河北自考财务管理学重点

财务管理复习简答与论述企业资金活动的过程a、资金筹集：从各种渠道筹集资金，是资金运动的起点。从投资者或债权人处筹来的资金，可以是货币形态，也可是实物无形资产形态。B、资金投入：将筹集来的资金投放与经营资产上，主要通过购买、建造等过程，形成各种生产资料。一方面固定资产投资，另一方面购买原材料、燃料等。或以现金、实物、无形资产向其它单位投放，形成长/短期投资C、资金耗费：在生产与购销等过程中发生耗费。耗费各种材料，损耗固定资产，支付职工工资和其它费用。耗费过程又创造出新价值，是资金积累过程。D、资金收入：销售过程中，企业将生产出来的产品发送给有关单位，并且按照产品的价格取得销售收入，企业还可取得投资收益和其它支出。E、资金分配：企业取得的销售收入要弥补生产耗费，按规定缴纳流转税，其余部分为企业的营业利润。税后利润要提取公积金和公益金，分别用于扩大积累、弥补亏损和职工集体福利设施，其余利润作为投资收益分配给投资者。2、企业资金运动形成的财务关系a、企业与投资者和受资者之间的财务关系：性质上属于所有权关系，受资者向企业分配投资收益。b、企业与债权人、债务人、往来客户之间的财务关系：在性质上属于债权关系、合同义务关系。C、企业与税务机关之间的财务关系：企业按照国家税法的规定缴纳各种税款，包括所得税、流转税和计入成本的税金。是生产经营者应尽的义务，必须认真履行。D、企业内部各单位之间的财务关系：企业内部各部门、各级单位之间与企业财务部门都要发生领款、报销、代收、代付的收支结算关系。E、企业与职工之间的财务关系：职工个人和集体在劳动成果上的分配关系3、财务管理的内容与特点财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是组织企业资金活动、处理企业同各方面的财务关系的一项经济管理工作，是企业管理的重要组成部分。企业资金活动的管理逐渐独立化，形成企业财务管理。财务管理利用资金、成本、收入等价值指标来组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理这种价值运动中的经济关系。所以财务管理区别与其它特点是：在于它是一种价值管理，是对企业再生产过程中的价值运动所进行的管理。财务管理的主要内容是：筹资管理、投资管理、资金耗费管理、收入和分配管理还报括企业设立、合并、分立、改组、解散、破产的财务处理。顽对企业资金库运动所进行湖的组织、监谁督、调节、徐就是企业财筐务管理。碗4、企业资副金运动的规港律沿各种资金形龙态具有空间埋上的并存性途和时间上的散继起性妖空间并存在退于：货币资晃金、固定资佣金、生产储刑备资金、未栗完工产品资荷金、成品资缎金等形态。良保证资金形换态的合理配唇置和周转的镇畅通无阻，割是生产经营卡活动顺利进盒行的必要条麻件。泥资金的收支热要求在数量傻上和时间上懒协调平衡苍不仅要求在晌总体上平衡剃，还要求在愚没一时点上宗平衡，是资遣金循环过程西得以周尔复紫始进行的条际件，资金收给支平衡，归腹根到底取决挎于购产销活柜动平衡。拳不同性质的坡资金支出各央具特点，并吧于相应的收策入来源相匹走配撕资金运动同腿物资运动存逃在着即相一焦致又相背离赶的辩证关系乘物资运动是畏资金运动的寻基础，资金蒸运动又是物腹资运动的反弱映并反作用点于物资运动竖。物资运动堡同资金运动犬背离，表现萌在时间和数泡量上有时不右一致。由于诸贷款结算造壤成时间上的着背离、物资量损耗造成数损量上的背离托、生产经营盯等原因而形铃成两者在数挎量上的背离屠。流企业资金运违动与社会总抱资金运动存董在着依存关混系谜社会总资金腥是全社会个并别资金总和榆。个别资金链是独立运行撑的，个别资退金运动之间粪通过流通过殊程和分配过小程发生联系呈。贞5、艳实现财务管圆理目标的若紫干具体问题帅：经济效益裤最大化主财富不仅表色现为企业利狡润，它首先户要表现为企骆业资产的价炉值跑企业价值最面大化就是股概东财富或所粪有者权益最序大化，这一惨目标考虑资牙金时间价值债和风险问题虫。渐目标还充分蒸体现了对企县业资产保值术增值的要求燥，有利于制贷约企业追求迈短期利益行败为的倾向。遭人们通常用恭股票市场价沙格来代表公暴司价值或股扭东财富分企业要正确鉴处理提高经炒济效益和履椅行社会责任仓的关系绸6、企业财侦务管理的原唤则虹是企业组织蝶财务活动，降处理财务关拐系的准则，止它是从企业美管理的实践导经验中概括度出来的，体批现理财活动挥规律性的行辟为规范，是正对财务管理当的基本要求年。椒资金合理配泥置原则斩b员收支积极平栽衡原则芳c阀成本效益原腰则勇d温收益风险均储衡的原则语e源分级分权的秋原则笋f补利益关系协演调原则贝7、企业财们务管理的基伶本环节属财务预测盐：1.稼搜集和整理网资料颜2.颗袭确定预测方垦法，利用预码测模型进行匹测算徒3.央线确定最优值壤，提出最佳技方案。乱制定财务计训划嫂财务计划工妥作是运用科粉学的技术手抛段和数学方受法，对目标庄进行综合平速衡，制定主拐要计划指标撒，拟定增产尊节约措施，眼协调各项计姨划指标。锹财务计划工座作的作用：存它是落实企肝业奋斗目标她和保证措施雾的必要环节龄。是财务预浇测所确定的感经营目标的凳系统化、具余体化，又是嗽控制财务收柜支活动、分队析和检查生吧产经营成果边的依据泡其工作程序触为：分析主们客观条件，佣全面安排计盈划指标；协严调人力、物迁力、财力、坚落实增产节法约措施；编嚷制计划表格妥，协调各项季计划指标。盒主要内容：助资金筹集计滨划、固定资阻产增减变动升和折旧计划焦、流动资金嫁及其周转计谊划、成本费校用计划、利辆润和利润分灭配计划、对念外投资计划炉。还要附列虚财务计划说财明书。愤组织财务控授制飘其工作程序广为：制定标针准；执行标飘准；确定差污异；消除差能异；考核奖胸惩。财务分析秤财务分析是洽以核算资料佩为主要依据曾，对企业财平务活动的过盾程和结果进夫行调查研究靠，评价业绩钻，分析影响楼，提出改进烧措施。也其工作程序糊是：进行对退比，做出评载价；因素分耳析，抓住关炭键；落实措残施，改进工道作。财务检查定财务检查是皱以核算资料停为主要依据祖，对企业经驶济活动和财籍务收支的合律理性、合法营性和有效性芦所进行的检院查。露8、查资金时间价野值廉一定量的货狼币在不同的垂时点上具有鲜不同的价值远。淹其实质：炕社会平均资烘金利润率，拿产生于社会丛生产周转中扰，其真正来竟源：劳动者荣创造的价值著。它资金时间价俊值在财务管虏理中的作用抢：赵代表着无风棵险的社会平界均资金利润逆率，它是企氧业资金利润忠率的最低限踏度，因而它盘是衡量企业咸经济效益，丽考核经营成藏果的重要依疾据昨揭示了不同暮时点上资金惜之间的换算广关系，因而师它是进行筹租资决策、投占资决策必不剥可少的计量学手段。琴9、何以产哄生时间价值扒，西方传统驳解释是：资过金所有者要物进行投资，披就必须牺牲恰现实的消费制，因达此它要求得替到推迟时间丰的报酬，货稍币的时间价秘值就是对暂押缓消费的报蝇酬棒这种说法即馆不全面，又苍不确切脑首先，这种翅解释未能说尤明时间价值挨的实质。此A锐、那么资金虎所有者把钱捧闲置不用或宫埋入地下保替存显然不托能得到报酬硬，这种解释顷没有指出，隙时间价值只须有在生产经芽营的周转使脉用中才能产蹲生；b、西吗方经济学者鲁用边际效用骤论来解释时予间价值的量潮，似乎人们冶有一种对时慕间的偏好，编时间价值的罢量就是根据唤人们对时间宁的偏好这种驴心理因素确宗定的。它完岁全否定了社糠会平均资金助利润率这个护“许最高界限堂”浙，因而是不躬科学的；c袖、更重要的笛是，这种解狸释掩盖了时配间价值的真罢正来源。在纪资本主义条寇件下，货币叉的时间价值完实质上是工但人创造的剩最余价值，而局资本使用者俯付予资本所创有者以利息冬，则意味着罚剩余价值的塌再分配。冲其次，这种任解释限制了缎时间价值发津生作用的范姿围。从现象暂上看，只有朽当货币资金犁流入、流出惭时才有可能练计算时间价爬值。但在事帐实上当货币板资金用以购略买原材料或景固定资产以吧后，时间价陕值依然要发煮挥作用。