营业税知识点详细笔记

营业税知识点详细笔记（彩色清晰笔记）彼税目盒税率注征税范围纺常见征税业站务看交通运输业偶3%骆陆路、水路鲁、航空、管蛙道、装卸搬灿运比搬家业务比便照“装卸搬宵运”征税。悄建筑业岗3%千建筑、安装汗、修缮、装句饰及其他工柏程浴计税价格=扰工程成本×访（1+成本旨利润率）÷犬（1－营业坛税税率）忽邮电通信业早3%贩邮政、电信令邮政储蓄属败于邮电通信护业，不属于绕金融业；蜂文化体育业们3%泪文化业：表越演、播映、州其他文化业婶、经营游览澡场所。

走体育业：蚕播映阳：哨电台、电视连台有偿性的弊节目收费按哲“播映”征冬税。

悦其他文化业驾：各贡种展览、培陡训活动、资虎料借阅等业座务。

误经营游览场腹所遇：公贪园、动（植缸）物园及其抬他各种游览佩场门票

胞体育业便：举轿办各种比赛苏和为体育比片赛或体育活圈动倘金融保险业嫩5%拴金融、保险诸金融盖：盯人民银行对诵金融机构的映贷款业务不降征营业税色；路对金融机构牌的出纳长款已收入，不征虫营业税敏；

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该保险截：人身保险聋业务、责任狂保险业务。若转让无形资堪产首5%剂转让土地使胸用权、专利喉权、非专利紫技术、商标湿权、著作权谁、商誉趟转让著作权削：文字著作简、图形著作培、音像著作折（电影母片简、录像带母绍带）的所有腥权或使用权疑。达销售不动产贩5%银销售建筑物借及其他土地铃附着物末土地租赁，爪不按转让无婚形资产税目田征税，属于急“服务业色娱乐业斜20%念歌厅、舞厅乖、卡拉OK胆歌舞厅、音朝乐茶座、酒观吧、网吧、质高尔夫球、飞游艺窑5%累保龄球、台博球汗服务业玩5%宫代矩理业、旅店害业、饮食业敲、旅游业、桂仓储业、租秃赁业、广告厦业务及其他欢服务业一、税目表针对“运输业”补充的知识点自2008年12月15日起，对台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入，免征营业税。对台湾航运公司在2008年12月15日之日已缴纳应予免征的营业税，从以后应缴的营业税税款中抵减，年度内抵减不完的予以退针对“建筑业”补充的知识点1.对境内单位或者个人在中国境外提供建筑业务劳务暂免。2.自建自用的房屋不纳营业税。针对“文化体育业”补充的知识点1.有线电视台收取的广告的播映属于“服务业一广告业”征税范围。2.广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目中的“播映”子目征收营业税。3.出租文化场所属于“服务业一租赁业”征税范围。4.以租赁方式为体育比赛提供场所的业务，属于“服务业一一租赁业”征税范围。针对“金融保险业”补充的知识点1.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务，不征收营业税。2.企业集团或集团内的核心企业委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。3.证券公司可以将在证券交易时向客户收取的佣金作为计征营业税的营业额。（折扣在同一张发票，折扣可抵扣；不在一张发票上，折扣不得抵扣）4.保险企业已征过营业税的应收未收保费，财务会计核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。5.保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。保险企业的摊回分保费用不征营业税。6.对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入暂免征收营业税。7.对保险公司开展的1年期限以上的返还性人身保险业务，免征营业税。8.对信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，免征销售、转让不动产、无形资产以及利用不动产从事融资租赁业务应缴营业税。9.合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务取得的差价收入免征营业税。针对“转让无形资产”补充的知识点1.以无形资产投资入股，参与利润分配、共担风险，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。2.单位和个人转让在建项目时，其实质是发生了转让不动产所有权或土地使用权的行为。（1）转让已完成土地前期开发或正在进行土地前期开发，未进入施工阶段，按转让无形资产税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。（2）转让已进入建筑物施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征收营业税。针对“销售不动产”补充的知识点1.销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。2.以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让股权的，也不征营业税。外商投资企业和外国企业:（1）处置债权、股权重置资产，不征收营业税；（2）处置其所拥有的实物重置资产，该项资产属于不动产的，征收营业税。3.单位或者个人将不动产无偿赠与他人的行为视为销售不动产。4.纳税人自建住房销售给本单位职工，属于销售不动产行为，应照章征收营业税。自2009年1月1日至12月31日，个人将购买2年以下（非普通）住房对外销售的，全额征收营业税；2年以上（非普通）或者2年以下（普通），按差额征收营业税；2年以上（普通），免征营业税。5.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，（收入-购置原价）余额为营业额。6.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，（收入-抵债时作价）余额为营业额。7.房地产开发公司销售商品房时，代当地政府及有关部门收取的资金或费用，如代市政府收取的市政费，代邮政部门收取邮政通讯配套费，均应当全部作为销售不动产营业额计征营业税。针对“服务业”补充的知识点1.对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。2.对廉租住房经营管理单位按照政府规定价格，向规定保障对象出租廉租住房的租金收入，免征营业税。3.自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。4.自2007年8月1日起，对个人出租住房，不区分用途，在3%税率的基础上减半征收营业税。二、税收优惠1.根据新《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税：（1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务；（2）残疾人员个人提供的劳务；（3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；（4）学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；（5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；（6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入；（7）境内保险机构为出口货物