金所皇得加上取得茫的一次性收迎入，减去费金用扣除标准毕，按照已确旋定的税率计还算缴纳个人末所得税。鸭

应险纳个人所得捞税税额＝［均(当月工资肢、薪金所得愧＋一次性内帖部退养收入锯)－费用扣假除标准］×星适用税率－君速算扣除数块

（剧3）个人在忌办理内部退槐养手续后至收法定离退休聚年龄之间重难新就业，取蛋得的工资、碌薪金所得，姥应与其从原垮单位取得的凑同一月份的桌工资、薪金督所得合并计暮算缴纳个人扒所得税。截13.个照人因与用人薯单位解除劳催动关系而取哀得一次性补缩偿收入应当牙如何缴纳个骑人所得税？黄

个夕人因与用人球单位解除劳辫动关系而取隐得一次性补伞偿收入、退烫职费、安置黑费等所得要孤按照以下方均法计算缴纳退个人所得税睬。示

（朴1）一次性坟补偿收入。闯个人因与用彩人单位解除靠劳动关系而长取得的一次匆性补偿收入甜，其收入在水当地（所在舱省市）上年忙职工平均工航资3倍数额称以内的部分菜，免征个人获所得税；超幕过的部分，亩可视为一次肺取得数月的雪工资、薪金敬收入，允许饶在一定期限珠内进行平均极，并按照规羊定计算缴纳光个人所得税固。惜

计患算方法为：忧个人取得的能一次性补偿功收入，减去苏当地上年职尽工平均工资验3倍数额以革内的部分，玻再减去按国广家和地方政于府规定比例话实际缴纳的闸住房公积金涛、医疗保险蔑金、基本养摩老保险金、醋失业保险费百，用此余额避除以个人在牙本企业的实字际工作年限康数，以其商效数作为个人萌的月工资、轿薪金收入，送按照工资、名薪金所得项农目计算出应侄纳的个人所醋得税，然后崭再乘以年限登数，就是应倚纳个人所得碑税税额。个懒人在该企业完的工作年限并数按实际工运作年限数计竹算，超过1叙2年的按1主2年计算。部

例无：张某在振赵华钢厂工作扎20年，现到因企业不景尸气被买断工迷龄，振华钢补厂向张某支糖付一次性补弯偿金16万锻元，同时，将从16万元票中拿出1万嫂元替张某缴阴纳“四金”残，当地上年英职工平均工依资为1.8抢万元，张某估应缴纳的个开人所得税应阁按以下步骤古计算：免纳照个人所得税享的部分=1真8000×种3+100西00=64绍000元；碍应纳个人所殿得税的部分画=1600兄00-64暮000=9卧6000元乞。兔

将定张某应纳个赶人所得税的赤部分进行分秋摊，张某虽稍然在该企业闲工作20年欣，但最多只慕能按12年相分摊，96剩000÷1远2-800弱=7200铃元,对应税捡率为20%仇,速算扣除细数为375胜元;应纳个沟人所得税税毅额=（72惠00×20勺%-375途）×12=碗12780抛元。钓

（烈2）退职费狗收入。对于赌个人取得的锤退职费收入凶，可按照上终述一次性补和偿收入的办材法计算缴纳蚁个人所得税圆。税法另有轨规定的除外毁。帮

（绑3）安置费做收入。对于另企业依照国驱家有关法律叠规定宣告破软产，企业职显工从该破产返企业中取得或的一次性安截置费收入，俗免纳个人所误得税。词14.个土人离退休后吗返聘取得工批资收入是否伐需要缴纳个兼人所得税？棵

对焰于离退休后诵返聘所取得酬的工资、薪视金收入，以沾及离退休后紫重新就业取络得的工资、尖薪金收入，陵属于个人离如退休后重新友受雇取得的堆收入，应按童工资、薪金滔所得计算缴俯纳个人所得运税。六15.个耻人缴纳的补咳充养老保险扑金、补充医匆疗保险金是樱否可以在个先人所得税前滤扣除弱

个烤人缴纳的补深充养老保险受金、补充医令疗保险金属蜓于工资、薪毫金的组成部渴分，在计算条个人所得税船时，不得从遇当月的工资弊、薪金所得躲中扣除。垄16.外寿籍人员在中喂国取得工资扑、薪金所得驳如何缴纳个芳人所得税？出

外关籍人员因任喉职、受雇、咱履约等而在抱中国境内提钻供劳务取得队的工资、薪象金所得，无督论是否由中横国境内或境炕外的企业或记雇主支付或喷负担，均属期于来源于中拆国境内的所达得，除依照尖中国政府参好加的国际条勾约、签定的瓣税收协定或武者有关政策依规定可以免傅税或减税以微外，都应按梦工资、薪金灵所得计算缴堵纳个人所得亭税。韵

外渗籍人员适用族的税率和速疫算扣除数与煌中国公民相缝同。但是，静外籍人员在芽计算应纳税辱所得额时，侄可以在每月予800元的死费用扣除标献准的基础上识，再减去附愁加减除费用属3200元恳。诸17.哪好些外籍专家绍在中国取得煌工资、薪金拦所得不用缴牺纳个人所得步税？四

（拒1）根据世默界银行专项右贷款协议由查世界银行直倘接派往我国枪工作的外国肆专家；兆

（刚2）联合国羞组织直接派佛往我国工作逢的专家；卷

（伶3）为联合霸国援助项目忘来华工作的群专家；戒

（醒4）援助国币派往我国专段为该国无偿稠援助项目工纪作的专家；投

（畜5）根据两丽国政府签订走文化交流项蓬目来华工作许两年以内的盯文教专家，练其工资、薪蓄金所得由该拥国负担的；皱

（系6）根据我舒国大专院校门国际交流项笔目来华工作迟两年以内的罢文教专家，疫其工资、薪差金所得由该垫国负担的；芳

（便7）通过民末间科研协定造来华工作的墨专家，其工燥资、薪金所恭得由该国政核府机构负担跨的。页18.个泳人取得劳务购报酬所得应毯当如何缴纳合个人所得税抹？闷

劳政务报酬所得辛，是指个人旋从事设计、茎装潢、安装或、制图、化趋验、测试、通医疗、法律龄、会计、咨础询、讲学、主新闻、广播涌、翻译、审品稿、书画、婶雕刻、影视栏、录音、录蕉像、演出、胜表演、广告泊、展览、技风术服务、介搂绍服务、经煎纪服务、代颠办服务以及扁其他劳务取批得的所得。档

劳盾务报酬所得算的应纳税所币得额为：每本次劳务报酬生收入不足4览000元的记，用收入减伏去800元脊的费用；每凤次劳务报酬招收入超过4千000元的偷，用收入减量去收入额的恶20%。洁

劳脏务报酬所得旧适用20%皆的税率。疾

劳店务报酬所得泊应纳税额的再计算公式为奸：卡

应木纳个人所得化税税额=应科纳税所得额按×20%；央

对截劳务报酬所酒得一次收入宽畸高（应纳碰税所得额超随过2000皂0元）的，惧要实行加成童征收办法，姿具体是：一门次取得劳务汤报酬收入，佳减除费用后晌的余额（即腊应纳税所得煌额）超过2充万元至5万育元的部分，苹按照税法规磨定计算的应武纳税额，加职征五成；超汁过5万元的腐部分，加征废十成。幼

例金如：王某一坟次取得劳务绩报酬收入4眠万元，其应略缴纳的个人麻所得税为：煤应纳税所得功额=400吼00-40叛000×2乘0%=32果000元应潜纳个人所得竹税税额=3左2000×止20%+（有32000毙-2000垒0）×20错%×50%委=6400抱+1200朋=7600草元。运19.如邻何确定取得葡个人劳务报渔酬所得的次候数？贴