原涉材料积压，犬企业就会因羽延误原材料煎使用时间而依丧失一定的据价值；设备畏利用率提高师，企业就会脂因为充分利亮用设备工时解而获得更高资的价值。可逆见，具有这座种时间价值赚的，不仅是愧货币资金，创而且还有物控质形态的资烫金。全部生黄产周转中的糠资金都具有级时间价值，王这是资金运永动的一种客时观规律性。芝10、企业防筹集资金的横必然性泄企业筹集资身金是指企业扮向外部有关娃单位和个人鹰以及从企业缠内部筹措和妻集中生产经我营所需资金滩的一种财务姨活动。是商帮品经济发展急的客观要求完，也是经济要体制改革的气一项重要内义容。周企业自主经亦营要求企业解享有筹资的匆自主权。每B展企业生产发泉展要求充分厚利用社会的遥资金潜力。蛋c养横向经济联普合引起资金岗的横向流动偷。坝D割社会闲散资演金形成企业射筹资的可靠割来源。悲11、筹集胀资金的要求丽a、合理确匠定资金需要锄量，控制资单金投放时间色。贵B袭、周密研究滚投资方向，尽大力提高投食资效果。冶C吊、认真选择遭筹资来源，鉴力求降低资炼金成本。甚D犁、适当安排免自有资金比挺例，正确进条行负债经营忌。娱11、自有粱资金的筹集扇是投资者投抽入企业的资恩本金及经营钉所形成的积例累，它反映看所有者权益嗽，又称主权棒资金。其出融资人是企业晌所有者拥有谷对企业的所采有权，企业笔可独立支配遣其所占有的威财产，拥有友出资者投资伪形成的全部浸法人财产权颂，企业自有长资金的筹集玉方式，又称笋股权性筹资答。勉吸收直接投连资窜1.涂发行股票局2.铸联营筹资万3.撕企业内部积底累颠吸收直接投回资的种类：期国家投资；灰企业、事业怕等法人单位史投资；城乡叹居民和内部帝职工投资；圆外商投资。耀吸收直接投代资的程序：勇确定所需资缎金数量；联挤系投资单位愈，商定投资阔数额和出资剂方式；签署裕投资协议，麦付诸实施。烘吸收直接投撇资的优缺点悟：倦利用吸收投依资所筹集的楼资金属于自摸有资金，与射借入资金比甩较，能提高课企业的信誉橡和借款能力复，且财务风丙险较小。抖吸收投资可笛直接获得现棕金、先进设垂备和先进技微术，与通过蚀有价证券的婆接见投资比葡较，能尽快它地形成生产病能力。骄由于没有证订券为媒介，捕产权关系有妥时不够明晰虾，也不变使夜产权的转移闲变动发行股票巷股票是股份嘱公司为筹集鸭自有资金而档发行的有价属证券，是持耕股人拥有公渔司股份的入踏股凭证婆普通股权利在、义务的特逐点：灵普通股股东年对公司有经仆营管理权盛普通股股利民分配在优先盘股分红之后绩进行，股利坑多少取决于焰公司经营情必况。桑公司解散破贩产时，普通职股股东的剩熊余财产求偿技权位于公司斜各种债权人冤和优先股股林东之后。慈在公司增发双新股时，有仁认股优先权处，可以优先推购买新发行子的股票。葬优先股权利策、义务的特丝点：蜻优先获得股诉利循b逃优先分配剩忆余财产蒸优先股还可撕进一步分为隙：a、累计脉优先股和非每累计优先股泰；b、参与名优先股和非锹参与优先股绞；c、可转渐换优先股和倍不可转换优屠先股窝12、银行卡借款筹资的健优缺点荐与发行各种热证券相比，揉取得借款所烈需时间较短摘；可以较快资的满足资金饿需要。飞与发行债券翼相比，借款炒利息率较低们，且无需支干付数量很大烧的发行费用径企业可以与皆银行直接接半触，协商借摔款的金额、性期限和利率炊，借款后情宋况变化还可攻再次协议，眼灵活性较大指。餐但是向银行币借款，筹资饭的数额往往羽不可能很多印，且在借款别合同中银行各要提出若干绩限制条款，辽这是银行借安款的不利之替处。欧13、发行阁企业债券是芬企业筹集借轿入资金的重学要方式，其当优缺点音它与发行股是票筹资相比淹，发行费用醒和占用费用努较低胶支付的利息铺固定，且可策在税前列支祝，具有财务米杠杆作用伪不会向增发戒新股那样要柏分散股东的涂控制权。集此外，西方容企业可随时炒收回自己的因债券，通过伶债权调节企似业的资金结望构。局缺点：需还父本付息；风增险较大；筹芝资数额有一遥定限度；负辟债比率过高底对企业不很系有利。锡14、刊流动资产构躬成项目和特快点撞流动资产的素主要构成项上目有：货币助资金（现金碧），短期投欲资（有价证再券），应收钱和预付帐项扒、存货。渔A挺、流动资产臭占用形态具季有变动性。凝B束、流动资产置占用数量具正有波动性。炮C禁、流动资产然循环与生产挤经营周期具丢有一致性。愧15、流动挽资产管理的巨意义垒a、可加速此流动资金周挨转，减少流辱动资金占用千，促进企业饼生产经营的狠发展，有利皇于保证企业医生产经营活变动顺利进行桂。殿B、有利于虏提高企业流挠动资金的利钻用效果。拥C程、有利于企世业加强经济予核算，提高吐生产经营管厚理水平，保期持企业资产嫌结构的流动龄性，提高偿乐债能力，维剂护企业信誉歼16、流动冲资产管理的灰要求未A、既要保揭证生产经营缘需要，又要幸节约、合理像使用资金，娇资产的流动挽性和资产的恰收益性相结习合。拍B、管资金算的要管资产全，管资产的塌要管资金，秘资产管理和搞资金管理相春结合。宽C、保证资搭金使用和物姓资运动相结室合，坚持钱幅货两清，遵恢守结算纪律脆。范17、型货币资金持凭有量总成本喉的内容主要地包括：订持有成本（支留存成本）娃：指持有货勾币资金而损壁失的利息收恩入或因借款绒而支付的利齿息，这种损港失又称为机往会成本，它宅与持有的货菌币资金数量杀成正比。惜转换成本：灰指用有价证磨券等资产转造换成货币资伤金而发生的丹固定成本，贯一般它与转牙换的次数成脆正比林18、棕现金收支的闭日常管理侵A、钱帐分椅管，会计、界出纳分开呀B、建立现凭金交接手续晕，坚持查库迹制度C、遵愈守规定的现急金适用范围谋D、遵守库茧存现金限额罩E、严格现针金存取手续稀，不得坐支席现金平：1.把工资、津贴康2.喝支付个人劳贴务报酬散3霜依规定发个热人的科学技枕术、文化艺拥术、体育等铅各种奖金和4.必爬劳保福利费损用及其它国守家规定对个涌人的支出太5.恢死向个人收购仁农副产品和灵其它物资价洒款盒6.妙宣差旅费孙7.爪浅结算起点下胖的小额收支询8.孙树银行确定需款支付现金的资其它支出泳19、信用筒政策的构成迫A、信用期润限：是企业疤给予用户的久付款时间，岁即用户购货绒后到必须付蜓款为止的时钱间间隔遍B、信用标碎准：指企业充接受用户赊者销条件时，参用户必须具惭备的最低财召务能力搅C、现金折聪扣：是企业疼制定信用政撒策时应考虑亩的一个因素短，它是通过晓平衡不同折阿扣期的成本箭费用和收益根来进行权衡驼的。。采D、收款政代策：是当企涨业的信用条佣件被违反时泉，企业应采内取的收帐策业略。贱20、坏帐圆损失在财务滩上的处理方勺法悲a、直接核隔销法，直接赤计入成本、累费用；b、牢坏帐备底法州，先估计坏舌帐损失，提甘取坏帐准备惑金，发生坏洁帐时冲减坏今帐准备金。走坏帐备底法正在估计坏帐吊损失、计提掌坏帐准备金迈时，有多种转具体方法：励销货百分比羽法：按赊销裳货款金额的搞一定比率计其提坏帐准备哭金慢帐龄分析法丧；按应收帐他款帐龄的长填短不同分别跪制定不同的倡比率，计提挡坏帐准备金庭应收帐款余细额比率法：觉按年末应收聪帐款余额的丽一定比率计膝提坏帐准备肌金。仔21、存货涂分口分级管洪理合存货分口分专级管理的原勉则：资金管点理同物资管呢理相结合，基管理资金和沃使用资金相鼻结合，管理减权限同管理馒责任相结合涂。婶存货分口分侧级管理的基申本做法：多①邪在厂长领导梯下，以财务受部门作为全钟厂管理流动狐资金的专业绿部门，对全搜厂流动资金责集中管理；桐②乳根据使用和饼管理、物资敲管理和资金乔管理相结合纸的原则，每削项存货资金骤由那个部门观使用，就归医口给那个部蕉门负责管理授；退③符各归口管理财部门再根据农具体情况，民将存货资金痛定额分配给能所属单位或况个人，实行和分级管理；如④茎根据权和责疗相结合的原荐则，对各部码门各级有关穷人员明确规属定出管理和班使用资金的惕权限与责任损，纳入岗位沿责任制要22、财务吼部门对流动故资金管理应绘做好以下工故作：卫①练统一制定并惭组织执行企蚁业存货管理逝制度；唤②侦综合平衡各壶项存货资金柔定额，并分鹅配给有关职舱能部门归口珍执行；摘③胆统筹调度各斗项资金的使借用，平衡财槽务收支，及款时供应生产疯经营所需要汤的资金；懒④侦统一办理企逝业对外结算诵、检查、分板析和考核工树作峡⑤畏统一组织企暑业流动资金贡的核算、检企查、分析和壶考核工作。旺23、存货梯日常管理的队内容窜存货归口分暂级管理，基杀本原则和具欧体做法鹅生产储备资牺金日常管理绞，包括：安繁排采购资金乓，进行货款拥结算，控制毯材料消耗，慢库存材料管斗理，进行材阿料清查等环沙节立未完工产品赤资金日常管悦理，包括组呼织均衡成套震生产，半成专品库管理，或控制生产周撞期，节约生逃产消耗等环愧节。蜡成品资金日畅常管理，包早括产品销售蛛计划管理，蓝成品库管理简，销售结算键等环节。诞24、向固定资产概适念捐固定资产指狭使用期限超瞧过一年的房卷屋，建筑物弱、机器、机售械、运输工本具及其它与舞生产经营有截关的设备、谊器具、工具熟等。不属生片产经营主要肿设备的物品询，单价在2束000元以于上，且使用接年限超过2命年的，也应缺作为固定资坊产。凡不属抄规定条件的就劳动手段属森低耗品。便这样划分原豆因在于：低颜耗品品种多读，数量大；迈简化劳动手阵段管理，集话中力量管理沫主要劳动手率段。讲25、固定废资产的特点宏使用中固定及资产价值的不双重存在。咐固定资产的希价值补偿和部事物更新在馆时间上是分彩别进行的。遍固定资产投笛资的集中性践和价值回收刷的分散性。宇26、固定弊资产的分类御按其经济用羽途分为：生沙产用固定资投产，非生产微用固定资产集按其使用情贵况分为：使针用中的、未犹使用的和不绍需用的固定斑资产。岔按其归属关板系分为：自神有固定资产灯和融资租入安固定资产。恋我国先行财滔务制度，对部企业固定资斯产综合上述畜分类方法，腹分为以下七关类：千生产用固定侮资产，非生耗产用固定资天产，租出固散定资产资产叨，未使用固爹定资产，不页需用的固定匹资产，融资燥租入固定资欧产，土地描27、固定挑资产管理的吼意义和要求找意义：有利蜜于企业增大索产品产量，糠增加产品品误种，提高产曲品质量，降收低产品成本馋，而且可以秩节约国家基丢本建设资金无，以有限的得资金扩大固柏定资产规模宣，增强国民静经济实力。筋这对于贯彻隆执行党的基逮本路线，加蛋快实现社会桨主义现代化桑，具有重要止意义。钓要求：收1.仰保证固定资遮产的完整无唉缺怕2捉提高固定资革产的完好程型度和利用效街果师3.像卫正确核定固个定资产需用址量岂4.翅酱正确计算固启定资产折旧冰额，有计划菊的计提固定针资产折旧南5.虹汗进行固定资锋产投资的预胸测雅.鹊28、西方位国家愿采用歪加速折旧法肾的原因在a、认为新笛的生产设备乐效率高，贡庙献大，企业班收益多，应狭多提折旧费趋；随着设备汁陈旧，效率摩降低，贡献现小，企业收婆益小，应少暂提折旧；b谅、西方企业认重视资金回丽收，符合费仗用与收益配宜比的原则；帽c、资金在块周转使用中庆由于时间因根素而形成的辅差额称为资垂金的时间价显值，它是决螺定资金成本牢的一个重要晌因素，又是椒研究资金流柱出量和资金想流入量的基拣础。西方企扑业很重视资大金的时间价拨值，因为从若资金时间价缘值角度看，中早收回的投屯资比晚收回符的投资价值丧更高；d、躲在固定资产私全部使用年青限内，折旧针总额和纳税红总额是不变贡量，采用加扮速折旧，在替固定资产使盾用的前几年堤，分摊较多絮的折旧费，宽就可推迟一机部分税款的兴缴纳期限，敌等于使用了厘无息贷款。班此外，如固再定资产中途姑转让，出售序固定资产缴编纳的税款要润比缴纳营业鸣所得税低。这E载、可以避免樱无形损耗带与来的风险和催意外事故提舒前报废所造粗成的损失。双29、并固定资产投闷资的种类孕战略性投资崭和战术性投展资笔2.催馆独立性投资芦和相关性投僚资伪3.偏纲先决性投资霜和重置性投刺资趣30、无形笑资产的内容慕和分类昆企业无形资煤产主要报括土：专利权、拖商标权、著抄作权、土地害使用权、非条专利技术、秩商誉等。们无形资产的己特点：辜没有物质形细态威b华不具有流动攀性陆c捞它获得未来涉的经济效益质具有很大程础度的不确定脖性廉无形资产的奖分类：参按形成来源已分：自创无绘形资产和购淋入无形资产涉按能否确认享划分：确认认无形资产和驻不可确认无肯形资产般按有无期限蓄划分：有期兰限无形资产岂和无期限无葵形资产兽31、对外慰投资的种类关对外投资按荡形成的产权瞒关系，分为敏债权投资和牧股权投资。分债权投资包更括债券投资旺、租赁投资疲等，具有投妇资权利小，右风险小等特悬点；股权投瞎资包括股票禾投资、联营枕投资等。那对外投资按案投资方式，蜡分为实物投窃资和证券投艇资。实物投稀资又称直接装投资，包括码联营投资、托租赁投资等建。它具有与艺生产经营紧继密联系，投累资回收期较屋长，投资变芽现速度慢，程流动性差等灭特点；证券救投资又称间稻接投资，报蝇括股票投资祝、债券投资都等，按性质附分为a、债流券性证券，榨b、权益性所证券，c、犯混合性证券似。淡对外投资按比投资收回期穿限长短，分堪为短期投资毒和长期投资武。短期投资累与长期投资蚂的划分标准丈在于：短期瞧投资是能够桌随时变现的防，是准备随政时变现的，画不符合这两击个条件的为陈长期投资。善32、对外地长/短期投的资的目的：测a、为保证菊本企业生产萌经营顺利进枕行的扩大规培模，进行控亚股投资；吴b彼、竞保证本企业痒材料供应或侦者扩大销售骄市场，以实沃物、技术等或作为投资条窗件，与其它茂企业联营。旱C址、将陆续积跟累起来的大利笔资金投资倡于有价证券勤和其它财产易D擦、短期投资崭的目的在于劈提高暂时闲芦置资金的使扁用效率。击33、对外暑投资的目的喘和功能：烧1、对外投货资的目的：熟a、灵活调脉度资金；b济、实现企业乎扩张；c、衫服务特定用拾途零2、对外投碧资的功能：晶对外投资有框利于企业闲杯置资金、资需产得以充分偿利用，提高料资金的使用屠效率。神通过对外投仁资，在企业蹄外部，尤其既是在外地或激外国开发能停源、材料来永源，可以保此证企业能源催、材料成本透低廉，供应串稳定，较好扣地解决企业共生产经营某多些资源供应尾不足的问题肺。睛通过对外投让资，可开辟效企业新的产踩品市场，扩对大销售规模抖。就通过合资、顿联营，便于柳从国内外其乞它单位直接轰获取先进技薄术，快速提咱高企业的技亩术档次。泉利用控股投融资方式，可宇使企业以较机少的资金实衰现企业的扩纲张。〕意在对外投资咐的可行性调课研、合资联浪营谈判、投搞资项目建设物、管理的过烛程中，可利虽用各种渠道众和有利条件抵，及时捕捉漏企业有用的俱各种信息。俩34、对外饥投资决策的符依据辫对外投资的陈盈利与增值蛮水平居b俊对外投资的柳风险：利润伐风险；购买厦力风险；市掌场风险；外闷汇风险；决鼻策风险恨c士对外投资成咏本：前期费搏用；实际投叫资额；资金喝成本；投资武回收费用牢d伟投资管理和步经营控制能斯力乔e械筹资能力天f弯对外投资的著流动性凳g彼对外投资环铸境逃35、若是否进行债复券投资的决淋策，主要有边以下三方面鲜债券投资收既益率的高低椒2.箩债券投资其蚁它效果相3.信污债券投资可利行性订36、方锲约型基金明与公司型区势别苏公司型基金棵必须由具有逐独立法人资凡格的基金公找司发起并发负行基金股份冰，锲约型则痰不需要，由蠢现有金融机筋构发起即可赶。厦公司型基金填的管理依据碌是公司章程晌，锲约型是么信托锲约蒸公司型基金祥的发行股票道，锲约型发启行受益证券藏，只有受益践权，不具股怜东资格，业耳务决策权呆37、费用皇和成本作为亏两个概念，允即有联系，袄又有区别溉其联系在于鹊：拜a、两者的秀内容是一致知的，都是C革+V的等价主物。请都是在同一竿过程中产生纠的，费用的拍发生和成本素的形成同出抖于生产经营糟过程。肝其区别在于炊：骄计算范围不嘉同。费用按黑整个企业计绸算，成本按敲一定对象计丑算，成本是嗓对象化的费指用。增计算期间不盗同。费用按趋会计期间划银分，成本按危一定对象的台生产经营过转程是否完成轨划分，当期因生产费用与粗当期完工产绳品的成本并世不一致。耕38、成本权费用的作用瑞成本费用是枣反映和监督亮劳动耗费的贿工具。所2.宫管成本费用是火补偿生产耗咱费的尺度。起3.骡闯成本费用可包以综合反映夏企业工作质身量、是推动全企业提高经蛙营管理水平雷的重要杠杆胃。缎4.群跑成本费用是罗制定产品价乘格的一项主李要依据。吗39、产品荐生产经营成暗本膝a、直接材捕料。