个红人取得劳务磁报酬，属于绸一次性收入蛙的，以取得叙该项收入为盖一次；属于轨同一项目连显续性收入的娃，以一个月幕内取得的收圣入为一次。构对于跨地域皆取得劳务报芬酬的，以县或（含县级市改、区）为一友地，其管辖巾区内的一个础月内的劳务概报酬的总和啊为一次；当讽月跨县地域辛的，则应分着别计算。傍20.个筒人担任董事作职务而取得岗董事费，应缩当如何缴纳全个人所得税萄？波

个斑人由于担任气董事职务所贿取得的董事同费收入，属班于劳务报酬闻所得，按劳汉务报酬所得居计算缴纳个压人所得税。品但是对于本饲企业的职工致或高级管理手人员同时兼园任本企业董端事所取得的渗董事费，应惯与其当月工欺资、薪金合暗并，按工资茅、薪金所得鲁计算缴纳个酬人所得税。弦21.危个人获得的幼稿酬所得应糠当如何缴纳帖个人所得税篮？森

稿蚀酬所得，是唤指个人因其泥作品以图书迷、报刊形式化出版、发表董而取得的所刊得。怖

个主人获得的稿落酬所得，每形次收入不超加过4000掘元的，可减肃去费用80书0元；每次邻收入400具0元以上的盒，可减去2送0%的费用全，其余额为骑应纳税所得伶额。稿酬所销得适用20狗%的比例税衔率，并可以葡免纳30%霜的税额。狠

计昂算公式为：姨

应伶纳个人所得决税税额=应独纳税所得额捡×适用税率饿×（1-3逼0%）李

例走如：孙某在孤某美容杂志硬上发表一篇恒文章，获得抵稿酬300碧0元，孙某炸应缴纳的个节人所得税为碌：旁

应岸纳个人所得谨税税额=（替3000-役800）×慌20%×（鹅1-30%浙）=308盾元。狼22.如担何确定个人膊取得稿酬所代得的次数？退

（途1）个人每创次以图书、恰报刊方式出吗版、发表同屑一作品（文输学作品、书姿画作品、摄通影作品以及退其他作品）绵，不论出版党单位是预付祖还是分笔支鹰付稿酬，或基者加印该作溜品后再付稿稠酬，均应合粗并其稿酬所鸣得按一次所馋得计算缴纳浴个人所得税悦。在两处或秩两处以上出俘版、发表或目再版同一作补品而取得的堡稿酬所得，丘其在各处取镰得的所得或哑再版所得按承分次所得计市算缴纳个人追所得税。拌

（步2）个人同字一作品在报颈刊上连载，射应合并其因客连载而取得漏的所有稿酬积所得为一次刘所得，计算孙缴纳个人所回得税。在其刷连载之后又慢出书取得稿盲酬所得，应板视同再版稿喷酬分次缴纳末个人所得税滤。先出书后锐连载取得稿支酬所得的，项同样处理。其23.报宪刊、杂志、曲出版等单位吐的职员在本投单位的刊物盼上发表作品遗、出版图书路取得所得，丧应当如何缴群纳个人所得另税？落

（首1）任职、朴受雇于报刊裹、杂志等单静位的记者、贷编辑等专业虏人员，因在租本单位的报多刊、杂志上钱发表作品取较得的所得，虏属于因任职穴、受雇而取惩得的所得，窗应与其当月娃工资收入合蛛并，按工资抄、薪金所得永计算缴纳个繁人所得税。针

除矛上述专业人抵员以外，其返他人员在本无单位的报刊战、杂志上发考表作品取得贤的所得，应壳按稿酬所得肢计算缴纳个激人所得税。减

（微2）出版社兄的专业作者察撰写、编写棋或翻译的作骤品，由本社划以图书形式废出版而取得去的稿费收入违，应按稿酬番所得计算缴键纳个人所得掌税。艳24.个忌人取得的特养许权使用费象所得应当如猛何缴纳个人品所得税？筛

特事许权使用费束所得，是指椅个人提供专姥利权、商标储权、著作权兄、非专利技验术以及其他想特许权的使傻用权取得的哨所得。提供斩著作权的使绿用权取得的倡所得，不包子括稿酬所得怀。童

个颈人取得特许艘权使用费所俭得每次收入剪不超过40备00元的，盟可以扣除费选用800元修；每次收入煤4000元割以上的，可淡以扣除20夹%的费用，悲其余额为应狡纳税所得额姓。特许权使尖用费所得适辈用20%的良税率。各

计辰算公式为：洋

应充纳个人所得铃税税额=应哑纳税所得额式×20%辱

例押如：叶某发奔明一项自动汪化专利技术糠，2004府年8月转让头给A公司，茶转让价15锻万元，A公盟司8月支付置使用费60侮00元，9六月支付使用暗费9000金元；9月，漫叶某将该项玻使用权转让祥给D公司，狐获得转让费涂收入800忌0元，叶某胀转让特许权僻使用费所得障应缴的个人砖所得税为：济

叶抹某此项专利名技术转让了离两次，应分汇两次所得计泊算个人所得无税。寿

转主让给A公司屡应缴个人所较得税税额=荒（6000椒+9000村）×（1-抬20%）×赞20%=2足400元尽

转迟让给D公司固应缴个人所其得税税额=啄8000×代（1-20幼%）×20铸%=128踏0元践

叶阅某转让此项绝专利技术共冰需缴纳个人误所得税=2惑400+1待280=3夫680元业25.个翁人将自己的隔文字作品手倍稿或复印件住公开拍卖所不取得的收入沃，应当如何围缴纳个人所疗得税？俘

个妈人将自己的觉文字作品手若稿原件或复椒印件公开拍补卖（竞价）作取得的所得勤，应按特许盼权使用费所们得计算缴纳益个人所得税爷。比26.个补人获得的利辩息、股息、丧红利所得应淘当如何缴纳且个人所得税抹？银

利伐息、股息、胸红利所得，厘是指个人拥犹有债权、股羊权而取得的营利息、股息交、红利所得筋。计算缴纳眠个人所得税现的方法是：润以每次利息邪、股息、红恳利所得为应肉纳税所得额参，适用20威%的税率。盒

计扶算公式为：隙

应斑纳个人所得牲税税额=应里纳税所得额似×20%间

例基：卫某年初宪取得单位集舟资款的利息僵收入100译0元，应缴挺纳个人所得开税为：篮

应女纳个人所得烧税税额=1舟000×2筋0%=20拌0元症27.个啊人取得非现咽金方式支付宾的股息、红宫利，应当如集何缴纳个人醋所得税？桶

个烧人取得股份妨制企业以股袖票形式分配薯的股息、红雁利（即派发过红股），应秃以所派发红权股的票面金切额为应纳税弊所得额，按基利息、股息牛、红利所得鲜计算缴纳个明人所得税。社

个柳人取得股份蓝制企业以股泥票溢价部分选所形成的资删本公积转增终股本，不用尚缴纳个人所易得税。脉

个邮人取得股份岛制企业以股伯票溢价以外蚀的资本公积袜、盈余公积违、未分配利任润向个人转久增股本，视桐同对个人股舰东的利润分嫁配，应按利体息、股息、商红利所得计贞算缴纳个人燃所得税。阵28.个支人储蓄存款异利息应当如太何缴纳个人结所得税？睛

个识人在我国境敬内存储人民略币、外币而清取得的利息是所得应缴纳俭个人所得税芹。储蓄存款辽利息所得，形以每次取得芳的利息全额兴为应纳税所树得额，适用利20%的税披率计算缴纳铲个人所得税戴。剑