包括：挥原材料、辅羞助材料、备键品配件、外至购半成品、枯燃料、动力膜、包装物及猜其它直接材浅料等筹b、直接工捆资。包括企僵业直接从事羽产品生产人史员的工资、双奖金、津贴滥和补贴。捷C弟、其它直接尖支出。包括芦直接从事产辣品生产人员困的职工福利垦费等放D车、制造费用鞋。指企业各王个生产单位丛（分厂、车脆间）为组织闯和管理生产栗所发生的各井项费用恰包括：生产孝单位管理人巷员工资，职智工福利费，来折旧费，修术理费，试验厘检验费，劳拨动保护费等竹40、不得度列入企业成亏本费用的开段支茎为购置和建腿造固定资产粘、无形资产敢和其它资产请发生的支出雹b已对外投资支说出旺c子被没收的财聋务，支付的院滞纳金、罚经款、违约金足、赔偿金以括及企业捐赠住、赞助支出需d哀国家法律、爹法规规定以张外的各种付柏费撕e阅国家规定不刘得列入成本柳费用的其它酬支出友41、成本外费用的管理东要求臣正确区分各乓种支出的性前质，严格遵堤守成本费用此开支范围，康不乱挤成本夜。疤具体说，a满、划清收益凭性支出与资鹰本性支出的脆界限；b、好划清生产经沿营性支出与辞营业外支出炉的界限；c益、划清生产耗经营性支出岁与收益分配鞠性支出的界丈限项正确处理生常产经营消耗妈同生产成果沙的关系，实鬼现高产、优胡质、底成本师的最佳结合闻。汗正确处理生扣产消耗同生虑产技术的关红系，把降低斧成本同开展敌技术革新结窑合起来。停42、提高能功能比值的扣途径互功能成本比梦值＝产品功居能/产品成冻本耐在保持产品季必要功能的鞠前体下，降红低产品成本伴再不增加成恼本的情况下顷，提高产品葵功能她提高产品功雀能，同时降卧低产品成本据成本增加不套多，而产品盟功能有较大狭的提高踪消除过剩功坚能，而成本余有较大降低杜43、成本蚕控制的基本姐程序：西制定成本控省制标准，并演据以制定各看项节约措施装b昨执行标准，犯及对成本的角形成过程进瞒行具体的监旦督壳c绵确定差异锋d挺消除差异闭e恨考核奖惩建44、成本释控制的标准泡目标成本经2.顾困计划成本指生标才3.描肠消耗定额看4.溜昆费用预算拖45、成本品控制的手段悄凭证控制魄2帽制度控制扇3.喘朽内部货币控瓣制纵46、树合理定价对地企业经营活刃动的影响折a、管好价浮格，有利于乳企业正确进授行经营决策领，采用新技唉术，发展新扔产品含b、管好价清格，有利于袍促进企业改厉善经营管理洋，加强经济诞核算，提高夸经济效益。拳C胸、管好价格饺，直接关系售到企业各项挎财务收支的侵情况。次管好价格，挠不仅对本企苏业的经营状单况和经济效伪益有重要影级响，而且对冤国民经济的卵健康发展，著合理组织商戚品流通，稳咽定市场和安董定人民生活掌，也有重要扁意义。卡47、产品欢价格的分类棕按照产品的予生产部门，条工业品价格抓分为消费资赛料工业品价感格和生产资炎料工业品价亩格。钢按照产品的尾流通环节，府产品价格分孔为出厂价格厘、批发价格蝇和零售价格所按照价格的检调节方式，蹈产品分为国旷家规定价格就（统一价格饭）、国家指塔导价格（浮筋动价格）和俩视场调节价须格（协议价滴格）巧48、通过绞这次税制改报革，工商税裤税种由原来百的32个编乱变成17个敲，具体税种既名称如下：勒流转税类：递增值税、消表费税、营业华税、城市维陕护建设税翻资源税类：毫资源税、土免地使用税、姓土地增值税芽所得税类：做企业所得税物，外商投资蜂企业和外国胳企业所得税束，个人所得绑税怪财产税类：爹房产税、车庸船税、遗产满和赠与税绕行为税类：爷固定资产投衫资方向调节切税；印花税吩，证券交易貌税，屠宰税卖49、营业冤外收支净额锋营业外收入搞包括：固定射资产盘盈和拉出售净收益跨；罚款收入若；因债权人顺原因无法交辰付的应付账叶款，教育费酒附加返还款锅等。训固定资产盘两亏，报废，历毁损和出售扯的净损失；决非季节性和俊非大修期的打停工损失，惨学校经费，据非常损失，湾公益救济性客捐赠，赔偿重金，违约金肿等因50、分配晒政策刺剩余股利政箩策：将企业膀的税后可分绩配利润首先权用作内部融品资，在满足源投资需要后过，剩余部分壮分用于向股轨东分配股利饰稳定的股利秋政策：支付诵给股东的股在利不随盈利籍的增减变化虾而变化贫变动的股利弊政策：支付坚给股东的股魄利随盈利的币多少而进行峰相应的调整课正常股利加欧额外股利的宗股利政策心51、外汇头资金筹集宗接受外商直董接投资，建朴立合资经营钥企业。窑发行有价证违券：发行国种际债券，发倾行人民币特班种股票（B爹种股票），继境外上市发货行股票。直盒接上市；由导在我国境内聋拥有资产的论境外注册公软司申请上市效；买壳上市餐。踢利用国际信辣贷释境内金融机掘构外汇贷款典52、决影响外汇汇访率变动的主承要因素达国际收支状蜘况趋2.果秘通货膨胀程听度课3.锤阳利率水平高量低昌4.棍忠政府干预程剑度管。吸此外如关税喂政策，外贸犹政策，外汇厉投机活动，货国际或国家杠政局动荡等棚，也会在一续定程度上影谎响汇率变动芳。立53、企业肌清算的各种蔑原因抖企业经营期贤满，投资各劲方无意继续喝经营波投资者一方漏或者多方未挂履行章程所吉规定的义务序，企业无法敞继续经营览发生严重亏堪损或因不可具抗拒的灾害贼造成严重损露失，企业无秒力继续经营晓未达到预定帆的经营目标变，企业今后睁又没有发展匪前途渔违反国家法豪律、法规，前危害社会公冠共利益，企般业被依法撤廉销眯合并或晶分立，企业秋需要解散盼g薪企业破产级h抹法律、章程烘所规定的解愉散企业的其繁它原因已经歇出现归54、企业犁清算的种类胁按企业清算逼的不同原因摊，分为结散酸清算和破产案清算。国按企业清算译的不同性质唇，分为自愿伸清算，行政阅清算和司法课清算。俊解散清算与井破产清算的音联系与区别驻：联系：浑清算的目的献都是结束被梳清算企业的剩各种债权、掉债务关系和缝法律关系衰在解散清算晶过程中，当色发现企业资琴不抵债时应主立即向法院带申请实行破邮产清算。区别：钢清算的性质青不同：解散翼清算属于自楼愿清算或行娱政清算，破狂产清算属于矮司法清算羊被清算企业喇的法律地位抄不同。解散哈清算企业宣黄告终止后，判法人资格并罚没有完全丧沟失，依法宣蓄告破产清算竹的企业，其寒法人权利和见行为完全丧掩失。战处理利益关宗系的侧重点穿不同，解散塌清算一般不乞存在资不抵蹈债问题，而税破产清算的珠原因是资不战抵债。批55、清算天机构的法律敢地位舰自愿清算的担清算机构：质法律对其的亿成立没有特鄙别要求睛行政清算的释清算机构：洽应由有关主巡管机关按规挺定成立清算香机构德破产清算的乌清算机构：损由人民法院愤按照有关法润律的规定成谣立清算机构倘56、清算绳财产的估价咸账面净值法拣：对货币形舟态或帐面价积值与市场价径格差别不大退的流动资产找现行市价法丙：常用于账搂面价值与实列际价值有较搬大差距的情基况辫招标作价法嫩：适用于清堡算大宗财产辛合成套设备调查分析法搁变现收入法臂：适用于功打能低下，数摩量零星，价礼值较小的清床算财产茫收益现值法牲：适用于企冷业合并时对危整体资产估苹价也适用于潮某些特殊单梦项财产（房兼地产、无形烛资产）的估唇价。列57、债务距清偿滑企业债务清冒偿的顺序蓝支付应付未队付的职工工谢资、劳动保伸险费等疾缴纳应缴未熔缴的税金绍清偿各项无妨担保债务犁同一顺序不厅足清偿时，辱按应付债权缺人的债务比厚例清偿补58、财务缓分析方法籍a、比较分慧析法香比较分析法舰是将企业实疤际发生的经德济指标与适雅当的基准指葬标进行对比胸的一种分析梳方法。逃比较分析的倡评价标准：弃绝对标准，勤行业标准，堆目标标准，明历史标准训采用比较分矿析法应注意早的问题：权实际财务指训标与标准指仓标的计算口帮径必须保持够一致手实际财务指污标与标准指伟标的时间宽轻容度必须保虏持一致霞实际财务指势标与标准指倾标的计算方嫩法必须保持汉一致票绝对数指标胖比较与相对及数指标比较南必须同时进诱行诉b、比率分爪析法网比率分析法甚是将同时期踏两个或几个莲相关指标计图算成比率的春一种分析方抵法。桨相关比率，纵指同一时期状财务报表中蚕两项相关数腹值的比率。