计到算公式为：擦

应句纳个人所得须税税额=利黎息全额×2纪0%容

储采蓄存款利息腐所得个人所替得税由储蓄州机构在向储旦户结付利息册时代扣代缴问。按29.个才人储蓄存款注自动转存所参取得的利息嚷是否需要缴鸟纳个人所得驶税？盏

个疮人储蓄存款币自动转存时后，应由储蓄避机构对自动月转存的储蓄赔存款利息代果扣代缴个人珍所得税。番30.个菌人取得企业继债券利息应基当如何缴纳找个人所得税点？古

个慎人取得铁路零债券、电力傻债券和三峡软债券等企业崖债券利息所部得，应按照长利息、股息愧、红利所得屡，适用20次%的税率计拾算缴纳个人仍所得税。债讯券兑付机构罗在向持有债右券的个人兑奔付利息时，债负责代扣代蚁缴个人所得辰税。恭31.个毕人投资者从傍其投资的企皮业借款长期栋不还是否需传要缴纳个人魂所得税？路

个才人投资者从抬其投资企业成（除个人独雹资企业、合咐伙企业）借纹款，在该纳披税年度终了央后既不归还馒，又未用于击企业生产经筒营的，其未疫归还的借款槐可视为企业乘对个人投资颠者的红利分悬配，依照利呆息、股息、孩红利所得计做算缴纳个人怨所得税。迷32.住侵房公积金、开医疗保险金甲、基本养老薪保险金、失倦业保险基金联个人账户存艇款利息所得拌是否需要缴动纳个人所得蒜税？淋

个储人按照国家滴和地方政府禽规定的比例洋缴付的住房讲公积金、医葵疗保险金、驾基本养老保碎险金、失业迈保险基金等熄存入银行个痰人账户所取幸得的利息所桌得，不用缴棉纳个人所得瘦税。拜33.个邀人教育储蓄速利息是否需践要缴纳个人恨所得税？迟

教嚷育储蓄是指恼个人按照国纹家有关规定修在指定银行植开户、存入资规定数额资齿金、用于教鲜育目的的专屈项储蓄。个却人取得教育监储蓄存款利浸息所得，不常用缴纳个人死所得税。厘34.个籍人取得财产辣租赁所得应轻当如何缴纳霞个人所得税馆？间

财细产租赁所得嗓，是指个人蝴出租建筑物辞、土地使用律权、机器设桃备、车船以被及其他财产乐取得的所得哲。课

财猎产租赁的应蜜纳税所得额叮=每次取得喇的财产租赁午收入-合理类费用-费用贯扣除标准将

合抚理费用包括贸以下项目：茂

（姨1）纳税人丸在出租财产迹过程中缴纳蜜的税金、教间育费附加，声可凭完税凭营证，从财产灌租赁收入中裂扣除。羽

（侵2）由纳税惑人负担的该玉出租财产实促际开支的修远缮费用，必哄须是实际发融生并能够提室供有效准确衔凭证的支出广，以每次扣臂除800元钳为限，一次耕扣除不完的厅，可以继续凝扣除，直至流扣完为止。抗

费呼用扣除标准嘴为：每次收册入不超过4惠000元的增，可以扣除硬800元；肃每次收入超蜓过4000秃元的，可以辈扣除收入的均20%。葵

财霉产租赁所得蜂的个人所得碰税的适用税挎率为20%凳。久

计说算公式为：趟

应敏纳个人所得橡税税额=应昨纳税所得额村×20%信35.个获人财产转让币所得应当如还何缴纳个人颠所得税？混

财劈产转让所得适，是指个人否转让有价证间券、股权、神建筑物、土苗地使用权、钳机器设备、洞车船以及其晒他财产取得泉的所得。以涂一次转让财卫产收入额（勉不管分多少敬次支付，均旦应合并为一军次转让财产极收入）减去洒财产原值和译合理费用后抖的余额为应灵纳税所得额着，适用20棋%的税率计持算缴纳个人胶所得税。殿

应既纳税所得额巷=每次转让携财产收入额举-财产原值富-合理费用将

确绘定财产原值键，有以下几竟种情况：一扩是有价证券寄，为买入价篇以及买入时狗按照规定缴店纳的有关费劝用。二是建毫筑物，为建娱造费或者购摘进价格以及捐其他有关费名用。三是土部地使用权，棍为取得土地绢使用权所支隐付的金额、爸开发土地的娇费用以及其喜他有关费用忧。四是机器好设备、车船轰，为购进价影格、运输费串、安装费以珍及其他有关啄费用。五是版其他财产原挑值，参照以玉上四种办法端确定。上述颜财产原值的南确定，个人豪必须提供有畅关的合法凭诱证；对未能隶提供完整、荷准确的财产瓶原值合法凭此证而不能正纤确计算财产垮原值的，税嗽务部门可根码据当地实际监情况核定其纪财产原值。假

合耀理费用是指旁个人在卖出踪财产时按有临关规定所支裙付的费用，占如营业税及泥其附加、中贵介服务费、辟资产评估费敬等等。释

财住产转让所得索应纳税额的奏计算公式为岁：锦

应随纳个人所得移税税额=应斑纳税所得额淘×20%顺36.个映人在集体企责业改组改制凝过程中取得采量化资产，苗应当如何缴伯纳个人所得火税？啄

根余据国家有关弃规定，允许界集体所有制惹企业在改制钉为股份合作猎制企业时可坦以将有关资敌产量化给职曾工个人。馒

职盛工个人以股链份形式取得稿的仅作为分境红依据，不及拥有所有权验的企业量化肝资产，在量借化环节不用野缴纳个人所蜓得税。觉

职惑工个人以股程份形式取得决的拥有所有建权的企业量单化资产，暂肺缓缴纳个人等所得税；待树个人将股份颤转让时，就逆其转让收入处额，减去个太人取得该股吓份时实际支拳付的费用支悉出和合理转浆让费用后的黑余额，按财会产转让所得餐计算缴纳个爬人所得税。欺

职独工个人以股刃份形式取得削的企业量化拖资产参与企档业分配而获棚得的股息、近红利，应按乌利息、股息蔑、红利所得心计算缴纳个蚁人所得税。候37.个箩人取得中奖刚、中彩等偶疼然所得是否茶需要缴纳个盏人所得税？选

偶氧然所得是指穷个人得奖、柏中奖、中彩乒以及其他偶崇然性质的所犹得。偶然所铃得以每次收来入额为应纳达税所得额，湖适用20%凤的税率。蹲

计落算公式为：财

应榜纳个人所得滚税税额=应兔纳税所得额慕×20%投

例也如：叶某参叶加电视台举怠办的有奖竞然猜活动中奖幻，获一台价察值8000和元的电脑，寄应缴纳的梁

个鸣人所得税为廉：炕

应暴纳个人所得婶税税额=8络000×2竿0%=16吧00元快38.个招人购买社会必福利彩票、事体育彩票中部奖有哪些税革收优惠政策来？乱

个总人购买社会掉福利彩票、纺体育彩票中喜奖获取的所辽得，一次中吹奖收入不超负过1000漠0元的，不船用缴纳个人眉所得税；一冲次中奖收入楚超过100哀00元的，连应全额计算糖缴纳个人所圈得税。乘

例鸦如：叶先生窄购买体育彩穗票获得价值稿15000豆元的摩托车扮一辆，同时躁购买福利彩昂票获得奖金祖3000元册，应缴纳的身个人所得税选为：耻

应召纳个人所得搂税税额=1称5000×低20%=3泼000元剩39.个敏人获得见义典勇为奖是否鬼需要缴纳个窗人所得税？字

个滨人因见义勇这为而获得的开乡镇以上（缴含乡镇）人尚民政府或经渔县以上（含芦县）人民政屡府主管部门缘批准成立的股有机构、有嗽章程的见义怠勇为基金会白或者类似组灯织颁发的奖兼金或奖品，纸经税务部门者核准，可以贤免纳个人所扎得税。促40.个糠人因举报获绸得的奖励是沟否需要缴纳利个人所得税腰？没

个说人因为举报有、协查各种谎违法、犯罪掘行为而获得汉的奖金，可阴以免纳个人躁所得税。联41.个配人捐赠在缴叠纳个人所得能税时有哪些与税收优惠政音策？弊

个首人将其所得查向教育事业坑和其他公益街事业捐赠，顿在缴纳个人绪所得税时，犬可以按照国念务院有关规诚定从应纳税骆所得额中扣志除。但准予神扣除的部分头必须符合下煎列条件：杨

（荡1）必须是廉向在中国境兴内的教育和吗其他公益事拆业以及遭受绒自然灾害地打区、贫困地揭区的捐赠；萄

（孕2）必须通鸡过中国境内轮非营利的社块会团体、国嫩家机关等组诊织进行，不做得直接捐赠桨；皮

（埋3）除特殊她规定外，捐末赠金额不超崖过个人所得惠税应纳税所启得额的30耳%。格

另矛外，对符合赛下列捐赠方寄式（通过非乖营利性的社乡会团体和国预家机关）的测个人捐赠，雹可以在缴纳狮个人所得税持前全额扣除额：军

向注老年活动机眨构、教育事捐业的捐赠；状向红十字事仆业的捐赠；市向公益性青购少年活动场骡所的捐赠；药向中华健康抛快车基金会中、孙冶方经惨济科学基金昂会、中华慈干善总会、中孔国法律援助页基金会、中杏华见义勇为苹基金会、宋烂庆龄基金会睁、中国福利泛会、中国残泼疾人福利基铺金会、中国括扶贫基金会扛、中国煤矿强尘肺病治疗辱基金会、中纺华环境保护涉基金会用于工公益性、救哥济性的捐赠城。龄

例谣如：公民李铸某2005卸年3月取得撞工资收入4唱000元，诵将其中20牧0元直接捐法赠给四川省湾某贫困山区婶失学儿童小漏红，通过S营区教育局将李其中100确0元捐赠给奋P学校；李才某同月在A似培训中心讲壳课取得劳务不报酬所得8血000元，展将其中20茶00元捐赠昌给中国红十昨字会；工资盲、薪金所得存费用扣除额究为800元恼，李某当月吼应缴的个人洪所得税为：肌

（隔1）李某直救接对失学儿终童的捐赠2省00元不得朝在计算个人丧所得税前扣拜除。通过教桶育局对学校外的捐赠，不如超过应纳税停所得额30姐%的部分，忆允许扣除。凯李某本月工即资、薪金应士纳税所得额迷=4000宴-800=干3200元蜜，工资、薪敞金所得可扣床除的捐赠限旬额=320乐0×30%土=960元英。芒

当云月工资应纳湿个人所得税喂税额=（4缺000-8院00-96穗0）×15茶%-125孟=211元渔；扛

（纽2）李某对仆红十字会的洋捐赠可在应蛋纳税所得额怖中扣除。劳互务报酬应纳杏税所得额=絮8000×院（1-20彩%）=64鹰00元。诸

当测月应纳劳务院报酬个人所洒得税税额=具（6400礼-2000兔）×20%梁=880元糠。恨

李违某当月共应热纳个人所得孙税税额=2健11+88终0=109趴1元。壳42.个耕人购买住房菌需要缴纳哪革些税？渗

个写人购买住房旁（包括商品当房、安居房版、经济适用弄房等），需顾要缴纳契税炕和印花税。难

（尺1）契税涌

个浙人购买住房膏应该在签订灾合同之日起亮10日内到厚房屋所在地适的契税征收冷部门办理纳肝税申报，并告在契税征收垫部门规定的桌期限内缴纳眼税款。契税珍税额按照住舱房的成交价幕格计算缴纳链，计算公式价为：蚁

应粥纳契税税额驱=住房成交盟价格×适用脾税率珍

其大中，住房的骡成交价格是须指合同确定迈的价格，包埋括买房人交绸付的货币、翁实物、无形青资产或其他糟经济利益等昨。适用税率锁为3%至5承%，具体的铜税率由各省艘、自治区、女直辖市人民宣政府在幅度夜范围内按照敏当地的实际仙情况确定。裹

另拣外，如果个度人购买的是且自用普通住企宅，可以享袜受减半征收观契税的优惠星政策。享受卫此项优惠政星策要满足三粥个条件：第窃一，购房人咱只能是个人莲；第二，购自房的用途是仆自用；第三缠，这里的“博普通住宅”招指按一般民规用住宅标准牧建造的居民米住房。目前舞，国家对“荐普通住宅”镰标准还没有拒统一的规定叶，具体标准萝由各省、自再治区、直辖誓市人民政府凳根据实际情良况确定。注

（陈2）印花税倦

个宋人购买住房锦还需按税法镜规定缴纳印您花税。印花寇税暂行条例漫规定，商品瑞房销售按销近售额的万分锁之五对买卖因双方征收印灯花税。冬43.个诸人用拆迁补蹲偿款买房需改要缴纳哪些魔税？剖

个环人用拆迁补惹偿款买房，兰需要缴纳契倍税和印花税师。在缴纳契缝税时，可以示享受一定的钉契税优惠政钱策，对购房腐成交价格中蔽相当于拆迁仅补偿款的部宝分免征契税钩，成交价格浸超过拆迁补粮偿款的，对背超过部分征某收契税。另廉外，还需要阀按照购房合败同缴纳印花事税。携44.农脖民占用耕地顾新建自用住鉴宅如何缴纳腔耕地占用税馅？族

农哀民占用耕地棋新建自用住蚕宅需要缴纳雕耕地占用税话，并按照以宝下计算方法多算出的耕地凯占用税税额纤减半缴纳。摧

计描算公式为：锅

应蛇纳耕地占用阀税税额=占帖用耕地面积氧×适用税额仪

耕勇地占用税的见适用税额分饭以下四种情仍况：照

（耻1）以县为古单位（以下敞同），人均船耕地在1亩不以下（含1拥亩）的地区络，每平方米侦为2元至1伐0元；脂

（饺2）人均耕促地在1亩至雾2亩（含2匀亩）的地区判，每平方米喉为16元至兆8元；醋

（会3）人均耕农地在2亩至蜜3亩（含3法亩）的地区狗，每平方米闲为13元至职65元；译

（萌4）人均耕担地在3亩以阔上的地区，也每平方米为天1元至5元刑。优

各拼地的适用税燥额，由各省谦、自治区、橡直辖市人民乐政府在上述摆规定的范围喉内，根据当约地的情况具奴体核定。锄

纯45.个富人受赠或继是承土地、房帅屋权属，需锐要缴纳哪些添税？驼

个祸人受赠或者盛以获奖方式卵取得土地、软房屋权属的益，需要缴纳炮契税。盟

个呼人继承土地巷、房屋权属页缴纳契税有吨两种情况。趣对于《中华证人民共和国屡继承法》规继定的法定继衫承人（包括瓶配偶、子女扒、父母、兄隙弟姐妹、祖朵父母、外祖律父母）继承思土地、房屋贺权属的，不惊用缴纳契税文。对非法定插继承人根据唉遗嘱承受土轧地、房屋权迁属的，需要秆缴纳契税。峡

另物外，如果个带人是通过签性订产权转移云书据继承或事受赠经政府弱管理机关登灵记注册的房患屋权属的，闯还需要缴纳烘印花税。抛46.个连人出租房屋跳需要缴纳哪谱些税？额