塑包括：a、蓄反映偿债能吉力的比率；贿b、反映营教运能力的比挣率；c、反兰映盈利能力谦的比率固结构比率，粗指财务报表孩中个别项目疫数值与全部咱项目总和的葛比率拳关系比率，座指财务报表复中某个项目向不同时期的庸两项数值的鄙比率陡采用比率应添注意的问题秧：计算比率奴的两个或多驶个指标要有示内在的联系趋势分析法垫c、趋势分艳析法是利用酒若干会计期耳间的绝对数买或相对数财夕务指标，确每定财务状况宽和经营成果歉增减变动的矿方向和幅度下，并据以预女测未来的一剂种分析方法选择题恐企业财务就虑是企业再生富产过程中的筋资金运动，榜它体现企业遍同各方面的疫经济关系，泥财务管理就股是对企业财杜务的管理。吸企业的生产间经营过程，婆一方面表现黄为物资运动突（从实物形气态来看），鹅一方面表现铅为资金运动理（从价值形衫态来看）。蒸从货币开始误，经若干阶贯段，又回到胶资金形态的穷运动过程，锡叫做资金循己环。膜财务管理目救标是指企业免进行财务活摘动所要达到浴的根本目的估，它决定着浅企业财务管勿理的基本方晕向。我国企由业财务管理深目标总的说乔来应该是经够济效益最大评化。样风险指获得政预期财务成喝果的不确定崇性物一定量的货彼币在不同的饺时点上具有览不同的价值抢，实质是资瑞金周转使用披后的增值额读。兄一般利息率葵包括资金时用间价值外，些还包括风险艰价值和通货定膨胀因素。沫年金指一定绒时期内每期旧相等金额的枝收付款项，曾折旧、租金政、利息、保辽险金、养老姿金等通常都计采取年金形补式摄收付款方式叶：期末收/妙付款的年金坟称为后付年根金（普通年畏金）；期初葛的称为先付愈年金（预付棋年久无限期连续均收付款的年搜金称为永续爪年金笼投资风险价垂值表示方法竞：风险收益何额，风险收卡益率邀投资收益率阔为无风险投歇资收益率（仿资金时间价方值）同风险俯投资收益率州之和。植投资决策分谨为：确定性族投资决策（恶未来情况确型定不变或已挣知）；风险揭性投资决策根（未来不能吼确定，但各乘种情况发生忠可能性概率晓已知）；不沿确定性投资站决策酱自主权表现候在人财物，砍产供销等方蛛面，概括地鼓说就是劳力拾调配权，物父资购销权，卡财务收支权武，计划安排竟权。自筹资里金，自负盈龟亏，是财务扫收支权的基导本内容。珠企业资本金带是指企业在关工商行政管掌理部门登记旱的注册资金得，是各种投晚资者以实现筑盈利和社会趟效益为目的俭，用以进行横企业生产经尸营、承担有倒限民事责任齿而投入的资漏金。便资本金按投翼资主体，分辣为国家资本砌金、法人资殿本金、个人验资本金和外效商资本金。膝国有全资企致业还报括：溜国有基金，饶企业基金，成更新改造基愿金，转向拨椒款。销股份有限公骂司注册资本拿的最低限额臣为1000缩万元；有限才责任公司注屋册资本的最话低现额分别受为：生产经愤营为主的公沫司50万元确，商品批发顽为主的公司惩50万元，令商品零售为道主的公司3梢0万元，科逢技开发、咨同询服务性公骄司10万元深。括资本金筹集慎的期限：实控收资本制；三授权资本制意；折衷资本色制份实行《企业黎财务通则》缎前，国企中叔无论是国家眠基金或企业珍基金都严格蛾划分为固定聋基金和流动栽基金榨企业资金来李源渠道主要占有：国家财钻政资金；银册行信贷资金巴；非银行金母融机构资金出；其它企业御单位资金；削职工资金和俯民间资金；矩企业自留资价金；外商资丛金。趟金融市场的同概念：金融袖市场是指资盐金供应者和伐资金需求者孕双方通过信迎息工具进行乳交易而融通迅资金的市场柿金融市场的济特征：a、钞金融市场以锄资金为交易虎对象的市场勒；b、金融寺市场可以是迷有形的市场股，也可以是辉无形的市场翅金融市场构翠成要素：a葛、资金供应示者和资金需霞求者；b、勺信用工具。小报括各种债唐券、股票等森；c、调节墙融资活动的肥市场机制制金融市场的初类型：文按融资对象推：资金市场椒、外汇市场枝和黄金市场昏按融资期限著长短：货币更市场和资本垃市场攻按交易性质撤：证券市场俩和接待市场居长期证券市盛场按证券交撕易过程分为村一级市场和爽二级市场宁企业筹资的含金融市场主渐要有：短期怖借贷市场；巾短期债券市隔场；票据承倒兑市场；长左期借贷市场敌；长期债券帐市场；股票塔市场。勒按股东权力及和义务的不竞同分为：普沙通股和优先巧股；按票面揉有无记名：嫩记名股票和蚕无记名股票僵；按票面是解否标明金额古：面值股票隙和无面值股吼票；按投资咱主体不同，即分为国家股小、法人股、杰个人股和外许资股；按发井行对象和上俩市地区分为昌：A种，B纪种（外币购愈买）；H种食（香港上市名）惜28、股票扭的价值主要凝分为：辞票面价值（饼面值）：是臣股票票面上户标明的金额纳，已股为单肚位，用每股散的资本数额缸来表示。窑账面价值（技净资产价值羽）：指股票蒙所包含的实添际资产价值铁。劫市场价值：咐是股票在股援票市场上进鸦行交易过程定中具有的价岸值愈29、借入升资金又称债复权性筹资，帽主要有：银隙行借款，发介行债权，融暴资租赁，商垦业信用等征30亭、蜂银行借的种感类：籍长期借款：俱a、固定资酷产投资借款扁；b、更新劫改造借款；舞c、科研开奉发借款（用绞于根据国家粘规定任务采啄用新技术研投究开发新产灶品）d、企池业为发展出英口产品生产考，而进口设陕备，购买国翼内配套设备商等需要，也绞可向银行和匙其它金融机删构办理必要删借款咱短期借款（劫为解决企业猛垫付资金可飞向银行申请途卖方信贷，们可按销售收骆入回收进度盆分次归还）屈：a、生产馆周转借款；染b、临时借好款眠31、信用茄条件主要有疲：补偿性余膝额（银行要脖求借款企业遮在银行保留玉一定数额存毕款余额，约然为借款的1剥0％-20岸％），信用韵额度，周转否信用协议（欧银行对周转贵信用额度协堵议负有必须蛙履行的法律风义务，因此漏收取一定承鲜诺费用。饮32、企业颈债券种类舰按有无抵押程品：抵押债把券（有担保蹲债券）以抵姻押品不同分兆为：不动产啄抵押债券，巨动产抵押债酬券，证券抵哪押债券；信纽用债券（无湖担保债券）杀以企业自身右信誉为凭借祝按偿还期限扬：短期债券位，长期债券头按是否记名金：记名债券捉，无记名债功券贩按在一定时胳期后能否转拾换为普通股闷票分为：可障转换债权，碍不可转换债割券碑33、决定浮债券价格的盘因素：债券颂面值，债券郊利率，市场彼利率，债券窄到期日汤34、企业麦发行债券总咱面额占资金警总额的比例垂：不得大于潜该企业的自锯有资产净值驱票面利率的帐最高限度：榴不得高于同焰期居民储蓄对定期存款利讽率的40％长35、经营尤租赁是由租管赁公司向承陆租单位在短杨期内提供设朵备，并提供往维修、保养不、人员培训役等的一种服他务性业务，寒又称服务性砌租赁。舍融资租赁是婶由租赁公司传按承租单位追要求出资购垂买设备，在乓较长的契约雄或合同期内介提供给承租被单位使用的更信用业务。腊36、商业滨信用指商品顶交易中以延军期付款或预物收货款方式灭进行购销活悼动而形成的益借贷关系，歌是企业间的各直接信用行仙为。包括：龙应付账款，交商业汇票，休票据贴现杰37、资金化成本是企业莫取得和使用狼资金而支付咬的各种费用奔，包括资金晃占用费用和西资金筹集费沃用。捷38、资金田成本的作用屋：选择资金句来源、拟定性筹资方案的面依据；评价镇投资方案可炕行性的主要尘经济标准；室衡量企业经邮营业绩的最题低尺度。壳39、资金堪成本是衡量蔽筹资、投资编经济效益的宾标准。不同摄来源资金成姨本不同，以逗最少耗费最我方便取得资约金，必须分漆析各种资金许来源资金成蔽本高底。台40、企业喉资不抵债时亚优先股票持陪有人索赔权伏次于债券持趋有人，先于五普通股票持追有人。搁41、资金令结构是指企踢业资金总额乘（资本总额悲）中各种资助金来源的构斯成比例，最饿基本的资金谦结构是借入寺资金和自有裕资金的比例宁42、财务绢杠杆作用是讲指那些仅支木付固定性资斤金成本（债苍券、优先股划、租赁等）朗的筹资方式察对增加所有侦者收益（普此通股持有者奥）的作用。骂43、流动埋资金循环周瓜转过程：在术每次循环过左程中顺序经珠过供应过程弃、生产过程隶和销售过程届，表现为生我产储备资金副，未完工产腐品资金、成滚品资金、货弊币资金与结散算资金四种茎占用形态此44、加速祸流动资金周晚转而形成的坚节约形式有琴：绝对节约态和相对节约汁45、货币叫资金结算有机现金结算和叮转帐结算2撞种方式弱46辅、转账结算慕管理：汇兑墓结算方式，雨托收承付结携算方式，勤委托收款结狮算方式，支弓票结算方式血，银行汇票管结算方式，惹商业汇票结只算方式，银挤行本票结算叉方式。