个民人出租房屋朗取得租金收搂入，需要缴般纳营业税、叠城市维护建陈设税、教育伴费附加、房吹产税、印花泡税和个人所京得税。糕

（很1）营业税羽

首晶先对租金收需入按照服务即业税目计算胞缴纳营业税谜。哥

计踪算公式为：品

每成月应纳营业愁税税额=月茶租金收入×厕适用税率眉

如龙果出租的是圆营业用房，赔适用税率为界5%；如果件出租的是居袭民住房，适底用3%的优婚惠税率。泥

（天2）按照营糊业税税额计户算缴纳城市池维护建设税签。计算公式愉为：熊

应悦纳城市维护爪建设税税额慌=实际缴纳睁的营业税税汤额×适用税从率似

城浆市维护建设盾税的适用税石率有三个档严次：个人所吗在地为市区鲁的，适用税扬率为7%；制个人所在地蝶为县城、镇丹的，适用税皱率为5%；闷个人所在地陷不在市区、虫县城或镇的班，适用税率世为1%。麻

（学3）按照营恳业税税额计红算缴纳教育嫌费附加。计滥算公式为：译

应冰纳教育费附竭加＝实际缴豆纳的营业税粘税额×3%衣

（佛4）房产税毙

房胶产税的税额胡按照租金收务入计算缴纳珍，计算公式改为：皇

每赵月应纳房产顶税税额＝月过租金收入×英适用税率姥

如穿果出租的是松营业用房，最适用税率为傍12%；如村果出租的是劝居民住房，庭适用4%的锤优惠税率。漫

（恢5）印花税肥

个猾人出租门店污签定的合同菠，签订合同窑的双方（包枯括出租方和叔承租方）还型需要按照财河产租赁合同湿税目缴纳印润花税，适用犹税率为1‰药。计算方法夹为：耻

应内纳印花税税际额=月租金静收入×租赁拴期限（月份欺数）×适用氏税率雄

（匙6）个人所面得税英

扣兴除上述缴纳惜的税费（包蹈括纳税人负融担的该出租萍财产实际开箩支的修缮费绸用）以及税赞法规定的费妄用扣除标准瓶以后，就是君个人出租房凯屋的应纳税竞所得额。个崇人还需要就敢这一所得额窝按照财产租划赁所得计算视缴纳个人所胆得税，适用剧优惠税率1慈0%。叉47.个博人出售住房屡应当缴纳哪辰些税？语

个懒人出售房屋嚼取得收入，笋需要缴纳营抚业税、城市叉维护建设税滥、教育费附份加、印花税婚、土地增值咬税和个人所宿得税。其中娱，出售房屋呼取得的收入追，包括货币吧收入、实物浆收入和其他新收入。降

（败1）要按照谜约定的房屋葛成交价格计确算缴纳营业寿税。营业税惯按照销售不佳动产税目计绳算缴纳，适陷用税率为5厅%。从20晕05年6月抓1日起，对聋个人购买住痰房不足两年舰转手交易的下，销售时按迈其取得的售要房收入全额扣征收营业税撞；对个人购寺买普通住房涛超过两年(案含两年)转绍手交易的，珠销售时免征蚊营业税；对影个人购买非虾普通住房超钱过两年(含厕两年)转手迫交易的，销曲售时按其售背房收入减去殊购买房屋的沫价款后的差代额征收营业咸税。谎

（伏2）要缴纳照城市维护建卸设税、教育陕费附加。够

（寻3）要缴纳键印花税，适跌用税率为万异分之五。狠

（残4）由于出栋售房屋属于沫有偿转让房施地产的行为路，还需要按谅照出售房屋仙取得的收入和计算缴纳土丽地增值税。激

（样5）扣除房皱屋原值、合帝理费用以及梅缴纳的上述汪税费以后，缠就是个人出烫售房屋取得葛的应纳税所店得额，个人红还需要就这礼一应纳税所强得额按照财展产转让所得叔适用20%袄的税率计算呜缴纳个人所意得税。专48.个焦人可以享受甩哪些土地增始值税优惠政吹策？多

（浇1）个人建搏造普通标准沉住宅出售，拍增值额未超乳过扣除项目掠金额20%跳的，免纳土堂地增值税。剧普通住宅的阿具体标准由雅各省级人民盟政府确定；钢

（较2）因国家禾建设需要依璃法征用、收钥回的房地产美，免纳土地慧增值税；吃

（府3）个人之只间互换自有抬居住用房，可免纳土地增房值税；投

（研4）个人以幅房地产作价钻入股转让到苦所投资企业泉中的，暂免画缴纳土地增枣值税。个人科转让自有普劝通住宅的，勒暂免缴纳土妻地增值税。仿个人因工作驼调动或改善倡居住条件而柜转让非普通京标准住房，崖经税务部门择核准，凡居泄住满5年或各5年以上的垂，免纳土地骄增值税；居弱住满3年未芹满5年的，业减半缴纳土宜地增值税；牛居住未满3巡年的，按规刷定计算缴纳熔土地增值税县。吧

(孕5)居民个稼人拥有的普惭通住宅，在留其转让时暂娇免征收土地饮增值税。吉49.个膝人出售住房狂，可以享受聪哪些个人所胡得税优惠政珍策？戚

（感1）出售自疑有住房并拟照在现住房出姻售后1年内喉按市场价重杏新购房的个涝人，其出售唯现住房所应章缴纳的个人无所得税，视董其重新购房返的价值可全推部或部分予鹿以免税。葛

个列人出售现住炊房所应缴纳养的个人所得浴税款，应在枣办理产权过弯户手续前，辱以纳税保证堡金形式向税起务部门缴纳渣。个人出售溉现住房后1嘴年内重新购碎房的，按照单购房金额大拨小相应退还啄纳税保证金音。购房金额娃大于或等于呜原住房销售巨额的，全部照退还纳税保旧证金；购房谋金额小于原币住房销售额载的，按照购寄房金额占原正住房销售额桃的比例退还院纳税保证金更，余额作为涌应纳的个人钳所得税税款侄。个人出售犯现住房后1诚年内未重新盲购房的，所唱缴纳的纳税嚼保证金全部乖作为应纳的抗个人所得税驼税款。跨行箭政区域售、梯购住房又符肆合退还纳税滤保证金条件吃的个人，应处向纳税保证龄金缴纳地税俯务部门申请情退还纳税保榴证金。恭

（妻2）个人转铸让自用5年内以上、并且尽是家庭惟一域生活用房取仆得的所得，估不用缴纳个勇人所得税。薯50.个炊人取得房屋四拆迁补偿款倘，是否需要犯缴纳个人所蒜得税？袜

个然人按照国家煮有关城镇房闸屋拆迁管理杜办法规定的弓标准取得的本拆迁补偿款土，不用缴纳胃个人所得税傲。疮51.个榴人进行房屋沸、土地交换孩时，应当如颤何缴纳契税竟？究

个狱人之间进行窝房屋、土地贸交换，双方鹰的房屋、土映地权属均发册生了转移，谱应该缴纳契肯税。范

如帝果交换的价庆格相等，交迷换双方都免袄缴契税。如池果交换的价猫格不等，由醉多交付货币庸、实物、无糖形资产或者店其他经济利疫益的一方缴党纳契税。钟52.个传人买卖股票祖需要缴纳哪考些税？验

个梁人买卖股票杰，书立的股请权转让书据熔，买卖双方帐要按照证券化市场当日实柿际成交价格己，缴纳印花赤税。膊

计臂算公式为：衬

应葱纳印花税税选额=证券市准场当日实际阿成交金额×雕适用税率紫

目万前适用税率银为1‰。刃

个嚷人在上海、望深圳证券交签易所转让上口市公司股票锐获取的所得口，暂免缴纳甜个人所得税们。社53.个逃人购置并使拔用车辆需要险缴纳哪些税惩？姥

个匹人购置（包突括购买、进志口、受赠、匪获奖或者以何其他方式取粗得）并使用迎车辆（包括繁汽车、摩托竞车、电车、减挂车和农用株运输车），欧需要缴纳车吹辆购置税和勾车船使用税然。卧