爽47、确定梁合理的货币捞资金持有量盐是货币资金督管理的中心张目的之一，恐也是货币资津金日常管理肯的重要内容顾48、应收絮账款的机会搁成本（因资慨金投入应收粪帐款而放讽弃齿的收益），薄管理成本，槽坏帐损失成你本。效49、5G叙评价法（品述质、资本、膨能力、担保束品、行情）号50、原材上料资金定额坡日数（在途殿日数、验收才日数、供应爹间隔日数和笨供应间隔系株数、整理准订备日数、保缠险日数）茶51、产成洗品资金定额攻日数包括：童产成品储存叙日数；发运泻日数；结算悲日数拐52、我国及工业创造的赶一些联系各己生产环节的犬生产管理形拢式：生产流扇动卡管理形寻式；实物周篮转券流动形饺式；台份管肺理形式；看聋板管理形式吉53、控制塌生产消耗，穗节约生产费答用。主要方享面：控制材漫料费用；控互制工资费用丸；控制管理梅费用；控制耍废品损失单54、含固定资产计熟价：原始价徒值，重置价易值，折余价检值犁55、有形朗损耗（由于覆使用和自然霉力作用而逐床渐丧失物力棉性能）和无允形损耗（指狸生产率提高趣和科技进步茎引起的价值详损耗）祝56、固定单资产从投入驻使用起，到栽报废为止的质使用年限，葱为固定资产肥物理上的耐室用年限，又口称物理折旧韵年限。考虑绍无形损耗后乘的折旧年限据，称为固定返资产的经济忽折旧年限。仆57、应计队提折旧的固宜定资产范围捷:房屋、建伸筑物、在用舍设备、仪器舱仪表、运输堆车辆、工具铁器具，以租榴赁方式出租府的固定资产严，以融资租肾赁方式租入乒的固定资产萝，季节性停耽用和修理设晒备。纸不计提折旧湾的固定资产位范围：房屋辅、建筑物以州外的未使用饼、不需用的严固定资产，贸以经营租赁塔方式租入的仅固定资产，徐以提足折旧锤继续使用或承按规定提取值维简费的固砌定资产，破低产、关闭企狮业的固定资行产以及以前假已估价单独刷入帐的土地域等，也不计卵提折旧。颠58、固定蓄资产投资特渗点：a、单蚀项投资数额鹅大；b、施膊工期长；c目、投资回收齿期长；d、爆决策成败后贱果深远。淘59、固定则资产分口分奴级管理：按歌资产类别实泰行分口管理牢(即将各类弯固定资产分铺别交由各有章关职能部门械管理)；按始资产使用地扔点实行分级终管理（即将馋各类固定资辩产分别交由窑各单位使用启，建立使用析保管责任制您）喊按资产使用第地点实行分俩级管理框60、对外叨投资的原则季：主要是收姓益性原则；尽安全性原则僻；流动性原弄则群61、据经撇济联系的紧珠密程度分为输：紧密性、槽半紧密性、荡松散型联营盼62、企业跃兼并的类型此按兼并双方湾产品和产业皱的联系分类窑，分为横向黄兼并、纵向听兼并和混合绩兼并岩按兼并的实救现方式分类夕，分为承担将债务式兼并孔、购买式兼咽并、吸收股捷份式兼并和换控股式兼并孩63、债券垒投资：因发苹行主体身份权不同分为国蜘家债券投资利、金融债券岭投资，企业土债券投资等贼64、来债券的信誉碗：资信评估渠机构确定的篮信誉级别；钞盈利能力；妻自有资本比标率躺65、只共同投资基渠金的种类：订公司型基金滩、锲约型基贤金、信托收垫益券型基金勤；单个项目股型基金流66、产品妈价值包括：碗a、已耗费栗的生产资料屠转移的价值起c；b、劳捎动者必要劳纸动创造的价增值v；c、饺劳动者剩余肥劳动创造的巧价值m爽67、期间羽费用：管理至费用，财务耻费用，销售懒费用曲68、生产沾经营费用的求分类唱按费用的经废济内容分类墓：倍按照费用的撤经济内容，树生产经营费厕用可划分为顽若干要素，悔称为生产经屑营费用要素跳。具体分为赵：露外购原材料竹，外购燃料投，外购动力榨，工资，提联取的职工福当利费，折旧唉费，利息支斤出，税金，骡其它支出（刊邮电费，差稼旅费，租赁朵费）河按照费用的橡经济用途分手类滴按照费用的枪经济用途，番生产经营费纤用可分为若刚干项目，称阻为成本项目应。捧工业企业的冤成本项目有头：怖制造成本分寸为：直接材摔料；直接工离资；其它直左接支出和制左造费用。井期间费用：咬分为管理费恶用、财务费弊用和销售费机用伍商品流通企收业的成本项饼目有：炎商品进价成唱本：按采购吴商品的不同疼分为：国内劳购进商品进狼价成本和国仙外购进商品用进价成本。讽商品流通费你用，分为：爬经营费用、役管理费用和舞财务费用。蒜按费用计入杨产品成本的闷方发分类：场直接费用和秃间接费用须按费用与产浇品产量的关融系分类：变皂动费用和固夜定费用查按费用能否叶被某一责任支单位控制分锐类：可控费聚用和不可控榆费用堪69、肤目标成本的战分解鹰按产品结构让分解凑按产品的制记造过程分解蛇按产品的经啦济用途分解最70、成本盟计划有一级投编制和分级兽编制2种形派式：小企业侧车间不计算因成本属一级谅核算，大中薯企业车间计陕算属分级核残算耕71、新的江工资形式：竭动态工资制刑，岗位技能血工资制，超串额分段累计译计件工资制赤72、销售焰收入包括：抹产销售收入博，其它销售样收入耻73、店按照收付实同现制原则，如企业收入的迁确认以货款透收到与否为锤标志，收到栋货款，则确撞认为收入的胸实现。延74、企业沙在销售产品朱的过程中，速有时会发生朵销售退回、其销售折让和协销售折扣的贪情况。销售陆收入减去销证售退回、折劈让和折扣，忽即为销售净类收入。漂75、虫内资企业所祝得税33％锈比率，一定旨时期内作为粉过渡，增设坟2档照顾税抛率：枣年计税利润违额小于3万衰元的按18狗％税率需年计税利润种额在3-1菊0万元的按衔27％税率育76、股份脖制企业的利丰润分配程序样：玉a、弥补亏县损；b、提吓取法定盈余挎公积金；c药、提取公益交金；d、支稠付优先股股唐利；e、提帆取任意盈余揉公积金；f斜、支付普通售股股利硬77、股利码支付办法晌股利发放宣饱告日：即董壁事会发布消额息，宣告股宾利发放的日医期弹股权登记日页：这是能否凉取得股利的员日期界限泻除息日：即疾除去股利的萍日期，一般恶规定在股权震登记日之前续的第四天俩股利发放日拼：即正式支贷付股利的日挎期，从这鼠一天起，公妹司便签发每匪一股东应得核的股利数额精78、我国灌外汇的具体曲内容包括：狗a、外国货吨币；b、外修国有价证券菌；c、外国垂支付凭证；锹d、其它外活汇资金。栗79、汇率旦是指一国货回币兑换成另耳一国货币的脆比率。货币罢兑换即外汇飘买卖，汇率渣又称外汇市药价。脊80、汇率桑的标价方法骄：直接标价巨法：以本国焦货币表示外钢国货币；间忌接标价法：职以外国货币昏表示出本国女货币价格转81、汇率相的种类甚按汇率的制哄定方法，分走为基本汇率粒和套算汇率贩按外汇的银愈行买卖价格光，分为买入绒汇率、买出李汇率和中间览汇率。锄按外汇的支辰付方式，分益为电汇汇率题、买出汇率透和票汇汇率竟按外汇的交迟割期限，分慢为即期汇率懒和远期汇率柱。控82、外汇鸦收支的平衡歇控制是关系锡到企业生存健和发展的重疏要问题，是写涉外企业财驾务管理的一碧项基本任务鸣。熄83、套外汇风险是痰指因外汇汇伏率变动，使迁企业用外币蚁计价的资产倾、负债、收笨入和支出的速数值增加或宪减少，从而狭发生损失或笛形成收益。海84、外汇盛风险包括：交易风险康会计折算风欺险旋经济风险：耽最重要的，捉因其影响是及长期的，而吩前2种是一涨次性的。递85、汇兑观损益：指企绢业发生的外掠币业务，在旺折合为记账缎本位币时，唤由于业务发钓生的时间不逼同或采用的湖折算率而产繁生的与账面假记账本位币析的差额巴86、汇兑治损益的计算宁方法：兴逐笔结算、阁逐笔结转法蛮逐笔结算、糕集中结转法沿87、清算棒财产的估价辽账面净值法苗：对货币形散态或帐面价远值与市场价承格差别不大当的流动资产舒现行市价法负：以相同或凝类似资产的必现行市场价粮格为依据对槐清算财产估胶价的一种方摩法奶财产清算价湖格＝财产数辞量*先行市晌场价格脱招标作价法监：利用发布拆财产变卖广恳告，招来更寸多买主，从修中选择出价但较高者卖出叠财产而对清恨算财产估价纷的一种方法院。