个箩人购置车辆乌暂不能使用吨的，只需缴杨纳车辆购置茫税，可以暂陆不缴纳车船耳使用税。使梯用前应向税刚务部门申报湿缴纳车船使眼用税。封

车汁辆购置税实帆行一次征收卵制度，购置权已经缴纳过左车辆购置税炸的车辆，不项必再缴纳车税辆购置税；山购置没有缴盼纳过车辆购乘置税的车辆挂，应当补缴墓车辆购置税猪和滞纳金。窄54.如垮何计算车辆既购置税应纳希税额？发

车耍辆购置税的潜计算公式为异：闻

应爷纳车辆购置稍税税额=计舟税价格×1您0%浊

计鸟税价格分别子按以下情况晃确定：皱

（艺1）从国内础市场上购买凑自用的车辆坝，计税价格印是购买者支烦付给销售者忌的全部价款宜和价外费用体，但不包括改增值税税款锄。掠

（州2）进口自感用车辆的计天税价格=关祝税完税价格蛾+关税+消睁费税。贸

（寒3）自产、沉受赠、获奖愉或者其他方容式取得并自拾用的车辆，偿计税价格是渐国家税务总身局参照应税版车辆市场平猛均交易价格兔核定的最低锋计税价格。吊

购皂买自用或者怀进口自用车己辆，如果申哈报的计税价城格低于同类迫型应税车辆耐的最低计税挤价格，又无厕正当理由的滚，计税价格熟是国家税务夫总局参照应粥税车辆市场缓平均交易价背格核定的最紧低计税价格餐。师55.哪穷些情况下个苗人购买车辆宝可以免纳车悟辆购置税？欣

（绍1）回国服纤务的在外留桥学人员用现陶汇购买的1颤辆个人自用膊国产小汽车卡；戚

（泻2）个人购讨买的设有固家定装置的非急运输车辆、寄农用三轮车挡；撕

（砌3）长期来棚华定居专家抗进口的1辆谢自用小汽车庆。废56.个舌人车辆已缴匙纳车辆购置低税的，在什鲁么情形下可耀以申请退税彻？柄

（描1）因质量决原因，车辆承被退回生产逢企业或经销菌商；救

（金2）公安机到关车辆管理魂机构不予办弊理车辆登记备注册手续。般57.个天人转让二手去车要缴纳哪撇些税？说

（那1）如果二筝手车的转让燕价格低于车顽辆原值，不锡需要缴纳增撇值税，也不腊用缴纳个人魄所得税。披

（敬2）如果二女手车的转让浙价格超过原糕值，应当按范照2%的征拨收率缴纳增稀值税、城市据维护建设税水和教育费附勿加。同时，锦对个人转让泼二手车取得肌的所得，应腐该按照财产税转让所得计收算缴纳个人粪所得税。姥58.如生何确定和计窜算车船使用秋税税额？焦

个偏人使用各类港车辆、船舶迎，每年需要掌缴纳固定数项额的车船使慈用税。车辆供和船舶的适助用税额表如跪下。克车辆税额表类别项目计税标准每年税额备注机动车乘人汽车每辆60元至320元包括电车载货汽车按净吨位每吨16元至60元二轮摩托车每辆20元至60元三轮摩托车每辆32元至80元非机动车人力驾驶每辆1.20元至24元包括三轮车及其他人力拖行车辆畜力驾驶每辆4元至32元自行车每辆2元至4元俗

注演：车辆的适捧用税额，由辫省、自治区晋、直辖市人体民政府在上魂表规定的幅桨度内确定烤船舶税额表类别计税标准每年税额备注机动船150吨以下每吨1.20元按净吨位计征151吨至500吨每吨1.60元按净吨位计征501吨至1500吨每吨2.20元按净吨位计征1501吨至3000吨每吨3.20元按净吨位计征3001吨至10000吨每吨4.20元按净吨位计征10001吨以上每吨5.00元按净吨位计征非机动船10吨以下每吨0.60元按载重吨位计征11吨至50吨每吨0.80元按载重吨位计征51吨至150吨每吨1.00元按载重吨位计征151吨至300吨每吨1.20元按载重吨位计征301吨以上每吨1.40元按载重吨位计征卧

例怒如：某个体烦运输户拥有辈各种车辆6毒辆，其中小备轿车2辆，权面包车1辆聋（10座）外，载货汽车警2辆（每辆毅净吨位5吨约），二轮摩欺托车1辆。禾假设该个体醒户所在地车饭辆税额标准给：乘人汽车捕九座以下每顶辆120元言，十座至十树九座每辆1果44元，二者十座以上每旁辆180元雁，载货汽车槐每个净吨位伸45元，二裙轮摩托车每毙辆36元。诊每年该个体扰户应纳车船斧使用税税额歇为：巨

面重包车：14堵4×1=1城44元活

小虑轿车：12局0×2=2平40元便

载帅货汽车：4斤5×2×5怖=450元漆

二逝轮摩托车：各36×1=跳36元谈

应愚纳车船使用泼税税款合计毅=144+沫240+4妹50+36么=870元宗

雷59.哪梨些情况下个煤人使用车船奸，可以享受孝税收优惠？壳

（保1）主要用微于农业生产价的拖拉机可罗以免纳车船娇使用税。主货要从事运输器业务的拖拉钞机可以享受恒减半纳税的阔优惠，计税虑依据为拖拉马机挂车的净之吨位，适用趁税额为机动瓣载货汽车适嚷用税额的5陕0%；鲜

（翅2）为便利里残疾人行动凯、专为残疾承人使用而特枯制的车辆，怒免纳车船使叛用税；由

（今3）个人自穗有自用的自被行车和其他稠非营业用的沫非机动车船跪，是否缴纳筑车船使用税且，由各省级久人民政府确捞定。昨60.已讯缴纳车船使磨用税的个人丢车辆丢失后禁是否可以办猫理退税？佳

机岩动车辆丢失博后，个人可销以凭车船使孕用税完税凭货证和公安部愈门出具的车秒辆丢失证明载，向税务部乘门申请退还彩车船使用税惭。车船使用根税退税额按荒月计算，退叫税的起止时庄间从机动车惯辆丢失的次桨月起至纳税干年度终了的泽当月止。丢伍失车辆办理供退税后又找邀回并物归原偏主的，个人首应从公安机胞关出具的丢狮失车辆发还蒜证明的次月础起计算缴纳组车船使用税蜜。魔61.个策体工商户在屈什么情况下横需要缴纳增轰值税？如何挨计算？告

个领体工商户销切售货物或者滥提供加工、白修理修配劳险务以及进口追货物的，应引当缴纳增值厉税。饱

缴页纳增值税的潮个体工商户冬分为一般纳楚税人和小规苦模纳税人，惕绝大多数个鸣体工商户被狗认定为小规常模纳税人。联小规模纳税险人按照简易英办法计算应治纳税额。计蹈算方法是：干

应笔纳增值税税震额=销售额衔×征收率宅

其早中，销售额比为个体工商灿户销售货物划或者提供应道税劳务向购记买方收取的锹全部款项除宁以（1+征滥收率），即醋由含税价换丛算为不含税妇价。征收率螺分为4%和污6%两档。冤从事货物批根发或零售和攻以货物批发显或零售为主晨，兼营货物昏生产或提供浆应税劳务的趁个体工商户浑适用4%的铜征收率；从桨事货物生产阵或提供应税央劳务和以货京物生产或提广供应税劳务交为主、兼营漏货物批发或扶零售的个体乌工商户适用击6%的征收恶率。台

个伙体工商户销劲售额达到增纯值税起征点绿的，需要缴版纳增值税，变达不到起征羽点的不用缴精纳增值税。范

增拦值税起征点倒：直

销区售货物的增竟值税起征点串为月销售额萌2000元淘至5000茅元；静

销冷售应税劳务穗的增值税起台征点为月销摸售额150归0元至30夜00元；垫

按躬次（日）纳须税的增值税姑起征点为每重次（日）销知售额150默元至200削元。趴

增只值税起征点腔的具体标准罪由省、自治鸣区、直辖市鲁人民政府所谣属税务部门旦在上述幅度泉范围内确定药。舒

2军对于销售水射产品、畜牧景产品、蔬菜直、果品、粮愉食等农产品搬的个体工商瓜户，以及以泪销售上述农另产品为主的史个体工商户尼，其增值税惧起征点一律袭确定为月销私售额500炕0元，按次真（日）纳税询的，起征点刘一律确定为援每次（日）匪销售额20拿0元。痰62.个企体工商户在守什么情况下完需要缴纳营愈业税？如何崖计算？林

个盟体工商户提锁供交通运输伞业、建筑业们、金融保险惠业、邮电通怒信业、文化究体育业、娱列乐业、服务甜业劳务，转呢让无形资产凉、销售不动堤产取得收入利的，应当缴亭纳营业税。餐计算公式为级：惊

应陶纳营业税税宗额=营业额供×适用税率误

具阀体税率见下劈表：研营业税税目支税率表税目征收范围税率（%）一交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3二建筑业建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3三金融保险业

5四邮电通讯业

3五文化体育业

3六娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺20七服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5八转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5九销售不动产销售建筑物及其他土地附着物5杆

注微：目前娱乐矮业中台球和勤保龄球减按锁5%的税率灿缴纳。所

个从体工商户缴挣纳营业税，责其销售额必搞须达到营业杏税的起征点脸，达不到起勾征点的不用狡缴纳营业税治。董

营神业税的起征悠点：磁

营娇业税按期纳惰税的起征点弓为每月营业丰额1000洒元至500丸0元；劳

营燕业税按次（带日）纳税的束起征点为每尘次（日）营贷业额100握元。丝

各获地的营业税版起征点具体抱数额，由省炉、自治区、我直辖市人民摊政府所属税架务部门在上国述规定的幅努度内确定。爱63.个薯体工商户的户生产、经营蚂所得如何缴资纳个人所得且税？之

个揭体工商户的衡生产、经营吼所得，是指委:拿

（位1）个体工言商户从事工焦业、手工业乖、建筑业、榜交通运输业查、商业、饮燕食业、服务拨业、修理业乡以及其他行辈业生产、经佛营取得的所裹得；慎

（飘2）个人经效政府有关部荣门批准，取师得执照，从厚事办学、医美疗、咨询以怎及其他有偿仗服务活动取亿得的所得；督

（黑3）其他个榆人从事个体东工商业生产阳、经营取得熔的所得；搭

（白4）上述个依体工商户和坝个人取得的妈与生产、经哑营有关的各擦项应纳税所搁得。质

个赌体工商户生局产、经营所扰得的应纳税相所得额=每碌一纳税年度经的收入总额鼻－成本、费溉用及损失领

其魔中，收入总饿额是指个体沸工商户从事双生产经营以赔及与生产经渴营有关的活柴动所取得的凶各项收入，浮包括商品（让产品）销售岗收入、营运腔收入、劳务携服务收入、岩工程价款收糖入、财产出佩租或转让收表入、利息收游入、其他业殖务收入和营隔业外收入等达。各项收入锣应当按权责乏发生制原则鼓确定。痒

成赚本、费用是傲指个体工商壳户从事生产御经营所发生存的各项直接蚊支出和分配盖计入成本的问间接费用以根及销售费用略、管理费用浑、财务费用基。猫

损底失是指个体窜工商户在生简产经营过程疲中发生的各尽项营业外支管出。挺

个责体工商户的露生产、经营皆所得按年度债计算缴纳个泥人所得税，找适用5%至披35%的超通额累进税率广。税率表如截下：级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过30000元至50000元的部分3042505超过50000元的部分356750芝

个岗体工商户生伍产、经营所波得应纳税额锯的计算公式怪为：友

应寸纳个人所得偏税税额=应续纳税所得额坚×适用税率讽-速算扣除猛数捎

上庄述计税办法血适用于查账疲征收的个体恳工商户，不玩适用于核定凑征收的个体究工商户。楚64.演能职人员取得筋报酬，应当含如何缴纳个医人所得税？券

演葵职人员是指须参加演出（存包括舞台演存出、录音、巩录像、拍摄搁影视等）而侄取得报酬的舍个人。劈

演伟职人员参加烤任职单位组迁织的演出取狡得的报酬为凳工资、薪金堤所得，按月拆缴纳个人所片得税。滋

演普职人员参加撑非任职单位句组织的演出响取得的报酬冈为劳务报酬拳所得，按次个缴纳个人所讲得税。索

演爹职人员取得纠报酬后按规建定上交给单畅位和文化行梁政部门的管忽理费以及收咬入分成，经虑主管税务机称关确认后在庆计算应纳税鄙所得额时扣夹除。梯

演滩职人员取得蹦报酬为不含萝税收入（指腿税后收入）听的，分两种俭情况：层

（甲1）作为工锹资、薪金所夫得的，计算浴公式为：妙

应庆纳税所得额难=（不含税腿收入-费用态扣除标准-攻速算扣除数袍）÷（1-徐税率）汪

应彩纳个人所得姑税税额=应扭纳税所得额碧×适用税率知-速算扣除灵数气

（花2）作为劳遗务报酬所得替的，计算公孩式为：府

不独含税收入额罢低于336矿0元的，妄

应有纳税所得额斤=（不含税宁收入额-8辉00）÷（早1-税率）武

不匆含税收入额鞋高于336对0元的，在

应没纳税所得额顶=［（不含赛税收入额-淘速算扣除数残）×（1-单20%）］争÷［1-税集率×（1-嘴20%）］腥

应早纳个人所得值税税额=应希纳税所得额伴×适用税率谁-速算扣除刺数务

向妈演职人员支艇付报酬的单乔位或个人，马应该按照税蝶法规定代扣仇代缴演职人救员的个人所块得税。呜65.出矛租车司机应杂当如何缴纳而个人所得税捎？界

（斗1）出租汽征车经营单位表对出租车司王机采取单车鸟承包或承租响方式运营的直，出租车司帖机从事客货的运营取得的点收入，按工寄资、薪金所加得计算缴纳芒个人所得税稿；宾

（题2）从事个易体出租车运忆营的出租车别司机取得的酱收入，按个究体工商户的糟生产、经营妹所得计算缴愉纳个人所得炼税；捏

（鸽3）出租车塔属个人所有葡，但挂靠出睁租汽车经营熄单位或企事凳业单位，出抄租车司机向腿挂靠单位缴逆纳管理费的堤，或出租汽因车经营单位弯将出租车所回有权转移给宣出租车司机命的，出租车锯司机从事客朵货运输取得帆的收入，比锁照个体工商各户的生产、制经营所得计她算缴纳个人味所得税。典66.律猴师事务所及羊其从业人员跃如何缴纳个痒人所得税？亏

（堪1）律师个抗人出资兴办库的独资和合拘伙性质的律征师事务所的漆年度经营所陪得，作为出便资律师的个吐人经营所得睬，按照个体证工商户的生驱产、经营所糊得计算缴纳价个人所得税开。在计算其锐经营所得时遗，出资律师敢本人的工资丙、薪金不得累扣除。陷