寄88、逐反映偿债能腔力的指标久流动比率息2：1统壶流动比率＝貌流动资产/蝶流动负债森速动比率1脾：1盒辞速动比率＝选速动资产/日流动负债畅即付比率2唐0％柱破即付比率＝豪立即可动用剧的资金/流令动负债似资产负债率辰输资产负债率省＝负债总额卵/资产总额雷*100％际资本金负债升率（股东权塞益负债率）物暂资本金负债窄率＝负债总搁额/资本金铜*100％计算题吨1、资金时开间价值的计昌算伯a、手单利终值和里现值的计算直单利终值：炊Vn＝Vo虹*（1+i央*n）；V牌o为现值，姐Vn为终值予，i为利率帅，n为计息释期数轻单利现值：四Vo＝Vn邪*〔1/（凑1+i*n粘）〕虾复利终值和欲现值的计算截复利终值：废Vn＝Vo画*（1+i巴）钟n棍复利现值：循Vo＝Vn弯*〔1/（雀1+i）侄n否〕递c、率年金终值和虽现值的计算年年金终值：方Vn＝A币Σ找n暂t=1济（1+i）径t-1建t为每笔顷收付款项的培计息期数嗓年金现值：耻：Vo＝捐A堡Σ芦n巴t=1蝇〔1/（1挎+i）纱t基〕资永续年金现福值的计算:汤Vo＝A*济（1/i）咐2、新股发悬行价格的作株价方法主要到有：火分析法：每推股价格＝〔袜（资产总值籍-负债总值局）/投入资壤本总额〕*聚每股面值万综合法：每挑股价格＝〔彻（年平均利精润/资本利膏润率）/投略入资本总额偶〕*每股面贪值旅3、实际利茧率＝借款人遗实际支付的哭利息/借款唯人所得的借池款尺在实行单利过计息且无其鼓它信用条件兄下，实际利醋率与名义利巨率是一致的葵。当信用条拴件发生变化保时，两者出发现差异。以蒙i表示名义粱利率，k表坛示实际利率下，两者换算沙方法如下：站按复利计算议，借款n年独，实际单利通利率的换算雾公式为：k随=[(1+阅i)萝n填-1]/n梁一年内分次敲计算利息的做复利，年利闭率为k，一们年分m次计秩息，则实际旁年利率为：爱k=[(1敏+i/m)钉m*n棕-1]/n捕贴现利率为销i，转化为乐贷款利率：代k＝i/(镰1+i)叉单利贷款，杯要求补偿性聪余额，设补青偿性余额比泽例为r，名魂义利率为i糕，则实际利绣率计算公式漏为：k＝i蜜/(1-r盈)档债券发行价仇格的计算方镇法：邮债券售价＝何债券到期还赶本面额的现数值+债券各联期利息的年懂金现值宇寒＝债券面值轿/（1+市绵场利率）打n俊+列Σ焰n全t＝1闷（债券面值缘*债券利率脖）/（1+表市场利率）云t赏6、贴现息窄＝汇票金额驶*贴现天数捉*（月贴现庸率/30天驴）杨应付贴现票散款＝汇票金妈额-贴现息裂7、各种资誓金来源的资爸金成本亲长期债券成匆本率：企业摄发行长期债惜券通常要事屑先规定出利淹息率。丘企业实际负址担的债券利步息应为：债语券利息*（绑1-所得税惰税率）筑企业实得资饭金应为：债叉券发行总额筛*（1-筹变资费率）李长期债券成肠本率计算公鼓式为：Kd刑＝[I*(陕1-T)]捐/[Q*(矮1-f)]演Kd债券成奇本率，I为电债券总额的吵每年利息支从出，T为所轻得税税率，静Q为债券发砍行总额，f红为筹资费率管例：企业发搅行长期债券缓400万元毛，筹资费率咳为2％，债亲券利息率为左6％，所得羞税税率为3辛3％，则长随期债券成本呈率为：40额0*6％*酒（1-33胁％）/40延0*（1-弦2％）＝4竿.1％谊优先股成本骨率：Kp=鹅Dp/〔P虎p(1-f艘)〕怨Kp为优先佳股成本率，积Dp为优先恋股总额的每烦年股利支出饼，Pp为优郑先股股金总腥额，f同前阴例：企业发远行优先股股慨票票面额按谅正常市价计苹算200万慕元，筹资费伤率为4％，鼠股利年率为蒙8％。则优周先股成本率源为：200岂*8％/2督00*（1伏-4％）＝识8.3％动普通股成本械率：Kc=办｛Dc/〔陕Pc(1-停f)〕｝+梨G肢Kc为普通胳股成本率，柜Dc为下一寸年发放的普暗通股总额的婶股利，Pc洽为普通股股装金总额，G茫为普通股股济利预计每年猛增长率，f灿同前貌例：企业发喉行普通股正欢常市价为3掩00万元，焰筹资费率为焦4％，第一虾年末的股利封率为10％赌，以后每年仁增长5％。蔽则普通股成栏本率为：3迈00*10直％/300酒*（1-4慕％）+5％轮＝15.4博％饱留用利润成验本率：Kn险=Dc/P形c+G林Kn为留用始利润成本率及，其它同前灶例：企业留献用利润总额古为100万闲元，其余条堂件与上例相耽同，则留用休利润成本率丸为：市100*1摇0％/10厉0+5％＝聋15％汪8、*资金肥结构对资金书成本的影响达资金结构同烂资金成本的奉关系：各种满来源的资金醋在资金总额蝇中所占的比觉重是决定综粘合资金成本酸率高低的重艇要因素；增绳加某种资金染成本率最低惹的资金数额蒸，综合的资拳金成本率不犬一定就降低等，有时反而罢上升；所以扒，企业各种浆资金来源安抹排应该适当贴，企业资金枪结构的确定货应该合理。累凡原来资金业结构较合理朽的企业，筹东集资金时应右使之继续保贺持合理；凡鼓原来资金结颤构不合理的高企业，应该尺通过筹集资牢金等活动，响尽量使资金目结构趋于合葵理，以致达晕到最优化。旧不同资金结刊构方案资金状成本的比较脖资金来源早金额（万元膛）饿长期债券，股年利率9％亭优先股，年锄股利率7％匆普通股，4反0000股易600筑200晌800间合计贷1600抢普通股股票谋每股票面额液200元，蛙今年期望股差利为20元梦，预计以后哲每年股利增舱加5％。该带企业所得税号假定为50寨％。假设发祖行各种证券亏均无筹资费驶该企业现拟惰增资400勾万元，有以懂下两个方案躁选择：仁甲：发行长软期债券40短0万元，年幻利率为10税％。普通股场股利增加到驰25元，以洋后每年还可茎增加6％。病但由于增加瓦了风险，普李通股市价将包跌倒每股1辛60元。影乙：发行长眯期债券20厨0万元，年攀利率为10动％。另发行词普通股20扒0万元。普稼通股股利增则加到25元泥，以后每年统增加5％。禾由于企业信余誉提高，普唤通股市价将臂上升到每股盐250元屡计算计划年艘初综合资金耀成本。各种野资金来源的萍比重和资金伶成本分别为鲜：带Wd＝60符0/160狼0*100琴％＝37.侮5％，Kd园＝9％（1误-50％）贿/（1-0静）＝4.5额％井Wp＝20迎0/160艘0*100雀％＝12.京5％，Kp严＝7％/（羊1-0）＝啦7％创Wc＝80侵0/160悼0*100或％＝50％庭，Kc＝2竟0/200行*100％迈+5％＝1权5％哈计划年初综固合资金成本浆率＝37.吓5％*4.钻5％+12爪.5％*7畜％+50％圣*15％＝幅10.06键％谈计算甲方案框的综合资金珍成本。各种收资金来源的海比重和资金后成本分别为已：词Wd1＝6苍00/20络00*10畏0％＝30啊％，Kd1沈＝4.5％践Wd2＝4余00/20鱼00*10杏0％＝20球％，Kd2猾＝10％（碗1-50％教）/（1-衫0）＝5％锈Wp＝20晃0/200粪0*100键％＝10％择，Kp＝7淹％胃Wc＝80塘0/200体0*100哗％＝40％码，Kc＝2绪5/160只*100％热+6％＝2容1.3％须甲方案综合浮资金成本率牺＝30％*支4.5％+曲20％*5乌％+10％编*7％+4舌0％*21猛.63％＝熊11.7％券乙方案综合轻资金成本。棵各种资金来庄源的比重和黎资金成本分戚别为：表Wd1＝6拉00/20届00*10孝0％＝30攻％，Kd1额＝4.5％备Wd2＝2不00/20爱00*10槐0％＝10懒％，Kd2钻＝5％兔Wp＝20善0/200延0*100牌％＝10％简，Kp＝7喉％芬Wc＝10偿00/20敏00*10涉0％＝50坝％，Kc＝宫25/25归0*100蕉％+5％＝键15％长乙方案综合彻资金成本率凭＝30％*固4.5％+倚10％*5晴％+10％峡*7％+5嫂0％*15滩％＝10.垃05％承通过计算，螺乙方案综合旬资金成本率执不仅低于甲爹方案，而且刚低于计划年驻初勒9、所有者喜收益/普通智股数量＝普衰通股每股利式润匪财务杠杆系干数的计算：姐DFL=(抵Δ迹EPS/E粱PS)/(厦Δ西EBIT/恢EBIT)蛮DFL为财乱务杠杆系数来，EPS为庙普通股每股寺利润，眉Δ独EPS/E括PS为普通期股每股利润杨变动率，E尘BIT为税弓息前利润，旦Δ闲EBIT/禾EBIT为钳税息前利润啄变动率柱简化公式：嘉DFL＝E号BIT/（洗EBIT-悲I-L-d娇/(1-T障)）贝I为债券或鸟借款利息，解L为租赁费戚，d为优先符股股利，T败为所得税税席率眨10、筹资皂无差别点的撤计算：颠筹资无差别瓜点经营利润窜＝借入资金恰成本率*（扁自有资金+脖借入资金）兼筹资无差别诵点销售收入竟＝〔借入资衫金成本率*夹（自有资金何+借入资金图）〕/（1蒸-销售成本简率-销售税忘率）日11、流动抚资金周转率暖：反映流动诚资金周转速菊度的指标笛流动资金周烤转次数＝周脏转额/流动救资金平均占舱用额耗流动资金周油转天数＝（能流动资金平雨均占用额*指计划期日数层）/周转额策月度流动资蹈产平均占用敏额＝（月初梅流动资产占谈用额+月末烦流动资产占沃用额）/2如季度流动资扁金平均占用抖额＝三个月烦度流动资金胖平均占用额株之和/3泊年度流动资围本平均占用岁额＝四个季糕度流动资本播平均占用额修之和/4欣例：某企业设年度产品销碧售收入为1登4400万闪元，流动资封金平均占用火额为360龙0万元，则俱：镇流动资金周灯转次数＝1窃4400/愧3600＝弱4次峰流动资金周晚转天数＝3馒600*3鼓60/14扑400＝9插0天或36摸0/4＝9梳0天肿流动资金节堂约额的计算忧：极如上例计算拜年度产品销裂售收入不变谷，由于流动匆资金周转次评数由一年周抽转4次提高揭为5次，则岁该企业可绝练对节约流动网资金数额如炒下：奏周转加速后掌流动资金需短要量＝14絮400/5盏＝2880运万元根流动资金绝午对节约额＝宁360-2剧880＝7誓20万元勾或周转加速虎后资金周转棚天数＝36之0/5＝7雀2天，绝对责节约额＝（诊90-72聚）*144冰00/36料0＝720很万元托如该企业计小划年度产品俘销售任务扩绘大到180倘00万元，巡由于流动资众金周转次数酷由上年的4拼次提高到5客次，流动资肾金的占用量氧不变，则该仍企业可相对蚁节约流动资梳金数额如下雪：图按周转4次辛流动资金需牙要量＝18往000/4众＝4500聚万元籍按周转5次沾流动资金需逐要量＝18很000/5管＝3600蚕万元锦流动资金相野对节约额＝斯4500-蚕3600＝植900万元害12、芝总成本最低结时的货币资蛮金最佳持有惊量：TC=苦(QM/2刚)*HC+碌(DM/Q休M)*FC煮TC为总成拍本，FC为河每次取得货强币资金的转殖换成本，H访C为货币资宋金的持有成怕本，DM为借预计期间的太货币资金需灵用量，QM房为货币资金动最佳持有量夜根据上式，些使TC为零扇，可求出货祖币资金最佳撑持有量为：子QM＝〔（恼2*FC院*DM）权/HC〕林1/2胀例：某企业给每月货币资即金需用量为疑60000葡0元，每天栗货币资金支跃出量基本稳警定，每次转篮换成本为5贵0元，有价翁证券月利率帆为5呀‰射。该企业货塞币资金最佳惩持有量为（厕2*50*仿60000赏0/5摇‰皱）炒1/2旋＝1095泉45元颤该企业每月档从有价证券称转换为货币剩资金的次数技为：600董000/1夫09545洗＝5.5次棒13、应收址帐款余额＝快每日信用销践售数额*收井款平均间隔博时间己例：某企业冰生产家用电羽器，年销售残量18万台都，每台单价卡2000元慨，全部采用霉商业信用方什式销售，在双10天内付算款折扣2％糕，超过10禾天但在30吗天内按全价衬付款。客户哥中60％按鬼10天期付途款，40％券按30天期帮付款。则：巡该企业收款派平均间隔时醉间为：60弓％*10+温40％*3务0＝18天池每日信用销道售额为：（朽18*20虹00）/3翁60＝10拍0万元肉应收帐款余汤额为：10免0*18＝拒1800万绵元贺这时，如果迅同期有价证酸券年利息率混为15％，宾则机会成本揭就是180屿0*15％搏＝270万币元，因实际指上该企业应否收帐款经常劣占用流动资铲金为180始0万元肿14、确定唤最佳采购批捷量：Q=(阴2NP/M召)致1/2库Q为最佳采跳购批量；N用为某种材料摸年度采购总敌量；P为采帝购一次所需匆要的采购费金用；M为单潜位材料的储娱存保管费用遥15、匪固定资产折粒旧额的计算辈折旧额的计浪算方法有平葡均折旧法和止加速折旧两矩类。通常采牛用的折旧法录有：赌平均年限法仿：捆固定资产年闲折旧额＝（唯原始价值+壶清理费用-祖残余价值）搭/折旧年限歪蚁喉或冤＝｛原始价浇值*（1-耗预计净残值石率）｝/折更旧年限颗固定资产年怎折旧率＝（卵原始价值+隆清理费用-军残余价值）滑/（原始价做值*折旧年凶限）*10苹0％建目穴或庭＝（1-预握计净残值率友）/折旧年庄限志月折旧率＝策年折旧率/五12姿月折旧额＝溉固定资产原观始价值*月睡折旧率迎固定资产折炮旧率分为：法a、个别折鸭旧率：按每番项固定资产予分别计算；穗b、类别折伐旧率：按性恐质、结构和缩使用年限大生体相同的固滤定资产归并戒为同一类别笼计算；c、帽综合折旧率蒸：就整个企疗业的全部固择定资产综合筐计算工作量法：劣行驶里程法警：每行使里权程折旧额＝为（原始价值狭+清理费用描-残余价值闸）/预计总舱行驶里程煌摘剑辟前段或＝｛原但始价值*（钻1-预计净耽残值率）｝塘/预计总行剑驶里程播工作小时法翠：每小时折道旧额＝（原翠始价值+清床理费用-残银余价值）/散预计总工作盼小时呼双倍余额递瓜减法：貌双倍余额递卖减法折旧率储＝平均年限找法计算的折约旧率*2馆把或：街年折旧率＝压12/折旧扛年限*10技0％埋年数总和法毯：乔固定资产折咸旧率＝（折诸旧年限-已拔使用年数）板/（折旧年狭限*（折旧仍年限+1）匙/2）尺固定资产月胖折旧率＝年掘折旧率/1表2堵固定资产折着旧额＝固定考资产折旧总摘额*月折旧俭率续旁局＝棍（固定资产溜原始价值-羊预计残值）奴*月折旧率沾16、判固定资产投苗资可行性预近测忘内容：测定舱固定资产投重资项目；拟织定固定资产豆投资方案；个预测固定资纤产投资效益请；进行投资行决策；提出职固定资产投据资概算和筹揉划资金来源驳投资利润率送＝年利润总愈额/投资总纤额*100饿％诵投资回收期奶＝投资总额邪/每年收回饲资金额＝投灌资总额/（层年新增利润驾额+年折旧弟额）闸净现值＝未卷来报酬总现殖值-投资额碧的现值所现值指数＝蹈未来报酬的可总现值/投惧资额的现值补例：为生产享某项新产品雨，有A、B露2种投资方胳案供选择，爸借款年利率火为10％沿项目废A方案汉B方案哈投资总额（觉元）药五年内每年未末投资报酬值10000犬0爸30300主80000甩25000怖由于2方案荷每年的投资谷报酬不等，滚故可先计算钩各方案投资汗报酬的年金努现值，然后鼠分别计算其慎现值指数。滋A方案投资铅报酬年金现定值＝303祸00倘Σ换5诵t＝1舍1/（1+沿10％）藏5誉＝3030糕0*3.9草71＝11母4867元叹B方案投资奴报酬年金现郊值＝250存00腾Σ潮5类t＝1伸1/（1+释10％）莲5滩＝2500疲0*3.9届71＝94推775元燥A方案现金戒指数＝11站4867/烤10000舰00＝1.题15府B方案现金由指数＝94白775/8灵0000＝闲1.19评A比B投资罩报酬现值高唐，净现值也盒高，但由于承其投资额很叮大，顾现值亏指数较低取料B方案。证例：某企业社计划进行一哥项固定资产喜工程，需资付金2000咬00元，拟套用银行借款朱解决。规定隐从固定资产著交付使用开灌始，分五年缘逐年还本复绿付息，年利徐率为5％（匀单利）园则五年期间市应归还的本亦利和为：2艇00000辣+2000食00*5％架+1600苹00*5％念+1200院00*5％俱+8000麦0*5％+召40000颠*5％＝2醋30000轿元菜上企业投资愤的固定资产草交付使用后震，每年可增烧产甲产品1期0000件讲，每件售价砌50元，预双计每件成本半40元，税我率8％，则呜：肯甲产品每件毯利润＝50环*（1-8土％）-40牌＝6元迷甲产品每年宿利润＝10显000*6钥＝6000蛇0元驶五年内可获来利＝600促00*5＝难30000弱0元曾所以，该企杨业进行固定峡资产投资后弯五年内新增慨的利润30还0000元怎，超过五年镜内应偿付的滴本息230敢000，此香项贷款可借启用。抵17、冰债券投资收炕益的确定桐a、票面收票益率：它表呈示按票面价抬格计算确定捕的收益率。想是预先确定椒不变的，也弹称名义收益价率。