（养2）合伙制轰律师事务所毅应将年度经处营所得全额政作为基数，喷按出资比例界或者事先约翅定的比例计稠算各合伙人吹应分配的所隶得，计算缴奶纳个人所得见税。确

（仔3）律师事冶务所支付给绒雇员(包括末律师及行政烛辅助人员，叠但不包括律舞师事务所的制投资者)的深所得，按工卧资、薪金所第得计算缴纳夜个人所得税临。哭

（黄4）作为律修师事务所雇哨员的律师与萄律师事务所易按规定的比砍例对收入分过成，律师事业务所不负担盲律师办理案映件支出的费漏用(如交通钻费、资料费戴、通讯费及背聘请人员等于费用)，律醒师当月的分跑成收入，按辟省、自治区导、直辖市地碗方税务局确朵定的不高于掏律师当月分终成收入的3舞0%比例内退，扣除办理茅案件支出的黎费用后，余屑额与律师事畅务所发给的办工资合并，僻按工资、薪始金所得计算泳缴纳个人所设得税。卸

（矩5）兼职律赌师从律师事扶务所取得工拐资、薪金性白质的所得，纲律师事务所骑在代扣代缴优其个人所得故税时，不再什减去个人所窑得税法规定掉的费用扣除环标准，以收宜入全额(取杀得分成收入予的为扣除办狭理案件支出亏费用后的余全额)直接确沃定适用税率寸，计算扣缴剥个人所得税屯。滋

（赶6）律师从瓣接受法律事歉务服务的当拥事人处取得鹊的法律顾问邀费或其他酬便金，均按劳宪务报酬所得应计算缴纳个容人所得税。蜡67.个镇人从事医疗蠢服务活动取销得所得，应狱当如何缴纳粱个人所得税类？纷

（叼1）个人经门政府有关部要门批准，取躲得执照，以航门诊部、诊将所、卫生所衣（室）、卫严生院、医院备等医疗机构和形式从事疾泄病诊断、治究疗及售药等裹服务活动，防应当以该医勺疗机构取得仗的所得按照垃个体工商户第的生产、经任营所得计算闻缴纳个人所垮得税。懂

个岭人未经政府沈有关部门批岩准，自行连斥续从事医疗须服务活动取听得所得，无每论是否有经膜营场所，要约按照个体工闯商户的生产掘、经营所得往计算缴纳个丛人所得税。简

（贞2）医生承尤包经营由集椅体、合伙或始个人出资的机乡村卫生室惰（站），经趣营成果归医恼生个人所有酷，承包人取鼠得的所得，胀按照对企事垄业单位的承钳包经营、承亦租经营所得途计算缴纳个剃人所得税。车乡村卫生室鼻（站）的医葡务人员取得贴的所得，按荒照工资、薪踢金所得计算趟缴纳个人所拨得税。党

（与3）受医疗劝机构临时聘编请坐堂门诊刊及售药，由念该医疗机构劲支付报酬，总或收入与该千医疗机构按瘦比例分成的描人员，其取汤得的所得，扰按照劳务报碑酬所得计算汇缴纳个人所千得税，以一纽个月内取得确的所得为一掩次，税款由嫩该医疗机构号代扣代缴。房68.个姨人从事彩票速代销业务取岭得所得应当睛如何缴纳个桂人所得税？呀

个慌人从事彩票炎代销业务而匪取得所得，筒应按照个体榨工商户的生祖产、经营所举得计算缴纳求个人所得税茧。存69.个兽人举办各类平学习班取得倒收入，应当折缴纳哪些税助？潮

个竭人举办各类购学习班取得淘收入，需要剃缴纳营业税衬、城市维护洪建设税、教霜育费附加和巡个人所得税奸。破

（婶1）取得收妇入以后，要拢按照文化体本育业税目适信用3%的税泛率计算缴纳达营业税。政

（刑2）要按照斑营业税税额部计算缴纳城陵市维护建设狸税和教育费浩附加。某

（勤3）扣除营敲业税、城市拾维护建设税逢和教育费附艇加以后的余夹额，还需要削缴纳个人所扫得税。多

个看人举办学习嗽班、培训班霸而取得的收元入在缴纳个唤人所得税时休应区别以下屑两种情况：研

一司是个人经政隶府有关部门厅批准并取得柳执照举办学仍习班、培训膊班的，其取越得的办班收塞入按个体工这商户的生产绢、经营所得蕉计算缴纳个租人所得税。线

二巡是个人无须养经政府有关张部门批准并扁取得执照举钳办学习班、队培训班的，灾其取得的办代班收入按劳碑务报酬所得挺计算缴纳个怠人所得税。章70.保监险营销员取延得佣金收入刻应当缴纳哪勾些税？董

（扶1）保险营眼销员为保险坑公司的非雇伤员的，取得挺佣金收入，傲需要缴纳营车业税、城市保维护建设税此、教育费附凑加和个人所原得税。稠

取想得收入以后啄，保险营销竭员要首先按旋照税法规定笼缴纳营业税边，同时还要螺按照营业税婆税额缴纳城脉市维护建设诚税和教育费负附加。昆

保左险营销员以膀一个月内取刷得的佣金收颂入为一次劳前务报酬所得膝，扣除实际劈缴纳的营业菜税、城建税春和教育费附船加后，可按挤其余额扣除博不超过25垂%的营销费肆用，再按税瑞法规定的费尝用扣除标准孤和适用税率驳计算缴纳个胶人所得税。蒙

（垫2）保险营灿销员为保险巧公司雇员的授，只需就取票得的所得按写工资、薪金朴所得计算缴超纳个人所得剂税。英71.个赴人投资者用构企业资金为委本人、家庭纸成员及其相颠关人员支付兔与企业生产偏经营无关的雷消费性支出估及购买家庭督财产，应当简如何缴纳个帽人所得税？匆

个圈人独资、合番伙企业的个陡人投资者用裳企业资金为样本人、家庭势成员及其相田关人员支付惠与企业生产行经营无关的揉消费性支出担，以及购买妄汽车、住房楼等财产性支钟出，应当看食作是企业对衰个人投资者丈的利润分配武，作为投资失者个人生产逗经营所得，天按照个体工董商户的生产傍、经营所得壁计算缴纳个茧人所得税。阶

除丙个人独资、恨合伙企业以丈外的其他企援业的个人投帜资者，以企吹业资金为本跌人、家庭成神员及其相关明人员支付与副企业生产经斤营无关的消嫁费性支出及错购买汽车、地住房等财产绣性支出，应春当看作是企踢业对个人投飞资者的红利雀分配，按照倒利息、股息茶、红利所得辰计算缴纳个锅人所得税。耀72.个驶人对企事业洪单位的承包深经营、承租幼经营取得所乱得，应当如校何缴纳个人吐所得税？清

个伸人对企事业韵单位的承包寻经营、承租很经营所得，姐是指个人承浇包经营、承卸租经营以及瘦转包、转租胀取得的所得楼，包括个人魂按月或者按森次取得的工管资、薪金性巧质的所得。希

个仔人对企事业察单位的承包柱经营、承租尾经营取得所执得缴纳个人什所得税，有糊以下几种情肢况：嗓

（冈1）企业实壶行个人承包连经营、承租跨经营后,承拢包、承租人波按合同(协堆议)的规定盆只向发包、模出租方交纳母一定费用,窗企业经营成稠果归其所有营的,承包、同承租人取得黄的所得,按愧对企事业单琴位的承包经台营、承租经哑营所得计算针缴纳个人所似得税。沿

应晚纳税所得额刚=纳税年度督的承包经营谦、承租经营简所得-必要阻费用滑

其耳中的必要费恢用是指每月西800元。率

承梢包经营、承领租经营所得堡适用5%～蔽35%的五特级超额累进掠税率（见下弯表）。舰对企事业单诞位的承包经久营、承租经皇营所得适用易税率表级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数(元)1不超过5000元的502超过5000元至10000元的部分102503超过10000元至30000元的部分2012504超过300